2023年-浦東會(huì)計(jì)基礎(chǔ)筆記統(tǒng)計(jì)

.會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用一系列的專門方式方法，核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管控工作。.會(huì)計(jì)核算從數(shù)量上反映單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況，以貨幣計(jì)量為主，實(shí)物計(jì)量和勞動(dòng)計(jì)量為輔。.會(huì)計(jì)方式方法包括：會(huì)計(jì)核算、分析、檢查，其中核算是最基本的方式方法。.會(huì)計(jì)核算方式方法包括：設(shè)置帳戶：對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體合適的內(nèi)容進(jìn)行分類核算復(fù)式記帳：對(duì)每一項(xiàng)交易或事項(xiàng)，都以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上。填制和審核會(huì)計(jì)憑證：只有通過審核無誤的憑證，才能作為登記帳薄的依據(jù)。登記帳?。簬け∫卜Q數(shù)據(jù)庫(kù)。成本計(jì)算：歸集總成本，分配單位成本。財(cái)產(chǎn)清查：帳實(shí)是否相符。貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、往來款項(xiàng)。編制會(huì)計(jì)報(bào)表：根據(jù)帳薄定期編制?？偫ǚ从常贺?cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量。.會(huì)計(jì)的本質(zhì)就是管控活動(dòng).會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督的基本職能。.核算和監(jiān)督職能的區(qū)別：核算：貨幣，事中、后，連續(xù)、相關(guān)系統(tǒng)、完整。監(jiān)督：價(jià)值指標(biāo)，事前、中、后，真實(shí)、合理、合法。.會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督的關(guān)系：關(guān)系密切、相輔相成、辯證統(tǒng)一。核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是核算的質(zhì)量保證。.會(huì)計(jì)對(duì)象：核算和監(jiān)督的合適的內(nèi)容。.工業(yè)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，包括：資金的籌集、資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)、資金的退出。.第一層次：會(huì)計(jì)對(duì)象 第二層次：會(huì)計(jì)要素第三層次：會(huì)計(jì)科目（帳戶）.會(huì)計(jì)核算的具體合適的內(nèi)容：款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付：貨幣資金（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）。財(cái)物的收發(fā)、增減、使用：財(cái)產(chǎn)、物資的簡(jiǎn)稱。債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算：債權(quán)人：應(yīng)收、預(yù)付 債務(wù)人：應(yīng)付、預(yù)收資本的增減：資本包括：實(shí)收資本、資本公積收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算：財(cái)務(wù)成果的處理和結(jié)算：利潤(rùn)總額、所得稅、凈利潤(rùn)、利潤(rùn)分配或者虧損彌補(bǔ)。需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng).會(huì)計(jì)基本假設(shè)：是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處范圍、時(shí)間、環(huán)境、等所做的合理設(shè)定。會(huì)計(jì)主體：空間范圍持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期（4個(gè)+年度）：時(shí)間范圍區(qū)別分計(jì)中期（3個(gè)）｛半年度、季度、月度｝貨幣計(jì)量：人民幣為記帳本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣，可選定其中一種貨幣作為記帳本位幣，但編制報(bào)表時(shí)要折算為人民幣反映。.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)：會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告的其礎(chǔ)，簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。權(quán)責(zé)發(fā)生制：企業(yè)（凡當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，無論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，計(jì)入利潤(rùn)表；凡不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。收付實(shí)現(xiàn)制：行政、事業(yè).會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求：可靠性：實(shí)際發(fā)生-基本要求存在現(xiàn)金折扣的情況下，銷貨企業(yè)應(yīng)收帳款的實(shí)際數(shù)額將隨客戶的付款時(shí)間而異，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用總價(jià)法核算，在總價(jià)法下，應(yīng)將未扣除現(xiàn)金折扣前的實(shí)際售價(jià)（即總價(jià)）作為應(yīng)收帳款的入帳價(jià)值，實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣視為銷貨企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財(cái)費(fèi)用，在現(xiàn)金折扣實(shí)際發(fā)生的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。88.應(yīng)收帳款其入帳價(jià)值包括：銷售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅、經(jīng)入代購(gòu)方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)。商業(yè)折扣一銷售時(shí)/凈額--凈價(jià)法（價(jià)+稅都打折）現(xiàn)金折扣一賒銷/付款時(shí)］“2/101-20N/30”總價(jià)法L1?10天11?20 N0收款時(shí)J回款時(shí)預(yù)付-供貨單位預(yù)收-購(gòu)貨單位89.預(yù)付帳款：預(yù)付帳款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的貨款，是企業(yè)暫時(shí)被供貨單位占用的資金。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付帳款”帳戶，核算預(yù)付帳款的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況，預(yù)付貨款不多的企業(yè)，也可以不設(shè)置“預(yù)付帳款”直接通過“應(yīng)付帳款”帳戶核算。90.其他應(yīng)收款：指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)。包括：.應(yīng)收的各種賠款2.應(yīng)收的各種罰款3.存出保證金（如租入包裝物暫付押金）4.備用金5.應(yīng)向職工收取的各種墊付的款項(xiàng)6.不符合預(yù)付款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付帳款7.其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。91.備用金的會(huì)行處理：備用金是指為了滿足企業(yè)內(nèi)部各部門和職工個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，而暫付給有關(guān)部門和人員使用的備用現(xiàn)金。根據(jù)備用金的管控制度，備用金的核算分為定額和非定額兩種情況。.定額制是指根據(jù)使用部門和人員的實(shí)際工作需要，先核定其備用金定額并依此撥付備用金，使用后再付給現(xiàn)金,補(bǔ)足其定額的制度。.非定額制是指為了滿足臨時(shí)性需要而暫付給有部部門和個(gè)人的現(xiàn)金，使用后實(shí)報(bào)實(shí)銷的制度。備用金定額：廣借:其他應(yīng)收款-***備用金定額：廣借:其他應(yīng)收款-***領(lǐng)取獻(xiàn)貸：現(xiàn)金非定額?借：其他應(yīng)收款-***貸：現(xiàn)金報(bào)銷時(shí)撥付現(xiàn)金4借：管控/銷售/制造費(fèi)用L 貸：現(xiàn)金實(shí)報(bào)實(shí)銷｛借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款-***92,應(yīng)付帳款：是指企業(yè)購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。本帳戶一般應(yīng)按照債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳進(jìn)行明細(xì)核算。.企業(yè)應(yīng)付的各種賠款、應(yīng)付租金、應(yīng)付存入保證金等，不在本帳戶核算。.不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付帳款”帳戶的企業(yè)，預(yù)付的帳款通過“應(yīng)付帳款”帳戶核算。.有些應(yīng)付帳款由于債權(quán)單位撤銷或其他原因，企業(yè)無法支付該筆應(yīng)付的款項(xiàng)。對(duì)于無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)按其帳面余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入處理，借記“應(yīng)付帳款”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”帳戶。.預(yù)收帳款：指企業(yè)按照合同規(guī)定，向購(gòu)貨單位預(yù)先收取的款項(xiàng)。與應(yīng)付帳款不同，這一負(fù)債不是以貨幣償付，而是以物抵償。預(yù)收貨款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收帳款”帳戶，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可通過“應(yīng)收帳款”帳戶。.其他應(yīng)付款：包括應(yīng)付租入包裝物押金、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的應(yīng)付租金、出租或出借包裝物收取的押金、應(yīng)付及暫收其他單位的款項(xiàng)等。租金：收時(shí)——其他業(yè)務(wù)收入付時(shí)——其他應(yīng)付款押金：收時(shí)——其他應(yīng)付款付時(shí)——其他應(yīng)收款期票：收/付票據(jù)一應(yīng)收/應(yīng)付票據(jù)即票出票人即票出票人委付/自付同城/異地提示付款期背書票「支票：?jiǎn)挝?個(gè)人委付同城出票日期10天內(nèi)可W銀行匯票：銀行自付異地出票日期1個(gè)月可司銀行本票：銀行自付同城出票日期2個(gè)月可算［商業(yè)匯票出票人委付同城/異地到期日起10天內(nèi)可期票：一定日期之后才兌現(xiàn),期限：W6個(gè)月委付：出票人委托付款人 收款人（三人）自付.：出票人承諾自己收款人（二人）可可可可到期日時(shí)一銀行存款3t承兌人：銀行——銀行承兌匯票］商業(yè)匯票非銀行一一商業(yè)承兌匯票J銀行存款余額調(diào)節(jié)表前提：銀行存款日記帳（企業(yè)出納）W 銀行對(duì)帳單（開戶銀行）雙方 +銀收是，企未收 +企收，銀未收記帳 -銀付，企未付 -企付，銀未付正確 .銀行存款清查采用與銀行核對(duì)帳目的方式方法進(jìn)行。存在未達(dá)帳項(xiàng)，未達(dá)帳項(xiàng)指由于雙方記帳時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入帳，而另一方尚未入帳的款項(xiàng)。企業(yè)銀行存款日記帳的帳面余額大于銀行對(duì)帳單的余額：企收，銀未收銀付，企未付企業(yè)銀行存款日記帳的帳面余額小于銀行對(duì)帳單的余額：企付，銀未付銀收，企未收上術(shù)任何一種情況的未達(dá)帳存在，都會(huì)使企業(yè)銀行存款的日記帳與銀行對(duì)帳單的余額不一致。如確定銀行存款的實(shí)有數(shù)額，企業(yè)應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”：一般是在單位銀行存款日記帳帳面余額和銀行對(duì)帳單余額的基礎(chǔ)上,分別補(bǔ)記對(duì)方已入帳而本方尚未入帳的未達(dá)帳項(xiàng)金額，然后驗(yàn)證調(diào)節(jié)后雙方的余額是否相等。如果相等，表明雙方記帳都是正確的，雙方的余額不符，完全是由于存在未達(dá)帳項(xiàng)造成的；如果調(diào)節(jié)后雙方的余額仍不相等，則表明還存在記帳錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，并按照錯(cuò)帳更正的方式方法予以更正。.調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，是月末企業(yè)銀行存款的正值正實(shí)有數(shù)額，即企業(yè)實(shí)際可動(dòng)用的存款數(shù)額，需耍注意的是:編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，只是為了檢查帳薄記錄的正確性，而不是要更改帳薄記錄，所以，企業(yè)不得按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整帳面余額。.