施工企業(yè)會(huì)計(jì)項(xiàng)目2貨幣資金課件

項(xiàng)目2貨幣資金項(xiàng)目2貨幣資金學(xué)習(xí)任務(wù)2.1庫存現(xiàn)金2.2銀行存款2.3其他貨幣資金任務(wù)解讀庫存現(xiàn)金的收付核算庫存現(xiàn)金的清查銀行存款的清查其他貨幣資金的取得、支付業(yè)務(wù)核算2.4外幣業(yè)務(wù)外幣存款、借款、兌換業(yè)務(wù)核算投入外匯資本的核算學(xué)習(xí)任務(wù)2.1庫存現(xiàn)金2.2銀行存款2.3其他貨幣資金2.1庫存現(xiàn)金2.1庫存現(xiàn)金通過清查發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺或溢余，在查明原因之前，通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，待查明原因之后，再根據(jù)不同情況分別進(jìn)行處理。庫存現(xiàn)金的清查通過清查發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺或溢余，在查明原因之前，通過

待處理財(cái)產(chǎn)損溢賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類備抵賬戶現(xiàn)金長款現(xiàn)金短款賬戶用途：一般用于財(cái)產(chǎn)清查中，包括存貨清查、固定資產(chǎn)清查。

施工企業(yè)會(huì)計(jì)項(xiàng)目2貨幣資金ppt課件【例題·單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.沖減營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出答案【A】【例題·單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短【例題·單選題】企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)做的處理是（）。A.沖減管理費(fèi)用B.增加營業(yè)外收入C.沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用D.增加其他業(yè)務(wù)收入答案【B】【例題·單選題】企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)做的處理是（【例題·單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。A.管理費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.沖減營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出答案【A】【例題·單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短【例題·單選題】企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，已按管理權(quán)限批準(zhǔn)，下列各項(xiàng)中，有關(guān)會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。A.屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目B.屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目C.屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目D.屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目答案【D】【例題·單選題】企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或【例】某施工企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.開出現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金2000元。2.行政管理部門職工李華出差，預(yù)支差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金支付。3.職工李華出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)1650元，退回現(xiàn)金余額350元。4.假設(shè)職工李華出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)2500元。5.企業(yè)在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺200元，原因待查。6.上述現(xiàn)金短缺原因已查明，系出納員失職造成，當(dāng)即交回現(xiàn)金200元作為賠償。7.假設(shè)企業(yè)現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盈余200元，后經(jīng)查，無法確定原因。【例】某施工企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：2.2銀行存款2.2銀行存款

銀行存款的清查

對(duì)賬單對(duì)賬單對(duì)賬單(賬頁)(銀行轉(zhuǎn)來)(企業(yè)自填)銀行存款的清查對(duì)賬單對(duì)賬單對(duì)賬單(銀行轉(zhuǎn)來)(企業(yè)自填)企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因除記賬錯(cuò)誤外，還因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時(shí)間，造成企業(yè)與銀行之間入賬的時(shí)間差，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證因而未能入賬由此形成的賬款。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因除記賬錯(cuò)對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對(duì)，如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。如果調(diào)節(jié)后的銀行存款余額仍不相符，則應(yīng)進(jìn)一步逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬、漏賬立即予以糾正。對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)通過編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對(duì)，如2014年9月30日，某企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為216萬元，收到銀行對(duì)賬單的余額為212.3萬元。經(jīng)逐筆核對(duì)，該企業(yè)存在以下記賬差錯(cuò)及未達(dá)賬項(xiàng)，從銀行提取現(xiàn)金6.9萬元，會(huì)計(jì)人員誤記為9.6萬元；銀行為企業(yè)代付電話費(fèi)6.4萬元，但企業(yè)未接到銀行付款通知，尚未入賬。9月30日調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為（）萬元。A.212.3B.225.1C.205.9D.218.7【答案】A【解析】調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=216+（9.6-6.9）-6.4=212.3（萬元），或者調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=212.3（萬元）。2014年9月30日，某企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為

