2023年-浦東會計基礎(chǔ)筆記統(tǒng)計

.會計是以貨幣為主要計量單位，運用一系列的專門方式方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管控工作。.會計核算從數(shù)量上反映單位的經(jīng)濟活動狀況，以貨幣計量為主，實物計量和勞動計量為輔。.會計方式方法包括：會計核算、分析、檢查，其中核算是最基本的方式方法。.會計核算方式方法包括：設(shè)置帳戶：對會計對象的具體合適的內(nèi)容進行分類核算復式記帳：對每一項交易或事項，都以相等的金額，同時在兩個或兩個以上。填制和審核會計憑證：只有通過審核無誤的憑證，才能作為登記帳薄的依據(jù)。登記帳薄：帳薄也稱數(shù)據(jù)庫。成本計算：歸集總成本，分配單位成本。財產(chǎn)清查：帳實是否相符。貨幣資金、實物資產(chǎn)、往來款項。編制會計報表：根據(jù)帳薄定期編制?？偫ǚ从常贺攧諣顩r、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量。.會計的本質(zhì)就是管控活動.會計具有核算和監(jiān)督的基本職能。.核算和監(jiān)督職能的區(qū)別：核算：貨幣，事中、后，連續(xù)、相關(guān)系統(tǒng)、完整。監(jiān)督：價值指標，事前、中、后，真實、合理、合法。.會計核算與監(jiān)督的關(guān)系：關(guān)系密切、相輔相成、辯證統(tǒng)一。核算是監(jiān)督的基礎(chǔ)，監(jiān)督是核算的質(zhì)量保證。.會計對象：核算和監(jiān)督的合適的內(nèi)容。.工業(yè)企業(yè)的資金運動，包括：資金的籌集、資金的循環(huán)周轉(zhuǎn)、資金的退出。.第一層次：會計對象 第二層次：會計要素第三層次：會計科目（帳戶）.會計核算的具體合適的內(nèi)容：款項和有價證券的收付：貨幣資金（庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）。財物的收發(fā)、增減、使用：財產(chǎn)、物資的簡稱。債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算：債權(quán)人：應收、預付 債務人：應付、預收資本的增減：資本包括：實收資本、資本公積收入、支出、費用、成本的計算：財務成果的處理和結(jié)算：利潤總額、所得稅、凈利潤、利潤分配或者虧損彌補。需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項.會計基本假設(shè)：是會計確認、計量、記錄、報告的前提，是對會計核算所處范圍、時間、環(huán)境、等所做的合理設(shè)定。會計主體：空間范圍持續(xù)經(jīng)營會計分期（4個+年度）：時間范圍區(qū)別分計中期（3個）｛半年度、季度、月度｝貨幣計量：人民幣為記帳本位幣，業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣，可選定其中一種貨幣作為記帳本位幣，但編制報表時要折算為人民幣反映。.會計基礎(chǔ)：會計確認、計量、報告的其礎(chǔ)，簡稱會計基礎(chǔ)。權(quán)責發(fā)生制：企業(yè)（凡當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的或應當負擔的費用，無論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用，計入利潤表；凡不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。收付實現(xiàn)制：行政、事業(yè).會計信息質(zhì)量要求：可靠性：實際發(fā)生-基本要求存在現(xiàn)金折扣的情況下，銷貨企業(yè)應收帳款的實際數(shù)額將隨客戶的付款時間而異，我國企業(yè)會計準則規(guī)定采用總價法核算，在總價法下，應將未扣除現(xiàn)金折扣前的實際售價（即總價）作為應收帳款的入帳價值，實際發(fā)生的現(xiàn)金折扣視為銷貨企業(yè)為了盡快回籠資金而發(fā)生的理財費用，在現(xiàn)金折扣實際發(fā)生的計入財務費用。88.應收帳款其入帳價值包括：銷售貨物或提供勞務的價款、增值稅、經(jīng)入代購方墊付的包裝費、運雜費。商業(yè)折扣一銷售時/凈額--凈價法（價+稅都打折）現(xiàn)金折扣一賒銷/付款時］“2/101-20N/30”總價法L1?10天11?20 N0收款時J回款時預付-供貨單位預收-購貨單位89.預付帳款：預付帳款是指企業(yè)按照合同規(guī)定預付給供貨單位的貨款，是企業(yè)暫時被供貨單位占用的資金。企業(yè)應設(shè)置“預付帳款”帳戶，核算預付帳款的增減變動及其結(jié)存情況，預付貨款不多的企業(yè)，也可以不設(shè)置“預付帳款”直接通過“應付帳款”帳戶核算。90.其他應收款：指除應收票據(jù)、應收帳款、預付帳款以外的其他各種應收、應付款項。包括：.應收的各種賠款2.應收的各種罰款3.存出保證金（如租入包裝物暫付押金）4.備用金5.應向職工收取的各種墊付的款項6.不符合預付款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預付帳款7.其他各種應收、暫付款項。91.備用金的會行處理：備用金是指為了滿足企業(yè)內(nèi)部各部門和職工個人生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，而暫付給有關(guān)部門和人員使用的備用現(xiàn)金。根據(jù)備用金的管控制度，備用金的核算分為定額和非定額兩種情況。.定額制是指根據(jù)使用部門和人員的實際工作需要，先核定其備用金定額并依此撥付備用金，使用后再付給現(xiàn)金,補足其定額的制度。.非定額制是指為了滿足臨時性需要而暫付給有部部門和個人的現(xiàn)金，使用后實報實銷的制度。備用金定額：廣借:其他應收款-***備用金定額：廣借:其他應收款-***領(lǐng)取獻貸：現(xiàn)金非定額?借：其他應收款-***貸：現(xiàn)金報銷時撥付現(xiàn)金4借：管控/銷售/制造費用L 貸：現(xiàn)金實報實銷｛借：現(xiàn)金貸：其他應收款-***92,應付帳款：是指企業(yè)購買材料、商品和接受勞務供應等經(jīng)營活動應支付的款項。本帳戶一般應按照債權(quán)人設(shè)置明細帳進行明細核算。.企業(yè)應付的各種賠款、應付租金、應付存入保證金等，不在本帳戶核算。.不單獨設(shè)置“預付帳款”帳戶的企業(yè)，預付的帳款通過“應付帳款”帳戶核算。.有些應付帳款由于債權(quán)單位撤銷或其他原因，企業(yè)無法支付該筆應付的款項。對于無法支付的應付款項，企業(yè)應按其帳面余額計入營業(yè)外收入處理，借記“應付帳款”，貸記“營業(yè)外收入”帳戶。.預收帳款：指企業(yè)按照合同規(guī)定，向購貨單位預先收取的款項。與應付帳款不同，這一負債不是以貨幣償付，而是以物抵償。預收貨款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預收帳款”帳戶，其所發(fā)生的預收貨款，可通過“應收帳款”帳戶。.其他應付款：包括應付租入包裝物押金、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的應付租金、出租或出借包裝物收取的押金、應付及暫收其他單位的款項等。租金：收時——其他業(yè)務收入付時——其他應付款押金：收時——其他應付款付時——其他應收款期票：收/付票據(jù)一應收/應付票據(jù)即票出票人即票出票人委付/自付同城/異地提示付款期背書票「支票：單位/個人委付同城出票日期10天內(nèi)可W銀行匯票：銀行自付異地出票日期1個月可司銀行本票：銀行自付同城出票日期2個月可算［商業(yè)匯票出票人委付同城/異地到期日起10天內(nèi)可期票：一定日期之后才兌現(xiàn),期限：W6個月委付：出票人委托付款人 收款人（三人）自付.：出票人承諾自己收款人（二人）可可可可到期日時一銀行存款3t承兌人：銀行——銀行承兌匯票］商業(yè)匯票非銀行一一商業(yè)承兌匯票J銀行存款余額調(diào)節(jié)表前提：銀行存款日記帳（企業(yè)出納）W 銀行對帳單（開戶銀行）雙方 +銀收是，企未收 +企收，銀未收記帳 -銀付，企未付 -企付，銀未付正確 .銀行存款清查采用與銀行核對帳目的方式方法進行。存在未達帳項，未達帳項指由于雙方記帳時間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入帳，而另一方尚未入帳的款項。企業(yè)銀行存款日記帳的帳面余額大于銀行對帳單的余額：企收，銀未收銀付，企未付企業(yè)銀行存款日記帳的帳面余額小于銀行對帳單的余額：企付，銀未付銀收，企未收上術(shù)任何一種情況的未達帳存在，都會使企業(yè)銀行存款的日記帳與銀行對帳單的余額不一致。如確定銀行存款的實有數(shù)額，企業(yè)應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”：一般是在單位銀行存款日記帳帳面余額和銀行對帳單余額的基礎(chǔ)上,分別補記對方已入帳而本方尚未入帳的未達帳項金額，然后驗證調(diào)節(jié)后雙方的余額是否相等。如果相等，表明雙方記帳都是正確的，雙方的余額不符，完全是由于存在未達帳項造成的；如果調(diào)節(jié)后雙方的余額仍不相等，則表明還存在記帳錯誤，應進一步查明原因，并按照錯帳更正的方式方法予以更正。.調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，是月末企業(yè)銀行存款的正值正實有數(shù)額，即企業(yè)實際可動用的存款數(shù)額，需耍注意的是:編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，只是為了檢查帳薄記錄的正確性，而不是要更改帳薄記錄，所以，企業(yè)不得按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整帳面余額。.固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管控而持有的，使用壽命超過1個會計年度的有形資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、設(shè)備等。按經(jīng)濟用途分：生產(chǎn)經(jīng)營、非生產(chǎn)經(jīng)營按使用情況分：使用中、未使用、不需用按所有權(quán)分：自有、融資租入綜合分類：生產(chǎn)經(jīng)營、非生產(chǎn)經(jīng)營、租出、不需用、未使用、融資租入、土地（應計入土地有關(guān)的房屋、建筑物的價值內(nèi)，不單獨作為土地價值入帳）.