建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理-第5章-營(yíng)運(yùn)資金管理新課件

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更多課程配套課件資源請(qǐng)?jiān)L問(wèn)在線教務(wù)輔導(dǎo)網(wǎng)5.1營(yíng)運(yùn)資金概述一、營(yíng)運(yùn)資金的含義：營(yíng)運(yùn)資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中流動(dòng)資產(chǎn)占用的資金。其有廣義和狹義兩種含義。廣義的含義是指企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)總額；狹義的含義是指企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的余額，即凈流動(dòng)資產(chǎn)。在此營(yíng)運(yùn)資金是指狹義的概念。因?yàn)椋嘿Y產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)＋非流動(dòng)資產(chǎn)）＝負(fù)債（流動(dòng)負(fù)債＋長(zhǎng)期負(fù)債）＋所有者權(quán)益，所以，營(yíng)運(yùn)資金＝流動(dòng)資產(chǎn)－流動(dòng)負(fù)債＝長(zhǎng)期負(fù)債＋所有者權(quán)益－非流動(dòng)資產(chǎn)。第5章?tīng)I(yíng)運(yùn)資金管理二、營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn)為了有效地管理企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金，必須研究營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn)，以便有針對(duì)性地進(jìn)行管理。營(yíng)運(yùn)資金一般具有如下特點(diǎn)。1.營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)具有短期性企業(yè)占用在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金，周轉(zhuǎn)一次所需的時(shí)間較短，通常在一年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)收回，對(duì)企業(yè)影響的時(shí)間比較短，根據(jù)這一特點(diǎn)，營(yíng)運(yùn)資金可以通過(guò)商業(yè)信用、銀行短期借款等短期籌資方式來(lái)加以解決。2.營(yíng)運(yùn)資金的實(shí)物形態(tài)具有易變現(xiàn)性短期投資、應(yīng)收賬款、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)一般具有較強(qiáng)的變現(xiàn)能力，如果遇到意外情況，企業(yè)出現(xiàn)周轉(zhuǎn)不靈、現(xiàn)金短缺時(shí)，便可以迅速變賣這些資產(chǎn)，以獲取現(xiàn)金。這對(duì)財(cái)務(wù)上應(yīng)付臨時(shí)性資金需求具有重要意義。3．營(yíng)運(yùn)資金的數(shù)量具有波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量會(huì)隨企業(yè)內(nèi)外條件的變化而變化，時(shí)高時(shí)低，波動(dòng)很大。季節(jié)性企業(yè)如此，非季節(jié)性企業(yè)也如此。隨著流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)量的變動(dòng)，流動(dòng)負(fù)債的數(shù)量也會(huì)相應(yīng)發(fā)生變動(dòng)。4.營(yíng)運(yùn)資金的實(shí)物形態(tài)具有變動(dòng)性流動(dòng)資金每次循環(huán)都要經(jīng)過(guò)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售過(guò)程，并表現(xiàn)為現(xiàn)金、材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、應(yīng)收賬款等具體形態(tài)。為此，在進(jìn)行流動(dòng)資產(chǎn)管理時(shí)，必須在各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)上合理配置資金數(shù)額，以促進(jìn)資金周轉(zhuǎn)順利進(jìn)行。5.2現(xiàn)金一、持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)主要包括支付的動(dòng)機(jī)、預(yù)防的動(dòng)機(jī)、投機(jī)的動(dòng)機(jī)三個(gè)方面。1．支付的動(dòng)機(jī)支付的動(dòng)機(jī)是指持有現(xiàn)金以便滿足日常支付的需要。2．預(yù)防的動(dòng)機(jī)預(yù)防的動(dòng)機(jī)是指持有現(xiàn)金，以應(yīng)付意外事件對(duì)現(xiàn)金的需求。3．投機(jī)的動(dòng)機(jī)投機(jī)的動(dòng)機(jī)是指企業(yè)持有現(xiàn)金，以便在價(jià)格變動(dòng)幅度很大時(shí)，從事投機(jī)活動(dòng)，獲取收益。但應(yīng)注意，企業(yè)的投機(jī)活動(dòng)不能影響其正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。二、現(xiàn)金的成本企業(yè)持有現(xiàn)金的成本主要包括以下四個(gè)部分：1.管理成本指企業(yè)因保持一定的現(xiàn)金余額而增加的相關(guān)費(fèi)用，如管理人員工資、銀行手續(xù)費(fèi)及安全保障措施支出等。2.機(jī)會(huì)成本指企業(yè)因持有現(xiàn)金而喪失的其他投資機(jī)會(huì)可能獲取的收益。3.短缺成本指企業(yè)因現(xiàn)金持有不足而遭受的損失，如喪失購(gòu)買機(jī)會(huì)、造成信用損失、得不到折扣好處等。4.轉(zhuǎn)換成本指企業(yè)用現(xiàn)金購(gòu)入有價(jià)證券以及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券換取現(xiàn)金時(shí)付出的交易費(fèi)用中，與證券變現(xiàn)次