企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單不符，企業(yè)銀行日記賬余額是150萬，企業(yè)日記賬和銀行對(duì)賬單差異包括：企業(yè)收到貨款10萬，銀行未入賬，企業(yè)開出支票5萬元，對(duì)方尚未到銀行辦理收款，銀行代扣水電費(fèi)2萬，企業(yè)尚未入賬，調(diào)節(jié)之后的企業(yè)銀行存款余額為A.160B.165C.152D.148【答案】D【解析】以企業(yè)的銀行存款日記賬余額為基礎(chǔ)，銀行已付、企業(yè)未付和銀行已收、企業(yè)未收的項(xiàng)目屬于調(diào)節(jié)項(xiàng)目，所以調(diào)節(jié)之后的銀行存款余額=150-2=148，選項(xiàng)D正確。企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單不符，企業(yè)銀行日記2.3其他貨幣資金2.3其他貨幣資金（一）其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款等。（一）其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行（二）其他貨幣資金的賬務(wù)處理【例1】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項(xiàng)250000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，企業(yè)編制分錄？借：其他貨幣資金——銀行匯票250000

貸：銀行存款250000（二）其他貨幣資金的賬務(wù)處理【例1】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人

甲企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價(jià)款為200000元，增值稅稅額為34000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項(xiàng)16000元退回開戶銀行，企業(yè)已收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）。企業(yè)編制會(huì)計(jì)分錄？借：原材料200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000貸：其他貨幣資金—銀行匯票234000借：銀行存款16000貸：其他貨幣資金——銀行匯票16000甲企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料【例2】甲企業(yè)為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請(qǐng)書”，并將10000元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款。企業(yè)取得銀行本票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的銀行本票申請(qǐng)書存根聯(lián)填制銀行付款憑證，企業(yè)編制會(huì)計(jì)分錄？借：其他貨幣資金——銀行本票10000貸：銀行存款10000甲企業(yè)用銀行本票購買辦公用品10000元。根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，編制會(huì)計(jì)分錄？借：管理費(fèi)用10000貸：其他貨幣資金——銀行本票10000【例2】甲企業(yè)為取得銀行本票，向銀行填交“銀行本票申請(qǐng)書”，【例3】甲企業(yè)于2×12年3月5日向銀行申請(qǐng)信用卡，向銀行交存50000元。2×12年4月10日，該公司用信用卡向新華書店支付購書款3000元。企業(yè)編制分錄？借：其他貨幣資金——信用卡50000貸：銀行存款50000借：管理費(fèi)用3000貸：其他貨幣資金——信用卡3000【例3】甲企業(yè)于2×12年3月5日向銀行申請(qǐng)信用卡，向銀行交【例4】甲公司向銀行申請(qǐng)開具信用證2000000元，用于支付境外采購材料價(jià)款，公司已向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)。甲公司編制會(huì)計(jì)分錄？借：其他貨幣資金——信用證保證2000000