固定資產(chǎn)初始確認時，應安按照取得成本計量，固定資產(chǎn)取得時的實際成本是指企業(yè)購建固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出。（資本化的貸款利息）102,固定資產(chǎn)取得時實際成本包括買價、運輸費、保險費、包裝費、安裝成本、相關(guān)稅費等，但不包括允許抵扣的增值稅進項稅額。.外購：買價、進口關(guān)稅等相關(guān)稅費自行：投資者投入：合同/協(xié)議不包括增值稅不公允的除外盤盈：重置價值-折舊后的余額固定資產(chǎn)的入帳價值中，還包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費。企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨詩人的軟件，與所購置的計算機硬件一并作為固定資產(chǎn)管控。.固定資產(chǎn)核算的帳戶設(shè)置：固定資產(chǎn)、累計折舊、在建工程、工程物資、固定資清理。.取得固定資產(chǎn)：A、投資者投入借：固定資產(chǎn)貸：實收資本B、購入不需要安裝：企業(yè)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，應按實際支付的買價、運雜費、進口關(guān)稅等相關(guān)稅費，以及為使固定資產(chǎn)達到預率可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。借：固定資產(chǎn)應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款C、購入需要安裝P：企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)的支出以及發(fā)生的安裝費用等均應通過“在建工程”帳戶核算，待安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)時，按其實際成本由“在建工程”轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”帳戶。支付機器價款、運輸費、包裝費、安裝費、增值稅等 安裝完畢達到預定可使用狀態(tài)借：在建工程 借：固定資產(chǎn)應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：在建工程貸：銀行存款D、自建：企業(yè)自行的建造的固定資產(chǎn)是指自行建造房屋、建筑物、各種設(shè)施，有及進行大型機器設(shè)備的安裝工程（如大型生產(chǎn)線的安裝工程），按實施的方式不同分：自營工程、出包工程。自營工程是指企業(yè)自行組織工程物資、自行組織施工人員施工的建筑工程和安裝工程，讓要通過“工程物資”和“在建工程”帳戶核算。購入工程用材料 領(lǐng)用工程材料、分配工程人員薪酬、 交付完工達到預定可使用狀態(tài)支付工程其他支出 并辦理理駿工手續(xù)借：工程物資 借：在建工程 借：固定資產(chǎn)應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：工程物資 貸：在建工程貸：銀行存款 應付職工薪酬銀行存款E、固定資折舊：是指在固定資的使用壽命內(nèi)，按照確定的方式方法對應計折舊額進行的相關(guān)系統(tǒng)分攤。企業(yè)應當按月計提折舊，并根據(jù)用途分別計入相關(guān)資的成本（制造費用）或當期費用（管控、銷售費用）。固定資產(chǎn)計提折舊時，應以月初可提取折舊的固定資產(chǎn)帳面原值為依據(jù)，當月增加的，當月不計提折舊，下月起計提折舊，當月減少的，當月仍計提折舊，下月停止計提折舊，已提足折舊的，無論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊，提前報廢的,也不再補提折舊。固定資帳面余額=原值凈值=原值-累計折舊價值=原值-累計折舊-固定資減值運輸費*7%可進項扣除（運輸費用=運費W運雜費）當月增減的固定資產(chǎn)，不影響當月，影響下月當月固定資產(chǎn)應計提的折舊額=上月固定資產(chǎn)計提的折舊額+上月增加固定資折舊額-上月減少固定資折舊額企業(yè)計提的固定資折舊，計入有關(guān)：生產(chǎn)車間-制造費用，行政管控-管控費用，銷售部門-銷售費用.固定資產(chǎn)處置：.固定資轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理（原值-累計折舊）累計折舊貸：固定資產(chǎn)（原值）.清理費用：借：固定資產(chǎn)清理貸：現(xiàn)金/銀存/其他應付款.殘值收入：借：現(xiàn)金/銀存/其他應收款貸：固定資產(chǎn)清理.保險賠款：借：銀存/其他應收款貸：固定資產(chǎn)清理.結(jié)轉(zhuǎn)：「盈：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入虧：借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理余額在貸方余額在借方.應付職工薪酬：包括以下合適的內(nèi)容.職工工資、資金、津貼和補貼.職工福利費.社會保險費,住房公積金.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費.非貨幣性福利.殘值收入：借：現(xiàn)金/銀存/其他應收款貸：固定資產(chǎn)清理.保險賠款：借：銀存/其他應收款貸：固定資產(chǎn)清理.結(jié)轉(zhuǎn)：「盈：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入虧：借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理余額在貸方余額在借方.應付職工薪酬：包括以下合適的內(nèi)容.職工工資、資金、津貼和補貼.職工福利費.社會保險費,住房公積金.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費.非貨幣性福利.辭退福利.根據(jù)職工提供服務的受益對象，但解除勞動關(guān)系補償（即辭退福利）全部計入當期損益。.企業(yè)不再按照工資總額14%計提職工福利費。.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益。應付職工薪酬：實發(fā)數(shù)、應發(fā)數(shù)1.計算發(fā)放J借：生產(chǎn)成本/制造費用/管控費用/銷售費用/在建工程2.發(fā)放時貸：應付職工薪酬（應發(fā)數(shù)）：應付職工薪酬（實發(fā)數(shù)）銀行存款/現(xiàn)金3.收回代扣代繳:「借：應付職工薪酬結(jié)轉(zhuǎn)職工薪酬貸：其他應收款/應付款應交稅費-個人所得稅提現(xiàn)：現(xiàn)金貸：銀存介現(xiàn)：銀存貸：現(xiàn)金登現(xiàn)金日記帳：現(xiàn)收、

登銀存日記帳:銀收、現(xiàn)付、銀付（提現(xiàn)）

銀付、現(xiàn)付（介現(xiàn)）.企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應交納的各種稅費包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、資源稅等，應通過“應交稅費”帳戶進行核算。印花稅、耕地占用稅不通過此帳戶核算。.增值稅是就貨物和勞務的增值部份征收的一種稅，凡在我國境內(nèi)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，以及進口貨物的單位和個人，均為增值稅的納稅人，應當依照條例規(guī)定交納增值稅，增值稅為價外稅，根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算的健全程度，增值稅納稅人可劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。.小規(guī)模納各企業(yè)具有三個特點：一是銷售貨物或者提供應稅勞務，一般只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票；二是銷售貨物或者提供應稅勞務，實行簡易辦法計算應交增值稅額，即：應交增值稅額=銷售額（不含稅）*征收率三是銷售額不包括應交增值稅額，還原不含增值稅的銷售額，公式為：銷售額=含稅銷售額/（1+征收率％即3%）對于小規(guī)模納稅企業(yè)，購進貨物或者接受應稅勞務支付的增值稅額，直接計入有在購入貨物或者應稅勞務的成本，銷售收入應按不含稅價格計算；只設(shè)置“應交稅費-應交增值稅”帳戶核算。帳戶中不必設(shè)專欄。.一般納稅人企業(yè)有三個特點：一是銷售貨物或者提供應稅勞務可以開具增值稅專用發(fā)票，二是購入貨物或者接受應稅勞務取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額可以用銷項稅額抵扣，如果當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，如果當期銷項稅額大于當期進項稅額，抵扣后的余額為企業(yè)的應交增值稅額。三是銷售額不包括其銷項稅額。還原不含稅銷售額，公式為：銷售額=含稅銷售額/（1+增值稅稅率）增值稅：境內(nèi)：1.銷售貨物2,加工修理修配勞務3.進口增值稅：「L一般納稅人-進項扣稅法：應交增值稅=銷項-進項-上期留抵-已交稅金+進項轉(zhuǎn)出I 增票：17%基本I 13%低稅率、2.小規(guī)模納稅人-簡易征收法：應交稅費=銷售收入（不含稅）*征收率普票應交稅費-應交增值稅-進項稅額/已交稅金/銷項稅額/進項稅額轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)出多交增值稅/轉(zhuǎn)出未交增值稅進項扣除：1.取得增值稅專用發(fā)票2.海半完稅憑證3.免稅農(nóng)產(chǎn)品4.運費結(jié)算單進項稅額允許扣除的，前提：最終能形成銷項稅額（除購入固定資產(chǎn)進項）.購進免稅農(nóng)產(chǎn)品：除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進品增值稅專用發(fā)票繳款書外，可按照農(nóng)產(chǎn)品的收購發(fā)票或都銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算進項稅額，并準予從銷項稅額中抵扣。.