數(shù)密切相關(guān)的部分，如委托買賣傭金、證券過(guò)戶費(fèi)、交割手續(xù)費(fèi)等。轉(zhuǎn)換成本與證券變現(xiàn)次數(shù)成正比例變動(dòng)，其計(jì)算公式如下：現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本=證券變現(xiàn)次數(shù)×證券每次轉(zhuǎn)換費(fèi)用三、最佳現(xiàn)金持有量確定最佳現(xiàn)金持有量的常用方法有：成本分析模式、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期模式、存貨模式等。（一）成本分析模式成本分析模式，是根據(jù)現(xiàn)金持有成本的特點(diǎn)，通過(guò)分析不同方案下的現(xiàn)金持有成本的構(gòu)成情況，選擇使總成本最低的方案確定最佳現(xiàn)金持有量的方法1.最佳現(xiàn)金持有量測(cè)算表法這種方法的步驟是：第一步，根據(jù)需要擬定各種現(xiàn)金持有量方案。第二步，計(jì)算不同方案下的現(xiàn)金持有成本并編制最佳現(xiàn)金持有量測(cè)算表。第三步，找出測(cè)算表中總成本最低的方案即為最佳現(xiàn)金持有量方案。2.成本分析模型圖法這是一種通過(guò)在坐標(biāo)圖中繪制各項(xiàng)現(xiàn)金持有成本及總成本模型，并據(jù)以確定最佳現(xiàn)金持有量的方法。具體步驟如下：第一步，在坐標(biāo)圖中分別描出管理成本、機(jī)會(huì)成本、短缺成本模型。第二步，根據(jù)第一步的結(jié)果繪制總成本模型。第三步，找出總成本模型的最低點(diǎn)并向坐標(biāo)橫軸作引線，該引線與坐標(biāo)橫軸的交點(diǎn)即為最佳現(xiàn)金持有量。三、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期模式確定最佳現(xiàn)金持有量的常用方法有：成本分析模式、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期模式、存貨模式等。（一）成本分析模式成本分析模式，是根據(jù)現(xiàn)金持有成本的特點(diǎn)，通過(guò)分析不同方案下的現(xiàn)金持有成本的構(gòu)成情況，選擇使總成本最低的方案確定最佳現(xiàn)金持有量的方法。

1.最佳現(xiàn)金持有量測(cè)算表法這種方法的步驟是：第一步，根據(jù)需要擬定各種現(xiàn)金持有量方案。第二步，計(jì)算不同方案下的現(xiàn)金持有成本并編制最佳現(xiàn)金持有量測(cè)算表。第三步，找出測(cè)算表中總成本最低的方案即為最佳現(xiàn)金持有量方案。2.成本分析模型圖法這是一種通過(guò)在坐標(biāo)圖中繪制各項(xiàng)現(xiàn)金持有成本及總成本模型，并據(jù)以確定最佳現(xiàn)金持有量的方法。具體步驟如下：第一步，在坐標(biāo)圖中分別描出管理成本、機(jī)會(huì)成本、短缺成本模型。第二步，根據(jù)第一步的結(jié)果繪制總成本模型。第三步，找出總成本模型的最低點(diǎn)并向坐標(biāo)橫軸作引線，該引線與坐標(biāo)橫軸的交點(diǎn)即為最佳現(xiàn)金持有量。(二）現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期模式現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期模式是根據(jù)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期和計(jì)劃期每日現(xiàn)金需求量確定最佳現(xiàn)金持有量的方法。

