高級管理會計師實踐案例

4949有效管理中的財務(wù)實踐（字數(shù)：31466）目錄TOC\o"1-5"\h\z概論3一、組織簡介4二、企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀61、企業(yè)缺少預算管理所帶來的管理上存在的問題62、IT科技在企業(yè)財務(wù)管理方面的運用6三、對比報表分析81、2013年與2014年度實際財務(wù)報表的對比分析82、企業(yè)外部環(huán)境分析以及與競爭對手的對比數(shù)據(jù)分析143、SWOT分析23四、基于以上分析，為下一個會計期制備預算291、企業(yè)的戰(zhàn)略目標292、對下一年度開展預算管理的一些具體建議293、相關(guān)假定354、預算報表42五、資本投資項目評估421、項目介紹以及投資該項目的目的422、項目投資預算及資金來源423、計算該項目的投資回報474、風險管理57六、報告程序58七、企業(yè)財務(wù)管理狀況的總體評價及改善建議58八、附件61九、參考資料62概論在本報告中對公司前后兩個會計年度的對比財務(wù)報表分析、年度預算編制及項目投資評估這三個方面進行了重點描述。通過采用共同比分析法對前后兩個會計年度的財務(wù)報表進行對比分析，可以發(fā)現(xiàn)公司在目標市場開拓、生產(chǎn)成本管理，經(jīng)營費用控制等方面存在的問題，以便管理層能及時有針對性的對問題采取解決措施。通過采用波特五力分析法和SWOT分析法可對公司在行業(yè)中的競爭格局給予清晰定位。通過編制公司年度預算，清晰地描述出公司的預算流程，各部門通過實施預算對公司有限的資源進行有效分配，充分發(fā)揮出資源有效配置的效益。另外通過實施預算，對責任人進行考核，可以降低消耗，減少資源浪費。在項目投資分析上，通過對市場進行充分調(diào)研，估算出項目總投資和盈虧平衡點，以及通過項目投資財務(wù)指標的分析，可使公司決策層對是否投資該項目進行決策，在投資時如何籌集資金等做到心里有數(shù)避免大的風險出現(xiàn)。通過對公司財務(wù)管理報告的撰寫理順，分析出企業(yè)目前財務(wù)管理中所存在的不完善之處，從而提出具體的改善建議，提升企業(yè)的財務(wù)管理水平。說明：本報告財務(wù)報表數(shù)據(jù)取自公司級別的財務(wù)報表。

、組織簡介XGKY有限責任公司于2006年09月21日成立，注冊資本為17040萬元。截至2013年12月31日，公司擁有螢石保有資源儲量528.57萬噸，礦石平均品位48.84%，對應CaF2礦物量257.88萬噸。公司目前擁有螢石礦山2座，螢石選礦廠1家，生產(chǎn)規(guī)模為年采礦45萬噸，年處理原礦45萬噸，年生產(chǎn)酸級螢石精粉15萬噸。目前生產(chǎn)和銷售酸級螢石精粉單一型產(chǎn)品，產(chǎn)品的型號為：CaF2含量97%，產(chǎn)品主要銷售給下游的氟化工企業(yè)用于生產(chǎn)氫氟酸等氟化工產(chǎn)品,公司客戶主要集中在內(nèi)蒙古和山東等地。公司組織機構(gòu)圖如下：采礦副總選礦副總供銷副總?cè)肆Y源總監(jiān)財務(wù)總監(jiān)IX采礦部采礦副總選礦副總供銷副總?cè)肆Y源總監(jiān)財務(wù)總監(jiān)IX采礦部安全環(huán)保部HX選礦部質(zhì)檢部供應部銷售部ZX人力資源部辦公室HX財務(wù)部審計監(jiān)察室本人擔任公司財務(wù)總監(jiān)職務(wù)，負責財務(wù)部和審計監(jiān)察室工作，主要職責有：1、負責監(jiān)督和審批本公司的財務(wù)收支行為；2、負責組織本公司的會計核算，向集團報送財務(wù)會計報表和各種財務(wù)管理報表；3、負責組織編制財務(wù)預算和各項財務(wù)收支計劃，并負責完成財務(wù)預測和財務(wù)分析工作；4、負責公司資金的籌集、回收和管理，確保資金的安全，保障公司項目開發(fā)和日常經(jīng)營管理的資金需要；5、負責公司的資產(chǎn)管理，確保公司資產(chǎn)的安全與完整，促進資產(chǎn)的保值增值；6、參與公司的經(jīng)營計劃和項目投資、重要經(jīng)濟合同簽訂、資產(chǎn)購置和重組等重大經(jīng)濟事項的討論和研究，為公司的重大經(jīng)濟決策提供財務(wù)依據(jù)和專業(yè)意見；7、負責公司的稅務(wù)工作，及時足額申報繳納各項稅費，并做好稅務(wù)籌劃；8、負責建立和完善財務(wù)基礎(chǔ)工作制度，確保各項財務(wù)制度得到有效執(zhí)行，提高財務(wù)工作的規(guī)范化水平；9、負責對公司財務(wù)人員的管理，定期對財務(wù)人員進行考核，合理配置財務(wù)人員；10、負責組織公司內(nèi)部控制和內(nèi)部審計，接受和配合集團公司的內(nèi)部審計以及有關(guān)主管部門的檢查和監(jiān)督。二、企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀1、企業(yè)缺少預算管理所帶來的管理上存在的問題公司目前沒有實施全面預算管理，只有編制銷售計劃和生產(chǎn)計劃，由于缺少全面預算管理給公司帶來了一些經(jīng)營上的問題，主要表現(xiàn)在：（1）公司沒有實施全面預算管理，只編制了銷售計劃和生產(chǎn)計劃，使得銷售量增加了，但企業(yè)的效益并沒有同步增加。（2）缺少銷售預算，銷售部門為了增加銷售量，本應該由客戶承擔的產(chǎn)品運費，轉(zhuǎn)嫁到公司承擔，降低了利潤率。（3）采礦部門缺少礦山三級礦量平衡的預算，導致為了完成采礦量而挑高品位的礦石開采，一些低品位的礦石被浪費，對礦山資源儲備造成破壞。（4）選礦部門缺少生產(chǎn)材料預算，在選礦廠對礦石的需求上與采礦部門的采出礦量不同步，出現(xiàn)過因缺少礦石而停工的現(xiàn)象。（5）缺乏有效的投資預算和資金預算，使得探礦工程推遲，影響了礦石資源的儲備。為了使企業(yè)經(jīng)營在可控范圍內(nèi)，不出現(xiàn)重大風險，建議公司2015年開始實施全面預算管理。2、IT科技在企業(yè)財務(wù)管理方面的運用（1）在財務(wù)管理上使用了以下IT科技：①使用金蝶財務(wù)軟件作為賬務(wù)處理工具；②使用微軟OFFICE系統(tǒng)作為財務(wù)文檔處理工具;（2）IT科技對財務(wù)管理的價值：①有利于提高財務(wù)數(shù)據(jù)準確度；②有利于提高了財務(wù)部門的工作效率；使財務(wù)數(shù)據(jù)形成數(shù)據(jù)庫，方便分類和查詢。（3）IT科技給財務(wù)管理帶來的風險：財務(wù)數(shù)據(jù)容易丟失或被竊??；財務(wù)數(shù)據(jù)有可能會被篡改而不留痕跡；數(shù)據(jù)輸入錯誤而不易察覺。（4）防范IT科技給財務(wù)管理帶來的風險有以下措施每天下午6點進行財務(wù)數(shù)據(jù)的備份；財務(wù)系統(tǒng)各使用人員設(shè)置權(quán)限和密碼；財務(wù)主管每天對財務(wù)人員輸入的數(shù)據(jù)進行復核。三、對比報表分析1、2013年與2014年度實際財務(wù)報表的對比分析1）2014年總體經(jīng)營情況概述2014年國內(nèi)礦業(yè)市場持續(xù)低迷，螢石下游氟化工行業(yè)、鋼鐵冶煉行業(yè)等開工率不足，同時上游主要材料螢石礦石部分廠家停產(chǎn)造成螢石礦石有一定幅度的上漲。在上述不利條件下，公司克服困難，積極開拓新的市場，公司銷售額比2013年增長了8.01%，凈利潤金額比2013年增長了3.69%，2014年主要經(jīng)營指標如下：2014年度，公司實現(xiàn)營業(yè)收入170,903,272.50元，實現(xiàn)凈利潤24,647,952.29元。截止2014年末，公司資產(chǎn)總額279,923,957.05元，負責總額50,080,863.01元，所有者權(quán)益229,843,094.04元。2014年末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物比2013年末凈增加898,946.14元。2）損益表差異分析（對比報表見附件一）（1）收入分析2014年酸級螢石精粉收入170,903,272.50元，比2013年增加12,667,741.20元。主要原因為2014年3月，公司在山東地區(qū)新開發(fā)了山東DY化工集團有限公司這一新客戶，這家新客戶帶來新增銷量7600噸，新增銷售額10,703,460.50元。公司為了爭取這一客戶，將產(chǎn)品打入山東市場，對該客戶的銷售政策做了一定的優(yōu)惠，即銷售價格與內(nèi)蒙地區(qū)的相同，產(chǎn)品運輸費由我公司承擔。（2）成本費用分析營業(yè)成本2014年占收入比62.56%，比2013年增加0.19%，其中：原材料占比增加0.58%，主要原因為外購礦石的購買價格上漲，在2014年平均每噸購買價格210元，比2013年每噸190元上漲了20元/噸。建議公司增加外購礦石的采購渠道，從原來向中間商采購改為直接向礦石生產(chǎn)廠家采購，減少中間環(huán)節(jié)；也可以在價格降低的時候，適當增加礦石的采購量。人工費占比增加0.7%，主要原因為2014年生產(chǎn)線工人加班增加，加班工資增長幅度較高，工人年平均工資由2013年的43600元增長到51870元，工資增長幅度超過了銷售收入增長幅度。