固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管控而持有的，使用壽命超過1個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)備等。按經(jīng)濟(jì)用途分：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)按使用情況分：使用中、未使用、不需用按所有權(quán)分：自有、融資租入綜合分類：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、租出、不需用、未使用、融資租入、土地（應(yīng)計(jì)入土地有關(guān)的房屋、建筑物的價(jià)值內(nèi)，不單獨(dú)作為土地價(jià)值入帳）.固定資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)安按照取得成本計(jì)量，固定資產(chǎn)取得時(shí)的實(shí)際成本是指企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。（資本化的貸款利息）102,固定資產(chǎn)取得時(shí)實(shí)際成本包括買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本、相關(guān)稅費(fèi)等，但不包括允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。.外購(gòu)：買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)自行：投資者投入：合同/協(xié)議不包括增值稅不公允的除外盤盈：重置價(jià)值-折舊后的余額固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值中，還包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購(gòu)置稅等相關(guān)稅費(fèi)。企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)詩(shī)人的軟件，與所購(gòu)置的計(jì)算機(jī)硬件一并作為固定資產(chǎn)管控。.固定資產(chǎn)核算的帳戶設(shè)置：固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、在建工程、工程物資、固定資清理。.取得固定資產(chǎn)：A、投資者投入借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本B、購(gòu)入不需要安裝：企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)按實(shí)際支付的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、進(jìn)口關(guān)稅等相關(guān)稅費(fèi)，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)率可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款C、購(gòu)入需要安裝P：企業(yè)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)的支出以及發(fā)生的安裝費(fèi)用等均應(yīng)通過“在建工程”帳戶核算，待安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按其實(shí)際成本由“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”帳戶。支付機(jī)器價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)、增值稅等 安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：在建工程 借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：在建工程貸：銀行存款D、自建：企業(yè)自行的建造的固定資產(chǎn)是指自行建造房屋、建筑物、各種設(shè)施，有及進(jìn)行大型機(jī)器設(shè)備的安裝工程（如大型生產(chǎn)線的安裝工程），按實(shí)施的方式不同分：自營(yíng)工程、出包工程。自營(yíng)工程是指企業(yè)自行組織工程物資、自行組織施工人員施工的建筑工程和安裝工程，讓要通過“工程物資”和“在建工程”帳戶核算。購(gòu)入工程用材料 領(lǐng)用工程材料、分配工程人員薪酬、 交付完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)支付工程其他支出 并辦理理駿工手續(xù)借：工程物資 借：在建工程 借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：工程物資 貸：在建工程貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬銀行存款E、固定資折舊：是指在固定資的使用壽命內(nèi)，按照確定的方式方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的相關(guān)系統(tǒng)分?jǐn)?。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，并根據(jù)用途分別計(jì)入相關(guān)資的成本（制造費(fèi)用）或當(dāng)期費(fèi)用（管控、銷售費(fèi)用）。固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)以月初可提取折舊的固定資產(chǎn)帳面原值為依據(jù)，當(dāng)月增加的，當(dāng)月不計(jì)提折舊，下月起計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，下月停止計(jì)提折舊，已提足折舊的，無論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊，提前報(bào)廢的,也不再補(bǔ)提折舊。固定資帳面余額=原值凈值=原值-累計(jì)折舊價(jià)值=原值-累計(jì)折舊-固定資減值運(yùn)輸費(fèi)*7%可進(jìn)項(xiàng)扣除（運(yùn)輸費(fèi)用=運(yùn)費(fèi)W運(yùn)雜費(fèi)）當(dāng)月增減的固定資產(chǎn)，不影響當(dāng)月，影響下月當(dāng)月固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額=上月固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額+上月增加固定資折舊額-上月減少固定資折舊額企業(yè)計(jì)提的固定資折舊，計(jì)入有關(guān)：生產(chǎn)車間-制造費(fèi)用，行政管控-管控費(fèi)用，銷售部門-銷售費(fèi)用.固定資產(chǎn)處置：.固定資轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理（原值-累計(jì)折舊）累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)（原值）.清理費(fèi)用：借：固定資產(chǎn)清理貸：現(xiàn)金/銀存/其他應(yīng)付款.殘值收入：借：現(xiàn)金/銀存/其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理.保險(xiǎn)賠款：借：銀存/其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理.結(jié)轉(zhuǎn)：「盈：借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入虧：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理余額在貸方余額在借方.應(yīng)付職工薪酬：包括以下合適的內(nèi)容.職工工資、資金、津貼和補(bǔ)貼.職工福利費(fèi).社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),住房公積金.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi).非貨幣性福利.殘值收入：借：現(xiàn)金/銀存/其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理.保險(xiǎn)賠款：借：銀存/其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理.結(jié)轉(zhuǎn)：「盈：借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入虧：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理余額在貸方余額在借方.應(yīng)付職工薪酬：包括以下合適的內(nèi)容.職工工資、資金、津貼和補(bǔ)貼.職工福利費(fèi).社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),住房公積金.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi).非貨幣性福利.辭退福利.根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，但解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償（即辭退福利）全部計(jì)入當(dāng)期損益。.企業(yè)不再按照工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)。.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。應(yīng)付職工薪酬：實(shí)發(fā)數(shù)、應(yīng)發(fā)數(shù)1.計(jì)算發(fā)放J借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管控費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程2.發(fā)放時(shí)貸：應(yīng)付職工薪酬（應(yīng)發(fā)數(shù)）：應(yīng)付職工薪酬（實(shí)發(fā)數(shù)）銀行存款/現(xiàn)金3.收回代扣代繳:「借：應(yīng)付職工薪酬結(jié)轉(zhuǎn)職工薪酬貸：其他應(yīng)收款/應(yīng)付款應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅提現(xiàn)：現(xiàn)金貸：銀存介現(xiàn)：銀存貸：現(xiàn)金登現(xiàn)金日記帳：現(xiàn)收、

登銀存日記帳:銀收、現(xiàn)付、銀付（提現(xiàn)）

銀付、現(xiàn)付（介現(xiàn)）.企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、資源稅等，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”帳戶進(jìn)行核算。印花稅、耕地占用稅不通過此帳戶核算。.增值稅是就貨物和勞務(wù)的增值部份征收的一種稅，凡在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，均為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照條例規(guī)定交納增值稅，增值稅為價(jià)外稅，根據(jù)經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算的健全程度，增值稅納稅人可劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。.小規(guī)模納各企業(yè)具有三個(gè)特點(diǎn)：一是銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一般只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票；二是銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算應(yīng)交增值稅額，即：應(yīng)交增值稅額=銷售額（不含稅）*征收率三是銷售額不包括應(yīng)交增值稅額，還原不含增值稅的銷售額，公式為：銷售額=含稅銷售額/（1+征收率％即3%）對(duì)于小規(guī)模納稅企業(yè)，購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅額，直接計(jì)入有在購(gòu)入貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的成本，銷售收入應(yīng)按不含稅價(jià)格計(jì)算；只設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”帳戶核算。帳戶中不必設(shè)專欄。.一般納稅人企業(yè)有三個(gè)特點(diǎn)：一是銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票，二是購(gòu)入貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額可以用銷項(xiàng)稅額抵扣，如果當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，如果當(dāng)期銷項(xiàng)稅額大于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，抵扣后的余額為企業(yè)的應(yīng)交增值稅額。三是銷售額不包括其銷項(xiàng)稅額。還原不含稅銷售額，公式為：銷售額=含稅銷售額/（1+增值稅稅率）增值稅：境內(nèi)：1.銷售貨物2,加工修理修配勞務(wù)3.進(jìn)口增值稅：「L一般納稅人-進(jìn)項(xiàng)扣稅法：應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)-上期留抵-已交稅金+進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出I 增票：17%基本I 13%低稅率、2.