現(xiàn)金周轉(zhuǎn)模式下的最體現(xiàn)金持有量計(jì)算模型如下：

（三）存貨摸式存貨模式是一種利用存貨最佳經(jīng)濟(jì)批量模型確定最佳現(xiàn)金持有量的方法：基于存貨模型及各項(xiàng)現(xiàn)金持有成本的特點(diǎn)．在此模型的運(yùn)用中，只考慮持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本和轉(zhuǎn)換成本。存貨模式下的最佳現(xiàn)金持有量計(jì)算公式如下：這時(shí)的現(xiàn)金持有總成本可按下式計(jì)算：運(yùn)用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量，必須具備以下基本條件：1.企業(yè)所需要的現(xiàn)金可通過(guò)債券變現(xiàn)取得，且債券變現(xiàn)的不確定性很小；2.企業(yè)預(yù)期現(xiàn)金需要總量可以預(yù)測(cè)；3.企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金支出比較均勻、波動(dòng)較??；4.債券利率及每次固定性交易費(fèi)用為已知。四、現(xiàn)金日常管理（一）完善現(xiàn)金收支的內(nèi)部管理制度現(xiàn)金具有極強(qiáng)的流動(dòng)性，容易存在弊端和發(fā)生差錯(cuò)，需嚴(yán)格的管理制度和辦法才能保證其安全。一般而言，企業(yè)應(yīng)在以下幾方面強(qiáng)化內(nèi)部管理和制度的建設(shè)1.建立和健全嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度2.及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)金清理3.嚴(yán)格庫(kù)存現(xiàn)金的開(kāi)支范圍4.加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金限額管理，不得任意擴(kuò)大開(kāi)支范圍（二）加速收款加速收款是通過(guò)縮短應(yīng)收賬款的收賬時(shí)間而加快收款速度。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)現(xiàn)金收款的在途時(shí)間是由客戶開(kāi)出匯款憑證的郵寄時(shí)間、憑證在企業(yè)的停留時(shí)間及匯款憑證的兌現(xiàn)時(shí)間所組成。其中，對(duì)收款速度影響最大的當(dāng)屬憑證的郵寄時(shí)間，如何縮短郵寄時(shí)間和在企業(yè)停留時(shí)間，西方企業(yè)普遍采用郵政信箱法和集中銀行法，這對(duì)我國(guó)的企業(yè)理財(cái)也有借鑒作用。1.郵政信箱法是通過(guò)承租多個(gè)郵政信箱，以縮短從收到顧客付款到存入當(dāng)?shù)劂y行的時(shí)間的一種現(xiàn)金管理辦法。采用郵政信箱法的具體做法是：（1）在業(yè)務(wù)比較集中的地區(qū)租用當(dāng)?shù)丶渔i的專用郵政信箱。（2）通知顧客把付款郵寄到指定的信箱（3）授權(quán)企業(yè)郵政信箱所在地的開(kāi)戶行，每天數(shù)次收取郵政信箱的匯款并存入企業(yè)帳戶，然后將扣除補(bǔ)償余額以后的現(xiàn)金及一切附帶資料定期送往企業(yè)總部。這就免除了企業(yè)辦理收款、貨款存入銀行的一切手續(xù)。2.集中銀行法是指通過(guò)設(shè)立多個(gè)策略性的收款中心來(lái)代替通常在企業(yè)總部設(shè)立的單一中心，以加速賬款回收的一種方法。其目的是縮短從顧客寄出賬款到現(xiàn)金收入企業(yè)賬戶這一過(guò)程的時(shí)間。具體做法是：（1）企業(yè)以服務(wù)地區(qū)和各銷售區(qū)的賬單數(shù)量為依據(jù)，設(shè)立若干個(gè)收款中心，并指定一個(gè)收款中心（通常是設(shè)在企業(yè)總部所在地的收賬中心）的賬戶為集中銀行。（2）企業(yè)通知客戶將款送到最近的收款中心而不必送到企業(yè)總部。（3）收款中心將每天收到的貨款存到當(dāng)?shù)劂y行，然后再把多余的現(xiàn)金從地方銀行匯入集中銀行——企業(yè)開(kāi)立主要存款賬戶的商業(yè)銀行。（三）控制支出企業(yè)在收款時(shí)，應(yīng)盡量加快收款的速度，而在管理支出時(shí)，應(yīng)盡量延緩現(xiàn)金支出的時(shí)間，在西方財(cái)務(wù)管理中，控制現(xiàn)金支出的方法有以下幾種。1.使用現(xiàn)金浮游量現(xiàn)金俘游量是指企業(yè)賬戶上存款余額與銀行賬戶上所示的存款余額之間的差額。2.控制支出時(shí)間為了最大限度地利用現(xiàn)金，合理地控制現(xiàn)金支出的時(shí)間是十分必要的。3.工資支出模式許多企業(yè)都為支付工資而設(shè)立一個(gè)存款賬戶。

5.3應(yīng)收賬款一、應(yīng)收賬款的功能應(yīng)收帳款的功能是指它在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用。主要有以下方面：（一）增加銷售的功能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。進(jìn)行賒銷的企業(yè)，實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：1.向顧客銷售產(chǎn)品；2.在一個(gè)有限的時(shí)間內(nèi)向顧客提供資金。雖然賒銷僅僅是影響銷售量的因素之一，但在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷的促銷作用是十分明顯的。特別是在企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)時(shí)，賒銷更具有重要意義。（二）減少存活的功能企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無(wú)需上述支出。二、應(yīng)收賬款的成本應(yīng)收賬款的成本是指因持有應(yīng)收賬款而付出的代價(jià)，包括機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬成本。（一）應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本是指因進(jìn)行應(yīng)收帳款投資而喪失其他投資機(jī)會(huì)可能獲取的收益。計(jì)算公式如下：＝（二）應(yīng)收賬款的管理成本應(yīng)收賬款的管理成本是指企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理而耗費(fèi)的支出．如對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用、收集各種信息費(fèi)用、收賬費(fèi)用、賬簿記錄費(fèi)用及其他費(fèi)用等。（三）應(yīng)收賬款的壞賬成本應(yīng)收賬款的壞賬成本是指因應(yīng)收賬款不能收回而造成的損失。這項(xiàng)成本與應(yīng)收賬款的數(shù)量成正比例關(guān)系可按下式計(jì)算：壞賬成本=應(yīng)收賬款平均余額×壞賬損失率三、信用政策制定合理的信用政策是加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，提高應(yīng)收賬款投資效益的重要前提。信用政策即應(yīng)收賬款的管理政策。是指企業(yè)為對(duì)應(yīng)收賬款投資進(jìn)行規(guī)劃與控制而確立的基本原則與行為規(guī)范，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬方針三部分內(nèi)容。（一）信用標(biāo)準(zhǔn)信用標(biāo)準(zhǔn)是指賣方企業(yè)在給買方客戶提供商業(yè)信用時(shí)，要求客戶達(dá)到的信用程度，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。信用標(biāo)準(zhǔn)水平的確定通?？蓮亩ㄐ院投?jī)煞矫孢M(jìn)行分析。1.信用標(biāo)準(zhǔn)的定性分析