建議在旺季的時候礦山招聘一些當?shù)氐霓r(nóng)民臨時工，工資低于正式的合同制工人，以減少生產(chǎn)線工人的加班時間及加班工資。銷售費用中：運輸費占比增加了0.94%,主要原因為2014年新開發(fā)山東DY化工集團有限公司這一客戶，2013年的客戶基本集中在工廠周邊100公里內(nèi)的范圍，現(xiàn)山東地區(qū)運輸距離變遠，平均運輸單價由2013年的76元/噸上漲到2014年的88元/噸，而銷售價格沒有上漲。建議山東客戶由原來的長途汽車運輸改為短途汽車與長途火車配合運輸，降低單位運輸成本，從本公司工廠到赤峰火車貨運站距離為25公里用汽車短途運輸，赤峰火車站到客戶所在的山東淄博火車站用火車貨運運輸，淄博火車站到客戶工廠15公里用短途汽車配送，經(jīng)測算短途汽車與長途火車運輸方式平均每噸運雜費82元/噸；另外車輛運輸按荷載數(shù)滿額配載，避免有的運輸車輛配載不足。制造費用中：燃料費占比降低了0.21%，主要原因為生產(chǎn)用的鍋爐用煤購買價格降低，由2013年的560元/噸下降到2014年的470元/噸，下降90元/噸，下降幅度為19.15%。管理費用中：公務(wù)車費用占比降低了0.08%，主要原因為公務(wù)出差制度調(diào)整，經(jīng)理級以下的公務(wù)出差和外出辦事統(tǒng)一乘坐公共交通工具，公司不再派車。3）資產(chǎn)負債表差異分析（對比報表見附件二）（1）資產(chǎn)負債率分析2014年負債比率為17.64%，比2013年降低了0.12%，主要原因為2014年礦山井巷工程開拓3600米和探礦工程鉆探5500米，導致在建工程增加了24,214,538.10元。公司向農(nóng)行新增借款補充流動資金導致短期借款增加了4,000,000元，因資金存在短缺本應12月支付的部分供應商貨款沒有支付導致應付賬款增加了1,385,315.90元。2014年資產(chǎn)的增長幅度大于負債的增長幅度，導致資產(chǎn)負債率降低。（2）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)分析存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)2014年為40天，比2013年縮短了1天。主要原因為2014年加強了存貨管理，制定了材料單耗，原材料庫存數(shù)由原來按月生產(chǎn)耗用量的10%降為8%作為庫存?zhèn)溆茫档土嗽牧蠋齑姹壤?。同時新開發(fā)了客戶，銷售出貨量加快，存貨的變現(xiàn)能力增強，產(chǎn)成品的庫存比例由月平均銷貨量的15%降為13%，降低了產(chǎn)品的存貨數(shù)量。2014年存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)降低不明顯，建議繼續(xù)降低原材料和產(chǎn)成品的庫存數(shù)量，原材料的庫存比例由現(xiàn)在月消耗量的8%降低到5%，產(chǎn)成品的庫存比列由現(xiàn)在月銷貨量的13%降低為10%。（3）應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)分析應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)2014年為74天，比2013年增加了8天，主要原因為公司為新開辟銷售市場，對山東DY化工給予了更長的賬期，應收賬款賬期由原來的60天延長至90天。解決建議：在以后新開發(fā)客戶簽訂合同時，應收賬款賬期控制在60天內(nèi)；另外盡量與客戶溝通，鼓勵客戶提前償付貨款，可與客戶達成協(xié)議，提前四十天內(nèi)付款的給予3%的優(yōu)惠，提前三十天內(nèi)付款的給予2%的優(yōu)惠，提前二十天內(nèi)付款的給予1%的優(yōu)惠，以鼓勵客戶盡快付款，提高應收賬款周轉(zhuǎn)速度。（4）凈利潤率分析凈利潤率2014年為14.42%，比2013年降低了0.6%，主要原因為主要原材料螢石塊石的采購價格上漲。建議引入更多的原料供應商進行競價，也可以在材料價格降低時適量增加采購量；旺季時招聘當?shù)剞r(nóng)民臨時工降低加班費；在運輸方式上盡量采用鐵路運輸代替汽車運輸以降低運輸費。（5）凈資產(chǎn)收益率分析凈資產(chǎn)收益率2014年為11.33%，比2013年降低了0.97%，主要原因為公司未分配利潤逐年增加導致凈資產(chǎn)增加幅度超過了凈利潤增長幅度建議可以適當增加向銀行的融資額度，投入礦山的生產(chǎn)探礦和采礦工程以解決日常資金不足對產(chǎn)能的限制，公司采礦權(quán)評估價值在5億元左右，經(jīng)與銀行洽談按20%的抵押率，貸款額度可達1億元，目前公司資產(chǎn)負債率只有17.64%，公司資產(chǎn)負債率控制在50%以內(nèi)的安全水平條件下盡量使用財務(wù)杠桿，充分利用債務(wù)資金，使凈資產(chǎn)的增長速度與凈利潤的增長速度同步，提高自有資本金的使用效率，從而提高凈資產(chǎn)收益率。4）現(xiàn)金流量表差異分析（對比報表見附件三）（1）銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金差異分析銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金比2013年增加了20,598,975.07元，主要原因為2014年在山東地區(qū)開發(fā)了新客戶，導致利潤表的主營業(yè)務(wù)收入增加。（2）購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金差異分析購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金比2013年增加了15,993,482.93元，主要原因為2014年主要原材料（螢石塊礦）的采購量增加，采購單價上漲，導致利潤表中營業(yè)成本的材料費增加。（3）付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金差異分析支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金比2013年增加1,243,889.47元，主要原因為2014年生產(chǎn)產(chǎn)量增加，工人人數(shù)及工人加班時間增加，從而生產(chǎn)人員工資支出增加，導致利潤表中營業(yè)成本的人工費增加。（4）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金分析購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金2014年比2013年增加5,962,765.42元，主要原因是新購2臺圓錐破碎機和2臺皮帶輸送機款項支付，導致資產(chǎn)負債表固定資產(chǎn)增加。（5）借款所收到的現(xiàn)金分析借款所收到的現(xiàn)金2014年比2013年增加4,000,000元，主要原因為2014年生產(chǎn)規(guī)模增加，流動資金出現(xiàn)短缺，向農(nóng)業(yè)銀行新增4,000,000元銀行貸款用于補充公司流動資金，導致資產(chǎn)負債表短期借款增加。2014年現(xiàn)金流量情況總體比2013年要好，目前資金余額為9,564,559.42元,一方面用于2015年1月31日償還銀行到期借款4,000,000元，另外用于1月份流動資金5,564,559.42元。1月份流動資金總需求為9,500,000元左右，資金缺口4,000,000元需要進行籌資，建議如下：2015年1月底銀行到期貸款4,000,000元在到期償還時繼續(xù)展期轉(zhuǎn)貸，該筆貸款的轉(zhuǎn)貸在12月已與銀行談妥，轉(zhuǎn)貸手續(xù)在辦理中，預計在1月20前做好原抵押品的評估及與銀行簽訂新一期的貸款協(xié)議。2014年11月的部分銷售貨款6,500,000元在2015年1月20日到期，根據(jù)以往的回款記錄，銷售貨款都能按期收回，銷售部門可提前與客戶聯(lián)絡(luò)，以便按期收回貨款。2、企業(yè)外部環(huán)境分析以及與競爭對手的對比數(shù)據(jù)分析波特五力分析“五力分析模型是邁克爾?波特(MichaelPorter)于80年代初提出，對企業(yè)戰(zhàn)略制定產(chǎn)生全球性的深遠影響。用于競爭戰(zhàn)略的分析，可以有效的分析客戶的競爭環(huán)境。五力分別是：供應商的議價能力、購買者的議價能力、潛在競爭者進入的能力、替代品的替代能力、行業(yè)內(nèi)競爭者現(xiàn)在的競爭能力。五種力量的不同組合變化最終影響行業(yè)利潤潛力變化?！?資料來源：MBA智庫百科，/wiki/波特五力)波特五力分析模型圖：潛注的新進入者LA豐惜者之間的竟爭來/口供應商/自企業(yè)爭奪有■利市場\零者n.地位和競爭憂勢替代品的其鏈企業(yè)我公司波特五力分析如下：行業(yè)內(nèi)競爭者現(xiàn)在的競爭能力對比分析與競爭對手的對比數(shù)據(jù)分析螢石行業(yè)以民營企業(yè)為主，企業(yè)規(guī)模普遍偏小。