貸：銀行存款2000000【例4】甲公司向銀行申請(qǐng)開具信用證2000000元，用于支付甲公司收到銀行轉(zhuǎn)來的境外銷貨單位信用證結(jié)算憑證以及所附發(fā)票賬單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等有關(guān)憑證，材料價(jià)款1500000元，增值稅稅額為255000元。甲公司編制會(huì)計(jì)分錄？借：原材料1500000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）255000貸：其他貨幣資金——信用證保證金1755000甲公司收到銀行收款通知，對(duì)該境外銷貨單位開出的信用證余款245000元已經(jīng)轉(zhuǎn)回銀行賬戶。甲公司編制會(huì)計(jì)分錄？借：銀行存款245000貸：其他貨幣資金——信用證保證金245000甲公司收到銀行轉(zhuǎn)來的境外銷貨單位信用證結(jié)算憑證以及所附發(fā)票賬【例5】甲公司派采購員到異地采購原材料，2×12年8月10日委托開戶銀行匯款100000元到采購地設(shè)立采購專戶，根據(jù)收到的銀行匯款憑證回單聯(lián)。會(huì)計(jì)分錄？借：其他貨幣資金——外埠存款100000貸：銀行存款1000002×12年8月20日，采購員交來從采購專戶付款購入材料的有關(guān)憑證，增值稅專用發(fā)票上的原材料價(jià)款為80000元，增值稅稅額為13600元，會(huì)計(jì)分錄？借：原材料80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600貸：其他貨幣資金—外埠存款936002×12年8月30日，收到開戶銀行的收款通知，該采購專戶中的結(jié)余款項(xiàng)已經(jīng)轉(zhuǎn)回，根據(jù)收賬通知，會(huì)計(jì)分錄？借：銀行存款6400貸：其他貨幣資金——外埠存款6400【例5】甲公司派采購員到異地采購原材料，2×12年8月10日【例題·單選題】下列各項(xiàng)中不會(huì)引起其他貨幣資金發(fā)生變動(dòng)的是（）。

A.企業(yè)銷售商品收到商業(yè)匯票

B.企業(yè)用銀行本票購買辦公用品

C.企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購專業(yè)賬戶

D.企業(yè)為購買基金將資金存入在證券公司指定銀行開立賬戶『正確答案』A

【例題·單選題】下列各項(xiàng)中不會(huì)引起其他貨幣資金發(fā)生變動(dòng)的是（【例題·判斷題】

資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金根據(jù)銀行存款、庫存現(xiàn)金和其他貨幣資金3個(gè)總賬科目余額填列。（）『正確答案』√【例題·判斷題】企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記“其他貨幣資金—存出保證金”，貸記“銀行存款”。（）『正確答案』×【例題·判斷題】資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金根據(jù)銀行存款、庫存現(xiàn)金2.4外幣業(yè)務(wù)2.4外幣業(yè)務(wù)一、外幣業(yè)務(wù)概述（一）外匯匯率和記賬匯率1、外匯匯率直接標(biāo)價(jià)法：$1=￥6.528間接標(biāo)價(jià)法：￥1=$0.1532我國采用一、外幣業(yè)務(wù)概述（一）外匯匯率和記賬匯率我國采用2、外匯匯率的種類按照外匯管理情況劃分：官方匯率和市場匯率按照銀行買賣外匯的角度劃分：買入?yún)R率（買入價(jià)）、賣出匯率（賣出價(jià)）匯率制度：固定匯率、浮動(dòng)匯率計(jì)價(jià)時(shí)間：歷史匯率、現(xiàn)行匯率2、外匯匯率的種類3、記賬匯率記賬匯率是企業(yè)在外匯業(yè)務(wù)中記賬時(shí)所采用的折合匯率。企業(yè)所采用的匯率一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，需經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。3、記賬匯率（二）匯兌損益的確定及核算原則1、確認(rèn)：企業(yè)各種外幣業(yè)務(wù)的期末余額，按照期末匯率折合為人民幣金額，期末按匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額的差額作為匯兌損益入賬。（二）匯兌損益的確定及核算原則2、核算原則：籌建期間發(fā)生的匯兌損益：長期待攤費(fèi)用生產(chǎn)經(jīng)營期間：財(cái)務(wù)費(fèi)用與構(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)：資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值；