即影響因素分析。影響企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)的基本因素包括：同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況、企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)承受能力、客戶的資信程度等三方面；（1）同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況。（2）企業(yè)自身承受風(fēng)險(xiǎn)的能力。（3）客戶的資信程度。2.信用標(biāo)準(zhǔn)的定量分析即評(píng)價(jià)信用等級(jí)、確定信用額度。信用等級(jí)的評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)客戶的信用等級(jí)是通過(guò)計(jì)算信用等級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行的。具體步驟如下：（1）設(shè)定信用等級(jí)評(píng)價(jià)指標(biāo)。（2）確定拒付風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

（3）進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排隊(duì)并確定各有關(guān)客戶的信用等級(jí)。（二）信用條件信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用訂單時(shí)所提出的付款要求。主要包括信用期限、折扣期限及現(xiàn)金折扣等。1.信用期限信用期限是企業(yè)要求客戶付款的最長(zhǎng)期限，只要客戶在此期限內(nèi)能夠付清賬款，便認(rèn)為客戶沒(méi)有違約。不同的行業(yè)，信用期限不同。一般地，企業(yè)設(shè)置信用期限時(shí)，必須考慮如下三個(gè)因素：（1）購(gòu)買者拒付的概率。（2）交易額的大小。（3）商品是否易保存。2.折扣期限與現(xiàn)金折扣（三）收賬方針收賬方針也稱收賬政策，是指當(dāng)客戶違反了信用條件，拖欠甚至拒付賬款時(shí)企業(yè)所采取的收賬策略與措施。四、應(yīng)收賬款日常管理制定合理的信用政策，優(yōu)化應(yīng)收賬款的投資決策，是提高應(yīng)收賬款投資效率，降低風(fēng)險(xiǎn)損失的基本保障?？梢詮囊韵聨追矫孀龊脩?yīng)收賬款的日常管理工作：（一）做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶（包括子公司）付款的及時(shí)程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對(duì)用戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時(shí)間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級(jí)變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。（二）檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對(duì)用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)用戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。（三）掌握用戶已過(guò)信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，以便及時(shí)采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。（四）分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過(guò)該項(xiàng)

指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比，借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足，并修正信用條件。（五）考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實(shí)際壞賬損失率大于或低于預(yù)計(jì)壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過(guò)于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。（六）編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對(duì)其收回的監(jiān)督，可通過(guò)編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時(shí)監(jiān)督，有多少欠款已超過(guò)信用期，計(jì)算出超時(shí)長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少百分比，估計(jì)有多少欠款會(huì)造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。（七）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理1.收賬管理包括如下兩部分工作(1)確定合理的收賬程序；(2)確定合理的討債方法。