行業(yè)內(nèi)較大規(guī)模的企業(yè)較少，根據(jù)公司地理位置同屬于內(nèi)蒙古區(qū)域、銷售區(qū)域在內(nèi)蒙古市場高度重合，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模相近的角度來選擇，現(xiàn)有最直接的競爭對手為內(nèi)蒙古XY礦業(yè)有限公司。根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略，五年內(nèi)在全國范圍內(nèi)通過并購至少五家螢石礦山，礦山資源儲量達到2000萬噸以上，成為國內(nèi)螢石行業(yè)前三名的角度出發(fā)，選擇JS資源集團股份有限公司作為標桿企業(yè)，作為企業(yè)未來最大的競爭對手。主要對比數(shù)據(jù)如下表：對比項目本公司內(nèi)蒙古XY礦業(yè)有限公司JS資源集團股份有限公司產(chǎn)品種類螢石精粉螢石精粉螢石精粉，螢石塊礦地位位置內(nèi)蒙古赤峰市喀喇沁旗內(nèi)蒙古烏蘭察布市四子王旗總部位于浙江省銷售區(qū)域內(nèi)蒙、山東內(nèi)蒙浙江、山東、江西客戶類別下游氟化工企業(yè)下游氟化工企業(yè)下游氟化工企業(yè)，鋼鐵冶煉企業(yè)母公司TH集團股份有限公司中國SZ礦業(yè)股份有限公司JS資源集團有限公司母公司性質(zhì)國內(nèi)上市美國上市民營企業(yè)自有產(chǎn)業(yè)鏈集團內(nèi)有自有的下游氟化工企業(yè)無自有的下游產(chǎn)業(yè)無自有的下游產(chǎn)業(yè)成立時間2006年2002年2001年注冊資本1.78億元人民幣7000萬元人民幣1.8億元人民幣員工人數(shù)205人210人418人礦山資源儲量528萬噸814萬噸2173萬噸資源儲量占全國儲量2.52%3.88%10.36%資源量全國排行北方規(guī)模第二北方規(guī)模最大全國規(guī)模最大平均品位48.84%56.98%43.3%礦物量257.88萬噸463.82萬噸941萬噸年生產(chǎn)能力15萬噸30萬噸92萬噸(內(nèi)蒙古XY礦業(yè)有限公司資料來源：一覽英才網(wǎng)，網(wǎng)址：/Company_Detail.php?CompanyDetail=cm1359775749746JS資源集團資料來源：JS資源集團股份有限公司，網(wǎng)址:)從上表對比數(shù)據(jù)分析如下：從產(chǎn)品種類來看，公司和內(nèi)蒙XY礦業(yè)都是生產(chǎn)螢石精粉這一單一產(chǎn)品，JS資源除了生產(chǎn)螢石精粉還有螢石塊礦，在產(chǎn)品種類上公司與內(nèi)蒙XY礦業(yè)相同，與JS資源相比處于劣勢。從公司地位位置和銷售區(qū)域來看，公司和內(nèi)蒙XY礦業(yè)都位于內(nèi)蒙古，屬于華北區(qū)域的競爭公司；在銷售區(qū)域上公司主要市場為內(nèi)蒙古和山東省，XY礦業(yè)的主要銷售區(qū)域為內(nèi)蒙古，與公司在內(nèi)蒙古銷售市場重疊。JS資源位于浙江省屬華東區(qū)域，銷售市場為浙江、山東和江西，與公司在山東市場形成競爭。可以看出在市場區(qū)域上JS資源優(yōu)于本公司，本公司優(yōu)于內(nèi)蒙XY礦業(yè)。從客戶類別看，公司和內(nèi)蒙XY礦業(yè)的銷售對象都是下游的氟化工企業(yè)，JS資源除了氟化工企業(yè)還銷售給鋼鐵冶煉企業(yè)，在銷售對象方面，JS資源優(yōu)于本公司和XY礦業(yè)。從自有產(chǎn)業(yè)鏈來看，集團公司有氟化工企業(yè)，與公司形成上下游產(chǎn)業(yè)鏈關(guān)系，XY礦業(yè)和JS資源沒有自有的下游氟化工企業(yè)，公司在產(chǎn)業(yè)鏈上處于優(yōu)勢。從礦山資源儲量和礦物量來看，JS資源礦山資源儲量2173萬噸，礦物量941萬噸，占全國已探明儲量的10.36%；XY礦業(yè)礦山資源儲量814萬噸，礦物量463.82萬噸，占全國已探明儲量的3.88%；本公司礦山資源儲量528萬噸，礦物量257.88萬噸，占全國已探明儲量的2.52%?？梢钥闯鯦S資源儲量優(yōu)于XY礦業(yè)，XY礦業(yè)資源儲量優(yōu)于本公司。從年生產(chǎn)能力上看，JS資源年生產(chǎn)能力92萬噸，XY礦業(yè)年生產(chǎn)能力30萬噸，本公司年生產(chǎn)能力15萬噸。可以看出本公司在年生產(chǎn)能力上處于劣勢。從多年來螢石行業(yè)的經(jīng)營發(fā)展來看，各螢石礦生產(chǎn)廠家的產(chǎn)品差異化和價格相差很小，競爭越來越集中在產(chǎn)品的性能和質(zhì)量上，即誰的產(chǎn)品性能穩(wěn)定、質(zhì)量可靠，誰就能抓住客戶，爭取到更多的訂單，不斷擴大市場占有率。（2）同行業(yè)競爭者的競爭程度螢石行業(yè)整體增長情況分析“氟化工以及其它下游行業(yè)的發(fā)展需要大量螢石資源，近年來國內(nèi)螢石需求量年均增幅大約12%左右”（資料來源：證券導刊，投資論道：螢石礦將綻放光芒，祖廣平，2013.1.29）。2011年我國螢石消費在氟化工及其它下游領(lǐng)域消費量407.8萬噸，2012年螢石消費量達到了389.6萬噸，同比2011年下降了4.46%。2013年我國螢石產(chǎn)量430萬噸，進口13.8萬噸，出口45.3萬噸，我國螢石表現(xiàn)消費量達到398.5萬噸。近幾年國內(nèi)螢石消費量增長情況如下圖所示：數(shù)據(jù)來源：國家統(tǒng)計局，網(wǎng)址：,中國產(chǎn)業(yè)研究報告網(wǎng)整理中國螢石資源匱乏，需求量卻在逐年增加，預計未來幾年伴隨著螢石下游行業(yè)的進一步發(fā)展，其螢石消費量將呈現(xiàn)上升的態(tài)勢。（資料來源：中國產(chǎn)業(yè)研究報告網(wǎng)整理，網(wǎng)址：）從以上資料可以看出，螢石行業(yè)整體市場需求呈上升趨勢，行業(yè)具有較大的投資發(fā)展?jié)摿?。螢石行業(yè)的投資要求“2010年2月24日，工業(yè)和信息化部等7部門聯(lián)合發(fā)布《螢石行業(yè)準入標準公告》,主要對螢石企業(yè)的生產(chǎn)布局條件，生產(chǎn)規(guī)模、工藝與裝備，資源綜合利用，主要產(chǎn)品質(zhì)量，環(huán)境保護，安全、衛(wèi)生和社會責任等六個方面作了規(guī)范和要求，目的是合理開發(fā)利用與有效保護資源和環(huán)境，促進螢石產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。核心指標為：螢石選礦單條生產(chǎn)線日處理礦石能力應$100噸（每年按300天計算）。礦山開采規(guī)模在3萬噸/年以上的企業(yè)，要求有相應配套的選廠。地下開采回采率應達到75%以上；露天開采回采率應達到90%以上。選礦回收率應達到80%以上。鼓勵對礦物品位大于10%的螢石尾礦進行浮選回收。鼓勵具有資金、技術(shù)、管理優(yōu)勢的螢石采選企業(yè)通過兼并重組、集約開采、綜合利用相對集中的小礦山(點)?！?資料來源：中華人民共和國中央人民政府，網(wǎng)址/gzdt/2010-03/19/content_1559669.htm)螢石行業(yè)產(chǎn)品的差異性“螢石產(chǎn)品的差異性不大，主要由螢石中氟化鈣含量決定了螢石的產(chǎn)品類別及用途，按品位分為酸級螢石(CaF2>97%)，冶金級螢石(CaF265%-85%)和陶瓷級螢石(CaF285%-95%)”(資料來源：國家標準《螢石》(YB/T5217—2005)，標準資料網(wǎng)，網(wǎng)址：)?？蛻舻霓D(zhuǎn)換能力分析70年代以前螢石主要用于鋼鐵冶煉，隨著氟化學工業(yè)的發(fā)展，螢石消費于鋼鐵冶煉的比例下降到小于35%，消費于氟化工行業(yè)的比例上升到大于50%，消費于玻璃和水泥等行業(yè)的比例約15%。隨著氟化工精細化的發(fā)展，客戶逐步從冶金建材等行業(yè)轉(zhuǎn)換到氟化工的各個精細化行業(yè)螢石的下游需求主要用于冶金、建材、化工三大行業(yè)，其次在光學、工藝品、中醫(yī)藥上有少量應用?？蛻舳际谴笮偷墓I(yè)型企業(yè)，螢石企業(yè)客戶的行業(yè)集中度相對較高，在客戶的轉(zhuǎn)換能力上較弱。螢石行業(yè)退出障礙分析“螢石產(chǎn)能分布較為分散，集中度不高，小礦較多。根據(jù)國土資源部的統(tǒng)計，截止2012年我國共有螢石礦山1273家，主要以小型企業(yè)為主，產(chǎn)能大都在2萬噸以下。規(guī)模較大且有行業(yè)影響的只有幾家，主要分布在浙江、江西、湖南、內(nèi)蒙古等地，且以民營企業(yè)為主?！保ㄙY料來源：《2010-2015年中國氟化工行業(yè)投資分析及前景預測報告，中投顧問，2010.8》）。小型企業(yè)對螢石資源浪費情況較為嚴重，對不符合行業(yè)標準的螢石企業(yè)要退出市場，被一些具有規(guī)模和技術(shù)優(yōu)勢的大型企業(yè)所整合，退出標準如下?！拔炇x礦單條生產(chǎn)線日處理礦石能力W100噸，礦山開采規(guī)模在3萬噸/年以下。”