小規(guī)模納稅人-簡(jiǎn)易征收法：應(yīng)交稅費(fèi)=銷售收入（不含稅）*征收率普票應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額/已交稅金/銷項(xiàng)稅額/進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)出多交增值稅/轉(zhuǎn)出未交增值稅進(jìn)項(xiàng)扣除：1.取得增值稅專用發(fā)票2.海半完稅憑證3.免稅農(nóng)產(chǎn)品4.運(yùn)費(fèi)結(jié)算單進(jìn)項(xiàng)稅額允許扣除的，前提：最終能形成銷項(xiàng)稅額（除購(gòu)入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)）.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品：除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)品增值稅專用發(fā)票繳款書外，可按照農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)發(fā)票或都銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。.視同銷售：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)、用于非應(yīng)稅本次項(xiàng)目等行為，應(yīng)視同銷售行為，需要計(jì)算繳納增值稅。.不予抵扣本次項(xiàng)目的會(huì)計(jì)處理：非增值稅應(yīng)稅本次項(xiàng)目，免征增值稅本次項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。購(gòu)入貨物時(shí)不能直接確認(rèn)其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣的，先按一般購(gòu)進(jìn)貨物進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。本月應(yīng)交而未交增值稅額=本月銷項(xiàng)稅額+本月進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額-月初結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額-本月進(jìn)項(xiàng)各額-本月已交本月增值稅額.如果計(jì)算結(jié)果小于零，表示企業(yè)有多交或者尚未抵扣的增值稅額，尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額會(huì)在以后月份繼續(xù)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，因此不必進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。.企業(yè)繳納當(dāng)月的增值稅，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）企業(yè)繳納上月的增值稅，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（未交稅金）.應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅：營(yíng)業(yè)稅對(duì)在我國(guó)境內(nèi)供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅，營(yíng)業(yè)稅以營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，營(yíng)業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)而向?qū)χ魇杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。3%~20%.企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下（含一年）的借款通過“短期借款”帳戶進(jìn)行核算，期限在一年以上（不含1年）的借款通過“長(zhǎng)期借款”帳戶核算。短期借款必須按期歸還本金并按時(shí)支付利息。如果銀行對(duì)企業(yè)的短期借款采取按季或半年等較長(zhǎng)時(shí)間計(jì)收利息或者是在借款到期收回本金時(shí)一并計(jì)收利息，數(shù)額較大，為了合理計(jì)算各期損益額，保持各個(gè)期間損益額的均衡性，企業(yè)通常按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算基礎(chǔ)的要求采取預(yù)提的方式方法按月計(jì)提借款利息，計(jì)入各期損益（財(cái)務(wù)費(fèi)用）。短期借款利息=借款本金*利率*計(jì)息期限.長(zhǎng)期借款：1年以上（不含1年）一般用于固定資產(chǎn)的購(gòu)建、改擴(kuò)建工程、大修理工程、對(duì)外投資等。企業(yè)借入長(zhǎng)期借款，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“長(zhǎng)期借款-本金”如存在差額，還應(yīng)借記“長(zhǎng)期借款-利息調(diào)整”帳戶。長(zhǎng)期借款計(jì)算確定的利息費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按以下原則計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用，屬于籌建期間-管控費(fèi)用，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間-財(cái)務(wù)費(fèi)用，購(gòu)建固定資產(chǎn)-資本化.會(huì)計(jì)帳?。汉?jiǎn)稱帳薄，是指以經(jīng)審核過的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，由專門格式、相互聯(lián)結(jié)的帳頁所組成，用來全面、連續(xù)、相關(guān)系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的薄籍。設(shè)置和登記會(huì)計(jì)帳薄是會(huì)計(jì)核算工作的中心環(huán)節(jié)之一，是會(huì)計(jì)核算的重要方式方法。.帳薄與帳戶：帳戶存在于帳薄之中，帳薄中的每一帳頁就是會(huì)計(jì)帳戶的存在形式和載體。帳薄與帳戶的關(guān)系是形式與合適的內(nèi)容的關(guān)系。.會(huì)計(jì)帳薄的作用：設(shè)置和登記會(huì)計(jì)帳薄是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)，在會(huì)計(jì)核算中具有重要意義。.可以全面、相關(guān)系統(tǒng)地記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息 2,可以分類、匯總會(huì)計(jì)信息 3,可以為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制提供綜合、詳實(shí)的數(shù)據(jù)資料 4.可以為單位考核經(jīng)營(yíng)成果，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，確保財(cái)產(chǎn)物資安全、完整提供重要依據(jù)。.帳薄按用途分：序時(shí)、分類、備查.序時(shí)帳?。阂卜Q日記帳、流水帳，日記帳記錄的合適的內(nèi)容不同又可分普通和特種日記帳。特種日記帳我國(guó)的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)設(shè)置特種日記帳，企業(yè)一般都必須設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記帳。.分類帳薄：按其反映合適的內(nèi)容的詳細(xì)程度和范圍可分為總分類帳薄和明細(xì)分類帳薄兩種?？偡诸悗け『?jiǎn)稱總帳，是根據(jù)總分類帳戶開設(shè)帳戶，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況的帳薄。明細(xì)分類帳薄又稱明細(xì)帳，是根據(jù)二級(jí)或明細(xì)帳戶設(shè)置帳戶，可采用三欄式明細(xì)帳、數(shù)量金額式明細(xì)帳、多欄式明細(xì)帳。分類帳?。?明細(xì)）是會(huì)計(jì)帳薄的主體，也是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)。.備查帳薄：也稱輔助帳薄或者備查薄，有租入固定資產(chǎn)登記薄、代管商品物資登記薄按外表形式分：訂本式、活頁式、卡片式.訂本式帳?。汗潭ㄑb訂成冊(cè)，總分類帳、庫(kù)存現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳.活頁式帳薄：明細(xì)帳.卡片式帳?。汗潭ㄙY產(chǎn)明細(xì)帳按帳頁格式分：兩欄、三欄、多欄、數(shù)量金額式.兩欄式帳?。褐挥薪琛①J方兩個(gè)基本金額欄的帳薄。普通日記帳、轉(zhuǎn)帳日記帳.三欄式帳薄：設(shè)有借、貸、余三個(gè)基本金額欄的帳薄。特種日記帳、總分類帳、資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)帳.多欄式帳薄：在借、貸兩個(gè)基本欄下分設(shè)若干專欄的帳薄。收入、費(fèi)用明細(xì)帳。.數(shù)量金額式：在借、貸、余三個(gè)欄內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額的帳薄。原材料、庫(kù)存商品127.帳頁是帳薄的主要組成部份。128,帳薄的啟用和人員交接：?jiǎn)⒂糜啽臼綆げ?，?yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁碼，不得跳頁、缺號(hào)；粘扣印花稅129,將每一記帳憑證登記入帳后，應(yīng)在記帳憑證上簽名或蓋章，或打J；帳博中書寫的文字和數(shù)字應(yīng)緊靠底線，上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一；登記帳薄時(shí)要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水；以下情況可用紅色墨水（1.按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；2.在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)；3.在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)金額；4.根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他事項(xiàng)）；各種帳薄應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此頁空白”“此行空白”，并由記帳人員簽名或蓋章，不行將帳頁隨意抽掉或銷毀。“過次頁”“承前頁”130.會(huì)計(jì)核算中常用的日記帳是特種日記帳，常見的特種日記帳主要是庫(kù)存現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳。L庫(kù)存現(xiàn)金日記帳：出納人員現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀付2.銀行存款日記帳：出納人員銀收、銀付、現(xiàn)付131,分類帳的登記方式方法：1.總分類帳-訂本式帳薄2.明細(xì)分類帳：A債權(quán)（應(yīng)收+預(yù)付）、債務(wù)（應(yīng)付+預(yù)收）一三欄式B原材料、庫(kù)存商品--數(shù)量金額式C費(fèi)用、成本（借方）、收入、財(cái)務(wù)成果（貸方）一多欄式D平等登記式（橫線登記式）一在途物資132,對(duì)帳：是指帳薄記錄的正確性進(jìn)行核對(duì)的工作，一般在月末進(jìn)行，即在記帳之后結(jié)帳之前對(duì)帳合適的內(nèi)容：帳證、帳帳、帳實(shí)核對(duì)。帳證帳帳：A總借=總貸B總帳一庫(kù)存、銀行存款日記帳C總帳=明細(xì)帳D財(cái)務(wù)帳=保額部門帳帳實(shí)：A現(xiàn)金日記帳=現(xiàn)金B(yǎng)銀行存款日記帳=銀行對(duì)帳單C應(yīng)收、應(yīng)付=債務(wù)、債權(quán)人D財(cái)物帳=實(shí)物133,錯(cuò)帳查找和更正方式方法：不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫。查找錯(cuò)帳可用除2法，除9法。錯(cuò)帳更正方式方法：劃線更正法、紅字補(bǔ)充法、補(bǔ)充登記法予以更正。查找方式方法：除2法，除9法，順查法，逆查法，詳查法、抽查法。.除2法：差錯(cuò)數(shù)除以2,得出的商來查找記錯(cuò)方向的數(shù)字。.除9法：差錯(cuò)數(shù)除以9,來查找錯(cuò)誤數(shù)字。以小記大，以大記小，鄰數(shù)顛倒差錯(cuò)。134,錯(cuò)帳更正法：.劃線更正法：結(jié)帳前，帳錯(cuò)，憑證無誤，純屬筆誤更正方式方法：用一條紅線劃去錯(cuò)誤的文字或數(shù)字，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正片蓋章，以示對(duì)該更改事項(xiàng)負(fù)責(zé)，數(shù)字錯(cuò)誤應(yīng)將錯(cuò)誤數(shù)字整體劃去，并保證原字跡可以辨認(rèn)，不能只劃去和更改個(gè)別數(shù)字。.紅字更正法：1.記帳后，帳錯(cuò)，憑證錯(cuò)，方向/科目 更正1.紅字更正2.藍(lán)字補(bǔ)充.記帳后，帳錯(cuò)，憑證錯(cuò)，憑證方向科目無誤，只是余額多記更正紅字沖銷多記金額紅字更正法又稱紅字沖帳法。.補(bǔ)充登記法：記帳后，帳錯(cuò)，憑證錯(cuò)，憑證方向科目無誤，只是余額少記更正藍(lán)字補(bǔ)充少記金額135.結(jié)帳：就是在會(huì)計(jì)期末（月、季、年末）將一定期間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳的基礎(chǔ)上，結(jié)算出各個(gè)帳戶的本期發(fā)生額和期末余額的一項(xiàng)工作。結(jié)帳程序：1.檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部登記入帳2.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，編制有關(guān)帳項(xiàng)調(diào)整記帳憑證進(jìn)行帳項(xiàng)調(diào)整，以正確反映本期的收入和費(fèi)用。3,編制記帳憑證，結(jié)轉(zhuǎn)損益類帳戶本期發(fā)生額。4.結(jié)算出所有科目的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。結(jié)帳方式方法：結(jié)帳工作一般按月、季、半年度、年度進(jìn)行，結(jié)帳時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)帳戶的期末余額，有些帳戶還要求結(jié)出本期發(fā)生額。在帳薄中，結(jié)帳通過劃結(jié)帳線表示：平時(shí)結(jié)帳劃單紅線，年末結(jié)帳劃雙紅線，結(jié)帳線應(yīng)通欄紅表示，不能只在帳頁中的金額部份劃線。通欄雙紅線表示封帳。.會(huì)計(jì)帳薄的更換：年度結(jié)帳后，必須按規(guī)定更換新帳，總帳、日記帳和大部份明細(xì)帳每年都應(yīng)更換一次新帳，部