視同銷售：企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費、用于非應稅本次項目等行為，應視同銷售行為，需要計算繳納增值稅。.不予抵扣本次項目的會計處理：非增值稅應稅本次項目，免征增值稅本次項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務，非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應稅勞務，非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。購入貨物時不能直接確認其進項稅額能否抵扣的，先按一般購進貨物進行會計處理。本月應交而未交增值稅額=本月銷項稅額+本月進項稅額轉(zhuǎn)出額-月初結(jié)轉(zhuǎn)的尚未抵扣的進項稅額-本月進項各額-本月已交本月增值稅額.如果計算結(jié)果小于零，表示企業(yè)有多交或者尚未抵扣的增值稅額，尚未抵扣的進項稅額會在以后月份繼續(xù)從銷項稅額中抵扣，因此不必進行會計處理。.企業(yè)繳納當月的增值稅，應交稅費-應交增值稅（已交稅金）企業(yè)繳納上月的增值稅，應交稅費-應交增值稅（未交稅金）.應交營業(yè)稅：營業(yè)稅對在我國境內(nèi)供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉(zhuǎn)稅，營業(yè)稅以營業(yè)額為計稅依據(jù)，營業(yè)額是指納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)而向?qū)χ魇杖〉娜績r款和價外費用。3%~20%.企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以下（含一年）的借款通過“短期借款”帳戶進行核算，期限在一年以上（不含1年）的借款通過“長期借款”帳戶核算。短期借款必須按期歸還本金并按時支付利息。如果銀行對企業(yè)的短期借款采取按季或半年等較長時間計收利息或者是在借款到期收回本金時一并計收利息，數(shù)額較大，為了合理計算各期損益額，保持各個期間損益額的均衡性，企業(yè)通常按權(quán)責發(fā)生制核算基礎(chǔ)的要求采取預提的方式方法按月計提借款利息，計入各期損益（財務費用）。短期借款利息=借款本金*利率*計息期限.長期借款：1年以上（不含1年）一般用于固定資產(chǎn)的購建、改擴建工程、大修理工程、對外投資等。企業(yè)借入長期借款，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“長期借款-本金”如存在差額，還應借記“長期借款-利息調(diào)整”帳戶。長期借款計算確定的利息費用，應當按以下原則計入有關(guān)成本、費用，屬于籌建期間-管控費用，生產(chǎn)經(jīng)營期間-財務費用，購建固定資產(chǎn)-資本化.會計帳?。汉喎Q帳薄，是指以經(jīng)審核過的會計憑證為依據(jù)，由專門格式、相互聯(lián)結(jié)的帳頁所組成，用來全面、連續(xù)、相關(guān)系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的薄籍。設(shè)置和登記會計帳薄是會計核算工作的中心環(huán)節(jié)之一，是會計核算的重要方式方法。.帳薄與帳戶：帳戶存在于帳薄之中，帳薄中的每一帳頁就是會計帳戶的存在形式和載體。帳薄與帳戶的關(guān)系是形式與合適的內(nèi)容的關(guān)系。.會計帳薄的作用：設(shè)置和登記會計帳薄是編制會計報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證和會計報表的中間環(huán)節(jié)，在會計核算中具有重要意義。.可以全面、相關(guān)系統(tǒng)地記載、儲存會計信息 2,可以分類、匯總會計信息 3,可以為會計報表的編制提供綜合、詳實的數(shù)據(jù)資料 4.可以為單位考核經(jīng)營成果，分析經(jīng)濟活動，確保財產(chǎn)物資安全、完整提供重要依據(jù)。.帳薄按用途分：序時、分類、備查.序時帳?。阂卜Q日記帳、流水帳，日記帳記錄的合適的內(nèi)容不同又可分普通和特種日記帳。特種日記帳我國的會計制度規(guī)定，應設(shè)置特種日記帳，企業(yè)一般都必須設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記帳。.分類帳?。喊雌浞从澈线m的內(nèi)容的詳細程度和范圍可分為總分類帳薄和明細分類帳薄兩種?？偡诸悗け『喎Q總帳，是根據(jù)總分類帳戶開設(shè)帳戶，總括反映會計主體經(jīng)濟業(yè)務情況的帳薄。明細分類帳薄又稱明細帳，是根據(jù)二級或明細帳戶設(shè)置帳戶，可采用三欄式明細帳、數(shù)量金額式明細帳、多欄式明細帳。分類帳?。?明細）是會計帳薄的主體，也是編制會計報表的主要依據(jù)。.備查帳?。阂卜Q輔助帳薄或者備查薄，有租入固定資產(chǎn)登記薄、代管商品物資登記薄按外表形式分：訂本式、活頁式、卡片式.訂本式帳?。汗潭ㄑb訂成冊，總分類帳、庫存現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳.活頁式帳薄：明細帳.卡片式帳?。汗潭ㄙY產(chǎn)明細帳按帳頁格式分：兩欄、三欄、多欄、數(shù)量金額式.兩欄式帳?。褐挥薪?、貸方兩個基本金額欄的帳薄。普通日記帳、轉(zhuǎn)帳日記帳.三欄式帳薄：設(shè)有借、貸、余三個基本金額欄的帳薄。特種日記帳、總分類帳、資本、債權(quán)、債務明細帳.多欄式帳?。涸诮?、貸兩個基本欄下分設(shè)若干專欄的帳薄。收入、費用明細帳。.數(shù)量金額式：在借、貸、余三個欄內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價、金額的帳薄。原材料、庫存商品127.帳頁是帳薄的主要組成部份。128,帳薄的啟用和人員交接：啟用訂本式帳博，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁碼，不得跳頁、缺號；粘扣印花稅129,將每一記帳憑證登記入帳后，應在記帳憑證上簽名或蓋章，或打J；帳博中書寫的文字和數(shù)字應緊靠底線，上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的二分之一；登記帳薄時要用藍黑墨水或碳素墨水；以下情況可用紅色墨水（1.按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄；2.在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)；3.在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)金額；4.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他事項）；各種帳薄應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此頁空白”“此行空白”，并由記帳人員簽名或蓋章，不行將帳頁隨意抽掉或銷毀?！斑^次頁”“承前頁”130.會計核算中常用的日記帳是特種日記帳，常見的特種日記帳主要是庫存現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳。L庫存現(xiàn)金日記帳：出納人員現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀付2.銀行存款日記帳：出納人員銀收、銀付、現(xiàn)付131,分類帳的登記方式方法：1.總分類帳-訂本式帳薄2.明細分類帳：A債權(quán)（應收+預付）、債務（應付+預收）一三欄式B原材料、庫存商品--數(shù)量金額式C費用、成本（借方）、收入、財務成果（貸方）一多欄式D平等登記式（橫線登記式）一在途物資132,對帳：是指帳薄記錄的正確性進行核對的工作，一般在月末進行，即在記帳之后結(jié)帳之前對帳合適的內(nèi)容：帳證、帳帳、帳實核對。帳證帳帳：A總借=總貸B總帳一庫存、銀行存款日記帳C總帳=明細帳D財務帳=保額部門帳帳實：A現(xiàn)金日記帳=現(xiàn)金B(yǎng)銀行存款日記帳=銀行對帳單C應收、應付=債務、債權(quán)人D財物帳=實物133,錯帳查找和更正方式方法：不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫。查找錯帳可用除2法，除9法。錯帳更正方式方法：劃線更正法、紅字補充法、補充登記法予以更正。查找方式方法：除2法，除9法，順查法，逆查法，詳查法、抽查法。.除2法：差錯數(shù)除以2,得出的商來查找記錯方向的數(shù)字。.除9法：差錯數(shù)除以9,來查找錯誤數(shù)字。以小記大，以大記小，鄰數(shù)顛倒差錯。134,錯帳更正法：.劃線更正法：結(jié)帳前，帳錯，憑證無誤，純屬筆誤更正方式方法：用一條紅線劃去錯誤的文字或數(shù)字，并由會計人員和會計機構(gòu)負責人在更正片蓋章，以示對該更改事項負責，數(shù)字錯誤應將錯誤數(shù)字整體劃去，并保證原字跡可以辨認，不能只劃去和更改個別數(shù)字。.紅字更正法：1.記帳后，帳錯，憑證錯，方向/科目 更正1.紅字更正2.藍字補充.記帳后，帳錯，憑證錯，憑證方向科目無誤，只是余額多記更正紅字沖銷多記金額紅字更正法又稱紅字沖帳法。.補充登記法：記帳后，帳錯，憑證錯，憑證方向科目無誤，只是余額少記更正藍字補充少記金額135.結(jié)帳：就是在會計期末（月、季、年末）將一定期間發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入帳的基礎(chǔ)上，結(jié)算出各個帳戶的本期發(fā)生額和期末余額的一項工作。結(jié)帳程序：1.檢查本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否已經(jīng)全部登記入帳2.按照權(quán)責發(fā)生制要求，編制有關(guān)帳項調(diào)整記帳憑證進行帳項調(diào)整，以正確反映本期的收入和費用。3,編制記帳憑證，結(jié)轉(zhuǎn)損益類帳戶本期發(fā)生額。4.結(jié)算出所有科目的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。結(jié)帳方式方法：結(jié)帳工作一般按月、季、半年度、年度進行，結(jié)帳時，應當結(jié)出每個帳戶的期末余額，有些帳戶還要求結(jié)出本期發(fā)生額。在帳薄中，結(jié)帳通過劃結(jié)帳線表示：平時結(jié)帳劃單紅線，年末結(jié)帳劃雙紅線，結(jié)帳線應通欄紅表示，不能只在帳頁中的金額部份劃線。通欄雙紅線表示封帳。.會計帳薄的更換：年度結(jié)帳后，必須按規(guī)定更換新帳，總帳、日記帳和大部份明細帳每年都應更換一次新帳，部