（資料來源：中華人民共和國中央人民政府，螢石行業(yè)準入標準，網(wǎng)址：/gzdt/2010-03/19/content_1559669.htm）從以上分析可知，目前螢石行業(yè)企業(yè)眾多，規(guī)模大小不一，產(chǎn)品差異性不大，客戶行業(yè)集中度過高，在客戶轉(zhuǎn)換能力上不強，退出市場渠道為通過并購重組需要資金較多，行業(yè)競爭力大。（2）供應商的討價還價能力分析目前我司采購的主要原料為螢石礦石，從螢石礦石的采購來看，公司在議價能力占有較大優(yōu)勢，原因為在公司周邊50公里半徑內(nèi)坐落著6座小型螢石礦山，供貨商密集度較高，分別為永豐螢石礦，蓬隆螢石礦，金峰螢石礦，豐源螢石礦，永生螢石礦和富源螢石礦。這6座螢石礦年產(chǎn)規(guī)模都在4萬噸左右，沒有自有的選礦廠，最近的選礦廠就是本公司，運輸距離相差不大，采購運費基本相同，公司如果轉(zhuǎn)換供應商不需要額外付出其他費用。雖然本公司采購的螢石礦石沒有其他原料可替代，但是這6家供貨商的供應能力每年達到24萬噸左右，本公司最大需求量只有15萬噸，所以原材料供應充足，在供應商的討價還價能力上本公司比供應商更強。（3）購買方的議價能力分析螢石及下游產(chǎn)品在化工、建材、冶金及光學領(lǐng)域都有廣泛的應用，隨著新能源、新材料行業(yè)的興起，這些領(lǐng)域使用的含氟材料有望成為氟化工行業(yè)的支柱。而含氟材料的來源主要是從螢石中提取，所以螢石及下游產(chǎn)品具有廣泛的潛在需求方?；ぁ⒔ú?、冶金等行業(yè)的購買方都是規(guī)模較大，螢石產(chǎn)品購買量大的企業(yè)，在議價能力上占有優(yōu)勢地位，而螢石產(chǎn)能分布較為分散，集中度不高，小礦較多，產(chǎn)品性能同質(zhì)化高，購買方基本是要求供應商送貨上門，購買方轉(zhuǎn)換供應商的成本不高。從本公司的角度看，為節(jié)約產(chǎn)品運費，我司的產(chǎn)品基本銷往公司20公里內(nèi)的赤峰市錦山氟化工產(chǎn)業(yè)園，120公里內(nèi)有林西縣氟化工產(chǎn)業(yè)園。在2014年新開發(fā)的山東DY化工集團這一大型異地客戶，公司犧牲了一定的利潤才開發(fā)成功，在議價上客戶要求在銷售價格與當?shù)叵嗤臈l件下由公司送貨上門并且貨款支付賬期由60天延長至90天。從以上分析可以看出，購買方在議價能力上處以優(yōu)勢地位，購買方議價能力較強。新進入者的威脅從螢石資源儲量看，至2012年我國查明的螢石資源儲量為2.1億噸，但目前可利用的適合生產(chǎn)高品質(zhì)酸級螢石精粉的螢石資源儲量只有0.95億噸，另外采選難度較高，經(jīng)濟性較差的儲量將近1.15億噸。隨著采選技術(shù)的提高，可利用的螢石資源將越來越多的進入市場，新進入者將對目前螢石企業(yè)的市場占有率造成威脅。從螢石產(chǎn)業(yè)政策看，2010年2月24日工業(yè)和信息化部等七部門聯(lián)合頒布的《螢石行業(yè)準入標準》，要求單條生產(chǎn)線年處理礦石能力應達到3萬噸以上；新建螢石選礦廠必須具備相匹配的自備礦山，這就決定了未來進入市場的都是具有資金、技術(shù)、管理優(yōu)勢的螢石采選企業(yè)，不能排除公司未來被新進入的優(yōu)勢企業(yè)整合的風險。從提供給客戶的市場報價看，2011年價格最高時達到3000元/噸；2011年下半年螢石粉價格逐步回落；2012年下半年起，國內(nèi)螢石粉價格觸底反彈，目前已經(jīng)由1450元上漲到1750元/噸。近年螢石價格的大幅波動，即與短期下游需求爆發(fā)、炒作等因素有關(guān)，又與大的政策環(huán)境、國家逐步收緊螢石礦的開發(fā)相關(guān)?？傮w上看，未來螢石資源的價格將處于長期上漲通道，必將吸引新的投資者進入螢石行業(yè)，進一步瓜分公司未來的市場。根據(jù)預測2015年至2019年5年總的螢石消費需求將增加156.74萬噸，估計未來(3-5年)新加入行業(yè)的企業(yè)數(shù)目將達20余家,年生產(chǎn)規(guī)模在8萬噸以上。通過以上分析，螢石行業(yè)的新進入者對公司未來將造成較大的威脅，將降低公司的市場占有率，甚至公司會有被實力強勁的新進入者并購的風險。（5）替代性產(chǎn)品和技術(shù)的威脅開發(fā)螢石礦的主要作用是利用螢石中含有的氟元素來制造含氟的材料，目前替代螢石中的氟元素材料開始出現(xiàn)，國內(nèi)已在研究從磷灰石中提取氟資源，并取得了重大突破，在一定程度上可降低對從螢石中提取氟資源的依賴，但目前開發(fā)成本較高，技術(shù)還未成熟，在經(jīng)濟上和技術(shù)上不適合大規(guī)模的應用。所以目前替代螢石資源的產(chǎn)品不具有經(jīng)濟性，螢石礦被取代的可能性不大，所以替代性產(chǎn)品威脅不大。3、SWOT分析“SWOT分析方法是一種企業(yè)戰(zhàn)略分析方法，即根據(jù)企業(yè)自身的既定內(nèi)在條件進行分析，找出企業(yè)的優(yōu)勢、劣勢及核心競爭力之所在。其中，S代表strength（優(yōu)勢），W代表weakness（弱勢），O代表opportunity（機會），T代表threat（威脅），其中，S、W是內(nèi)部因素，O、T是外部因素。按照企業(yè)競爭戰(zhàn)略的完整概念，戰(zhàn)略應是一個企業(yè)“能夠做的”（即組織的強項和弱項）和“可能做的”（即環(huán)境的機會和威脅）之間的有機組合”（資料來源：百度百科，/view/2055.htm）本公司的SWOT分析矩陣優(yōu)勢劣勢1、資源優(yōu)勢1、產(chǎn)品種類及市場劣勢2、區(qū)位優(yōu)勢2、人員儲備劣勢3、資金優(yōu)勢3、成本劣勢4、產(chǎn)業(yè)鏈優(yōu)勢4、設(shè)備劣勢機會威脅1、市場出現(xiàn)新需求的機會1、競爭對手爭奪市場的威脅2、取消出口政策壁壘帶來的機會2、新進入者的威脅3、資源整合的機會3、替代性技術(shù)成熟的威脅4、產(chǎn)能提升的機會4、被同行業(yè)兼并重組的威脅（1）優(yōu)勢分析資源優(yōu)勢公司擁有2座螢石礦山的采礦權(quán)，資源儲量528.57萬噸，平均品位48.84%，對應礦物量257.88萬噸，占2013年全國已探明螢石總礦物量的2.52%，在內(nèi)蒙古赤峰市區(qū)域內(nèi)屬于規(guī)模較大的礦山。區(qū)位優(yōu)勢公司坐落于螢石資源豐富的內(nèi)蒙古赤峰市區(qū)域，同時也是下游氟化工行業(yè)的重要聚集區(qū)，周邊20公里內(nèi)有赤峰市錦山氟化工產(chǎn)業(yè)園，120公里內(nèi)有林西縣氟化工產(chǎn)業(yè)園，市場銷售穩(wěn)定，產(chǎn)品運輸成本較低。另外周邊的山東省也是氟化工企業(yè)的聚集地，也是公司的目標市場。資金優(yōu)勢公司的投資方是TH集團股份有限公司，主業(yè)屬于房地產(chǎn)行業(yè)，具有雄厚的資金實力投入礦山資源勘查及礦山建設(shè)。產(chǎn)業(yè)鏈優(yōu)勢公司的投資方在福建擁有一座福建省內(nèi)規(guī)模最大的年產(chǎn)1.1萬噸有機氟產(chǎn)品的氟化工企業(yè)，可與公司形成上下游產(chǎn)業(yè)鏈，抵消市場價格變動的風險。（2）劣勢分析產(chǎn)品種類及市場劣勢螢石行業(yè)的產(chǎn)品主要有冶金螢石塊礦，冶金級螢石精粉，酸級螢石精粉，下游市場主要為冶金行業(yè)、建材行業(yè)及氟化工行業(yè)。我司目前的產(chǎn)品只有單一的酸級螢石精粉，下游行業(yè)只有氟化工行業(yè)。因為產(chǎn)品的單一無法進入冶金行業(yè)和建材行業(yè)，在市場上處于劣勢。人員儲備劣勢礦山行業(yè)是技術(shù)性、專業(yè)性較強的行業(yè)，從礦山資源勘查到采礦選礦技術(shù)人員及管理人員都需要有豐富礦山行業(yè)經(jīng)驗的人才。公司是在2012年通過兼并重組而來，是第一次從事礦業(yè)行業(yè)，在地質(zhì)專業(yè)，采礦專業(yè)，選礦專業(yè)上人員缺乏，不能完全符合公司的經(jīng)營要求。成本劣勢公司制造成本主要包括原礦成本，資源稅，原礦運輸費以及采選耗材成本等：其中采礦權(quán)等無形資產(chǎn)的攤銷成本是自制原礦成本的重要組成部分。公司目前的采礦權(quán)是在2012年螢石礦行業(yè)價格最高的時候取得，成本較高，采礦權(quán)攤銷到原礦成本的攤銷成本較大，公司在生產(chǎn)成本上處于劣勢。設(shè)備劣勢本公司是2012年收購的企業(yè)，原企業(yè)是個人股東，生產(chǎn)線設(shè)備及工藝設(shè)計較落后，限制了公司的生產(chǎn)產(chǎn)能及先進技術(shù)的實施。在設(shè)備上處于劣勢。（3）機會分析市場出現(xiàn)新需求的機會下游行業(yè)中對螢石需求最大的是氟化工產(chǎn)業(yè)，氟化工的主要發(fā)展機遇在產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，從氫氟酸等初級氟化工產(chǎn)品的生產(chǎn)向氟化學深加工產(chǎn)品的轉(zhuǎn)型。特別是氟化學深加工產(chǎn)品應用到國家鼓勵的新能源，新材料等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，進一步擴大了對螢石原料的需求。