份財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)帳和債權(quán)債務(wù)明細(xì)帳，如固定資產(chǎn)明細(xì)帳、應(yīng)收帳款明細(xì)帳、備查帳薄都可以跨年繼續(xù)使用。.會(huì)計(jì)帳薄的保管：年度終了，各種帳薄在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新帳后，一般都要把舊帳送交總帳會(huì)計(jì)集中統(tǒng)一管控。會(huì)計(jì)帳薄暫由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管1年，期滿之后，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門編造清冊(cè)移交本單位的檔案部門保管。.會(huì)計(jì)檔案：是指會(huì)計(jì)憑證、帳薄、財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材為料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要?dú)v史資料和證據(jù)。會(huì)計(jì)憑證：原始憑證、記帳憑證、匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證。會(huì)計(jì)帳薄：總帳、明細(xì)帳、日記帳、固定資產(chǎn)卡片、輔助帳?。▊洳楸。?、其他會(huì)計(jì)帳薄財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告類：月度、季度、半年度、年度其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)帳單、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案保額清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料，不屬于會(huì)計(jì)檔案，就當(dāng)作為文書檔案進(jìn)行管控采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。具備采用磁介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案條件的單位，應(yīng)將保存在磁介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、程序文件及其他會(huì)計(jì)信息資料視同會(huì)計(jì)檔案一并管控。.會(huì)計(jì)檔案的裝訂：憑證一一般每月裝訂一次帳薄-一年終辦理年度結(jié)帳后財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告--按月裝訂成冊(cè).會(huì)計(jì)檔案的立卷整理：分類標(biāo)準(zhǔn)要統(tǒng)一檔案形成要統(tǒng)一管控要求要統(tǒng)一.會(huì)計(jì)檔案的歸檔：?jiǎn)挝划?dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管1年，期滿之后，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管，未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保定，但出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝，一般不得拆封，個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員工人同拆封整理，以分清責(zé)任。.會(huì)計(jì)檔案的保管期限：是指會(huì)計(jì)檔案應(yīng)予保管的時(shí)間，分永久和定期。保存期限彳永久：年報(bào)、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，定期13年：月、季財(cái)務(wù)報(bào)告5年：銀行對(duì)帳單、固定資產(chǎn)卡片、銀行余額調(diào)節(jié)表Y10年：預(yù)算類會(huì)計(jì)25年：銀行存款日記帳、庫(kù)存現(xiàn)金日記帳115年：剩下的都是15年（會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)）會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。.會(huì)計(jì)檔案只為本單位使用，各單位保存的會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以查閱或復(fù)制。|會(huì)計(jì)檔案—— —A單位負(fù)責(zé)天不得外借，只能查閱或復(fù)制原始憑證 ?單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人.會(huì)計(jì)檔案的銷毀：1.由本單位檔案機(jī)構(gòu)提出銷毀意見；2.單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見；3.銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。同時(shí)將監(jiān)銷情況寫出書面報(bào)告一式兩份，一份報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人，一份報(bào)告歸入檔案?jìng)洳?。檔案機(jī)構(gòu) f單位負(fù)責(zé)^—— ?檔案機(jī)構(gòu)+會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出編清冊(cè)批準(zhǔn)銷毀.對(duì)于保管期限滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。并在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。.資本主要包括實(shí)收資本和資本公積，實(shí)收資本按章程或合同協(xié)議，資本公積超出份額。實(shí)收資本的構(gòu)成比例或股東的股份比例，是確定所有者在企業(yè)所有者權(quán)益中份額的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)或股利分配的主要依據(jù)。我國(guó)公司法規(guī)定，可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣做人并要可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作為出資，但，法律、行政法規(guī)定規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外。全體股樂的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的50%。.實(shí)收資本的減少：我國(guó)企業(yè)法人登記管控條例中規(guī)定，除國(guó)家另有規(guī)定外，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)與注冊(cè)資本一致，當(dāng)實(shí)收資本比原注冊(cè)資金增加或減少的幅度超過20%時(shí)，應(yīng)持資金使用證明或驗(yàn)資證明。133,資本公積：從本質(zhì)上講屬于投入資本的范疇，是一咱準(zhǔn)資本，是資本的一種儲(chǔ)備形式，其主要用途是轉(zhuǎn)增資本。.收入：日?；顒?dòng)形成的，導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入。性質(zhì)不同為：銷售商品收入，提供勞務(wù)收入，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，主次分：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入。銷售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量：銷售商品，拖收承付，辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；交款提貨，開出發(fā)票帳單。企業(yè)銷售商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照已收或應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。.費(fèi)用：是指日常活動(dòng)，導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的總流出。費(fèi)用包括成本費(fèi)用和期間費(fèi)用，費(fèi)用包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，其他業(yè)務(wù)成本，營(yíng)業(yè)稅金及附加（不含增值稅及企業(yè)所得稅），銷售費(fèi)用，管控費(fèi)用（房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船稅），財(cái)務(wù)費(fèi)用（是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯總損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)，企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等）。.營(yíng)業(yè)外收入，指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得，盤盈利得，捐贈(zèng)利得。營(yíng)業(yè)外支出，指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失，盤虧損失，罰款支出，公益性捐贈(zèng)支出，非常損失。.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理一般包括利潤(rùn)的計(jì)算，所得稅的計(jì)算和繳納，利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)等。利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)的計(jì)算結(jié)果如果為負(fù)數(shù)，卻為虧損。年度終了，企業(yè)還一度針“本年利潤(rùn)”帳戶的本年累計(jì)余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”帳戶。5個(gè)結(jié)轉(zhuǎn)分錄：工業(yè)企業(yè)：1.月末將制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本期末=0 貸：制造費(fèi)用2.月末完工產(chǎn)品入庫(kù)：借：庫(kù)存商品生產(chǎn)成本W(wǎng)0 貸：生產(chǎn)成本所有企業(yè)：3.銷售結(jié)轉(zhuǎn)：之前收入：借：其他應(yīng)收款/銀存/庫(kù)存現(xiàn)金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品.期末將益轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入/投資收益公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：本年利潤(rùn).期末將損轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)亞外才由/營(yíng)亞稅金乃附加.所得稅：應(yīng)納稅所得額（稅法）本年利潤(rùn)=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（會(huì)計(jì)法）應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（本年利潤(rùn)）+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除本次項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額，以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除本次項(xiàng)目的金額，如稅收滯納金、罰款、罰金。納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的本次項(xiàng)目，如前5年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收入應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額*所得稅稅率.利潤(rùn)分配的順序依次是：1.提取法定盈余公積2.提取任意盈余公積3.向投資都分配利潤(rùn)提取法定盈余公積：凈利潤(rùn)的10%但此項(xiàng)公積已達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可以不再提取。盈余公積的使用：稅前，稅后，盈余公積彌補(bǔ)1.