份財產(chǎn)物資明細帳和債權(quán)債務明細帳，如固定資產(chǎn)明細帳、應收帳款明細帳、備查帳薄都可以跨年繼續(xù)使用。.會計帳薄的保管：年度終了，各種帳薄在結(jié)轉(zhuǎn)下年、建立新帳后，一般都要把舊帳送交總帳會計集中統(tǒng)一管控。會計帳薄暫由本單位財務會計部門保管1年，期滿之后，由財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。.會計檔案：是指會計憑證、帳薄、財務報告等會計核算專業(yè)材為料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要歷史資料和證據(jù)。會計憑證：原始憑證、記帳憑證、匯總憑證，其他會計憑證。會計帳?。嚎値ぁ⒚骷殠?、日記帳、固定資產(chǎn)卡片、輔助帳?。▊洳楸。⑵渌麜嫀け∝攧諘媹蟾骖悾涸露?、季度、半年度、年度其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對帳單、會計檔案移交清冊、會計檔案保額清冊、會計檔案銷毀清冊預算、計劃、制度等文件材料，不屬于會計檔案，就當作為文書檔案進行管控采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出的紙質(zhì)會計檔案。具備采用磁介質(zhì)保存會計檔案條件的單位，應將保存在磁介質(zhì)上的會計數(shù)據(jù)、程序文件及其他會計信息資料視同會計檔案一并管控。.會計檔案的裝訂：憑證一一般每月裝訂一次帳薄-一年終辦理年度結(jié)帳后財務會計報告--按月裝訂成冊.會計檔案的立卷整理：分類標準要統(tǒng)一檔案形成要統(tǒng)一管控要求要統(tǒng)一.會計檔案的歸檔：單位當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由本單位會計機構(gòu)保管1年，期滿之后，應由會計機構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機構(gòu)統(tǒng)一保管，未設(shè)立檔案機構(gòu)的，應當在會計機構(gòu)內(nèi)部指定專人保定，但出納人員不得兼管會計檔案。移交本單位檔案機構(gòu)保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝，一般不得拆封，個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應當會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員工人同拆封整理，以分清責任。.會計檔案的保管期限：是指會計檔案應予保管的時間，分永久和定期。保存期限彳永久：年報、會計檔案移交清冊、會計檔案銷毀清冊，定期13年：月、季財務報告5年：銀行對帳單、固定資產(chǎn)卡片、銀行余額調(diào)節(jié)表Y10年：預算類會計25年：銀行存款日記帳、庫存現(xiàn)金日記帳115年：剩下的都是15年（會計檔案移交清冊）會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。.會計檔案只為本單位使用，各單位保存的會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，可以查閱或復制。|會計檔案—— —A單位負責天不得外借，只能查閱或復制原始憑證 ?單位會計機構(gòu)負責人.會計檔案的銷毀：1.由本單位檔案機構(gòu)提出銷毀意見；2.單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見；3.銷毀會計檔案時，應當由單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。同時將監(jiān)銷情況寫出書面報告一式兩份，一份報告本單位負責人，一份報告歸入檔案備查。檔案機構(gòu) f單位負責^—— ?檔案機構(gòu)+會計機構(gòu)提出編清冊批準銷毀.對于保管期限滿但未結(jié)清的債權(quán)債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應單獨抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項完結(jié)時為止。并在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。.資本主要包括實收資本和資本公積，實收資本按章程或合同協(xié)議，資本公積超出份額。實收資本的構(gòu)成比例或股東的股份比例，是確定所有者在企業(yè)所有者權(quán)益中份額的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進行利潤或股利分配的主要依據(jù)。我國公司法規(guī)定，可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣做人并要可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作為出資，但，法律、行政法規(guī)定規(guī)定不得作為出資的財產(chǎn)除外。全體股樂的貨幣出資金額不得低于有限責任公司注冊資本的50%。.實收資本的減少：我國企業(yè)法人登記管控條例中規(guī)定，除國家另有規(guī)定外，企業(yè)的實收資本應與注冊資本一致，當實收資本比原注冊資金增加或減少的幅度超過20%時，應持資金使用證明或驗資證明。133,資本公積：從本質(zhì)上講屬于投入資本的范疇，是一咱準資本，是資本的一種儲備形式，其主要用途是轉(zhuǎn)增資本。.收入：日常活動形成的，導致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的流入。性質(zhì)不同為：銷售商品收入，提供勞務收入，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，主次分：主營業(yè)務收入，其他業(yè)務收入。銷售商品收入的確認和計量：銷售商品，拖收承付，辦妥托收手續(xù)時確認收入；交款提貨，開出發(fā)票帳單。企業(yè)銷售商品滿足收入確認條件時，應當按照已收或應收合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。.費用：是指日?；顒?，導致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利潤的總流出。費用包括成本費用和期間費用，費用包括主營業(yè)務成本，其他業(yè)務成本，營業(yè)稅金及附加（不含增值稅及企業(yè)所得稅），銷售費用，管控費用（房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船稅），財務費用（是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出（減利息收入）、匯總損益以及相關(guān)的手續(xù)費，企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等）。.營業(yè)外收入，指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項利得，非流動資產(chǎn)處置利得，盤盈利得，捐贈利得。營業(yè)外支出，指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失，非流動資產(chǎn)處置損失，盤虧損失，罰款支出，公益性捐贈支出，非常損失。.財務成果的計算和處理一般包括利潤的計算，所得稅的計算和繳納，利潤分配或虧損彌補等。利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤的計算結(jié)果如果為負數(shù)，卻為虧損。年度終了，企業(yè)還一度針“本年利潤”帳戶的本年累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”帳戶。5個結(jié)轉(zhuǎn)分錄：工業(yè)企業(yè)：1.月末將制造費用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本期末=0 貸：制造費用2.月末完工產(chǎn)品入庫：借：庫存商品生產(chǎn)成本W(wǎng)0 貸：生產(chǎn)成本所有企業(yè)：3.銷售結(jié)轉(zhuǎn)：之前收入：借：其他應收款/銀存/庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品.期末將益轉(zhuǎn)入本年利潤：借：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入營業(yè)外收入/投資收益公允價值變動損益貸：本年利潤.期末將損轉(zhuǎn)入本年利潤：借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本/其他業(yè)務成本營亞外才由/營亞稅金乃附加.所得稅：應納稅所得額（稅法）本年利潤=稅前會計利潤（會計法）應納稅所得額=稅前會計利潤（本年利潤）+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除本次項目中，企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額，以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除本次項目的金額，如稅收滯納金、罰款、罰金。納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的本次項目，如前5年內(nèi)的未彌補虧損和國債利息收入應交所得稅=應納稅所得額*所得稅稅率.利潤分配的順序依次是：1.提取法定盈余公積2.提取任意盈余公積3.向投資都分配利潤提取法定盈余公積：凈利潤的10%但此項公積已達到注冊資本的50%時，可以不再提取。盈余公積的使用：稅前，稅后，盈余公積彌補1.