出口政策壁壘取消帶來的機會隨著國家產(chǎn)業(yè)政策和國際貿(mào)易環(huán)境的變化，近10年我國螢石出口從鼓勵出口到限制出口再到取消限制的變化，表現(xiàn)在2003年及以前螢石出口退稅率為13%，2004年7月出口退稅率降到5%，2006年2月起取消退稅，從2007年1月起，螢石出口開征10%的出口關(guān)稅，2008年3月提高到15%。2012年世界貿(mào)易組織（WTO）裁定，中國限制螢石出口違反了WTO的相關(guān)規(guī)定，從2013年1月起，我國取消了螢石出口關(guān)稅。隨著螢石出口政策壁壘的取消，在適當?shù)臅r機可以拓展國外市場，擴大銷售渠道。資源整合的機會國務(wù)院2010年下發(fā)《關(guān)于采取綜合措施對耐火粘土螢石的開采和生產(chǎn)進行控制的通知》，“自本通知印發(fā)之日起，國土資源管理部門原則上不再受理新的耐火粘土（高鋁粘土礦產(chǎn)）和螢石的勘查、開采登記申請。要加強對耐火粘土（高鋁粘土礦產(chǎn)）、螢石資源開米秩序的治理整頓，依法淘汰破壞資源、污染環(huán)境、布局不合理和不符合安全生產(chǎn)條件、技術(shù)落后的開采企業(yè)，依法取締無證開采，整合資源，提高資源利用率，改變“多、小、散”的開發(fā)局面，提高產(chǎn)業(yè)集中度，扶持優(yōu)勢企業(yè)做大做強?！保ㄙY料來源，中華人民共和國中央人民政府，網(wǎng)址：/zwgk/2010-01/03/content_1501955.htm）本公司是赤峰市規(guī)模最大的螢石企業(yè)，在有利的政策條件下，給企業(yè)帶來整合當?shù)匦∫?guī)模企業(yè)的資源整合機會。產(chǎn)能提升的機會公司2012年并購而來，原有的生產(chǎn)設(shè)備和生產(chǎn)工藝較為落后，規(guī)劃產(chǎn)能為年產(chǎn)15萬噸，而公司目前實際產(chǎn)能只能達到12萬噸。2015年初公司與山東理工大學合作對螢石選礦生產(chǎn)工藝及選礦藥劑配方進行為期一年的試驗研究，力爭使生產(chǎn)效率在現(xiàn)有基礎(chǔ)上提升20%，產(chǎn)能從現(xiàn)有的12萬噸提升至15萬噸。（4）威脅分析競爭對手爭奪市場的威脅公司的目標市場主要是在內(nèi)蒙赤峰市的錦山氟化工工業(yè)園、林西縣的氟化工工業(yè)園內(nèi)的氟化工企業(yè)以及山東的DY氟化工集團。競爭對手內(nèi)蒙古XY礦業(yè)有限公司與公司同屬內(nèi)蒙區(qū)域，對內(nèi)蒙區(qū)域的市場有重疊。另一主要競爭對手JS資源集團的銷售市場也進入了山東區(qū)域，與公司在山東的市場有競爭關(guān)系，公司要保持市場份額必須提升產(chǎn)品的性能和降低成本以做到具有市場競爭性。新進入者的威脅至2012年我國查明的螢石資源儲量為2.1億噸，但目前可利用的適合生產(chǎn)高品質(zhì)酸級螢石精粉的螢石資源儲量只有0.95億噸，另外采選難度較高，經(jīng)濟性較差的儲量將近1.15億噸。隨著采選技術(shù)的提高，可利用的螢石資源將越來越多的進入市場，新進入者將對目前螢石企業(yè)的市場占有率造成威脅。替代性技術(shù)成熟的威脅隨著氟元素提取技術(shù)的成熟，我國也在研究從磷灰石中提取氟元素，其中以磷化工企業(yè)利用副產(chǎn)品氟硅酸生產(chǎn)無水氟化氫的技術(shù)取得最大進展，2010年《國務(wù)院辦公廳關(guān)于采取綜合措施對耐火粘土螢石的開采和生產(chǎn)進行控制的通知》中，也表明要鼓勵氟資源的回收和利用。長期來看，上述以利用磷灰石提取氟資源為代表的替代性技術(shù)的不斷成熟和經(jīng)濟性的不斷提高，將可能對螢石行業(yè)產(chǎn)生一定的不利影響。被同行業(yè)兼并重組的威脅隨著國家把螢石資源納入保護性的戰(zhàn)略資源，2010年1月起先后頒布了《國務(wù)院辦公廳關(guān)于采取綜合措施對耐火粘土螢石的開采和生產(chǎn)進行控制的通知》，《螢石行業(yè)準入標準》，《關(guān)于調(diào)整耐火粘土和螢石資源稅適用稅額標準的通知》，明確了螢石生產(chǎn)布局條件、生產(chǎn)規(guī)模、工藝和設(shè)備、環(huán)境保護、安全、衛(wèi)生和資源綜合利用均作了較高的規(guī)定，可以預見，螢石資源整合勢在必行，而實力雄厚的大型國有企業(yè)將是整合主體。我司2012年新進入螢石礦行業(yè)，對礦業(yè)行業(yè)的經(jīng)營經(jīng)驗不足，企業(yè)的技術(shù)、裝置、生產(chǎn)控制等都比較落后，政府傾向于把螢石資源整合到具有規(guī)模優(yōu)勢和技術(shù)優(yōu)勢的大型國有企業(yè)，來加強對螢石資源的有效控制。因此，長遠來看公司面臨被兼并重組的威脅。四、基于以上分析，為下一個會計期制備預算1、企業(yè)的戰(zhàn)略目標在5年內(nèi)礦業(yè)公司通過收購、兼并重組其他螢石礦企業(yè)組建成專業(yè)從事螢石礦開發(fā)的礦業(yè)集團，收購兼并4家螢石礦企業(yè)，使礦業(yè)集團的成員企業(yè)達到5家。在第5年末螢石資源保有儲量達到2000萬噸，對應礦物量達到700萬噸。在第5年末年營業(yè)額達到8億元，年凈利潤率達到18%。2015年經(jīng)營目標為：酸級螢石精粉銷售量比2014年增長10%，達到13.33萬噸，銷售額達到18,395.40萬元，凈利潤2849.58萬元。2、對下一年度開展預算管理的一些具體建議預算所使用的方法銷售部、采礦部、選礦部采用增量預算法。增量預算法優(yōu)缺點如下：“增量預算的優(yōu)點包括：（1）預算是穩(wěn)定的，并且變化是循序漸進的；（2）經(jīng)理能夠在一個穩(wěn)定的基礎(chǔ)上經(jīng)營他們的部門；（3）系統(tǒng)相對容易操作和理解；（4）遇到類似威脅的部門能夠避免沖突；（5）容易實現(xiàn)協(xié)調(diào)預算。而增量預算的缺點在于：（1）它假設(shè)經(jīng)營活動以及工作方式都以相同的方式繼續(xù)下去；（2）不能擁有啟發(fā)新觀點的動力；（3）沒有降低成本的動力；（4）它鼓勵將預算全部用光以便明年可以保持相同的預算；（5）它可能過期，并且不再和經(jīng)營活動的層次或者執(zhí)行工作的類型有關(guān)?！保ㄙY料來源：好搜百科，網(wǎng)址/doc/6135648.html）。人力資源部、辦公室、采購部及財務(wù)部采用零基預算法。零基預算法的優(yōu)缺點如下：“零基預算具有以下優(yōu)點：（1）有利于提高員工的“投入一產(chǎn)出”意識；（2）有利于合理分配資金；（3）有利于發(fā)揮基層單位參與預算編制的創(chuàng)造性；（4）有利于提高預算管理水平。零基預算的缺點：（1）由于一切工作從“零”做起，因此采用零基預算法編制工作量大、費用相對較高；（2）分層、排序和資金分配時，可能有主觀影響，容易引起部門之間的矛盾；（3）任何單位工作項目的“輕重緩急”都是相對的，過分強調(diào)項目，可能是有關(guān)人員只注重短期利益，忽視本單位作為一個整體的長遠利益?！保ㄙY料來源：好搜百科，網(wǎng)址/doc/756046-800185.html）。

預算的流程預算流程簡述：公司每年10月15日成立預算委員會負責年度預算工作，主任由總經(jīng)理擔任、各分管副總、財務(wù)總監(jiān)、人力資源總監(jiān)擔任副主任，各部門負責人擔任委員，流程如下：（1）每年10月15日至10月31日由預算委員會制定公司下年度的公司經(jīng)營目標，11月1日前報董事會批準通過。（2）每年11月1日公司召開預算編制啟動會，下發(fā)年度預算編制指導性文件，具體包括：全年經(jīng)營目標、全面預算假設(shè)、預算表格、編制說明、時間要求等；（3）每年11月1日-11月15日，各部門編制本部門業(yè)務(wù)預算，其中銷售部編制銷售收入預算和銷售費用預算；生產(chǎn)部根據(jù)銷售預算編制生產(chǎn)預算，包括材料預算、人工預算和制造費用預算；管理部根據(jù)經(jīng)營目標編制管理費用預算；財務(wù)部編制投資預算、應付賬款預算。在11月15日前以上各部門的預算提報至財務(wù)部匯總。（4）每年11月15日-11月20日，財務(wù)部根據(jù)各部門提交的預算資料進行匯總后由財務(wù)部編制資金預算、財務(wù)費用預算、預計資產(chǎn)負債表、預計利潤表、預計現(xiàn)金流量表。在11月20日前財務(wù)部將全部預算資料提交給公司預算委員會以供討論。（5）每年11月20日-11月30日，公司預算管理委員會對第一次預算數(shù)據(jù)提出修改意見；各部門根據(jù)修改意見重新修訂本部門業(yè)務(wù)預算后重新提交給財務(wù)部匯總平衡；在11月30日前財務(wù)部將修訂后的預算資料再次提交預算管理委員會審議；（6）12月1日-12月5日，預算管理委員會將審議通過預算草稿上報董事會，如董事會對預算審批不通過，則退回預算管理委員會重新進行修改，在12月15日前再次提交董事會最終審批通過；預算審批通過則在12月31日前下達各部門組織實施。?預算的執(zhí)行與監(jiān)控公司董事會審議批準的年度預算，由預算管理委員會在12月31日前下達給各主管副總和預算部門負責人組織落實，從預算年度1月1日起開始執(zhí)行公司財務(wù)部負責上述預算執(zhí)行的日常監(jiān)督、控制。