彌補(bǔ)虧損：一是用以后年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，二是用以后年度的稅后利潤(rùn)即凈利潤(rùn)彌補(bǔ)，三是用盈余公積彌補(bǔ)。 2.轉(zhuǎn)增資本140.財(cái)務(wù)處理程序：也稱會(huì)計(jì)核算組織程序或會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄、會(huì)計(jì)報(bào)表相結(jié)合的方式，包括會(huì)計(jì)憑證和帳薄的種類、格式，會(huì)計(jì)憑證與帳薄之間的聯(lián)系方式方法，由原始憑證到編制記帳憑證、登記明細(xì)分類帳和總分類帳、編制會(huì)計(jì)表的工作程序和方式方法等?？茖W(xué)、合理的帳務(wù)處理程序應(yīng)符合下列基本要求：L要結(jié)合本單位實(shí)際，適應(yīng)本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)和規(guī)模的大小，滿足本單位組織會(huì)計(jì)核算的要求。.要有利于全面、及時(shí)、正確地反映本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)核算信息，滿足投資者和債權(quán)人等外部和單位內(nèi)部會(huì)計(jì)信息使用者的需要。.要有利于簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù)，提高會(huì)計(jì)工作效果，節(jié)約會(huì)計(jì)核算工作的人力、物力和財(cái)力。我國(guó)常用的帳務(wù)處理程序主要有記帳憑證、匯總記帳憑證、科目匯總表帳務(wù)處理程序三種，主要不同之處，在于登記總分類帳的依據(jù)和方式方法不同，總分類帳的格式也不盡相同。141.記帳憑證帳務(wù)處理程序：在會(huì)計(jì)核算中直接根據(jù)記帳憑證逐筆登記總分類帳。記帳憑證帳務(wù)處理程序是最基本的帳務(wù)處理程序，它即是理解帳務(wù)處理程序的基礎(chǔ)，也是掌握其他帳務(wù)處理程序的基礎(chǔ)。.記帳憑證帳務(wù)處理程序的特點(diǎn)：會(huì)計(jì)人員可以直接根據(jù)記帳憑證登記總分類帳優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單，易于理解。缺點(diǎn)：工作量大。適用范圍：規(guī)模較小，交易或事項(xiàng)較少的單位。.匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序的特點(diǎn)：根據(jù)記帳憑證先編制匯總記帳憑證，再根據(jù)匯總記帳憑證登記總分類帳。優(yōu)點(diǎn)：減少了工作量。便于查對(duì)和分析帳目。缺點(diǎn)：不利于分工，工作量較大。適用范圍：規(guī)模較大，交易或事項(xiàng)較多，轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)較少而收付款業(yè)務(wù)較多的單位。.科目匯總表帳務(wù)處理程序的特點(diǎn)：根據(jù)各種記帳憑證編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類帳。優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便；減輕了工作量；試算平衡。缺點(diǎn)：不反映各科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)帳目。適用范圍：規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量多的大、中型企業(yè)。多大試算平衡具體匯總方式可分為：全部匯總、分類匯總142.財(cái)產(chǎn)清查：是指通過對(duì)貨幣資金，實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)等，確定其實(shí)存數(shù)量與價(jià)值，從而查明帳面記載與實(shí)存數(shù)量、金額是否相符的一種專門方式方法。A、按范圍可分為：全面清查和局部清查.全面清查：指對(duì)屬于本單位或存放在本單位的全部財(cái)產(chǎn)物資和往來款項(xiàng)等進(jìn)行的全面盤點(diǎn)和清查，全面清查的范圍包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益。包括以下幾項(xiàng)：1.現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、銀行借款。2.各種機(jī)器設(shè)備、房屋、建筑物等固定資產(chǎn)。3.各種原材料、半成品、產(chǎn)成品等流動(dòng)資產(chǎn)。4.各項(xiàng)在途材料、在途商品及在途物資。5.各種應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款等往來款項(xiàng)。6.接受或委托其他單位加工保管的材料和物資。7.各種實(shí)收資、資本公種、盈余公積等有關(guān)所有者權(quán)益本次項(xiàng)目。全面清查的合適的內(nèi)容多、范圍廣、工作量大，不可能經(jīng)常進(jìn)行，一般只用于年終結(jié)算前的清查，特殊情況下，如單位發(fā)生撤銷、合并、重組、股份制改造、單位主要負(fù)責(zé)人變動(dòng)。2.局部清查：指根據(jù)需要對(duì)部份財(cái)產(chǎn)物資和往來款項(xiàng)等進(jìn)行的盤點(diǎn)和清查。其清查的主要對(duì)象是流動(dòng)性較大的財(cái)產(chǎn)，如現(xiàn)金、原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品，局部清查范圍小，合適的內(nèi)容少，涉及的人員較少，但專業(yè)性較強(qiáng)。包括以下幾項(xiàng)：.對(duì)于現(xiàn)金，應(yīng)由出納員在每日業(yè)務(wù)終了時(shí)清點(diǎn)。做到日清月結(jié)。.對(duì)于銀行存款和借款，應(yīng)由出納員每月同銀行核對(duì)一次。?對(duì)于原材料、在產(chǎn)品、庫(kù)存商品除年度清查外，每月應(yīng)有計(jì)劃地重點(diǎn)抽查，對(duì)于貴重的財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)每月清查盤點(diǎn)一次。.對(duì)于債權(quán)、債務(wù)，應(yīng)在年度內(nèi)至少核對(duì)一至兩次，如有相關(guān)問題應(yīng)及時(shí)核對(duì)，及時(shí)解決。B、按清查時(shí)間分：定期清查、不定期清查.定期清查：指根據(jù)管控制度的規(guī)定和預(yù)告計(jì)劃安排的時(shí)間進(jìn)行的財(cái)產(chǎn)清查，定期清查的對(duì)象和范圍不定,可以是全面，也可以是局部。年末、季末、月末結(jié)帳時(shí)進(jìn)行。.不定期清查：指根據(jù)需要進(jìn)行的臨時(shí)性清查，也稱臨時(shí)清查，不定期清查可以是全面也可以是局部。不定期主要有以下幾種情況：L為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在財(cái)產(chǎn)物資或現(xiàn)金的保管人員發(fā)生變動(dòng)時(shí)，對(duì)其經(jīng)管的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查。.上級(jí)或國(guó)家有關(guān)部門決定對(duì)本單位會(huì)計(jì)或業(yè)務(wù)進(jìn)行審查時(shí)，根據(jù)審查的要求和范圍對(duì)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行的清查，其目的往往是驗(yàn)證該單位會(huì)計(jì)資料的可靠性。.單位發(fā)生撤銷、合并、重組等事項(xiàng)時(shí)，對(duì)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清查，其目的是摸清企業(yè)的家底。.發(fā)生自然災(zāi)害或貪污盜竊、營(yíng)私舞弊等事件時(shí)，對(duì)受損的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清查，目的是查清損失情況。上述定期清查、不定期清查，可以是全面，也可以是局部，應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要來確定。.財(cái)產(chǎn)清查的意義：造成帳實(shí)不符的原因有：1.在收發(fā)財(cái)產(chǎn)物資時(shí);由于計(jì)量、檢驗(yàn)不準(zhǔn)確而發(fā)生品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯(cuò)。2.財(cái)務(wù)處理中出現(xiàn)漏記、重記、錯(cuò)記或計(jì)算錯(cuò)誤。3.財(cái)產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生自然損耗。4.未過帳項(xiàng)5.由于管控不善、工作人員失職，以及不法分子營(yíng)私舞弊、貪污盜竊造成的損失。6.發(fā)生自然災(zāi)害和意外事故，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)物資毀損。意義：1.可以確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)。2,可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的保管情況是否良好，有無因管控不善，造成霉?fàn)€、變質(zhì)、損失浪費(fèi)，或者被非法挪用、貪污盜竊的情況，以便采限有效措施，改善管控，切實(shí)保障各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整。3.可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的庫(kù)存和使用情況，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，充分利用各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，加速資金周圍，提高資使用效果。.財(cái)產(chǎn)清查的一般程序：1.建立財(cái)產(chǎn)清查小姐2.組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定3.確定清查對(duì)象、范圍，明確清查任務(wù)4,制定清查解決方案，具體安排清查合適的內(nèi)容、時(shí)間、步驟、方式方法，以及做好必要的清查前準(zhǔn)備工作。5.清查應(yīng)本著先清查數(shù)量，核對(duì)有關(guān)帳薄記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行。6,填制盤存清單7.根據(jù)盤存清單填制實(shí)物、往來帳項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表。145.財(cái)產(chǎn)清查盤存制度：一、實(shí)地盤存制：指企業(yè)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資只在帳薄中登記其收入數(shù)，不登記發(fā)出數(shù)，期末通過實(shí)地盤點(diǎn)來確定財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)余數(shù)，然后倒擠出本期發(fā)出數(shù)的一種盤存制度。期初結(jié)存數(shù)十本期收入數(shù)-本期實(shí)存數(shù)=本期發(fā)出數(shù)由于實(shí)地盤存制平時(shí)只登記收入數(shù)，不登記發(fā)出數(shù)，期末只要根據(jù)盤點(diǎn)的實(shí)存數(shù)就可以倒擠出本期發(fā)出數(shù)。優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)便易行可理解性：清晰明了相關(guān)性：過去、現(xiàn)在、未來可比性：縱向：同一企業(yè)同時(shí)期相同業(yè)務(wù)前后一致不得隨意變更橫向：不同企業(yè)同時(shí)期相同業(yè)務(wù)口徑一致相互可比重要性：成本效益謹(jǐn)慎性：不高估資產(chǎn)和收益不低估負(fù)債和費(fèi)用不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備及時(shí)性：不得提前或延后實(shí)質(zhì)重于形式：經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)（區(qū)別經(jīng)濟(jì)實(shí)體）.會(huì)計(jì)要素：是構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的基本組件，同時(shí)也是設(shè)置帳戶的依據(jù)。資產(chǎn)：一定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況靜態(tài)要素資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)：一定時(shí)段經(jīng)營(yíng)成果動(dòng)態(tài)要素利潤(rùn)表資產(chǎn)：過去交易企業(yè)擁有/控制經(jīng)濟(jì)利益流入流動(dòng)資產(chǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)、存貨非流動(dòng)資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用負(fù)債：過去交易現(xiàn)時(shí)義務(wù)經(jīng)濟(jì)利益流出流動(dòng)負(fù)債：短期借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款所有者權(quán)益：也稱凈資產(chǎn)，指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后所有者享有的剩余權(quán)益。實(shí)收次本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)（后兩者也稱留存收益）收入：日常活動(dòng)：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入重要性分：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：銷售商品、提供勞務(wù)等其他業(yè)務(wù)收入：工業(yè)企業(yè)：出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、包裝物和商品，銷售材料費(fèi)用：日?