5.4材料一、材料的作用材料是施工企業(yè)施工生產(chǎn)過(guò)程中的勞動(dòng)對(duì)象，是施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的物質(zhì)要素。不同的材料在施工生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)揮著不同的作用。二、材料的成本要想持有一定的材料，必定會(huì)有一定的成本支出。材料的成本有以下幾項(xiàng)：（一）采購(gòu)成本采購(gòu)成本是由買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等構(gòu)成的。采購(gòu)成本一般與采購(gòu)數(shù)量成正比例變化。（二）訂貨成本訂貨成本是指為訂購(gòu)材料、商品而發(fā)生的成本。訂貨成本一般與訂貨數(shù)量無(wú)關(guān)，而與訂貨次數(shù)有關(guān)。企業(yè)要想降低訂貨成本，需要大批量采購(gòu)，以減少訂貨次數(shù)。（三）儲(chǔ)存成本指在物資儲(chǔ)存過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、占用資金支付的利息費(fèi)等。三、最佳經(jīng)濟(jì)批量經(jīng)濟(jì)訂貨量是指能夠使一定時(shí)期存貨總成本達(dá)到最低時(shí)的訂貨量。經(jīng)濟(jì)訂貨量的基本模型是一種理想的市場(chǎng)狀況，其基本假設(shè)為：1.企業(yè)一定時(shí)期的進(jìn)貨總量可以較為準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)。2.存貨的耗用或者銷售比較均衡。3.存貨價(jià)格比較穩(wěn)定，且不存在數(shù)量折扣優(yōu)惠。4.每次進(jìn)貨數(shù)量和進(jìn)貨日期完全由企業(yè)自行決定，且每當(dāng)存貨量降為零時(shí)，下一批存貨能夠馬上一次到位。5.倉(cāng)儲(chǔ)條件及所需資金不受限制。6.不允許出現(xiàn)缺貨情形。經(jīng)濟(jì)訂貨量的基本模型為：式中Q——存貨的經(jīng)濟(jì)訂貨量；K——存貨的一次訂貨成本，且與訂貨次數(shù)呈正比；D——存貨每年耗用量且為已知；Kc——該存貨的單位儲(chǔ)存成本。四、材料日常管理（一）儲(chǔ)存期控制施工項(xiàng)目是施工企業(yè)的成本中心，材料成本在建筑安裝工程造價(jià)中占有很大的比重，要控制好施工項(xiàng)目責(zé)任成本，首先必須抓住“材料成本”這個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。借鑒管理會(huì)計(jì)中固定成本和變動(dòng)成本習(xí)性分類原理，我們可以將材料投資所發(fā)生的費(fèi)用支出，按照與儲(chǔ)存時(shí)間的關(guān)系可以分為一次性費(fèi)用與日增長(zhǎng)費(fèi)用兩類。基于上述分析，可以將量本利的平衡關(guān)系式分解為：（二）材料管理的其他方法建筑施工工程材料有主要材料與輔助材料之分，尤其是安裝工程的材料，具有品種多樣、規(guī)格不一、型號(hào)繁雜等特點(diǎn)，增加了施工項(xiàng)目材料成本管理的難度。1.推行單線圖施工估料方法施工估料是工程項(xiàng)目材料成本管理的首要環(huán)節(jié)。2.運(yùn)用材料ABC分類法進(jìn)行估料審核材料ABC控制法是按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，將企業(yè)的材料劃分為A、B、C三類，分別實(shí)行按品種重點(diǎn)管理，按類別一般控制和按總額靈活掌握的材料管理方法。（1）應(yīng)用ABC控制法控制材料的一般步驟如下：首先，計(jì)算每一種存貨在一定時(shí)間(一股為一年)內(nèi)的資金占用額。其次，計(jì)算每一種存貨占用資金在全部存貨資金總額中的比例，并按大小順序排列，編成表格。然后，根據(jù)事先確定的標(biāo)準(zhǔn)把重要的材料劃為A類，把一般的材料劃為B類，把不重要的材料劃為C類。最后，對(duì)A類材料進(jìn)行重點(diǎn)規(guī)劃和控制，對(duì)B類材料進(jìn)行次重點(diǎn)管理、對(duì)C類材料只進(jìn)行一般管理。最后，對(duì)A類材料進(jìn)行重點(diǎn)規(guī)劃和控制，對(duì)B類材料進(jìn)行次重點(diǎn)管理、對(duì)C類材料只進(jìn)行一般管理。（2）將材料劃分為A、B、C三大類，目的是對(duì)材料實(shí)行重點(diǎn)管理。

A類材料種類雖少，但占用資金最多，應(yīng)集中主要力量進(jìn)行管理；對(duì)其經(jīng)濟(jì)訂貨量應(yīng)認(rèn)真規(guī)劃，對(duì)其收入、發(fā)出應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格控制。C類材料種類雖多，但占用資金最少，不必花費(fèi)大量人力、物力對(duì)其進(jìn)行管理，其經(jīng)濟(jì)訂貨量可以憑經(jīng)驗(yàn)確定。B類存貨介于A類存貨和c類存貨之間，也應(yīng)該給予相當(dāng)重視，但不必像對(duì)A類存貨那樣進(jìn)行嚴(yán)格的控制。3.在做好技術(shù)質(zhì)量交底的同時(shí)做好用料交底就安裝工程而言，其主要專業(yè)有設(shè)備、電氣、管道、通風(fēng)、金屬結(jié)構(gòu)制作安裝等。同時(shí)，由于工程建設(shè)的性質(zhì)、用途不同，對(duì)于施工項(xiàng)目的技術(shù)質(zhì)量要求、材料的使用也有所區(qū)別。4.周密安排月、旬要料計(jì)劃，執(zhí)行限額領(lǐng)料根據(jù)施工程序及工程形象進(jìn)度周密安排分階段的

要料計(jì)劃，這不僅是保證工期與作業(yè)的連續(xù)性，而且是用好用活流動(dòng)資金、降低庫(kù)存、強(qiáng)化材料成本管理的有效措施，在資金周轉(zhuǎn)困難的情況下尤為重要。5.及時(shí)、完整地辦理簽證及變更手續(xù)工程設(shè)計(jì)變更和增加簽證在項(xiàng)目施工中會(huì)經(jīng)常發(fā)生。工程變更時(shí)，往往會(huì)造成材料積壓，這是由于備料在前、變更在后所致。

6.認(rèn)真處理“假退料”及邊角料回收（1）“假退料”是月末施工項(xiàng)目對(duì)已領(lǐng)未用而下月仍繼續(xù)要用的材料不退庫(kù)，但同時(shí)編制本月的退料單和下月的領(lǐng)料單。

