行政事業(yè)單位評價和監(jiān)督

行政事業(yè)單位評價和監(jiān)督行政事業(yè)單位評價和監(jiān)督全文共11頁，當(dāng)前為第1頁。評價和監(jiān)督行政事業(yè)單位評價和監(jiān)督全文共11頁，當(dāng)前為第1頁。內(nèi)部控制評價與監(jiān)督是單位內(nèi)部控制得以有效實施的保障機制，是保證內(nèi)部控制建設(shè)得以開展并有效實施的重要環(huán)節(jié)。本章根據(jù)財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》確立的內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的約束機制，規(guī)范了單位實施內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的內(nèi)容、流程及實施步驟。內(nèi)部控制評價與監(jiān)督主要可以分為：內(nèi)部控制自我評價工作與內(nèi)部審計工作。1內(nèi)控自我評價內(nèi)部控制自我評價是指由單位負責(zé)人負責(zé)實施的，對單位內(nèi)部控制的有效性進行評價，形成評價結(jié)論，出具評價報告的過程。單位通過內(nèi)部控制自我評價發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的高風(fēng)險點和薄弱環(huán)節(jié)，有針對性的修補管控過程的漏洞，從而實現(xiàn)內(nèi)部控制的不斷完善。本手冊旨在確保單位內(nèi)部控制自我評價的有效實施，建立內(nèi)部控制自我評價制度，明確各有關(guān)處室及崗位在內(nèi)部控制自我評價中的職責(zé)權(quán)限，并規(guī)范相關(guān)程序、方法和要求。一、范圍根據(jù)《內(nèi)部控制規(guī)范》規(guī)定，內(nèi)部評價的范圍是機關(guān)內(nèi)部各股室及下屬二級機構(gòu)；對內(nèi)部控制建立與實施情況進行行政事業(yè)單位評價和監(jiān)督全文共11頁，當(dāng)前為第2頁。內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價，并出具自我評價報告。行政事業(yè)單位評價和監(jiān)督全文共11頁，當(dāng)前為第2頁。二、目標(biāo)1、評價內(nèi)部控制體系的全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和有效性。2、評價自我監(jiān)督、自我評價、自我約束的自覺性執(zhí)行情況。3、將內(nèi)部監(jiān)督、自我評價與干部考核、追責(zé)問責(zé)結(jié)合起來，并將內(nèi)部監(jiān)督、自我評價結(jié)果采取適當(dāng)方式予以內(nèi)部公開。4、充分發(fā)揮內(nèi)控的功能，促進內(nèi)部控制、自我監(jiān)督、自我約束機制的不斷完善與提高。三、職責(zé)與分工1、分管領(lǐng)導(dǎo)。（1）全面落實和推進內(nèi)部控制制度的相關(guān)規(guī)定，檢查單位各股室制定、實施和完善各自專業(yè)系統(tǒng)的風(fēng)險評估和內(nèi)控制度的情況。（2）審議年度內(nèi)部控制評價報告，并提出相關(guān)意見和建議。（3）審閱和批準(zhǔn)單位年度內(nèi)部控制評價工作方案。（4）審議和認定經(jīng)內(nèi)部評價發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，以及提交的應(yīng)對解決方案。（5）審議和批準(zhǔn)第三方中介機構(gòu)編制的內(nèi)部控制審計報告。2、監(jiān)察室。（1）擬定年度單位內(nèi)部控制評價工作計劃方案。（2）組織并實施開展年度內(nèi)控評價工作，編制內(nèi)部控制缺陷認定匯總表。（3）對涉及本股室的內(nèi)部控制評價，執(zhí)行行政事業(yè)單位評價和監(jiān)督全文共11頁，當(dāng)前為第3頁。工作回避，由辦公室開展。行政事業(yè)單位評價和監(jiān)督全文共11頁，當(dāng)前為第3頁。3、各股室。（1）負責(zé)對本部門內(nèi)控制度、風(fēng)險評估及應(yīng)對措施的制定、完善和實施。（2）參與本單位內(nèi)部控制自我評價工作，如實填寫內(nèi)部控制工作底稿和評價工作報告。（3）負責(zé)具體落實與科室相關(guān)的重大缺陷整改解決方案，并反饋意見。（4）配合監(jiān)察室或第三方中介進行內(nèi)部控制現(xiàn)場測評和評價工作，并提供真實、可靠、完善和有效的信息資料。四、不相容崗位設(shè)置崗位評價方案審核批準(zhǔn)實施評價落實整改整改復(fù)核評價方案XX審核批準(zhǔn)XXXX實施評價XX落實整改XXXX整改復(fù)核XX行政事業(yè)單位評價和監(jiān)督全文共11頁，當(dāng)前為第4頁。行政事業(yè)單位評價和監(jiān)督全文共11頁，當(dāng)前為第4頁。五、流程圖內(nèi)部評價監(jiān)督小組相關(guān)股室局領(lǐng)導(dǎo)行政事業(yè)單位評價和監(jiān)督全文共11頁，當(dāng)前為第5頁。開始資料歸檔對整改情況進行確認提出整改建議制定方案實施方案實施評價完成評價報告結(jié)束行政事業(yè)單位評價和監(jiān)督全文共11頁，當(dāng)前為第5頁。開始資料歸檔對整改情況進行確認提出整改建議制定方案實施方案實施評價完成評價報告結(jié)束①③⑤⑥⑧⑩?