彌補虧損：一是用以后年度的稅前利潤彌補，二是用以后年度的稅后利潤即凈利潤彌補，三是用盈余公積彌補。 2.轉(zhuǎn)增資本140.財務處理程序：也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計帳薄、會計報表相結(jié)合的方式，包括會計憑證和帳薄的種類、格式，會計憑證與帳薄之間的聯(lián)系方式方法，由原始憑證到編制記帳憑證、登記明細分類帳和總分類帳、編制會計表的工作程序和方式方法等。科學、合理的帳務處理程序應符合下列基本要求：L要結(jié)合本單位實際，適應本單位生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點和規(guī)模的大小，滿足本單位組織會計核算的要求。.要有利于全面、及時、正確地反映本單位經(jīng)濟活動情況，提供高質(zhì)量的會計核算信息，滿足投資者和債權(quán)人等外部和單位內(nèi)部會計信息使用者的需要。.要有利于簡化會計核算手續(xù)，提高會計工作效果，節(jié)約會計核算工作的人力、物力和財力。我國常用的帳務處理程序主要有記帳憑證、匯總記帳憑證、科目匯總表帳務處理程序三種，主要不同之處，在于登記總分類帳的依據(jù)和方式方法不同，總分類帳的格式也不盡相同。141.記帳憑證帳務處理程序：在會計核算中直接根據(jù)記帳憑證逐筆登記總分類帳。記帳憑證帳務處理程序是最基本的帳務處理程序，它即是理解帳務處理程序的基礎(chǔ)，也是掌握其他帳務處理程序的基礎(chǔ)。.記帳憑證帳務處理程序的特點：會計人員可以直接根據(jù)記帳憑證登記總分類帳優(yōu)點：簡單，易于理解。缺點：工作量大。適用范圍：規(guī)模較小，交易或事項較少的單位。.匯總記帳憑證帳務處理程序的特點：根據(jù)記帳憑證先編制匯總記帳憑證，再根據(jù)匯總記帳憑證登記總分類帳。優(yōu)點：減少了工作量。便于查對和分析帳目。缺點：不利于分工，工作量較大。適用范圍：規(guī)模較大，交易或事項較多，轉(zhuǎn)帳業(yè)務較少而收付款業(yè)務較多的單位。.科目匯總表帳務處理程序的特點：根據(jù)各種記帳憑證編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類帳。優(yōu)點：簡便；減輕了工作量；試算平衡。缺點：不反映各科目的對應關(guān)系，不便于查對帳目。適用范圍：規(guī)模較大、業(yè)務量多的大、中型企業(yè)。多大試算平衡具體匯總方式可分為：全部匯總、分類匯總142.財產(chǎn)清查：是指通過對貨幣資金，實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對等，確定其實存數(shù)量與價值，從而查明帳面記載與實存數(shù)量、金額是否相符的一種專門方式方法。A、按范圍可分為：全面清查和局部清查.全面清查：指對屬于本單位或存放在本單位的全部財產(chǎn)物資和往來款項等進行的全面盤點和清查，全面清查的范圍包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益。包括以下幾項：1.現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、銀行借款。2.各種機器設(shè)備、房屋、建筑物等固定資產(chǎn)。3.各種原材料、半成品、產(chǎn)成品等流動資產(chǎn)。4.各項在途材料、在途商品及在途物資。5.各種應收、應付、預收、預付款等往來款項。6.接受或委托其他單位加工保管的材料和物資。7.各種實收資、資本公種、盈余公積等有關(guān)所有者權(quán)益本次項目。全面清查的合適的內(nèi)容多、范圍廣、工作量大，不可能經(jīng)常進行，一般只用于年終結(jié)算前的清查，特殊情況下，如單位發(fā)生撤銷、合并、重組、股份制改造、單位主要負責人變動。2.局部清查：指根據(jù)需要對部份財產(chǎn)物資和往來款項等進行的盤點和清查。其清查的主要對象是流動性較大的財產(chǎn)，如現(xiàn)金、原材料、在產(chǎn)品、庫存商品，局部清查范圍小，合適的內(nèi)容少，涉及的人員較少，但專業(yè)性較強。包括以下幾項：.對于現(xiàn)金，應由出納員在每日業(yè)務終了時清點。做到日清月結(jié)。.對于銀行存款和借款，應由出納員每月同銀行核對一次。?對于原材料、在產(chǎn)品、庫存商品除年度清查外，每月應有計劃地重點抽查，對于貴重的財產(chǎn)物資，應每月清查盤點一次。.對于債權(quán)、債務，應在年度內(nèi)至少核對一至兩次，如有相關(guān)問題應及時核對，及時解決。B、按清查時間分：定期清查、不定期清查.定期清查：指根據(jù)管控制度的規(guī)定和預告計劃安排的時間進行的財產(chǎn)清查，定期清查的對象和范圍不定,可以是全面，也可以是局部。年末、季末、月末結(jié)帳時進行。.不定期清查：指根據(jù)需要進行的臨時性清查，也稱臨時清查，不定期清查可以是全面也可以是局部。不定期主要有以下幾種情況：L為了明確經(jīng)濟責任，在財產(chǎn)物資或現(xiàn)金的保管人員發(fā)生變動時，對其經(jīng)管的財產(chǎn)進行清查。.上級或國家有關(guān)部門決定對本單位會計或業(yè)務進行審查時，根據(jù)審查的要求和范圍對財產(chǎn)物資進行的清查，其目的往往是驗證該單位會計資料的可靠性。.單位發(fā)生撤銷、合并、重組等事項時，對企業(yè)的財產(chǎn)進行清查，其目的是摸清企業(yè)的家底。.發(fā)生自然災害或貪污盜竊、營私舞弊等事件時，對受損的財產(chǎn)物資進行清查，目的是查清損失情況。上述定期清查、不定期清查，可以是全面，也可以是局部，應根據(jù)實際需要來確定。.財產(chǎn)清查的意義：造成帳實不符的原因有：1.在收發(fā)財產(chǎn)物資時;由于計量、檢驗不準確而發(fā)生品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯。2.財務處理中出現(xiàn)漏記、重記、錯記或計算錯誤。3.財產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生自然損耗。4.未過帳項5.由于管控不善、工作人員失職，以及不法分子營私舞弊、貪污盜竊造成的損失。6.發(fā)生自然災害和意外事故，導致財產(chǎn)物資毀損。意義：1.可以確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)。2,可以查明各項財產(chǎn)物資的保管情況是否良好，有無因管控不善，造成霉爛、變質(zhì)、損失浪費，或者被非法挪用、貪污盜竊的情況，以便采限有效措施，改善管控，切實保障各項財產(chǎn)物資的安全、完整。3.可以查明各項財產(chǎn)物資的庫存和使用情況，合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動，充分利用各項財產(chǎn)物資，加速資金周圍，提高資使用效果。.財產(chǎn)清查的一般程序：1.建立財產(chǎn)清查小姐2.組織清查人員學習有關(guān)政策規(guī)定3.確定清查對象、范圍，明確清查任務4,制定清查解決方案，具體安排清查合適的內(nèi)容、時間、步驟、方式方法，以及做好必要的清查前準備工作。5.清查應本著先清查數(shù)量，核對有關(guān)帳薄記錄等，后認定質(zhì)量的原則進行。6,填制盤存清單7.根據(jù)盤存清單填制實物、往來帳項清查結(jié)果報告表。145.財產(chǎn)清查盤存制度：一、實地盤存制：指企業(yè)對各項財產(chǎn)物資只在帳薄中登記其收入數(shù)，不登記發(fā)出數(shù)，期末通過實地盤點來確定財產(chǎn)物資的結(jié)余數(shù)，然后倒擠出本期發(fā)出數(shù)的一種盤存制度。期初結(jié)存數(shù)十本期收入數(shù)-本期實存數(shù)=本期發(fā)出數(shù)由于實地盤存制平時只登記收入數(shù)，不登記發(fā)出數(shù)，期末只要根據(jù)盤點的實存數(shù)就可以倒擠出本期發(fā)出數(shù)。優(yōu)點：簡便易行可理解性：清晰明了相關(guān)性：過去、現(xiàn)在、未來可比性：縱向：同一企業(yè)同時期相同業(yè)務前后一致不得隨意變更橫向：不同企業(yè)同時期相同業(yè)務口徑一致相互可比重要性：成本效益謹慎性：不高估資產(chǎn)和收益不低估負債和費用不得計提秘密準備及時性：不得提前或延后實質(zhì)重于形式：經(jīng)濟實質(zhì)（區(qū)別經(jīng)濟實體）.會計要素：是構(gòu)成會計報表的基本組件，同時也是設(shè)置帳戶的依據(jù)。資產(chǎn)：一定時期財務狀況靜態(tài)要素資產(chǎn)負債表利潤：一定時段經(jīng)營成果動態(tài)要素利潤表資產(chǎn)：過去交易企業(yè)擁有/控制經(jīng)濟利益流入流動資產(chǎn)：庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應收和預付款項、存貨非流動資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、長期待攤費用負債：過去交易現(xiàn)時義務經(jīng)濟利益流出流動負債：短期借款、應付和預收款項、應付職工薪酬、應交稅費非流動負債：長期借款、應付債券、長期應付款所有者權(quán)益：也稱凈資產(chǎn)，指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后所有者享有的剩余權(quán)益。實收次本、資本公積、盈余公積、未分配利潤（后兩者也稱留存收益）收入：日?；顒樱轰N售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入重要性分：主營業(yè)務收入：銷售商品、提供勞務等其他業(yè)務收入：工業(yè)企業(yè)：出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、包裝物和商品，銷售材料費用：日?；顒樱籂I業(yè)成本期間費用：銷售費用：產(chǎn)品成本、勞務成本（與銷售相關(guān)的費用）管控費用：車船稅、土地使用稅、印花稅、房產(chǎn)稅財務費用：利息支出、減利息收入、匯兌損益、相關(guān)手續(xù)費利潤：是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。