（2）邊角料的回收是施工項(xiàng)目材料成本管理不可忽視的最終環(huán)節(jié)，除對(duì)規(guī)格型號(hào)進(jìn)行分門別類外，應(yīng)注意材質(zhì)的編號(hào)，以利再用。小節(jié)營(yíng)運(yùn)資本指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中流動(dòng)資產(chǎn)占用的資金。是企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)，它要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特征和營(yíng)運(yùn)資金本身的特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行?，F(xiàn)金管理的根本目標(biāo)是在保證企業(yè)高效、高質(zhì)地開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的情況下，盡可能地保持最低現(xiàn)金占用量。因此，掌握現(xiàn)金持有的動(dòng)機(jī)，明確現(xiàn)金的持有成本，確定最佳現(xiàn)金持有量是現(xiàn)金管理的重要內(nèi)容之一。確定最佳現(xiàn)金持有量的方法主要有成本分析模式、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期模式、存貨模式等。應(yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)重要項(xiàng)目。應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)是在發(fā)揮應(yīng)收賬款強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)，擴(kuò)大銷售的同時(shí)，盡可能降低投資的機(jī)會(huì)成本、壞賬損失與管理成本，最大限度地提高應(yīng)收賬款投資的效益。信用政策是企業(yè)財(cái)務(wù)政策的一個(gè)重要組成部分，主要包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三部分。不同的信用政策對(duì)企業(yè)的收益產(chǎn)生不同的影響。應(yīng)收賬款的管理還包括應(yīng)收賬款的日常管理。材料在存貨中占有非常重要的地位。材料在施工企業(yè)中起著非常重要的作用，因而材料管理尤為重要，材料的管理方法主要是輯經(jīng)濟(jì)批量控制法和材料的日常管理，如材料儲(chǔ)存期控制、ABC分析法等。本章重點(diǎn)：1.最佳現(xiàn)金持有量的確定；2.應(yīng)收賬款管理決策；3.材料的最佳經(jīng)濟(jì)批量和材料儲(chǔ)存期的控制。閱讀與思考施工企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策應(yīng)收賬款是企業(yè)對(duì)外賒銷產(chǎn)品、材料、勞務(wù)等項(xiàng)目而形成的應(yīng)向?qū)Ψ绞杖∠鄳?yīng)款項(xiàng)的一種外置資產(chǎn)。該資產(chǎn)被對(duì)方經(jīng)營(yíng)，對(duì)方可以任意調(diào)度使用，本企業(yè)卻無(wú)法控制，形成一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的“虛擬資產(chǎn)”，只有變現(xiàn)為現(xiàn)金流入企業(yè)后，才能參與到本企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中，為企業(yè)創(chuàng)造新的收益。應(yīng)收賬款管理應(yīng)從應(yīng)收賬款防范機(jī)制的建立和逾期債權(quán)的處理兩方面入手。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的信用管理部門，并與市場(chǎng)、工程、財(cái)務(wù)等部門對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行發(fā)生監(jiān)控、跟蹤服務(wù)和反饋分析，并由內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行監(jiān)督管理。對(duì)于存在的逾期應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行催討，并積極尋找債務(wù)重組、出售債權(quán)的可能，爭(zhēng)取及時(shí)收回債權(quán)。一、建立應(yīng)收賬款的預(yù)警管理，做到應(yīng)收賬款的事前控制。應(yīng)收賬款積累過(guò)多，會(huì)影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和正常經(jīng)營(yíng)，單純的事后催收和控制遠(yuǎn)不能解決問(wèn)題，不能清除應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)各方面的消極影響，同時(shí)催收和控制本身也給企業(yè)帶來(lái)諸如費(fèi)用增加、市場(chǎng)喪失、內(nèi)部失衡等新的麻煩，這就敦促企業(yè)要?jiǎng)?chuàng)新思維，建立預(yù)警管理，把目光投向事前控制。1.制定合理的信用政策目前在建筑行業(yè)中，施工企業(yè)處于弱勢(shì)地位，要有效保護(hù)施工企業(yè)利益，必須制訂切實(shí)可行的信用政策。（1）制定信用標(biāo)準(zhǔn)，謹(jǐn)慎承攬工程。企業(yè)應(yīng)以信用評(píng)估機(jī)構(gòu)、證券交易所、銀行、財(cái)稅部門、消費(fèi)者協(xié)會(huì)、工商管理部門等保存的有關(guān)原始記錄和財(cái)務(wù)報(bào)告等資料為依據(jù)，經(jīng)過(guò)加工整理而獲得客戶的信用資料，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)對(duì)客戶信用資料的分析，確定評(píng)價(jià)信用優(yōu)劣的數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，以一組具有代表性、能夠說(shuō)明付款能力和財(cái)務(wù)狀況的若干比率作為信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，根據(jù)數(shù)年中最差年度的情況，分別找出信用好和信用差兩類顧客的上述比率的平均值，依此作為比較其他客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)，再利用客戶公布的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，測(cè)算拒付風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)的能力，然后結(jié)合企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需要，具體劃分客戶的信用等級(jí)。