財務(wù)部每月結(jié)束5日內(nèi)編制《月度預算執(zhí)行情況表》，每月10日組織預算委員會召開預算分析會議，以各部門報送的本部門經(jīng)營分析報告及財務(wù)部的財務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù)，對各部門的預算執(zhí)行情況進行分析、評價，找出差距，查明原因后發(fā)出《預算執(zhí)行反饋單》給預算執(zhí)行部門在下個月改進不良指標，同時財務(wù)部在下個月根據(jù)《預算執(zhí)行反饋單》進行預算指標改進的監(jiān)控。?預算的考核評估預算委員會是預算考核的組織機構(gòu)，財務(wù)部是預算考核的具體執(zhí)行部門，預算考核以年度為單位，對各部門進行年終考評。財務(wù)部在每年1月1日至1月15日對上年度各部門的預算考核指標的完成情況進行評分，各部門考核指標、評分標準如下：評分標準考核分（指標分X評分標準考核分（指標分X考核系數(shù)）100%14949考核部門考核指標指標（實際發(fā)生金額三預算金額X100%），滿分為100分指標＜90%90%W指標＜100%100%＜指標W110%指標＞110%考核系數(shù)總經(jīng)理米礦副總采礦部安全環(huán)保部選礦副總選礦部質(zhì)檢部供銷副總供應部銷售部人力資源總?cè)肆Y源部辦公室財務(wù)總監(jiān)財務(wù)部審計監(jiān)察室凈利潤完成率礦山投資成本完成率采礦成本完成率部門費用預算完成率選礦廠投資成本完成率選礦成本預算完成率部門費用預算完成率銷售金額預算完成率材料采購成本完成率部門費用預算完成率公司高層費用預算完成率公司薪資預算完成率部門費用預算完成率部門費用預算完成率對外投資預算完成率資金籌措預算完成率財務(wù)費用預算完成率部門費用預算完成率部門費用預算完成率每減少5%,扣10分每減少5%,加10分每減少5%,加10分每減少5%,力口5分每減少5%,加10分每減少5%,加10分每減少5%,力口5分每減少5%,加10分每減少5%,扣1分每減少5%,力口5分每減少5%,加10分每減少5%,力口5分每減少5%,力口5分每減少5%,力口5分每減少5%,加10分每減少5%,加10分每減少5%,力口5分每減少5%,力口5分每減少5%,力口5分每減少5%,扣5分每減少5%,力口5分每減少5%,力口5分每減少5%,力口2分每減少5%,力口5分每減少5%,力口5分每減少5%,力口2分每減少5%,力口5分每減少5%,扣0.5分每減少5%,力口2分每減少5%,加5分每減少5%,力口2分每減少5%,力口2分每減少5%,力口2分每減少5%,力口5分每減少5%,力口5分每減少5%,力口2分每減少5%,力口2分每減少5%,力口2分滿分滿分滿分滿分滿分滿分滿分滿分滿分滿分滿分滿分滿分滿分滿分滿分滿分滿分滿分每增加5%,加5分每增加5%,扣5分每增加5%,扣5分每增加5%,扣2分每增加5%,扣5分每增加5%,扣5分每增加5%,扣2分每增加5%,扣5分每增加5%,加0.5分每增加5%,扣2分每增加5%,扣5分每增加5%,扣2分每增加5%,扣2分每增加5%,扣2分每增加5%,扣5分每增加5%,扣5分每增加5%,扣2分每增加5%,扣2分每增加5%,扣2分每增加5%,加10分每增加5%,扣10分每增加5%,扣10分每增加5%,扣5分每增加5%,扣10分每增加5%,扣10分每增加5%,扣5分每增加5%,扣10分每增加5%,加1分每增加5%,扣5分每增加5%,扣10分每增加5%,扣5分每增加5%,扣5分每增加5%,扣5分每增加5%,扣10分每增加5%,扣10分每增加5%,扣5分每增加5%,扣5分每增加5%,扣5分根據(jù)年度考核評分對各部門預算責任人進行獎懲,獎懲方案如下：在沒有實施全面預算前,原工資結(jié)構(gòu)中有15%的金額是績效工資,沒有進行考核獎懲。在實施全面預算后,各崗位每個月預留原工資結(jié)構(gòu)中的月績效工資作為年度預算考核績效工資,在年終考核后根據(jù)獎懲措施予以兌4949現(xiàn)發(fā)放。具體獎懲措施如下表：部門考核分考核等級獎懲措施考核分〉120100W考核分V12090W部門考核分考核等級獎懲措施考核分〉120100W考核分V12090W考核分V10080W考核分V90考核分＜80部門負責人發(fā)給4倍的年度績效工資，其他崗位人員發(fā)3倍的年度績效工資部門負責人發(fā)給3倍的年度績效工資，其他崗位人員發(fā)2倍的年度績效工資部門負責人發(fā)給原績效工資，其他崗位人員發(fā)給原先的績效工資，不獎也不懲。部門負責人扣發(fā)2個月的績效工資，其他崗位人員扣發(fā)1個月的績效工資部門負責人扣發(fā)4個月的績效工資，其他崗位人員扣發(fā)2個月的績效工資3、相關(guān)假定1）關(guān)于收入的假定金額單位：萬元項目第一季度第二季度第三季度第四季度合計螢石精粉收入3,822.604,581.605,078.404,912.8018,395.40銷量（萬噸）2.773.323.683.5613.33單價1,3801,3801,3801,380測算依據(jù)：（1）、銷量測算依據(jù)：2015年每季度銷量假定比2014年每季度銷量增長10%，原因為公司2014年實際銷量比2013年實際銷量增長10%，“近年來國內(nèi)螢石需求量年均增幅大約12%左右”（資料來源：證券導刊，祖廣平，2013.1.29）。結(jié)合公司實際情況，使預算具有可執(zhí)行性，2015年的銷量增長率按公司上年度的增幅10%來確定。（2）、單價測算依據(jù)：2014年公司螢石精粉平均銷售單格為1410元，比2013年平均單價1430元下跌2.08%。“根據(jù)2014年12月份生意社螢石分析師預測2015年螢石精粉的銷售單格將繼續(xù)小幅向下調(diào)整”（資料來源：生意社，網(wǎng)址：/forecast/detail-20150105-65852.html）。公司2015年平均銷售單價假定比2014年下浮2.08%，金額為1380元。（3）、螢石精粉收入測算依據(jù)：按2015年假定好的銷量和單位售價來測算收入。2）關(guān)于成本的假定金額單位：萬元項目1—3月4—6月7—9月10—12月合計直接材料單耗礦石（噸）3333鋼球（公斤）3.6純堿（公斤）1.5油酸（公斤）0.5水玻璃（公斤）1.2采購量礦石（萬噸）8.319.9611.0410.6839.99鋼球（萬公斤）9.9711.9513.2512.8247.99純堿（萬公斤）4.164.985.525.3420油酸（萬公斤）1.391.661.841.786.67水玻璃（萬公斤）3.323.984.424.2715.99采購單價礦石（元/噸）175175175175鋼球（元/公斤）4.5純堿（元/公斤）3333油酸（元/公斤）7.5水玻璃（元/公斤）1.5采購成本礦石（萬元）1,454.251,743.001,932.001,869.006,998.25鋼球（萬元）44.8753.7859.6357.69215.96純堿（萬元）12.4814.9416.5616.0260.00油酸（萬元）10.4312.4513.8013.3550.03水玻璃（萬元）4.985.976.636.4123.99原材料總成本1,527.001,830.142,028.621,962.477,348.22測算依據(jù)：（1）材料單耗測算依據(jù)：以2014年生產(chǎn)每噸螢石精粉所耗用的材料數(shù)量為依據(jù)，假定2015年的材料單耗與2014年材料單耗相同。（2）采購量測算依據(jù)：按2015年的螢石精粉預測銷售量和2015年每生產(chǎn)一噸螢石精粉的材料單耗計算。不考慮存貨影響因數(shù)。（3）采購單價測算依據(jù)：外購原礦供應商由原來的中間商變更為向礦山直接采購，供應商已談妥，采購價下降16.7%，由原來210元/噸下降到175元/噸。其他材料的采購單價按2014年的實際采購單價。（4）采購成本測算依據(jù)：按測算好的采購量和采購單價計算。（5）原材料總成本為各材料的采購成本之和。3）關(guān)于應收、應付款的假定（1）應收賬款假定：金額單位：萬元項目第一季度第二季度第三季度第四季度期初結(jié)余3,636.052,900.543,682.204,053.65期初余額回收3,636.052,900.543,682.204,053.65本期收入4,473.555,361.805,943.205,749.40本期收回1,573.011,679.601,889.551,824.95期末結(jié)余2,900.543,682.204,053.653,924.45測算依據(jù)：公司客戶都是大型的氟化工生產(chǎn)企業(yè)，銷售貨款在每月月底結(jié)算，采用月結(jié)的方式，應收賬款賬期為60天。每季度的期初應收賬款在本季度內(nèi)都到期可收回，第四季度的應收賬款余額將在2016年第一季度到期收回。（2）應付賬款假定：金額單位：萬元項目第一季度第二季度第三季度第四季度期初結(jié)余1,781.851,068.901,281.091,420.03期初余額支付1,781.851,068.901,281.091,420.03本期米購1,527.001,830.142,028.621,962.47本期支付458.10549.04608.58588.74期末結(jié)余1,068.901,281.091,420.031,373.73假定依據(jù)：應付賬款主要為采購礦石，鋼球，純堿，油酸，水玻璃等主要材料所形成，礦石的應付賬款賬期為60天，鋼球等其他材料的應付賬款賬期30天。每季度的期初余額都將在本季度的第一個月和第二個月到期支付。每季度當期應付賬款占當期采購金額的70%。期末結(jié)余金額將在下季度到期支付。