按構(gòu)成不同分：營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷管財-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-損失）+投資收益（-損失）/—r—含主營業(yè)務收入含主營業(yè)務支出 不含增值稅和企業(yè)所得稅其他業(yè)務收入其他業(yè)務支出不含營業(yè)外收入不含營業(yè)外支出利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入/-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費用.會計要素計量包括：、歷史成本：實際成本：資產(chǎn)、負債重置成本：又稱現(xiàn)行成本（現(xiàn)在）：資產(chǎn)、負債可變現(xiàn)凈值：預估：資產(chǎn)現(xiàn)值：未來公允價值：公平交易各種會計要素計量屬性中，歷史成本通常反映的是資產(chǎn)或負債過扶持的價格，而重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值以及公允價值通常反映的是資產(chǎn)或負債的現(xiàn)時成本或現(xiàn)時價值。企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。.會計科目是對會計要素的具體合適的內(nèi)容進行分類核算的本次項目。.會計要素是對會計對象的基本分類，會計科目是進行會計核算和提供會計信息的基礎(chǔ)。二、永續(xù)盤存制：指企業(yè)對各項財產(chǎn)物資收入和發(fā)出的數(shù)量和金額，都必須根據(jù)原始憑證和記帳憑證在有關(guān)帳薄中進行連續(xù)登記，并隨時結(jié)出帳面余額的一種盤存制度。期初帳面結(jié)存數(shù)+本期收入數(shù)-本期發(fā)出數(shù)=期末帳面結(jié)存數(shù)以上公式與實地盤存制的公式合適的內(nèi)容相同，但次序不同，實地盤存制是根據(jù)期末實存數(shù)倒擠出本期發(fā)出數(shù)，而永續(xù)盤存制是先確定本期實際發(fā)生數(shù)，然后結(jié)出期末帳面結(jié)存數(shù)，后者手續(xù)比較嚴密，會計帳薄起到了實際控制財產(chǎn)物資收、付、存的作用，有利于加強財產(chǎn)物資管控，因此為大多數(shù)企業(yè)所采用?？刂撇铄e和制止非法行為的有效方式方法。即使是實行永續(xù)盤存制，也必須定期進行財產(chǎn)清查，以確保帳實相符。146.財產(chǎn)清查的方式方法：庫存現(xiàn)金的清查：.庫存現(xiàn)金的清查：應采用實地盤點法時行清查。實存數(shù)、帳面余額、帳實每日業(yè)務終了，出納人員應將庫存現(xiàn)金日記帳的帳面余額與現(xiàn)金的實存數(shù)進行核對，做到帳實相符。.銀行存款的清查：應采用與銀行核對帳目的方式方法。發(fā)生原因：一方或雙方帳目存在錯誤，發(fā)生重記、漏記或者金額不對、科目記錯二是存在未達帳項（未達帳項是指由于雙方記帳時間不一致而發(fā)生的一方已經(jīng)入帳，而另一方尚未入帳款項。企收銀未收 企付銀未付 銀收企未收 銀付企未付上術(shù)任何一種情況的未達帳項存在，都會使企業(yè)銀行存款日記帳與銀行對帳單的余額不一致。企收銀未收，銀付企未付，銀日帳面余額＞銀對帳單余額企付銀未付，銀收企未收，銀日帳面余額V銀對帳單余額確定銀行存款的實有數(shù)額，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”一般是在單位銀行存款日記帳帳面余額和銀行對帳單余額的基礎(chǔ)上，分別補記對方已入帳而本方未入帳的未達帳項金額，然后驗證經(jīng)調(diào)節(jié)后雙方的余額是否相竺，如果相等，表時雙方記帳都是正確的，雙方的余額不符，完全是由于存在未達帳項造成的，如果調(diào)節(jié)后雙方的余額仍不相等，則表明還存在記帳錯誤，應進一步查明原因，并按照錯帳更正的方式方法予以更正。調(diào)節(jié)后的銀行存款余額，是月末企業(yè)分行款項的真正實有數(shù)，即企業(yè)實際可動用的存款數(shù)額，需要注意的是：編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，只是為了檢查帳薄記錄的正確性，而不是要更改帳薄記錄，所以企業(yè)不得按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整帳面金額。.實物資產(chǎn)的清查方式方法：A成件堆放、包裝完整按大件清點，必要時可以抽查清點B散裝、分散采取移位、過稱、分處盤點C大量成堆、難以清點，采取量方、計尺等相關(guān)技術(shù)推算盤點5.往來款項的清查方式方法：主要包括應收、應付、預收、預付款項，采取發(fā)函詢證147.財產(chǎn)清查結(jié)果的處理：三種情況：一是帳存數(shù)與實存數(shù)相符二是帳存數(shù)大于實存數(shù)盤虧三是帳存數(shù)小于實存數(shù)盤盈.分析帳實不符的原因和性質(zhì)，提出處理建議2.積極處理多余積壓財產(chǎn)，認真清理往來款項3.總結(jié)經(jīng)驗教訓，建立健全各項管控制度 4.及時調(diào)整帳薄記錄，保證帳實相符.財產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟和方式方法：A現(xiàn)金審批之前的處理：調(diào)整盤虧或盤盈財產(chǎn)的帳面價值時，使用的對方帳戶為“等處理財務損溢”屬于資產(chǎn)類固定資產(chǎn)盤盈，通過“以前年度損益調(diào)整”審批之后的處理：當現(xiàn)金發(fā)生盤虧時，報經(jīng)批準后，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，計入其他應收款，屬于無法查明原因的，沖減管控費用。當現(xiàn)金發(fā)生溢余時，報經(jīng)批準后，屬于應支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應付款，屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。盤盈（長）實＞帳發(fā)生時:盤虧（短）實〈帳：現(xiàn)金貸：等處理財產(chǎn)損溢：待處理財產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金盤盈（長）實＞帳發(fā)生時:盤虧（短）實〈帳：現(xiàn)金貸：等處理財產(chǎn)損溢：待處理財產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金批準后借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應付款/營業(yè)外收入批準后［借：其他應收款/管控費用;貸：待處理財產(chǎn)損溢B存貨盤盈發(fā)生日彳借：原材料/庫存商品1貸：待處理財產(chǎn)損溢盤虧發(fā)生時借：待處理財產(chǎn)損溢Y貸：原材料/庫存商品盤盈發(fā)生日彳借：原材料/庫存商品1貸：待處理財產(chǎn)損溢盤虧發(fā)生時借：待處理財產(chǎn)損溢Y貸：原材料/庫存商品批準后:借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管控費用「借：管控費用——一般合理損耗、失

其他應收款——有責任人、保險營業(yè)外支出——自然災害、非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢C固定資產(chǎn)盤盈借：固定資產(chǎn)貸：以前的度損益調(diào)整盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢 批準后：借:累計折舊貸：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)減值損失貸：待處理財產(chǎn)損溢D往來款項借：壞帳準備貸：應收帳款借：應付帳款貸：營業(yè)外收入.財務會計報告：又稱財務報告，是指單位提供的反映其某一特定日期的財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。構(gòu)成：包括會計報表及其附注和其他應當在財務會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。會計報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表財務報表（4財務報表（4表1注）財務報告「會計報表?會計報表附注〔財務情況說明書編制要求：真實可靠、全面完整、編報及時、便于理解分類：會計報表按經(jīng)濟合適的內(nèi)容不同，分：靜態(tài)、動態(tài)報表。靜態(tài)反映一特定時點的財務狀況，如資產(chǎn)負債表動態(tài)反映某一時期的經(jīng)營成果，如利潤表、現(xiàn)金流量表。按對象不同，分：內(nèi)部和外部報表。按編制時間不同，分：年度、中期（月、季、半年度）按編制基礎(chǔ)不同，分：單位、匯總、合并會計報表。.資產(chǎn)負債表是指反映單位在某一特定日期財務狀況的會計報表。根據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一會計等式,因此資產(chǎn)負債表屬于靜態(tài)報表。資產(chǎn)負債表的格式主要有帳戶式、報告式，我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用帳戶式結(jié)構(gòu)。.資產(chǎn)負債表的編制方式方法：A根據(jù)總帳帳戶期末余額直接填列（交易性金額資產(chǎn)、應收票據(jù)、固定資產(chǎn)清理、工程物資、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負債、應付職工薪酬、應交稅費、遞延所得稅負債、預計負債、實收資本、資本公積、盈余公積。B根據(jù)總帳帳戶期末余額計算填列：1.貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金.未分配利潤=利潤分配+本年利潤.存貨=在途物資+原材料+庫存商品+生產(chǎn)成本.固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原值-累計折舊-固定資產(chǎn)減值損失.無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)原值-累計攤銷-無形資產(chǎn)減值損失c根據(jù)明細帳戶期末余額分析計算填列:資產(chǎn)jc根據(jù)明細帳戶期末余額分析計算填列:資產(chǎn)j應收=應收（借）+預收（借）債權(quán)V借方I預付=預付（借）+應付（借）負債債務貸方應付=應付（貸）+預付（貸）預收=預收（貸）+應收（貸）152.