在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。清算期間：清算損益2、核算原則：（三）外幣賬戶的設(shè)置外幣現(xiàn)金外幣銀行存款外幣結(jié)算的債權(quán)賬戶：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款外幣結(jié)算的債務(wù)賬戶：應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、長期借款、短期借款等（三）外幣賬戶的設(shè)置外幣現(xiàn)金二、外幣存款業(yè)務(wù)核算應(yīng)在“銀行存款”科目下，按幣種設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算，并在借方、貸方和余額各欄加設(shè)外幣、匯率、人民幣三個(gè)明細(xì)欄目。記賬時(shí)，在登記發(fā)生的外幣金額的同時(shí)，還應(yīng)按選定的記賬匯率，折合人民幣一同入賬。二、外幣存款業(yè)務(wù)核算應(yīng)在“銀行存款”科目下，按幣種設(shè)置明細(xì)科【例1】5月4日，收到乙公司前欠工程款6000美元，存入銀行外幣存款戶，企業(yè)按月初匯率折合人民幣記賬，月初匯率為：$1=￥6.95借：銀行存款——美元戶（$6000x6.95）41700

貸：應(yīng)收賬款（$6000x6.95）41700【例1】5月4日，收到乙公司前欠工程款6000美元，存入銀行【例2】5月17日，以銀行存款——美元戶支付進(jìn)口材料款4000美元。借：材料采購27800

貸：銀行存款——美元戶（$4000x6.95）27800【例2】5月17日，以銀行存款——美元戶支付進(jìn)口材料款400【例3】5月20日，借入短期外幣借款3000美元，存入外幣存款戶借：銀行存款——美元戶（$3000x6.95）20850

貸：短期借款——美元戶（$3000x6.95）20850【例3】5月20日，借入短期外幣借款3000美元，存入外幣存【例4】月末，“銀行存款——美元戶”余額35000美元，人民幣余額242950元，月末市場匯率為：$1=￥6.97按期末匯率折合，調(diào)增人民幣余額1000元（35000*6.97-242950）作當(dāng)期匯兌損益借：銀行存款——美元戶1000

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益1000【例4】月末，“銀行存款——美元戶”余額35000美元，人民三、外幣借款業(yè)務(wù)的核算【例1】某施工企業(yè)4月20日從銀行借入10000美元，存入外幣存款戶，當(dāng)月月初市場匯率為：$1=￥6.94借：銀行存款——美元戶（$10000x6.94）69400

貸：短期借款——美元戶（$10000x6.94）69400三、外幣借款業(yè)務(wù)的核算【例1】某施工企業(yè)4月20日從銀行借入【例2】6月20日，用外幣存款10000美元，歸還外幣美元借款，當(dāng)月月初市場匯率為：$1=￥6.90借：短期借款——美元戶（$10000x6.90）69000

貸：銀行存款——美元戶（$10000x6.90）69000【例2】6月20日，用外幣存款10000美元，歸還外幣美元借四、外幣匯兌業(yè)務(wù)的核算（一）向銀行結(jié)匯的核算

銀行為買入外匯方，按銀行買入價(jià)將人民幣兌付給企業(yè)。四、外幣匯兌業(yè)務(wù)的核算（一）向銀行結(jié)匯的核算【例】甲施工企業(yè)于3月10日收到乙公司上月所欠工程結(jié)算價(jià)款3000美元，向銀行結(jié)匯，銀行的美元買入價(jià)為$1=￥6.93，企業(yè)采用月初匯率作為折合匯率，月初市場匯率為$1=￥6.94借：銀行存款——人民幣戶（$3000*6.93）20790

財(cái)務(wù)費(fèi)用30

貸：應(yīng)收賬款——乙公司（$3000*6.94）20820【例】甲施工企業(yè)于3月10日收到乙公司上月所欠工程結(jié)算價(jià)款3（二）向銀行購匯的核算

銀行為賣出外匯方，按銀行賣出價(jià)向企業(yè)收取人民幣。（二）向銀行購匯的核算【例】甲施工企業(yè)于6月15日為償還丙單位一筆2月份的購料欠款5000美元而向銀行購匯，銀行賣出價(jià)為$1=￥6.92，月初市場匯率為$1=￥6.95借：應(yīng)付賬款——丙單位（$5000x6.95）34750

貸：銀行存款——人民幣戶（$5000x6.92）34600

財(cái)務(wù)費(fèi)用