配合檢查進行整改配合檢查進行整改④⑨審核批準(zhǔn)審核批準(zhǔn)②⑦六、流程說明節(jié)點流程描述責(zé)任者①成立內(nèi)控評價監(jiān)督小組。制定評價及檢查工作方案評價組長②根據(jù)單位實際情況，以內(nèi)部控制為主線制定工作實施行政事業(yè)單位評價和監(jiān)督全文共11頁，當(dāng)前為第6頁。方案，報局領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)行政事業(yè)單位評價和監(jiān)督全文共11頁，當(dāng)前為第6頁。組長③實施監(jiān)督檢查。內(nèi)監(jiān)小組進入現(xiàn)場，綜合運用個別訪談、實地觀察、穿行測試、抽樣和比較分析等方法收集內(nèi)控設(shè)計和運行的證據(jù)，按照評價的具體內(nèi)容，形成《內(nèi)部控制評價工作底稿》，分析確定內(nèi)部控制缺陷組長《內(nèi)部控制評價工作底稿》應(yīng)詳細記錄評價工作的內(nèi)容，包括測試人員信息、測試時間、測試樣本說明、主要風(fēng)險點、采取的控制措施等檢查者④內(nèi)控評價小組根據(jù)現(xiàn)場測試，認定內(nèi)部控制缺陷，編寫《內(nèi)部控制缺陷認定匯總表》，對內(nèi)部控制的有效性進行評價。相關(guān)股室配合測評組長⑤⑥完成自我評價報告。內(nèi)控評價小組確定評價結(jié)果，編寫《內(nèi)部控制評價報告》，報局領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)組長⑦有需要整改事項，應(yīng)提出整改建議。內(nèi)控評價小組對認定的內(nèi)部控制缺陷提出整改建議，并再報局領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)組長⑧進行整改。內(nèi)控評價監(jiān)督小組，將局領(lǐng)導(dǎo)審批后的整改建議下達到相關(guān)股室經(jīng)辦人⑨各股室針對缺陷進行整改，整改情況報內(nèi)控評價小組經(jīng)辦人⑩內(nèi)控評價小組，對整改情況進行確認經(jīng)辦人?資料歸檔經(jīng)辦人七、內(nèi)控缺陷認定內(nèi)部控制缺陷是描述內(nèi)部控制有效性的一個負向的維度。單位開展內(nèi)部控制評價，主要工作內(nèi)容之一就是要找出內(nèi)部控制缺陷并有針對性地進行整改。內(nèi)部控制缺陷認定在一定程度上決定內(nèi)部控制評價的成效，且具有一定難度，還需要運用職業(yè)判斷。內(nèi)部控制缺陷的分類和認定標(biāo)準(zhǔn)如下：行政事業(yè)單位評價和監(jiān)督全文共11頁，當(dāng)前為第7頁。1、內(nèi)部控制缺陷的分類行政事業(yè)單位評價和監(jiān)督全文共11頁，當(dāng)前為第7頁。按照內(nèi)部控制缺陷成因或來源，內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷。設(shè)計缺陷是指單位缺少為實現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)存控制設(shè)計不適當(dāng)，即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標(biāo)。運行缺陷是指設(shè)計有效（合理且適當(dāng)）的內(nèi)部控制由于運行不當(dāng)（包括由不恰當(dāng)?shù)娜藞?zhí)行、未按設(shè)計的方式運行、運行的時間或頻率不當(dāng)、沒有得到一貫有效運行等）而形成的內(nèi)部控制缺陷。內(nèi)部控制存在設(shè)計缺陷和運行缺陷，會影響內(nèi)部控制的設(shè)計有效性和運行有效性。按照影響單位內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的嚴(yán)重程度，內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。（1）重大缺陷。重大缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致單位嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。當(dāng)存在任何一個或多個內(nèi)部控制重大缺陷時，應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制評價報告中作出內(nèi)部控制無效的結(jié)論。（2）重要缺陷。重要缺陷是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致單位偏離控制目標(biāo)。重要缺陷的嚴(yán)重程度低于重大缺陷，不會嚴(yán)重危及內(nèi)部控制的整體有效性，但也應(yīng)當(dāng)引起局領(lǐng)導(dǎo)的充分關(guān)注。行政事業(yè)單位評價和監(jiān)督全文共11頁，當(dāng)前為第8頁。（3）一般缺陷。行政事業(yè)單位評價和監(jiān)督全文共11頁，當(dāng)前為第8頁。一般缺陷是指除重大缺陷、重要缺陷以外的其他控制缺陷。將內(nèi)部控制評價中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷劃分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，需要借助一套可系統(tǒng)遵循的認定標(biāo)準(zhǔn)，認定過程中還需要內(nèi)部控制評價人員充分運用職業(yè)判斷。