利潤表：單位在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。1月1日至12月31日屬于動態(tài)報表根據(jù)“收入-費用=利潤”這一等式，它也是企業(yè)的主要財務報表之一。利潤表的格式：單步式、多步式利潤表。我國企業(yè)采用多步式，多步式分四個層次：第一層次是計算營業(yè)利潤,第二層次是計算利潤總額，第三層次是計算凈利潤，第四層次是計算綜合收益總額。.會計科目：1,按其所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系的不同分類：總分類科目明細分類科目2?按其所屬會計要素不同分類：五大類：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益.為了財務會計報告，增強會計信息的可比性，總分類科目是在國家統(tǒng)一的會計制度中統(tǒng)一規(guī)定的。1.合法性原則 2.相關(guān)性原則 3.實用性原則.會計等式：企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，都必須具備一定數(shù)量和種類的資產(chǎn)，而企業(yè)的資產(chǎn)來源于所有者投入資本和債權(quán)人借入資金及其在生產(chǎn)經(jīng)營中所產(chǎn)生的效益。歸屬于所有者的資產(chǎn)對應于所有者權(quán)益，歸屬于債權(quán)人的資產(chǎn)對應在于債權(quán)人權(quán)益（即企業(yè)的負債），所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益統(tǒng)稱為權(quán)益。企業(yè)的資總額與權(quán)益（負債與所有者權(quán)益）總額必定相等。也就是說，資產(chǎn)與權(quán)益在任何一個時點都必然保持恒等的關(guān)系。資產(chǎn)=權(quán)益=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益=負債+所有者權(quán)益（權(quán)益=負債+所有者權(quán)益（權(quán)益W所有都權(quán)益包括所有者權(quán)益）上述等式是會計等式中最通用和最一般的形式，所以通常稱為“會計基本等式”，資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系是復式記帳法的理論基礎(chǔ)，也是企業(yè)編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。企業(yè)交易或事項的發(fā)生，必然會引起資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益等會計要素發(fā)生增減變動，但不講發(fā)生何種交易或事項，都不會破壞會計基本等的平衡關(guān)系。因此會計基本等式也稱為會計恒等式。資產(chǎn)總額變化資產(chǎn)總額不變.資金進入企業(yè)：t資=負+所tI資金退出企業(yè)：I資=負+所I了資產(chǎn)總額變化資產(chǎn)總額不變資金占用形態(tài)變化：tI資=負+所〕資金權(quán)益的變化：資=負+所tI」.利潤=收入-費用收入和費用配比，其差額就是企業(yè)的經(jīng)營成果。收入大于費用的差額為實現(xiàn)的利潤，反之為發(fā)生的虧損。收入-費用=利潤這一等式反映的是企業(yè)資金運動的絕對運動形式，即資金運動的三個動態(tài)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系和企業(yè)在某一時期的經(jīng)營成果，收入、費用和利潤是構(gòu)成利潤表的三個基本要素，也是企業(yè)編制利潤表的基礎(chǔ)。.會計者等會式之間的勾稽關(guān)系資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益反映的是資金運動的靜態(tài)狀況，收入-費用=利潤反映的是資金運動的動態(tài)狀況，但運動的結(jié)果最終總要以相對靜止的形式表現(xiàn)出來，所以一定時期的經(jīng)營成果必然影響一定時點的財務狀況。序號名稱序號名稱序號名稱一、彳產(chǎn)類二、負債類五、損益類（期末無余額）1貨庫存現(xiàn)金30短期借款49主營業(yè)務收入2盅銀行存款31應付票據(jù)50其他業(yè)務收入3金其他貨幣資金32應付賬款51公允價值變動收益4交易性金融資、33應付利息52投資收益5應收票據(jù) 債券|34應付股利53營業(yè)外收入6應收帳款 股票35應付職工薪酬益7應收股利 基金36應交稅費54主營業(yè)務成本8應收利息37預收賬款55其他業(yè)務成本9預付帳款38其他應付款56營業(yè)外支出10其他應收款、39長期借款57營業(yè)稅金及附加11J壞帳準備40長期應付款58銷售費用12材料采購59管控費用13在途物資 委三、所有者權(quán)益類60財務費用14常原材料 +■41實收資本61資產(chǎn)減值損失1516庫存商品商品講檔差價42資本公積62所得稅費用1O17|oj口口比由左UI委托加工物資44JHLzJsA 目自當年本年利潤法卜有損18周轉(zhuǎn)材料45端鈍利潤分配堆j嬰1920212223242526272829存貨跌價準備持有至到期投資長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)J累計折舊在建工程工程物資固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)J累計攤銷長期待攤費用J余額在貸方464748四、成本類生產(chǎn)成本制造費用勞務成本.復式記帳帳戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。設(shè)置帳戶是會計核算的重要方式方法之一。帳戶詳細程度可分為總分類帳戶和明細分類帳戶帳戶按提供指標的詳細程度可分為總分類帳戶和明細分類帳戶?？偡诸悗艉喎Q總帳帳戶或總帳，也稱為一級帳戶。按經(jīng)濟合適的內(nèi)容不同，帳戶可分為資產(chǎn)類帳戶、負債類帳戶、所有者權(quán)益類帳戶、成本類帳戶、損益類帳戶。明細分類帳戶簡稱明細帳戶或明細帳，總帳帳戶稱為一級帳戶，總帳帳戶以下的帳戶均稱為明細帳戶?？偡诸悗粢话阒荒茇泿庞嬃?，明細分類帳除用貨幣計量外，有的還要用實物量度進行輔助計量。帳戶的基本結(jié)構(gòu)應該包括增加和減少兩部份，相應的分為左、右兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少，至于哪一方登記增加哪一方登記減少，即取決于所記錄的交易或事項，也取決于帳戶的性質(zhì)。余額按照表示的時間不同，分為期初余額和期末余額，期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額、期末余額稱為帳戶的四個金額要素。期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額+本期減少發(fā)生額帳戶與會計科目是會計學中兩個密切相關(guān)的概念，兩者既有聯(lián)系又有區(qū)別。聯(lián)系在于：會計對象具體合適的內(nèi)容的科學分類區(qū)別在于：科目僅僅是帳戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)，而帳戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，能夠用于反映會計要素具體合適的內(nèi)容的增減變動情況和結(jié)果。.復式記帳：單式記帳法早已被淘汰，現(xiàn)代會計使用的是復式記帳法，復式記帳法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記帳基礎(chǔ)..復式記帳具有以下三個方面的特點：L以會計基本等式作為依據(jù)2.記錄完整3.便于查帳.復式記帳的種類：根據(jù)記帳符號、帳戶分類、記帳規(guī)則、試算平衡方式方法不同，復式記帳法分為借貸記帳法、收付記帳法、增減記帳法三種。.借貸記帳法是以“借”和“貸”作為記帳符號的，是國際上通用的，我國企業(yè)應當采用借貸記帳法。借貸記帳法也是我國通用的記帳方式方法。.收付記帳法是以“收”和“付”作為記帳符號，是傳統(tǒng)的復式記帳法，現(xiàn)已廢止。.增減記帳法是以“增”和“減”作為記帳符號。.借貸記帳法的含義：是以“借”、"貸"作為記帳符號的一種復式記帳法，即將發(fā)生的經(jīng)濟交易與事項所引會計要素的增減變動以相等的金額，同時在相互關(guān)聯(lián)的兩個或兩個以上的帳戶中進行相互聯(lián)系。.借貸記帳法的帳戶結(jié)構(gòu)：T形帳戶的基左方表示借方，右方表示貸方，注意的事，借和貸只是記帳符號，至于表示增加還是減少，則取決于帳戶的性質(zhì)。.資產(chǎn)類：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額成本類：增加t記借方減少I記貸方一般余額在借方費用（損）： 期末無余額三借一貸負債類：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額所有者權(quán)益：增加t記貸方減少I記借方一般余額在貸方收入（益）：期末無余額 三貸一借.借貸記帳法的記帳規(guī)則：采用復式記帳法，對發(fā)生的每筆交易或事項，都應以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中進行記錄，因此，借貸記帳法的記帳規(guī)則是：“有借必有貸，借貸必相等”。借貸借貸借貸借貸資t負1負t資1負1負t資f資1.借貸記帳法的特點：1.以借和貸作為記帳符號 2.以“有借必有貸，借貸必相等”作為記帳規(guī)則3.可以設(shè)置共同性帳戶，以帳戶的余額方向來判讀帳戶的性質(zhì)。 4.便于試算平衡余額在借方 資產(chǎn)類余額在貸方 負債類資產(chǎn)類r應收=應收（借）+預收（借）I余額在借方 資產(chǎn)類余額在貸方 負債類>負債類r應付=應付（貸）+預付（貸）I預收=預收（貸）+應收（貸）/39.，關(guān)系的帳戶稱作39.，關(guān)系的帳戶稱作對應帳戶。.會計分錄的含義：每個會計分錄，都應具備對應帳戶名稱、記帳方向、金額三個要素，缺一不可。.