；顒?dòng)：營(yíng)業(yè)成本期間費(fèi)用：銷售費(fèi)用：產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本（與銷售相關(guān)的費(fèi)用）管控費(fèi)用：車船稅、土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出、減利息收入、匯兌損益、相關(guān)手續(xù)費(fèi)利潤(rùn)：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。按構(gòu)成不同分：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷管財(cái)-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-損失）+投資收益（-損失）/—r—含主營(yíng)業(yè)務(wù)收入含主營(yíng)業(yè)務(wù)支出 不含增值稅和企業(yè)所得稅其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出不含營(yíng)業(yè)外收入不含營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入/-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用.會(huì)計(jì)要素計(jì)量包括：、歷史成本：實(shí)際成本：資產(chǎn)、負(fù)債重置成本：又稱現(xiàn)行成本（現(xiàn)在）：資產(chǎn)、負(fù)債可變現(xiàn)凈值：預(yù)估：資產(chǎn)現(xiàn)值：未來公允價(jià)值：公平交易各種會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性中，歷史成本通常反映的是資產(chǎn)或負(fù)債過扶持的價(jià)格，而重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值以及公允價(jià)值通常反映的是資產(chǎn)或負(fù)債的現(xiàn)時(shí)成本或現(xiàn)時(shí)價(jià)值。企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。.會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體合適的內(nèi)容進(jìn)行分類核算的本次項(xiàng)目。.會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，會(huì)計(jì)科目是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和提供會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。二、永續(xù)盤存制：指企業(yè)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資收入和發(fā)出的數(shù)量和金額，都必須根據(jù)原始憑證和記帳憑證在有關(guān)帳薄中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)出帳面余額的一種盤存制度。期初帳面結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-本期發(fā)出數(shù)=期末帳面結(jié)存數(shù)以上公式與實(shí)地盤存制的公式合適的內(nèi)容相同，但次序不同，實(shí)地盤存制是根據(jù)期末實(shí)存數(shù)倒擠出本期發(fā)出數(shù)，而永續(xù)盤存制是先確定本期實(shí)際發(fā)生數(shù)，然后結(jié)出期末帳面結(jié)存數(shù)，后者手續(xù)比較嚴(yán)密，會(huì)計(jì)帳薄起到了實(shí)際控制財(cái)產(chǎn)物資收、付、存的作用，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管控，因此為大多數(shù)企業(yè)所采用。控制差錯(cuò)和制止非法行為的有效方式方法。即使是實(shí)行永續(xù)盤存制，也必須定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，以確保帳實(shí)相符。146.財(cái)產(chǎn)清查的方式方法：庫(kù)存現(xiàn)金的清查：.庫(kù)存現(xiàn)金的清查：應(yīng)采用實(shí)地盤點(diǎn)法時(shí)行清查。實(shí)存數(shù)、帳面余額、帳實(shí)每日業(yè)務(wù)終了，出納人員應(yīng)將庫(kù)存現(xiàn)金日記帳的帳面余額與現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到帳實(shí)相符。.銀行存款的清查：應(yīng)采用與銀行核對(duì)帳目的方式方法。發(fā)生原因：一方或雙方帳目存在錯(cuò)誤，發(fā)生重記、漏記或者金額不對(duì)、科目記錯(cuò)二是存在未達(dá)帳項(xiàng)（未達(dá)帳項(xiàng)是指由于雙方記帳時(shí)間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入帳，而另一方尚未入帳款項(xiàng)。企收銀未收 企付銀未付 銀收企未收 銀付企未付上術(shù)任何一種情況的未達(dá)帳項(xiàng)存在，都會(huì)使企業(yè)銀行存款日記帳與銀行對(duì)帳單的余額不一致。企收銀未收，銀付企未付，銀日帳面余額＞銀對(duì)帳單余額企付銀未付，銀收企未收，銀日帳面余額V銀對(duì)帳單余額確定銀行存款的實(shí)有數(shù)額，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”一般是在單位銀行存款日記帳帳面余額和銀行對(duì)帳單余額的基礎(chǔ)上，分別補(bǔ)記對(duì)方已入帳而本方未入帳的未達(dá)帳項(xiàng)金額，然后驗(yàn)證經(jīng)調(diào)節(jié)后雙方的余額是否相竺，如果相等，表時(shí)雙方記帳都是正確的，雙方的余額不符，完全是由于存在未達(dá)帳項(xiàng)造成的，如果調(diào)節(jié)后雙方的余額仍不相等，則表明還存在記帳錯(cuò)誤，應(yīng)進(jìn)一步查明原因，并按照錯(cuò)帳更正的方式方法予以更正。調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，是月末企業(yè)分行款項(xiàng)的真正實(shí)有數(shù)，即企業(yè)實(shí)際可動(dòng)用的存款數(shù)額，需要注意的是：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，只是為了檢查帳薄記錄的正確性，而不是要更改帳薄記錄，所以企業(yè)不得按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整帳面金額。.實(shí)物資產(chǎn)的清查方式方法：A成件堆放、包裝完整按大件清點(diǎn)，必要時(shí)可以抽查清點(diǎn)B散裝、分散采取移位、過稱、分處盤點(diǎn)C大量成堆、難以清點(diǎn)，采取量方、計(jì)尺等相關(guān)技術(shù)推算盤點(diǎn)5.往來款項(xiàng)的清查方式方法：主要包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付款項(xiàng)，采取發(fā)函詢證147.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理：三種情況：一是帳存數(shù)與實(shí)存數(shù)相符二是帳存數(shù)大于實(shí)存數(shù)盤虧三是帳存數(shù)小于實(shí)存數(shù)盤盈.分析帳實(shí)不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議2.積極處理多余積壓財(cái)產(chǎn)，認(rèn)真清理往來款項(xiàng)3.總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，建立健全各項(xiàng)管控制度 4.及時(shí)調(diào)整帳薄記錄，保證帳實(shí)相符.財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方式方法：A現(xiàn)金審批之前的處理：調(diào)整盤虧或盤盈財(cái)產(chǎn)的帳面價(jià)值時(shí)，使用的對(duì)方帳戶為“等處理財(cái)務(wù)損溢”屬于資產(chǎn)類固定資產(chǎn)盤盈，通過“以前年度損益調(diào)整”審批之后的處理：當(dāng)現(xiàn)金發(fā)生盤虧時(shí)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款，屬于無法查明原因的，沖減管控費(fèi)用。當(dāng)現(xiàn)金發(fā)生溢余時(shí)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款，屬于無法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。盤盈（長(zhǎng)）實(shí)＞帳發(fā)生時(shí):盤虧（短）實(shí)〈帳：現(xiàn)金貸：等處理財(cái)產(chǎn)損溢：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金盤盈（長(zhǎng)）實(shí)＞帳發(fā)生時(shí):盤虧（短）實(shí)〈帳：現(xiàn)金貸：等處理財(cái)產(chǎn)損溢：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金批準(zhǔn)后借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款/營(yíng)業(yè)外收入批準(zhǔn)后［借：其他應(yīng)收款/管控費(fèi)用;貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢B存貨盤盈發(fā)生日彳借：原材料/庫(kù)存商品1貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧發(fā)生時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢Y貸：原材料/庫(kù)存商品盤盈發(fā)生日彳借：原材料/庫(kù)存商品1貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢盤虧發(fā)生時(shí)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢Y貸：原材料/庫(kù)存商品批準(zhǔn)后:借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：管控費(fèi)用「借：管控費(fèi)用——一般合理損耗、失

其他應(yīng)收款——有責(zé)任人、保險(xiǎn)營(yíng)業(yè)外支出——自然災(zāi)害、非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢C固定資產(chǎn)盤盈借：固定資產(chǎn)貸：以前的度損益調(diào)整盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 批準(zhǔn)后：借:累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢D往來款項(xiàng)借：壞帳準(zhǔn)備貸：應(yīng)收帳款借：應(yīng)付帳款貸：營(yíng)業(yè)外收入.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：又稱財(cái)務(wù)報(bào)告，是指單位提供的反映其某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。構(gòu)成：包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表財(cái)務(wù)報(bào)表（4財(cái)務(wù)報(bào)表（4表1注）財(cái)務(wù)報(bào)告「會(huì)計(jì)報(bào)表?會(huì)計(jì)報(bào)表附注〔財(cái)務(wù)情況說明書編制要求：真實(shí)可靠、全面完整、編報(bào)及時(shí)、便于理解分類：會(huì)計(jì)報(bào)表按經(jīng)濟(jì)合適的內(nèi)容不同，分：靜態(tài)、動(dòng)態(tài)報(bào)表。靜態(tài)反映一特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，如資產(chǎn)負(fù)債表動(dòng)態(tài)反映某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果，如利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。按對(duì)象不同，分：內(nèi)部和外部報(bào)表。按編制時(shí)間不同，分：年度、中期（月、季、半年度）按編制基礎(chǔ)不同，分：?jiǎn)挝弧R總、合并會(huì)計(jì)報(bào)表。.資產(chǎn)負(fù)債表是指反映單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”這一會(huì)計(jì)等式,因此資產(chǎn)負(fù)債表屬于靜態(tài)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有帳戶式、報(bào)告式，我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用帳戶式結(jié)構(gòu)。.資產(chǎn)負(fù)債表的編制方式方法：A根據(jù)總帳帳戶期末余額直接填列（交易性金額資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、固定資產(chǎn)清理、工程物資、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積。B根據(jù)總帳帳戶期末余額計(jì)算填列：1.