會計(jì)基礎(chǔ)工作管理辦法

會計(jì)基礎(chǔ)工作管理辦法會計(jì)基礎(chǔ)工作管理辦法第一章總則第一條目的為加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計(jì)工作秩序，提高會計(jì)工作水平，依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律、法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際，特制定本辦法。第二條適用范圍本辦法適用于公司及其控股子公司。第三條公司財務(wù)負(fù)責(zé)人對本公司的會計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，保證會計(jì)工作依法有序地進(jìn)行。第二章會計(jì)機(jī)構(gòu)和人員第四條公司設(shè)置財務(wù)部，為公司會計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理公司會計(jì)核算、財務(wù)管理業(yè)務(wù)工作。第五條公司根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)需要，設(shè)置會計(jì)工作崗位。會計(jì)工作崗位分為：財務(wù)主管、總賬會計(jì)、出納、成本核算、稅收核算、固定資產(chǎn)核算、往來核算、稽核、檔案管理等。第六條會計(jì)工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納員不得兼管審核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。第七條會計(jì)人員的工作崗位每年有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。第八條根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)需要，配備持有會計(jì)證的會計(jì)人員。未取得會計(jì)證的人員，不得從事會計(jì)工作，實(shí)習(xí)人員在專業(yè)會計(jì)人員輔導(dǎo)下進(jìn)行實(shí)踐操作。第九條會計(jì)人員應(yīng)具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計(jì)制度。第十條會計(jì)人員在工作中應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德， 樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，努力提高工作效率和工作質(zhì)雖。會計(jì)基礎(chǔ)工作管理辦法全文共11頁，當(dāng)前為第1頁。第十一條會計(jì)人員應(yīng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，會計(jì)基礎(chǔ)工作管理辦法全文共11頁，當(dāng)前為第1頁。第十二條會計(jì)人員按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會計(jì)工作，保證所提供的會計(jì)信息合法、 真實(shí)、準(zhǔn)確、及時、完整。第十三條會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉公司生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會計(jì)信息和會計(jì)方法，為改善公司內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。第十四條會計(jì)人員應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定參加繼續(xù)教育和會計(jì)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。第十五條會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守公司商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和公司負(fù)責(zé)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司會計(jì)信息。第十六條會計(jì)人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。第十七條辦理移交時，整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對未了事項(xiàng)寫出書面材料。在移交清冊中列明會計(jì)軟件及密碼、會計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容，對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。第十八條會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。第十九條移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項(xiàng)移交清楚；接替人員要逐項(xiàng)核對點(diǎn)收。第二十條會計(jì)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員移交時，還必須將全部財務(wù)會計(jì)工作、重大財務(wù)收支和會計(jì)人員的情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當(dāng)寫出書面材料。第二^一條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名，并在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要說明的問題和意見等。移交清冊填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第二十二條會計(jì)人員臨時不能工作且需要接替或者代理的，會計(jì)負(fù)責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。會計(jì)基礎(chǔ)工作管理辦法全文共11頁，當(dāng)前為第2頁。會計(jì)基礎(chǔ)工作管理辦法全文共11頁，當(dāng)前為第2頁。第三章會計(jì)核算第二十四條公司按照《中華人民共和國會計(jì)法》和國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定設(shè)立會計(jì)賬冊，進(jìn)行會計(jì)核算，及時提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計(jì)信息。第二十五條公司發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會計(jì)核算：一、 款項(xiàng)和有價證券的收付。二、 財物的收發(fā)、增減和使用。三、 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算。四、 資本、基金的增減。五、 收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算。六、 財務(wù)成果的計(jì)算和處理。七、 其他需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的事項(xiàng)。第二十六條會計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行。第二十七條會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。第二十八條會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。第二十九條根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的要求，在不影響會計(jì)核算要求、會計(jì)報表指標(biāo)匯總和對外統(tǒng)一會計(jì)報表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置和使用會計(jì)科目。會計(jì)基礎(chǔ)工作管理辦法全文共11頁，當(dāng)前為第3頁。第三十條會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表和其他會計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，不得會計(jì)基礎(chǔ)工作管理辦法全文共11頁，當(dāng)前為第3頁。第三十一條使用的會計(jì)軟件及其生成的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表和其他會計(jì)資料的要求，應(yīng)當(dāng)符合財政部關(guān)于會計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)定。第三十二條會計(jì)資料應(yīng)建立檔案，妥善保管。會計(jì)檔案建檔要求、保存期限、銷毀辦法等依據(jù)《會計(jì)檔案管理辦法》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計(jì)軟件資料等作為會計(jì)檔案進(jìn)行管理。第三十三條會計(jì)記錄的文字使用中文。第三十四條填制會計(jì)憑證一、 辦理會計(jì)事項(xiàng)，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計(jì)機(jī)構(gòu)。二、 原始憑證基本要求原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)雖、單價和金額。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位印章；從個人取得的原始憑證， 必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須由經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。會計(jì)基礎(chǔ)工作管理辦法全文共11頁，當(dāng)前為第4頁。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收或領(lǐng)用證明。會計(jì)基礎(chǔ)工作管理辦法全文共11頁，當(dāng)前為第4頁。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。員工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)，不得退還原借款收據(jù)。經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。三、原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的,應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的印章。