4）費用及支出的假定（1）制造費用假定：金額單位：萬元項目名稱第一季度第二季度第三季度第四季度合計工資101.52121.67134.87130.47488.53職工福利10.4012.4613.8113.3650.03社會保險費9.1811.0012.2011.8044.18住房公積金12.1814.6016.1815.6658.62工會經(jīng)費2.032.432.702.619.77職工教育經(jīng)費1.551.862.062.007.47辦公費0.841.011.121.084.05差旅費0.600.720.800.772.89通訊費0.470.560.620.602.25交通費0.500.600.660.642.40公務(wù)車費用2.583.093.423.3112.40運輸費124.65149.40165.60160.20599.85燃料費32.6939.1843.4242.01157.30水電費105.26126.16139.84135.28506.54勞動保護費2.012.412.672.589.67低值易耗品攤銷1.141.371.521.475.50資源稅55.4066.4073.6071.20266.60機物料消耗11.3913.6615.1414.6454.83折舊費64.3277.1085.4682.67309.55合計538.71645.68715.69692.352,592.43制造費用假定依據(jù)：運輸費：根據(jù)礦山運往選礦廠的數(shù)量，以2014年平均運輸單價15元/噸為依據(jù)。燃料費：按2014年每噸螢石精粉消耗鍋爐用煤11.8元計算水電費：以2014年每噸螢石精粉消耗38元水電費為標準。

2）期間費用假定：項目名稱第一季度第一季度第三季度第四季度合計工資129.27139.70144.69136.46550.12職工福利18.1019.5620.2619.1077.02社會保險費38.6541.7743.2640.80164.48住房公積金15.5116.7617.3616.3866.01工會經(jīng)費2.592.792.892.7311.00職工教育經(jīng)費3.233.493.623.4113.75辦公費8.929.5811.639.4039.53租賃費10.2610.2610.2610.2641.04水電物業(yè)費3.129.563.583.3219.58差旅費5.018.559.7310.8234.11交通費2.752.953.042.8511.59業(yè)務(wù)招待費2.798.207.365.0123.36公務(wù)車費用55.2521.00勞動保護費1.381.791.941.967.07通訊費2.8112.12低值易耗品攤銷5.517.416.105.4424.46折舊費36.6036.6936.8037.28147.37無形資產(chǎn)攤銷33.3433.3433.3433.34133.36長期待攤費用攤銷25.2616.0519.5918.2779.17稅費83.2998.90109.12105.71397.02審計評估咨詢費—3.99——3.99財產(chǎn)保險費7.25———7.25綠化費—9.47——9.47運輸費243.76292.16323.84313.281,173.04利息支出41.2541.2541.2541.25165.00合計725.98822.57858.13825.233,231.91期間費用假定依據(jù)：工資按2014年人均工資上漲5%，職工福利費按工資額14%，社會保險費按工資額29.9%，住房公積金按工資額12%，工會經(jīng)費按工資額2%，職工教育費按工資額2.5%。租賃費：辦公場所租賃面積不變，租賃金額按合同約定在2014年基礎(chǔ)上上漲8%，每季度租賃費為10.26萬元，年租賃費41.04萬元。公務(wù)車費用：公務(wù)車改革，取消公務(wù)車改為公共交通，人均每月車輛交通補貼500元，經(jīng)測算比2014年公務(wù)車費用下浮36%。運輸費：按2014年的標準測算，平均每噸88元。根據(jù)前面對比損益表成本費用中的分析，對期間費用中運輸費用和公務(wù)車費用在2015年度預算中做了如下調(diào)整：（1）運輸費用：是前面對比報表分析結(jié)果成本費用中的“負面影響”科目，做“最壞結(jié)果”打算的時候的年預算金額為1173.04萬元；原因為：假設(shè)2015年運輸沒有按建議改為鐵路運輸，繼續(xù)用汽車運輸，按2014年的產(chǎn)品單位運價88元/噸進行假設(shè)，在預計2015年汽油價格比2014年下跌的情況下，按2014年的平均運輸價格是最壞的結(jié)果。在現(xiàn)有財務(wù)條件下，盡量讓車輛滿額配載，另外可引進多家承運商競價，降低承運價格，確保企業(yè)利潤的實現(xiàn)。（2）公務(wù)車費用：是前面對比報表分析結(jié)果中成本費用中的“正面影響”科目中提到的，做“最好結(jié)果”打算的時候的年預算是21萬元。原因為：公司進行公務(wù)車改革，全體人員外出均采用公共交通，人均月補貼500元交通費封頂，2014年實際發(fā)生人均公務(wù)車費用780元/月，經(jīng)測算該方案的預算金額比2014年的金額下降36%。在現(xiàn)有財務(wù)條件下，對清理的公務(wù)車對外變賣收回現(xiàn)金，另外對司機崗位可進行轉(zhuǎn)崗或清退以確保企業(yè)盈利。4、預算報表預算損益表見附件四預算資產(chǎn)負債表見附件五預算現(xiàn)金流量表見附件六五、資本投資項目評估1、項目介紹以及投資該項目的目的本投資項目為新建一座螢石礦選廠，生產(chǎn)規(guī)模為年產(chǎn)螢石精粉6萬噸，預計年銷售額8000萬元。新建該螢石選礦廠的原因為目前生產(chǎn)線設(shè)計產(chǎn)能為15萬噸，實際生產(chǎn)能力已達14.5萬噸，將近飽和。新建后可以將產(chǎn)能提升至21萬噸/年。礦山資源開發(fā)年限預計從原先15年縮短到10年。2、項目投資預算及資金來源（1）項目總投資估算項目預算總投資為3,991.83萬元，其中土地900萬元，房屋及建筑物1,269.71萬元，生產(chǎn)設(shè)備為1,366.60萬元，辦公設(shè)備33.69萬元，電子設(shè)備17.35萬元，運輸設(shè)備240萬元，流動資金為164.48萬元。項目總投資估算表序號項目金額（萬元）占總投資數(shù)據(jù)來源1土地90022.55%土地明細表2房屋及建筑物1,269.7131.81%房屋及建筑物明細表3生產(chǎn)設(shè)備1,366.6034.23%設(shè)備購置明細表4辦公設(shè)備33.690.84%設(shè)備購置明細表5電子設(shè)備17.350.43%設(shè)備購置明細表6運輸設(shè)備2406.01%設(shè)備購置明細表7流動資金164.484.12%流動資金估算表合計3,991.83100%土地根據(jù)選礦可行性設(shè)計及工廠總圖分布估算，該項目需占用土地45畝，土地以租賃方式取得，租賃期10年，總計900萬元，土地費用按10年平均攤銷，年攤銷金額為90萬元。房屋及建筑物根據(jù)選礦設(shè)計及內(nèi)蒙古工程造價指標，房屋及建筑物估算總金額為1,269.71萬元，房屋及建筑物折舊按20年，殘值率為5%，年折舊額為60.31萬元，房屋及建筑物明細如下：

房屋及建筑物明細表金額單位：萬元序號工程名稱計量單位數(shù)量單位造價總造價1破碎車間m21800.2341.992篩分車間m21680.2338.993皮帶廊1im2720.117.944皮帶廊2m2720.117.945磨礦廠房im29000.20180.006浮選廠房im210080.20205.037皮帶廊3im21080.1212.928精礦脫水車間im22880.2058.009精礦庫、包裝室im217280.15260.0610機修車間im21200.2024.0011倉庫im22400.1228.9912原礦倉m33240.1134.9913粉礦倉m36530.1064.9714新水池m35000.0525.0015回水池m310000.0545.0016配電室im21080.1515.9917鍋爐房im24320.0312.0118選廠辦公室im2960.1312.0019化騎室im2420.125.0020辦公樓im27200.1286.9821食堂im22850.1234.9122宿舍im24760.1257.9823車庫im2720.139.00房屋及建筑物合計1,269.71設(shè)備購置根據(jù)生產(chǎn)技術(shù)部門設(shè)計的設(shè)備明細，經(jīng)過市場詢價，設(shè)備價值估算1,657.64萬元，其中生產(chǎn)設(shè)備為1,366.60萬元，辦公設(shè)備33.69萬元，電子設(shè)備17.35萬元，運輸設(shè)備240萬元。設(shè)備折舊政策為：生產(chǎn)設(shè)備按10年折舊，殘值率5%，年折舊額為129.83萬元；辦公設(shè)備按5年折舊，殘值率5%，年折舊額為6.4萬元；電子設(shè)備按5年折舊，殘值率5%，