貨幣資金=庫(kù)存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金.未分配利潤(rùn)=利潤(rùn)分配+本年利潤(rùn).存貨=在途物資+原材料+庫(kù)存商品+生產(chǎn)成本.固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原值-累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值損失.無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)原值-累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值損失c根據(jù)明細(xì)帳戶期末余額分析計(jì)算填列:資產(chǎn)jc根據(jù)明細(xì)帳戶期末余額分析計(jì)算填列:資產(chǎn)j應(yīng)收=應(yīng)收（借）+預(yù)收（借）債權(quán)V借方I預(yù)付=預(yù)付（借）+應(yīng)付（借）負(fù)債債務(wù)貸方應(yīng)付=應(yīng)付（貸）+預(yù)付（貸）預(yù)收=預(yù)收（貸）+應(yīng)收（貸）152.利潤(rùn)表：?jiǎn)挝辉谝欢〞?huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。1月1日至12月31日屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表根據(jù)“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”這一等式，它也是企業(yè)的主要財(cái)務(wù)報(bào)表之一。利潤(rùn)表的格式：?jiǎn)尾绞健⒍嗖绞嚼麧?rùn)表。我國(guó)企業(yè)采用多步式，多步式分四個(gè)層次：第一層次是計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn),第二層次是計(jì)算利潤(rùn)總額，第三層次是計(jì)算凈利潤(rùn)，第四層次是計(jì)算綜合收益總額。.會(huì)計(jì)科目：1,按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系的不同分類：總分類科目明細(xì)分類科目2?按其所屬會(huì)計(jì)要素不同分類：五大類：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益.為了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可比性，總分類科目是在國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中統(tǒng)一規(guī)定的。1.合法性原則 2.相關(guān)性原則 3.實(shí)用性原則.會(huì)計(jì)等式：企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，都必須具備一定數(shù)量和種類的資產(chǎn)，而企業(yè)的資產(chǎn)來源于所有者投入資本和債權(quán)人借入資金及其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所產(chǎn)生的效益。歸屬于所有者的資產(chǎn)對(duì)應(yīng)于所有者權(quán)益，歸屬于債權(quán)人的資產(chǎn)對(duì)應(yīng)在于債權(quán)人權(quán)益（即企業(yè)的負(fù)債），所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益統(tǒng)稱為權(quán)益。企業(yè)的資總額與權(quán)益（負(fù)債與所有者權(quán)益）總額必定相等。也就是說，資產(chǎn)與權(quán)益在任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)都必然保持恒等的關(guān)系。資產(chǎn)=權(quán)益=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益=負(fù)債+所有者權(quán)益（權(quán)益=負(fù)債+所有者權(quán)益（權(quán)益W所有都權(quán)益包括所有者權(quán)益）上述等式是會(huì)計(jì)等式中最通用和最一般的形式，所以通常稱為“會(huì)計(jì)基本等式”，資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復(fù)式記帳法的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。企業(yè)交易或事項(xiàng)的發(fā)生，必然會(huì)引起資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益等會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變動(dòng)，但不講發(fā)生何種交易或事項(xiàng)，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)基本等的平衡關(guān)系。因此會(huì)計(jì)基本等式也稱為會(huì)計(jì)恒等式。資產(chǎn)總額變化資產(chǎn)總額不變.資金進(jìn)入企業(yè)：t資=負(fù)+所tI資金退出企業(yè)：I資=負(fù)+所I了資產(chǎn)總額變化資產(chǎn)總額不變資金占用形態(tài)變化：tI資=負(fù)+所〕資金權(quán)益的變化：資=負(fù)+所tI」.利潤(rùn)=收入-費(fèi)用收入和費(fèi)用配比，其差額就是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。收入大于費(fèi)用的差額為實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，反之為發(fā)生的虧損。收入-費(fèi)用=利潤(rùn)這一等式反映的是企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)的絕對(duì)運(yùn)動(dòng)形式，即資金運(yùn)動(dòng)的三個(gè)動(dòng)態(tài)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系和企業(yè)在某一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果，收入、費(fèi)用和利潤(rùn)是構(gòu)成利潤(rùn)表的三個(gè)基本要素，也是企業(yè)編制利潤(rùn)表的基礎(chǔ)。.會(huì)計(jì)者等會(huì)式之間的勾稽關(guān)系資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益反映的是資金運(yùn)動(dòng)的靜態(tài)狀況，收入-費(fèi)用=利潤(rùn)反映的是資金運(yùn)動(dòng)的動(dòng)態(tài)狀況，但運(yùn)動(dòng)的結(jié)果最終總要以相對(duì)靜止的形式表現(xiàn)出來，所以一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果必然影響一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況。序號(hào)名稱序號(hào)名稱序號(hào)名稱一、彳產(chǎn)類二、負(fù)債類五、損益類（期末無余額）1貨庫(kù)存現(xiàn)金30短期借款49主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2盅銀行存款31應(yīng)付票據(jù)50其他業(yè)務(wù)收入3金其他貨幣資金32應(yīng)付賬款51公允價(jià)值變動(dòng)收益4交易性金融資、33應(yīng)付利息52投資收益5應(yīng)收票據(jù) 債券|34應(yīng)付股利53營(yíng)業(yè)外收入6應(yīng)收帳款 股票35應(yīng)付職工薪酬益7應(yīng)收股利 基金36應(yīng)交稅費(fèi)54主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8應(yīng)收利息37預(yù)收賬款55其他業(yè)務(wù)成本9預(yù)付帳款38其他應(yīng)付款56營(yíng)業(yè)外支出10其他應(yīng)收款、39長(zhǎng)期借款57營(yíng)業(yè)稅金及附加11J壞帳準(zhǔn)備40長(zhǎng)期應(yīng)付款58銷售費(fèi)用12材料采購(gòu)59管控費(fèi)用13在途物資 委三、所有者權(quán)益類60財(cái)務(wù)費(fèi)用14常原材料 +■41實(shí)收資本61資產(chǎn)減值損失1516庫(kù)存商品商品講檔差價(jià)42資本公積62所得稅費(fèi)用1O17|oj口口比由左UI委托加工物資44JHLzJsA 目自當(dāng)年本年利潤(rùn)法卜有損18周轉(zhuǎn)材料45端鈍利潤(rùn)分配堆j嬰1920212223242526272829存貨跌價(jià)準(zhǔn)備持有至到期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)J累計(jì)折舊在建工程工程物資固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)J累計(jì)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用J余額在貸方464748四、成本類生產(chǎn)成本制造費(fèi)用勞務(wù)成本.復(fù)式記帳帳戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置帳戶是會(huì)計(jì)核算的重要方式方法之一。帳戶詳細(xì)程度可分為總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶帳戶按提供指標(biāo)的詳細(xì)程度可分為總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶?？偡诸悗艉?jiǎn)稱總帳帳戶或總帳，也稱為一級(jí)帳戶。按經(jīng)濟(jì)合適的內(nèi)容不同，帳戶可分為資產(chǎn)類帳戶、負(fù)債類帳戶、所有者權(quán)益類帳戶、成本類帳戶、損益類帳戶。明細(xì)分類帳戶簡(jiǎn)稱明細(xì)帳戶或明細(xì)帳，總帳帳戶稱為一級(jí)帳戶，總帳帳戶以下的帳戶均稱為明細(xì)帳戶?？偡诸悗粢话阒荒茇泿庞?jì)量，明細(xì)分類帳除用貨幣計(jì)量外，有的還要用實(shí)物量度進(jìn)行輔助計(jì)量。帳戶的基本結(jié)構(gòu)應(yīng)該包括增加和減少兩部份，相應(yīng)的分為左、右兩個(gè)方向，一方登記增加，另一方登記減少，至于哪一方登記增加哪一方登記減少，即取決于所記錄的交易或事項(xiàng)，也取決于帳戶的性質(zhì)。余額按照表示的時(shí)間不同，分為期初余額和期末余額，期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、期末余額稱為帳戶的四個(gè)金額要素。期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額+本期減少發(fā)生額帳戶與會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)學(xué)中兩個(gè)密切相關(guān)的概念，兩者既有聯(lián)系又有區(qū)別。聯(lián)系在于：會(huì)計(jì)對(duì)象具體合適的內(nèi)容的科學(xué)分類區(qū)別在于：科目?jī)H僅是帳戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)，而帳戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，能夠用于反映會(huì)計(jì)要素具體合適的內(nèi)容的增減變動(dòng)情況和結(jié)果。.復(fù)式記帳：?jiǎn)问接泿しㄔ缫驯惶蕴?，現(xiàn)代會(huì)計(jì)使用的是復(fù)式記帳法，復(fù)式記帳法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記帳基礎(chǔ)..復(fù)式記帳具有以下三個(gè)方面的特點(diǎn)：L以會(huì)計(jì)基本等式作為依據(jù)2.記錄完整3.便于查帳.復(fù)式記帳的種類：根據(jù)記帳符號(hào)、帳戶分類、記帳規(guī)則、試算平衡方式方法不同，復(fù)式記帳法分為借貸記帳法、收付記帳法、增減記帳法三種。.借貸記帳法是以“借”和“貸”作為記帳符號(hào)的，是國(guó)際上通用的，我國(guó)企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記帳法。借貸記帳法也是我國(guó)通用的記帳方式方法。.收付記帳法是以“收”和“付”作為記帳符號(hào)，是傳統(tǒng)的復(fù)式記帳法，現(xiàn)已廢止。.增減記帳法是以“增”和“減”作為記帳符號(hào)。.借貸記帳法的含義：是以“借”、"貸"作為記帳符號(hào)的一種復(fù)式記帳法，即將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易與事項(xiàng)所引會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)以相等的金額，同時(shí)在相互關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的帳戶中進(jìn)行相互聯(lián)系。.借貸記帳法的帳戶結(jié)構(gòu)：T形帳戶的基左方表示借方，右方表示貸方，注意的事，借和貸只是記帳符號(hào)，至于表示增加還是減少，則取決于帳戶的性質(zhì)。.資產(chǎn)類：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額成本類：增加t記借方減少I記貸方一般余額在借方費(fèi)用（損）： 期末無余額三借一貸負(fù)債類：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額所有者權(quán)益：增加t記貸方減少I記借方一般余額在貸方收入（益）：期末無余額 三貸一借.借貸記帳法的記帳規(guī)則：采用復(fù)式記帳法，對(duì)發(fā)生的每筆交易或事項(xiàng)，都應(yīng)以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶中進(jìn)行記錄，因此，借貸記帳法的記帳規(guī)則是：“有借必有貸，借貸必相等”。