四、會計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。五、 記賬憑證的基本要求記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會計(jì)科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員簽名或者蓋章。填制記賬憑證時，應(yīng)當(dāng)對記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號法。記賬憑證原則上根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，特殊情況需要根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制的 ，也可以根據(jù)原始會計(jì)基礎(chǔ)工作管理辦法全文共11會計(jì)基礎(chǔ)工作管理辦法全文共11頁，當(dāng)前為第5頁。填制在一張記賬憑證上。除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。填制會計(jì)憑證，依據(jù)規(guī)定合理設(shè)置軟件核算系統(tǒng)，按照會計(jì)電算化要求填制。六、 對記賬憑證，要認(rèn)真審核，做到會計(jì)科目使用正確，數(shù)字準(zhǔn)確無誤。打印出的記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員印章或者簽字。七、會計(jì)憑證管理要求當(dāng)天業(yè)務(wù)會計(jì)憑證單據(jù)應(yīng)當(dāng)天傳遞，不得積壓。會計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)當(dāng)按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。記賬憑證連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼,由在裝訂線封簽處加蓋印章。經(jīng)濟(jì)合同、涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)單獨(dú)登記保管，便于查詢、取證。會計(jì)基礎(chǔ)工作管理辦法全文共11頁，當(dāng)前為第6頁。原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本公司會計(jì)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，在專設(shè)的登記簿會計(jì)基礎(chǔ)工作管理辦法全文共11頁，當(dāng)前為第6頁。從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得復(fù)印件及原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。第三十五條 登記會計(jì)賬簿一、 公司按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定和會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)賬簿。會計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。二、 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬不得用銀行對賬單或者其他方法代替。三、用計(jì)算機(jī)打印的會計(jì)賬簿必須連續(xù)編號， 經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計(jì)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽字或者蓋章。四、 啟用會計(jì)賬簿時，在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。 啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)， 不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼。五、 會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記會計(jì)賬簿。會計(jì)基礎(chǔ)工作管理辦法全文共11頁，當(dāng)前為第7頁。六、會計(jì)基礎(chǔ)工作管理辦法全文共11頁，當(dāng)前為第7頁。登記會計(jì)賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和輔助核算資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)；做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時。登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在借或貸欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫”0字?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。七、 總賬和明細(xì)賬每天備份一次，每年定期打印。八、 賬簿記錄發(fā)生錯誤，必須按照規(guī)定方法進(jìn)行更正。九、 定期對會計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。對賬工作基本要求如下：貨幣資金每日核對一次；往來賬務(wù)每月核對一次，需對方單位核對蓋章確認(rèn)，個人賬務(wù)簽字確認(rèn)；會計(jì)基礎(chǔ)工作管理辦法全文共11頁，當(dāng)前為第8頁。賬證、賬賬、總賬與明細(xì)賬每月核對一次，不符不得會計(jì)基礎(chǔ)工作管理辦法全文共11頁，當(dāng)前為第8頁。存貨、固定資產(chǎn)賬實(shí)每年至少核對清查一次。十、公司按照規(guī)定，每月一次結(jié)賬。結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬；結(jié)賬時，應(yīng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。根據(jù)需要，有關(guān)賬戶必須結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額，累計(jì)發(fā)生額；年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額；年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年” 字樣；在下一會計(jì)年度新建有關(guān)會計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣第三十六條編制財務(wù)報告一、 公司按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告。財務(wù)報告包括會計(jì)報表及其說明，會計(jì)報表包括會計(jì)報表主表、會計(jì)報表附表、會計(jì)報表附注。二、 對外報送的財務(wù)報告根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編制。公司內(nèi)部使用的財務(wù)報告，格式和要求由公司自定。三、 會計(jì)報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。會計(jì)基礎(chǔ)工作管理辦法全文共11頁，當(dāng)前為第9頁。四、 會計(jì)報表之間、報表各項(xiàng)目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)相互一致。本期會計(jì)報表與上期會計(jì)報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互銜接。如果不同會計(jì)年度會計(jì)報表中各項(xiàng)目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會計(jì)報表附注中加會計(jì)基礎(chǔ)工作管理辦法全文共11頁，當(dāng)前為第9頁。五、 要按照國家規(guī)定的期限對外報送財務(wù)報告。對外報送的財務(wù)報告，應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上注明：單位名稱、單位地址、財務(wù)報告所屬期間、送出日期、并由單位負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽名或者蓋章。六、 根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)對財務(wù)報告進(jìn)行審計(jì)的，委托具有資質(zhì)的會計(jì)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，并將出具的審計(jì)報告隨同財務(wù)報告按照規(guī)定的期限報送有關(guān)部門。第四章會計(jì)監(jiān)督第三十七條公司財務(wù)部、會計(jì)人員對公司經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督。第三十八條會計(jì)人員對原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督， 對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，予以扣留后向部門負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，追究當(dāng)事人責(zé)任。對記載不明確、不完整的原始憑證，會計(jì)人員予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補(bǔ)充。第三十九條會計(jì)人員對公司資產(chǎn)、款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時，按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。第四十條會計(jì)人員對指使、強(qiáng)令編造、篡改財務(wù)賬簿、財務(wù)報告行為，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。會計(jì)基礎(chǔ)工作管理辦法全文共11頁，當(dāng)前為第10會計(jì)基礎(chǔ)工作管理辦法全文共11頁，當(dāng)前為第10頁。一、 對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補(bǔ)充更正。二、 對違反規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正。制止和糾正無效