一般而言，如果一個單位存在的內(nèi)部控制缺陷達到了重大缺陷的程度，我們就不能說該單位的內(nèi)部控制是整體有效的。按照具體影響內(nèi)部控制目標(biāo)的具體表現(xiàn)形式，還可以將內(nèi)部控制缺陷分為財務(wù)報告缺陷和非財務(wù)報告缺陷。2、內(nèi)部控制缺陷的認定標(biāo)準(zhǔn)單位對內(nèi)部控制缺陷的認定，應(yīng)當(dāng)以構(gòu)成內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督要素中的日常監(jiān)督和專項監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合年度內(nèi)部控制評價，由內(nèi)部控制評價機構(gòu)進行綜合分析后提出認定意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審核，由內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組予以最終確定。首先，內(nèi)部控制評價從屬于內(nèi)部監(jiān)督，是監(jiān)督結(jié)果的總體體現(xiàn)。在單位正常的行政管理活動中，內(nèi)部控制評價倚重內(nèi)部監(jiān)督；其次，充分利用日常監(jiān)督與專項監(jiān)督結(jié)果的基礎(chǔ)上，至少每年由內(nèi)部控制評價機構(gòu)對內(nèi)部控制兩個層面相對獨立地進行評價，全面地、綜合地分析，提出認定意見，報行政事業(yè)單位評價和監(jiān)督全文共11頁，當(dāng)前為第9頁。內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組審定；第三，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)評價相關(guān)要求，結(jié)合自身情況和關(guān)注的重點，自行確定內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認定標(biāo)準(zhǔn)。第四，根據(jù)具體認定標(biāo)準(zhǔn)認定單位存在的內(nèi)部控制缺陷，由內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組最終審定。單位在確定內(nèi)部控制缺陷的認定標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)當(dāng)充分考慮內(nèi)部控制缺陷的重要性及其影響程度。行政事業(yè)單位評價和監(jiān)督全文共11頁，當(dāng)前為第9頁。八、內(nèi)部控制自我評價報告內(nèi)部控制評價的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括兩個層面：1、單位層面內(nèi)部控制評價。在單位層面內(nèi)部控制評價中重點關(guān)注的內(nèi)容包括：單位內(nèi)部是否形成良好的文化氛圍，并得以宣貫，并建立了定期評估機制；議事決策機制是否健全并得以有效執(zhí)行；內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制是否健全，不相容職務(wù)是否相互分離；人力資源政策是否合理并得以有效執(zhí)行等。2、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制評價，評價標(biāo)準(zhǔn)模式為：（1）目標(biāo)性，控制目標(biāo)是否適當(dāng)；（2）合理性，控制措施是否針對控制目標(biāo)，通過充分識別管理過程和風(fēng)險而設(shè)定合理的控制方法和程序，能否合理保證控制目標(biāo)的實現(xiàn)；（3）有效性，控制措施能否得到有效執(zhí)行。行政事業(yè)單位評價和監(jiān)督全文共11頁，當(dāng)前為第10頁。2內(nèi)部監(jiān)督行政事業(yè)單位評價和監(jiān)督全文共11頁，當(dāng)前為第10頁。一、定義內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督是單位對其自身內(nèi)部控制的建立與實施情況進行監(jiān)督檢查。二、實施主體內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立，內(nèi)部控制監(jiān)督不能由內(nèi)部具體組織實施和日常管理的工作部門承擔(dān)。對于設(shè)立了獨立內(nèi)部審計部門或者專職內(nèi)審崗位的單位，應(yīng)當(dāng)指定內(nèi)審部門或者崗位作為內(nèi)部監(jiān)督的實施主體；對于沒有內(nèi)審部門或崗位的單位，單位內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)當(dāng)指定部門或崗位作為實施監(jiān)督的責(zé)任主體；對于將所有下屬單位納入內(nèi)部監(jiān)控建設(shè)實施范圍統(tǒng)一開展內(nèi)部控制建設(shè)的上級單位，其內(nèi)部監(jiān)督實施主體同事也可以作為下屬單位內(nèi)部監(jiān)督的實施主體。三、內(nèi)容和要求負責(zé)負責(zé)內(nèi)部監(jiān)督的部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率，通常不能少于一年一次。行政事業(yè)單位評價和監(jiān)督全文共11頁，當(dāng)前為第11頁。3外部監(jiān)督行政事業(yè)單位評價和監(jiān)督