（2）評(píng)價(jià)客戶資信程度企業(yè)在設(shè)定某一客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，往往先評(píng)價(jià)其賴賬的可能性，最常見(jiàn)的評(píng)價(jià)方法是“5C”系統(tǒng)，它代表了信用風(fēng)險(xiǎn)的判斷因素。品質(zhì)（Character）：是評(píng)價(jià)客戶信用的首要因素，是客戶履行償還債務(wù)的態(tài)度，這主要通過(guò)了解客戶以往的付款履約記錄進(jìn)行評(píng)價(jià)。能力（Capacity）：是客戶償還債務(wù)的能力，它主要取決于客戶的資產(chǎn)，特別是流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量、質(zhì)量及其與流動(dòng)負(fù)債的比率關(guān)系。資本（Capital）：是客戶的財(cái)務(wù)實(shí)力和財(cái)務(wù)狀況，表明客戶可能償還債務(wù)的背景，是客戶償付債務(wù)的最終保證。擔(dān)保（Collateral）：是客戶提供作為授信安全保證的資產(chǎn)。當(dāng)企業(yè)對(duì)客戶的底細(xì)未了解清楚時(shí)，客戶提供的擔(dān)保越充足，信用安全保障就越大。條件（Condition）：是指可能影響客戶償債能力的各種經(jīng)濟(jì)環(huán)境，它反映了客戶償債的應(yīng)變能力。當(dāng)然在進(jìn)行客戶資信評(píng)級(jí)時(shí)會(huì)有以下方面的問(wèn)題：第一、數(shù)據(jù)的取得并非我們想象的那么容易；第二、數(shù)據(jù)的真實(shí)性有時(shí)難以控制；第三、如何分配指標(biāo)的權(quán)重。對(duì)規(guī)模比較小，欠款不大的企業(yè)通常采用5C評(píng)估法，對(duì)企業(yè)規(guī)模大，欠款大的企業(yè)采用特征分析法。該模型把企業(yè)信用特征分成三組指標(biāo)，共18項(xiàng)。第一組是客戶自身特征，反映客戶表面化的客觀現(xiàn)象，包括6項(xiàng)指標(biāo)：表面印象、組織管理、產(chǎn)品和市場(chǎng)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)性、經(jīng)營(yíng)狀況、發(fā)展前景。第二組是客戶優(yōu)先性特征，指企業(yè)在挑選客戶時(shí)需要優(yōu)先考慮的因素，體現(xiàn)與該客戶交易的價(jià)值，包括6項(xiàng)指標(biāo)：交易利潤(rùn)率、對(duì)產(chǎn)品的要求、對(duì)市場(chǎng)吸引力的影響、對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的影響、擔(dān)保條件、可替代性。第三組是信用及財(cái)務(wù)特征，主要指能夠直接反映客戶信用狀況和財(cái)務(wù)狀況的因素，包括6項(xiàng)指標(biāo)：付款記錄、銀行信用、獲利能力、資產(chǎn)負(fù)債表評(píng)估、償債能力、資本總額。這三組指標(biāo)中，財(cái)務(wù)信息是最難取得的，尤其是小規(guī)模企業(yè)，財(cái)務(wù)本身就不健全。（3）建立客戶檔案在確定客戶信用等級(jí)和對(duì)客戶進(jìn)行信用評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，為每一個(gè)客戶建立一個(gè)信用檔案，詳細(xì)記錄其有關(guān)資料。企業(yè)通常應(yīng)事先決定檔案的有關(guān)內(nèi)容，以便信用控制人員的資料搜集是完整的而不是隨機(jī)的?？蛻魴n案的主要內(nèi)容一般包括：客戶與企業(yè)有關(guān)的往來(lái)情況以及客戶的付款記錄；客戶的基本情況，如客戶所有的銀行往來(lái)賬戶、客戶的所有不動(dòng)產(chǎn)資料以及不動(dòng)產(chǎn)抵押狀況，客戶所有的動(dòng)產(chǎn)資料、客戶的其他投資、轉(zhuǎn)投資等資料；客戶的資信情況，如反映客戶償債能力、獲利能力及營(yíng)運(yùn)能力的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)，反映客戶即期及延期付款情況，客戶的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況及發(fā)展趨勢(shì)信息等。3.慎重承攬工程，防止拖欠工程款的形成。施工企業(yè)應(yīng)深入調(diào)查建設(shè)單位的資信狀況，掌握其信譽(yù)度和資金到位情況，爭(zhēng)取做到信譽(yù)低的工程不攬，資金不落實(shí)的工程不攬，巨額墊資的工程不攬，防止工程一到手就形成拖欠款。這一點(diǎn)說(shuō)起來(lái)簡(jiǎn)單，特別是在建筑業(yè)市場(chǎng)任務(wù)不足的情況下做起來(lái)更難。施工企業(yè)在這個(gè)失衡的市場(chǎng)上處于越來(lái)越被動(dòng)的地位。但是，要扭轉(zhuǎn)這種不利局面絕不能靠一味地、無(wú)條件地犧牲企業(yè)的利益，使一些合法經(jīng)營(yíng)的企業(yè)成為不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的犧牲品。國(guó)家要通過(guò)立法進(jìn)行宏觀調(diào)控，建立一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的建筑業(yè)市場(chǎng)，讓那些實(shí)力雄厚、技術(shù)先進(jìn)、合法經(jīng)營(yíng)的施工企業(yè)的腰板挺起來(lái)，理直氣壯地跟甲方談條件，建造精良的建筑產(chǎn)品，同時(shí)獲取應(yīng)有的報(bào)酬。在這個(gè)公平的市場(chǎng)上，作為施工企業(yè)，應(yīng)該把人力、財(cái)力、精力從“公關(guān)”轉(zhuǎn)向增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力，提高施工技術(shù)，完善企業(yè)管理，讓實(shí)力說(shuō)話，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。實(shí)際情況是很多施工企業(yè)為能承接到工程，很少有施工企業(yè)敢跟甲方提要求、講價(jià)錢。二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