年折舊金額為3.3萬元；運輸設(shè)備按5年折舊，殘值率5%，年折舊額為45.6萬元；設(shè)備購置明細表金額單位：萬元序號設(shè)備及安裝工程名稱計量單位數(shù)量單價金額—一生產(chǎn)設(shè)備1,366.601板式給礦機GBH120-4.5臺19.909.902顎式破碎機PE600x900臺122.0022.003圓錐破碎機PYY300臺195.0095.004顎式破碎機PEX250x1200臺19.209.205雙層圓振動篩2YAH2148臺117.0017.006皮帶運輸機TD75-8063臺18.858.857皮帶運輸機TD75-6550臺16.706.708皮帶運輸機TD75-6550臺110.8610.869電磁除鐵器RCDB-6臺12.802.8010脈沖袋式除塵器DMC240臺18.508.5011電動單梁起重機LD-10臺14.304.3012電動單梁起重機LD-5臺13.503.5013粗、細碎除塵系統(tǒng)套111.6011.6014中碎、篩分除塵系統(tǒng)套111.6011.6015皮帶運輸機TD75-6550臺23.336.6616格子型球磨機MQGg2445臺298.80197.6017高堰式單螺旋分級機FLG-2400臺229.5059.0018電動橋式起重機2013-5-20臺133.0033.0019高效攪拌槽GBJ-2500臺24.308.6020浮選機SF-8臺504.60230.0021藥劑攪拌槽BJW-2000臺41.807.2022杯式加藥機BG100臺15.005.0023鑫海耐磨膠泵XPA100/100臺42.9011.6024電動單梁起重機LD-5臺13.503.5025鑫海耐磨膠泵XPA100/100臺22.905.8026高效化改造濃密機NZSG-20臺133.0033.0027圓盤真空過濾機GP40-5臺229.0058.00

流動資金根據(jù)項目的年工資福利及現(xiàn)金支付費用的金額測算，第一年的流動資金164.48萬元。（2）項目投資資金籌措及使用本項目所需的投資資金3,991.83萬元，全部由股東自有資金投入股東對自有資金要求回報率為12%。3、計算該項目的投資回報1）對收入的測算年份12345678910設(shè)備產(chǎn)能（萬噸）6666666666設(shè)備運營效率80%100%100%100%100%98%96%94%92%90%產(chǎn)銷量（萬噸）4.806.006.006.006.005.885.765.645.525.40銷售價格（元/噸）1,3801,3501,3201,3201,3201,3501,3801,4101,4401,470銷售收入（萬元）6,624&1007,9207,9207,9207,9387,9487,9527,9497,938本項目生產(chǎn)經(jīng)營期10年，設(shè)備產(chǎn)能為年生產(chǎn)螢石精粉6萬噸，第1年設(shè)備運營效率為80%，第2年達產(chǎn)，第2年至第5年設(shè)備運營效率達100%，從第6年開始考慮設(shè)備老化效率降低，第6年至第10年設(shè)備運行效率每年下降2%。螢石精粉的價格第1年按2014年12月的行情1380元/噸，第2年和第3年價格每年比上年降低2%，分別為1350元/噸和1320元/噸，第4年和第5年價格企穩(wěn)，第6年開始每年價格比上年增長2%。（資料來源：2015-2020年中國螢石行業(yè)市場分析與投資機遇研究報告2014年螢石行業(yè)協(xié)會年會報告）

2）對成本費用的測算（1）銷售成本測算單位：萬元年份12345678910變動成本3,741.684,506.524,458.024,484.374,512.014,533.344,554.454,575.374,596.134,616.80直接材料2,698.433,305.583,239.523,239.523,239.523,238.233,235.563,231.503,225.993,219.00直接人工433.08454.74477.48501.35526.41552.74580.39609.40639.87671.86其他制造費用610.17746.20741.02743.50746.08742.37738.50734.47730.27725.94工資28.0029.4030.8732.4134.0335.7337.5239.4041.3743.44職工福利3.924.124.324.544.765.005.255.525.796.08社會保險費8.378.799.239.6910.1710.6811.2211.7812.3712.99住房公積金3.363.533.703.894.084.294.504.734.965.21工會經(jīng)費0.560.590.620.650.680.710.750.790.830.87教育經(jīng)費0.700.740.770.810.850.890.940.991.031.09辦公費1.461.791.751.751.751.751.751.751.751.75差旅費1.041.251.251.24通訊費0.810.990.960.960.960.970.970.970.970.97交通費0.871.061.041.041.041.041.041.041.041.04汽車費用4.475.465.345.345.345.355.365.365.365.35燃油費55.6568.0566.5466.5466.5466.6966.7866.8166.7866.69水電費187.77229.60224.50224.50224.50225.01225.32225.42225.32225.01勞動保護費3.47低值易耗品1.982.422.372.372.372.382.382.382.382.38資源稅288.00360.00360.00360.00360.00352.80345.60338.40331.20324.00機物料消耗19.7524.1423.6123.6123.6123.6623.6923.7023.6923.66固定成本335.43335.43335.43335.43335.43280.14280.14280.14280.14280.14折舊費245.43245.43245.43245.43245.43190.14190.14190.14190.14190.14土地攤銷90.0090.0090.0090.0090.0090.0090.0090.0090.0090.00銷售成本4,077.114,841.954,793.454,819.804,847.444,813.484,834.594,855.514,876.274,896.94生產(chǎn)成本分為變動成本和固定成本，變動成本包括直接材料、直接人工和其他制造費用；固定成本包括折舊費和土地攤銷費。各項目測算依據(jù)如下：直接材料測算依據(jù)：2015年材料價格比2014年下跌1%左右，項目第1年（2015年）噸產(chǎn)品直接材料消耗按2014年度噸產(chǎn)品實際消耗下降1%。第2年和第3年分別比上年下跌2%，第4年、第5年材料價格企穩(wěn)與第3年材料價格相同，第6年至第10年每年價格上浮2%（材料價格測算資料來源：價格行情測算資料來源：2015-2020年中國螢石行業(yè)市場分析與投資機遇研究報告，2014年螢石行業(yè)協(xié)會年會報告）。工資和福利費用測算工資測算：根據(jù)人員定額表的崗位人數(shù)以及各崗位的年工資來估算出年工資額。2015年生產(chǎn)部門人員數(shù)量79人，年人均工資3.77萬元，考慮到社會平均工資的增長，第1年比2014年工資增長5%，以后各年工資額比上年增長5%。福利和社保測算：根據(jù)目前內(nèi)蒙地區(qū)的社保政策，職工福利費按工資總額14%計提，社會保險費按工資總額29.9%計提，住房公積金按工資總額12%計提，工會經(jīng)費按工資總額2%計提，職工教育經(jīng)費按工資總額2.5%計提，測算出年福利費和社保費金額。資源稅測算：根據(jù)《資源稅暫行條例》螢石產(chǎn)品按數(shù)量征收，折合每噸60元，每年資源稅測算總額按年銷售量，每噸60元征收。制造費用中的辦公費、差旅費、通訊費、交通費、汽車費用、燃油費、水電費、勞動保護費、低值易耗品、機物料消耗等科目，根據(jù)公司以往年份的經(jīng)驗數(shù)據(jù)，計提比例按2014年中以上各科目占2014年銷售收入的比例估算。比率如下：

科目占銷售比辦公費0.02%差旅費0.02%通訊費0.01%交通費0.01%汽車費用0.07%燃油費0.84%水電費2.83%勞動保護費0.05%低值易耗品攤銷0.03%機物料消耗0.30%⑤固定資產(chǎn)折舊和土地攤銷房屋建筑物凈殘值按5%，折舊年限按20年。土地租金攤銷按10年，土地不留殘值。設(shè)備折舊政策為：生產(chǎn)設(shè)備按10年折舊，殘值率5%；辦公設(shè)備按5年折舊，殘值率5%；電子設(shè)備按5年折舊，殘值率5%；運輸設(shè)備按5年折舊，殘值率5%；假設(shè)折舊期滿后設(shè)備可以繼續(xù)使用至項目生命周期結(jié)束，不考慮設(shè)備更新?lián)Q代的投入。

2）期間費用測算（金額單位：萬元）年份12345678910工資86.0090.3094.8299.56104.54109.77115.26121.02127