借貸借貸借貸借貸資t負(fù)1負(fù)t資1負(fù)1負(fù)t資f資1.借貸記帳法的特點(diǎn)：1.以借和貸作為記帳符號(hào) 2.以“有借必有貸，借貸必相等”作為記帳規(guī)則3.可以設(shè)置共同性帳戶，以帳戶的余額方向來判讀帳戶的性質(zhì)。 4.便于試算平衡余額在借方 資產(chǎn)類余額在貸方 負(fù)債類資產(chǎn)類r應(yīng)收=應(yīng)收（借）+預(yù)收（借）I余額在借方 資產(chǎn)類余額在貸方 負(fù)債類>負(fù)債類r應(yīng)付=應(yīng)付（貸）+預(yù)付（貸）I預(yù)收=預(yù)收（貸）+應(yīng)收（貸）/39.，關(guān)系的帳戶稱作39.，關(guān)系的帳戶稱作對(duì)應(yīng)帳戶。.會(huì)計(jì)分錄的含義：每個(gè)會(huì)計(jì)分錄，都應(yīng)具備對(duì)應(yīng)帳戶名稱、記帳方向、金額三個(gè)要素，缺一不可。.會(huì)計(jì)分錄的分類：按照所涉及帳戶的多少，會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，簡(jiǎn)單只涉及一個(gè)，即一借一貸；復(fù)合會(huì)計(jì)分錄由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）即三個(gè)或三個(gè)以上即“一借多貸，多借一貸，多借多貸”,不能單純?yōu)榱撕?jiǎn)化記帳手續(xù)，把互不相關(guān)的幾個(gè)簡(jiǎn)單分錄硬性合并成一筆多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。.會(huì)計(jì)分錄為上下結(jié)構(gòu)，上借下貸，借貸錯(cuò)開，金額相等。.借貸記帳法的試算平衡：試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記帳法的記帳規(guī)則，檢查所有帳戶記錄是否正確的過程，具體有發(fā)生額試算平衡法、余額試算平衡法兩種。.發(fā)生額試算平衡法：全部帳戶本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=全部帳戶碰貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù).余額試算平衡法：根據(jù)余額時(shí)點(diǎn)不同，余額試算平衡法又分期初余額平衡與期末余額平衡全部帳戶的期初借方余額合計(jì)=全部帳戶的期初貸方余額合計(jì)全部帳戶的期末借方余額合計(jì)=全部帳戶的期末貸方余額合計(jì).在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：.必須保證所有帳戶的發(fā)生額和余額均已記入試算平衡表.及時(shí)發(fā)現(xiàn)記帳錯(cuò)誤，如果試算平衡表借貸不相等，可以肯定帳戶記錄有錯(cuò)誤。3,發(fā)生額與余額試算平衡，不一定說明帳戶記錄絕對(duì)正確。例：漏記、重記、記錯(cuò)帳戶、顛倒記帳方向、偶然一多一少并相互抵銷.總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶的平行登記總，總括分類核算，又稱總帳，其提供總括的價(jià)值核算指示。明細(xì)，詳細(xì)，又稱明細(xì)帳。總分類帳戶是對(duì)所屬明細(xì)分類帳戶的總括，對(duì)其所屬明細(xì)分類帳戶起著統(tǒng)馭和控制的作用。明細(xì)分類帳戶是對(duì)其總分類帳戶的細(xì)分，對(duì)總分類帳戶起著補(bǔ)充說明的作用。.A.依據(jù)相同（所依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證（特別是指原始憑證）相同，雖然登記總分類帳戶及其所屬明細(xì)分類帳戶的直接依據(jù)不一定相同，但原始依據(jù)是相同的）B.方向相同C.期間相同 D.金額相等.庫(kù)存現(xiàn)金的使用范圍：1.個(gè)人工資2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬3.個(gè)人獎(jiǎng)金4.個(gè)人勞保、福利費(fèi)5.農(nóng)副產(chǎn)品6.差旅費(fèi)7.1000元RMB以下的零星支出.庫(kù)存現(xiàn)金限額：庫(kù)存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星（不含工資支出和差旅費(fèi)支出）支出的需要，按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。由開戶銀行，一般按照3~5天，最多不超過15天。.庫(kù)存現(xiàn)金收支的日常管控：1.企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行。2.企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取、不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得坐支現(xiàn)金。因特殊情況，應(yīng)先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，并由開戶銀行核定坐支范圍、限額5.不得白條抵庫(kù)不得套取現(xiàn)金不行出租出借不得私設(shè)小金庫(kù).庫(kù)存現(xiàn)金的分類核算：企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，應(yīng)在“其他應(yīng)收款-備用金”帳戶核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”帳戶核算，不得在“庫(kù)存現(xiàn)金”帳戶核算51,庫(kù)存現(xiàn)金序時(shí)核算：企業(yè)必須設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金日記帳”。.庫(kù)存現(xiàn)金清查的核算（日清月結(jié)）：庫(kù)存現(xiàn)金清查是指對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的盤點(diǎn)與核對(duì)，出納人員.銀行存款：銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。.銀行存款的總分類核算：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投資款等，應(yīng)通過“其他貨幣資金”帳戶核算，不在本銀行存款帳戶核算。.銀行存款的序時(shí)核算：銀行存款日記帳，并由出納人員，審核無誤.其他貨幣資金：是指單位除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他形式存在的各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證存款、存出投資款等。單獨(dú)核算.庫(kù)存現(xiàn)金的清查：庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)采用實(shí)地盤點(diǎn)法進(jìn)行清查，實(shí)存數(shù)，帳面余額、帳實(shí)如帳實(shí)不符：.查帳一除2方向錯(cuò)除9記顛倒（以大記小，以小記大）順查逆查.不符（永久性差異）前提：查帳下來確實(shí)對(duì)的--待處理財(cái)產(chǎn)損益（過渡性帳戶）盤盈（長(zhǎng)）實(shí)＞帳發(fā)生時(shí)借：現(xiàn)金I盤盈（長(zhǎng)）實(shí)＞帳發(fā)生時(shí)借：現(xiàn)金I貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益盤虧（短）實(shí)〈帳發(fā)生時(shí)：丁借：待處理財(cái)產(chǎn)損益I貸：現(xiàn)金批準(zhǔn)時(shí)借：待處理財(cái)務(wù)損益I貸:其他應(yīng)付款/營(yíng)業(yè)外收入批次時(shí)借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人）/管控費(fèi)用L貸：等處理財(cái)產(chǎn)損益.庫(kù)存現(xiàn)金盤盈、盤虧帳務(wù)處理：當(dāng)現(xiàn)金發(fā)生盤虧時(shí)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠荩?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無法查明原因的，沖減管控費(fèi)用。當(dāng)現(xiàn)金發(fā)生溢余時(shí)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款，屬于無法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。.會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記帳薄的依據(jù)、填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基本環(huán)節(jié)，也是登記帳薄的前提和依據(jù)。.一切會(huì)計(jì)憑證都必須經(jīng)過有關(guān)人員的嚴(yán)格審核，只有經(jīng)過審核無誤的會(huì)計(jì)憑證，才能作為登記帳薄的依據(jù)。.作用：1.記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記帳依據(jù)。2.監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。3.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化內(nèi)部控制。.會(huì)計(jì)憑證的種類：會(huì)計(jì)憑證按其用途和填制程序的不同：原始憑證和記帳憑證。.原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，并作為記帳原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。（經(jīng)辦人）.記帳憑證：又稱記帳憑單，是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合適的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。原始憑證：按來源分：1.外來原始憑證（如：增值稅發(fā)票、普通發(fā)票、對(duì)外收付款項(xiàng)時(shí)所取得的收據(jù)、定額發(fā)票：火車票、輪船票等）2.自制原始憑證（如：入庫(kù)單、領(lǐng)料單等）不屬于原始憑證的：購(gòu)貨合同、材料請(qǐng)購(gòu)單按用途分：1.通知憑證（如：罰款通知書、付款通知書）.執(zhí)行憑證（如：銷貨發(fā)票、材料驗(yàn)收單、領(lǐng)料單）.計(jì)算憑證（如：產(chǎn)品成本計(jì)算單、制造費(fèi)用分配表、應(yīng)付職工薪酬計(jì)算表）按填制手續(xù)及合適的內(nèi)容：1.一次憑證：指一次填制完成，一次有效的憑證。（如：收據(jù)、發(fā)貨票、借款單、收料單、領(lǐng)料單）.累計(jì)憑證：指一定時(shí)期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。（如：限額領(lǐng)料單）.匯總憑證：指一定時(shí)期內(nèi)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合適的內(nèi)容相同的若干張?jiān)紤{證,按照一定標(biāo)準(zhǔn)綜合填制的原始憑證。按格式分：1.通用原始憑證（由有關(guān)部門統(tǒng)一印制，在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方式方法的，如：由人民銀行制作的銀行結(jié)算憑證。）2.專用原始憑證（由單位自行印制，僅在本單位內(nèi)部使用的，如：領(lǐng)料單、差旅費(fèi)報(bào)銷單、折舊計(jì)算表、工資費(fèi)用分配表）原始憑證的各種分類之間互有交叉，同一原始憑證按不同標(biāo)準(zhǔn)就分屬于不同各類。.原始憑證的基本合適的內(nèi)容：原始憑證的名稱、日期及編號(hào)、接受原始憑證單位或個(gè)人的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本合適的內(nèi)容（數(shù)量、單位、金額）、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦部門及有關(guān)人員簽單、附件。.除了以上外，須符合以下要求：1,購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須附有驗(yàn)收證明，目的是為了明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，保證帳物相符。防止盲目采購(gòu)，避免物資短缺和流失。必須由購(gòu)買人以外的第三者查證核實(shí)后，會(huì)計(jì)人員才能據(jù)以入帳。4.職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后，收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或退還借款副本，不得退還原借款收據(jù)。不能將原借款收據(jù)退還借款人，否則，將會(huì)使會(huì)計(jì)資料失去完整性。.原始憑證的填制要求：L記錄真實(shí)2.合適的內(nèi)容完整3.填制及時(shí).書寫清楚：L中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫。2.中文大寫到金額以元、角為止，后面要寫整或正。3?中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣。4.小寫金額用阿拉伯?dāng)?shù)字逐個(gè)填寫。5?阿拉伯?dāng)?shù)字中間有0時(shí)，中文大寫金額要寫“零”。6.中文大寫中間連續(xù)有幾個(gè)0時(shí)，中文大寫可以只寫一個(gè)“零7.現(xiàn)行結(jié)算票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止篡改杜撰的出票日期,在填寫月、日時(shí)，月為1、2、10的，日為「9、10、20、30的，應(yīng)在前面加“零”；日為10~19的應(yīng)在前面加“壹”，票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。