會計分錄的分類：按照所涉及帳戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄，簡單只涉及一個，即一借一貸；復合會計分錄由兩個以上（不含兩個）即三個或三個以上即“一借多貸，多借一貸，多借多貸”,不能單純?yōu)榱撕喕泿な掷m(xù)，把互不相關(guān)的幾個簡單分錄硬性合并成一筆多借多貸的會計分錄。.會計分錄為上下結(jié)構(gòu)，上借下貸，借貸錯開，金額相等。.借貸記帳法的試算平衡：試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記帳法的記帳規(guī)則，檢查所有帳戶記錄是否正確的過程，具體有發(fā)生額試算平衡法、余額試算平衡法兩種。.發(fā)生額試算平衡法：全部帳戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)=全部帳戶碰貸方發(fā)生額合計數(shù).余額試算平衡法：根據(jù)余額時點不同，余額試算平衡法又分期初余額平衡與期末余額平衡全部帳戶的期初借方余額合計=全部帳戶的期初貸方余額合計全部帳戶的期末借方余額合計=全部帳戶的期末貸方余額合計.在編制試算平衡表時，應注意以下幾點：.必須保證所有帳戶的發(fā)生額和余額均已記入試算平衡表.及時發(fā)現(xiàn)記帳錯誤，如果試算平衡表借貸不相等，可以肯定帳戶記錄有錯誤。3,發(fā)生額與余額試算平衡，不一定說明帳戶記錄絕對正確。例：漏記、重記、記錯帳戶、顛倒記帳方向、偶然一多一少并相互抵銷.總分類帳戶與明細分類帳戶的平行登記總，總括分類核算，又稱總帳，其提供總括的價值核算指示。明細，詳細，又稱明細帳?？偡诸悗羰菍λ鶎倜骷毞诸悗舻目偫?，對其所屬明細分類帳戶起著統(tǒng)馭和控制的作用。明細分類帳戶是對其總分類帳戶的細分，對總分類帳戶起著補充說明的作用。.A.依據(jù)相同（所依據(jù)的會計憑證（特別是指原始憑證）相同，雖然登記總分類帳戶及其所屬明細分類帳戶的直接依據(jù)不一定相同，但原始依據(jù)是相同的）B.方向相同C.期間相同 D.金額相等.庫存現(xiàn)金的使用范圍：1.個人工資2.個人勞務報酬3.個人獎金4.個人勞保、福利費5.農(nóng)副產(chǎn)品6.差旅費7.1000元RMB以下的零星支出.庫存現(xiàn)金限額：庫存現(xiàn)金限額是指為保證各單位日常零星（不含工資支出和差旅費支出）支出的需要，按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。由開戶銀行，一般按照3~5天，最多不超過15天。.庫存現(xiàn)金收支的日常管控：1.企業(yè)現(xiàn)金收入應于當日送存開戶銀行。2.企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從本企業(yè)庫存現(xiàn)金中支付或從開戶銀行提取、不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得坐支現(xiàn)金。因特殊情況，應先報經(jīng)開戶銀行審查批準，并由開戶銀行核定坐支范圍、限額5.不得白條抵庫不得套取現(xiàn)金不行出租出借不得私設(shè)小金庫.庫存現(xiàn)金的分類核算：企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，應在“其他應收款-備用金”帳戶核算，也可以單獨設(shè)置“備用金”帳戶核算，不得在“庫存現(xiàn)金”帳戶核算51,庫存現(xiàn)金序時核算：企業(yè)必須設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記帳”。.庫存現(xiàn)金清查的核算（日清月結(jié)）：庫存現(xiàn)金清查是指對庫存現(xiàn)金的盤點與核對，出納人員.銀行存款：銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。.銀行存款的總分類核算：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投資款等，應通過“其他貨幣資金”帳戶核算，不在本銀行存款帳戶核算。.銀行存款的序時核算：銀行存款日記帳，并由出納人員，審核無誤.其他貨幣資金：是指單位除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他形式存在的各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證存款、存出投資款等。單獨核算.庫存現(xiàn)金的清查：庫存現(xiàn)金應采用實地盤點法進行清查，實存數(shù)，帳面余額、帳實如帳實不符：.查帳一除2方向錯除9記顛倒（以大記小，以小記大）順查逆查.不符（永久性差異）前提：查帳下來確實對的--待處理財產(chǎn)損益（過渡性帳戶）盤盈（長）實＞帳發(fā)生時借：現(xiàn)金I盤盈（長）實＞帳發(fā)生時借：現(xiàn)金I貸：待處理財產(chǎn)損益盤虧（短）實〈帳發(fā)生時：丁借：待處理財產(chǎn)損益I貸：現(xiàn)金批準時借：待處理財務損益I貸:其他應付款/營業(yè)外收入批次時借：其他應收款（責任人）/管控費用L貸：等處理財產(chǎn)損益.庫存現(xiàn)金盤盈、盤虧帳務處理：當現(xiàn)金發(fā)生盤虧時，報經(jīng)批準后，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠?，計入其他應收款；屬于無法查明原因的，沖減管控費用。當現(xiàn)金發(fā)生溢余時，報經(jīng)批準后，屬于應支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應付款，屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入。.會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明，也是登記帳薄的依據(jù)、填制和審核會計憑證是會計核算工作的起點和基本環(huán)節(jié)，也是登記帳薄的前提和依據(jù)。.一切會計憑證都必須經(jīng)過有關(guān)人員的嚴格審核，只有經(jīng)過審核無誤的會計憑證，才能作為登記帳薄的依據(jù)。.作用：1.記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供記帳依據(jù)。2.監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行。3.明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制。.會計憑證的種類：會計憑證按其用途和填制程序的不同：原始憑證和記帳憑證。.原始憑證：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況，并作為記帳原始依據(jù)的會計憑證。（經(jīng)辦人）.記帳憑證：又稱記帳憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務的合適的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。原始憑證：按來源分：1.外來原始憑證（如：增值稅發(fā)票、普通發(fā)票、對外收付款項時所取得的收據(jù)、定額發(fā)票：火車票、輪船票等）2.自制原始憑證（如：入庫單、領(lǐng)料單等）不屬于原始憑證的：購貨合同、材料請購單按用途分：1.通知憑證（如：罰款通知書、付款通知書）.執(zhí)行憑證（如：銷貨發(fā)票、材料驗收單、領(lǐng)料單）.計算憑證（如：產(chǎn)品成本計算單、制造費用分配表、應付職工薪酬計算表）按填制手續(xù)及合適的內(nèi)容：1.一次憑證：指一次填制完成，一次有效的憑證。（如：收據(jù)、發(fā)貨票、借款單、收料單、領(lǐng)料單）.累計憑證：指一定時期內(nèi)多次記錄發(fā)生的同類的經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證。（如：限額領(lǐng)料單）.匯總憑證：指一定時期內(nèi)反映經(jīng)濟業(yè)務合適的內(nèi)容相同的若干張原始憑證,按照一定標準綜合填制的原始憑證。按格式分：1.通用原始憑證（由有關(guān)部門統(tǒng)一印制，在一定范圍內(nèi)使用的具有統(tǒng)一格式和使用方式方法的，如：由人民銀行制作的銀行結(jié)算憑證。）2.專用原始憑證（由單位自行印制，僅在本單位內(nèi)部使用的，如：領(lǐng)料單、差旅費報銷單、折舊計算表、工資費用分配表）原始憑證的各種分類之間互有交叉，同一原始憑證按不同標準就分屬于不同各類。.原始憑證的基本合適的內(nèi)容：原始憑證的名稱、日期及編號、接受原始憑證單位或個人的名稱、經(jīng)濟業(yè)務的基本合適的內(nèi)容（數(shù)量、單位、金額）、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦部門及有關(guān)人員簽單、附件。.除了以上外，須符合以下要求：1,購買實物的原始憑證，必須附有驗收證明，目的是為了明確經(jīng)濟責任，保證帳物相符。防止盲目采購，避免物資短缺和流失。必須由購買人以外的第三者查證核實后，會計人員才能據(jù)以入帳。4.職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后，收回借款時，應當另開收據(jù)或退還借款副本，不得退還原借款收據(jù)。不能將原借款收據(jù)退還借款人，否則，將會使會計資料失去完整性。.原始憑證的填制要求：L記錄真實2.合適的內(nèi)容完整3.填制及時.書寫清楚：L中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫。2.中文大寫到金額以元、角為止，后面要寫整或正。3?中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣”字樣。4.小寫金額用阿拉伯數(shù)字逐個填寫。5?阿拉伯數(shù)字中間有0時，中文大寫金額要寫“零”。6.中文大寫中間連續(xù)有幾個0時，中文大寫可以只寫一個“零7.現(xiàn)行結(jié)算票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止篡改杜撰的出票日期,在填寫月、日時，月為1、2、10的，日為「9、10、20、30的，應在前面加“零”；日為10~19的應在前面加“壹”，票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。