1.合理分工，明確職責(zé)。企業(yè)只有建立分工明確、配合協(xié)調(diào)的應(yīng)收賬款內(nèi)部管理機(jī)制，才能有效地降低不必要的應(yīng)收賬款占用，避免壞賬損失的發(fā)生，同時(shí)也可以有效地防止業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的舞弊和差錯(cuò)，避免或及時(shí)發(fā)現(xiàn)不法分子截留、貪污企業(yè)工程款的行為，減少應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的應(yīng)收賬款涉及到工程項(xiàng)目經(jīng)理部、工程部、市場(chǎng)部、財(cái)務(wù)部、審計(jì)監(jiān)督部等部門，企業(yè)必須將與應(yīng)收賬款相關(guān)的有關(guān)職責(zé)落實(shí)到各個(gè)部門和人員。

2.對(duì)承接墊資工程的授權(quán)和控制墊資工程雖然可以擴(kuò)大企業(yè)的市場(chǎng)份額，但也同時(shí)增加了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)于墊資工程，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)客戶的信用進(jìn)行調(diào)查，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門的授權(quán)批準(zhǔn)，將墊資工程控制在合理的限度內(nèi)。

3.建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度，及時(shí)進(jìn)行墊資工程的賬務(wù)處理。無(wú)論企業(yè)采取怎樣嚴(yán)格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的，因此，企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，建立彌補(bǔ)壞賬準(zhǔn)備金制度，即提取壞賬準(zhǔn)備。4.落實(shí)責(zé)任制對(duì)工程項(xiàng)目經(jīng)理部考核要根據(jù)資金時(shí)間價(jià)值、賠償能力等，實(shí)行誰(shuí)經(jīng)手、誰(shuí)負(fù)責(zé)、誰(shuí)回籠、誰(shuí)得益，將回收、責(zé)任、期限落實(shí)到人，輔以考核掛鉤，獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)的手段，充分調(diào)動(dòng)工程項(xiàng)目經(jīng)理部收款的積極性。

5.加強(qiáng)收賬管理（1）實(shí)行全面監(jiān)督。通過(guò)賬齡分析、平均收賬期分析、收現(xiàn)率分析等判斷客戶是否存在賬款拖欠問(wèn)題，從而估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，正確地估量應(yīng)收賬款價(jià)格，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提前采取對(duì)策。（2）確定合理的收賬程序。就是要促使客戶愿意償還貨款和施加適當(dāng)壓力。即以合乎性、理、法的方法收回賬款。對(duì)逾期較短的客戶，不便過(guò)多地打擾，以電話或信函通知即可；對(duì)不能按時(shí)履行合同的客戶，可措辭婉轉(zhuǎn)地寫信催收；對(duì)已結(jié)算工程，逾期很長(zhǎng)的客戶，應(yīng)頻繁地進(jìn)行催收；對(duì)故意不還或上述方法無(wú)效的客戶則應(yīng)提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或訴諸法律。三、建立信用報(bào)告制度企業(yè)應(yīng)定期召開(kāi)不同層次的信用報(bào)告會(huì)議，相互溝通，以便及時(shí)掌握情況，將信用風(fēng)險(xiǎn)減至最低。信用報(bào)告會(huì)議可分為信用控制部門內(nèi)部會(huì)議，其中心議題可以是：信用控制部門的運(yùn)作情況，過(guò)去的工作績(jī)效和未來(lái)的工作規(guī)劃，時(shí)間一般為兩周一次；信用控制單位和業(yè)務(wù)部門的聯(lián)席會(huì)議，其中心議題可以是：對(duì)主要客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)以及目前危險(xiǎn)客戶進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，逾期賬款和超過(guò)信用額度銷售賬戶分析，未來(lái)市場(chǎng)展望以及新客戶的財(cái)務(wù)資料等，時(shí)間一般為兩個(gè)月一次；最高財(cái)務(wù)主管或管理當(dāng)局會(huì)議，其中心議題可以是：報(bào)告目前信用控制的運(yùn)作情況，以及所遇到的困難和信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，企業(yè)信用政策的執(zhí)行情況以及改進(jìn)措施等，時(shí)間一般為每月一次。