預(yù)算會(huì)計(jì)的核算分錄

預(yù)算會(huì)計(jì)的核算分錄

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預(yù)算會(huì)計(jì)的核算分錄？

答：資金清算的會(huì)計(jì)核算

（一）財(cái)政直接支付的會(huì)計(jì)核算。對通過財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)直接支付的資金，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)來的按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《財(cái)政資金支出日報(bào)表》與同級(jí)人民銀行和財(cái)政預(yù)算外資金專戶代理銀行的《××銀行直接支付申請劃款憑證》回單核對無誤后，列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出，其會(huì)計(jì)分錄為：

（1）預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）貸：國庫存款

（2）預(yù)算外：借：行政事業(yè)支出（專項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出、其他支出）貸：財(cái)政專戶存款

（二）財(cái)政授權(quán)支付的會(huì)計(jì)核算。對授權(quán)支付的資金，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)報(bào)送的按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”匯總的《財(cái)政資金支出日報(bào)表》，與同級(jí)人民銀行和財(cái)政預(yù)算外資金專戶代理銀行的《××銀行直接支付申請劃款憑證》回單核對無誤后，分別列報(bào)預(yù)算內(nèi)、外支出，其會(huì)計(jì)分錄為：

（1）預(yù)算內(nèi)：借：一般預(yù)算支出（基金預(yù)算支出）貸：國庫存款

（2）預(yù)算外：借：行政事業(yè)支出（專項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出、其他支出）貸：財(cái)政專戶存款

第六條財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將資金撥付到特設(shè)專戶時(shí)，依據(jù)特設(shè)專戶的性質(zhì)作支出或暫付款核算，其會(huì)計(jì)分錄為：借：一般預(yù)算支出或暫付款貸：國庫存款其中：暫付款列報(bào)支出時(shí)，作如下分錄：借：一般預(yù)算支出貸：暫付款第七條已清算資金發(fā)生退票時(shí)，財(cái)政總會(huì)計(jì)在收到代理銀行的退款通知、同級(jí)人民銀行和預(yù)算外資金專戶的收款憑證后，作如下會(huì)計(jì)分錄：

（1）預(yù)算內(nèi)：借：國庫存款貸：一般預(yù)算支出（笨余預(yù)算支出）

（2）預(yù)算外：借：財(cái)政專戶存款貸：行政事業(yè)支出（專項(xiàng)支出、基本建設(shè)支出、其他支出）

第三章財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算

第八條財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)核算是財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的延長，執(zhí)行《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》和《預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算制度》。

第九條財(cái)政零余額賬戶用于財(cái)政直接支付，預(yù)算單位零余額賬戶用于財(cái)政授權(quán)支付。財(cái)政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶均與國庫單一賬戶（國庫存款）和預(yù)算外資金專戶進(jìn)行清算。財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對財(cái)政零余額賬戶進(jìn)行詳細(xì)核算，對預(yù)算單位零余額賬戶進(jìn)行相關(guān)核算。

第十條在《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》的資產(chǎn)類增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶存款”科目，會(huì)計(jì)編號(hào)為103、負(fù)債類增設(shè)“支出已結(jié)報(bào)數(shù)”科目，會(huì)計(jì)編號(hào)為213，支出類增設(shè)“集中支付支出”科目，會(huì)計(jì)編號(hào)為525.在《預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)核算制度》的資產(chǎn)類增設(shè)“財(cái)政零余額賬戶存款”科目，會(huì)計(jì)編號(hào)為106、負(fù)債類增設(shè)“支出已結(jié)報(bào)數(shù)”科目，會(huì)計(jì)編號(hào)為204，支出類增設(shè)“集中支付支出”科目，會(huì)計(jì)編號(hào)為545.

第十一條“財(cái)政零余額賬戶存款”科目，用于核算財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)在代理銀行辦理的資金支付業(yè)務(wù)。本科目貸方，記錄財(cái)政國為支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)當(dāng)日辦理的支付數(shù)；借方，記錄當(dāng)日國庫存款賬戶和預(yù)算外資金專戶劃人沖銷數(shù)。

第十二條“支出已結(jié)報(bào)數(shù)”科目，用于核算集中支付資金與國庫存款賬戶和預(yù)算外資金專戶已結(jié)清的支出數(shù)額。本科目貸方，記錄集中支付資金與國庫存款賬戶和預(yù)算外資金專戶已結(jié)清的支出數(shù)額；年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，作相反分錄，借記本科目，貸記“集中支付一預(yù)算內(nèi)”科目或“集中支付一預(yù)算外”科目。

第十三條“集中支付支出”科目，用于財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)的核算。本科目借方，記錄財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付支出的發(fā)生數(shù)；本科目貸方，記錄年底轉(zhuǎn)賬時(shí)，與“支出已結(jié)報(bào)數(shù)”的沖銷數(shù)。

第十四條資金清算的會(huì)計(jì)核算

（一）財(cái)政直接支付的會(huì)計(jì)核算

1。財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)為預(yù)算單位直接支付款項(xiàng)時(shí)，依據(jù)財(cái)政資金支付憑證（其次聯(lián)）回單聯(lián)，分預(yù)算內(nèi)、外按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”列報(bào)集中支付支出，其會(huì)計(jì)分錄為：

（1）支付預(yù)算內(nèi)資金時(shí)：借：集中支付支出----預(yù)算內(nèi)貸：財(cái)政零余額賬戶存款

（2）支付預(yù)算外資金時(shí)：借：集中文付支出----預(yù)算外貸：財(cái)政零余額賬戶存款

2.財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)每日將按部門分“類”、“款”、“項(xiàng)”、“目”匯總的《財(cái)政資金支出日報(bào)表》與同級(jí)人民銀行和財(cái)政預(yù)算外資金專戶劃款憑證核對無誤后，送財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)結(jié)報(bào)支出時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

（1）預(yù)算內(nèi)：借：財(cái)政零余額賬戶存款貸：支出已結(jié)報(bào)數(shù)

（2）預(yù)算外：借：財(cái)政零余額賬戶存款貸：支出已結(jié)報(bào)數(shù)

（二）財(cái)政授權(quán)支付的會(huì)計(jì)核算。財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對于授權(quán)支付的款項(xiàng)，依據(jù)代理銀行報(bào)送的授權(quán)支付日報(bào)表與同級(jí)人民銀行和財(cái)政專戶代理銀行劃款憑證核對無誤后，列報(bào)支出。其會(huì)計(jì)分錄為：

（1）預(yù)算內(nèi)：借：集中支付支出----預(yù)算內(nèi)貸：支出已結(jié)報(bào)數(shù)

（2）預(yù)算外：借：集中支付支出----預(yù)算外貸：支出已結(jié)報(bào)數(shù)

（三）已清算資金發(fā)生退票時(shí)，財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)收到代理銀行的退款通知、同級(jí)人民銀行和預(yù)算外資金專戶的收款憑證后，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：支出已結(jié)報(bào)數(shù)貸：集中支付支出

（四）年終，財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將集中支付支出與財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)、預(yù)算單位核對全都后轉(zhuǎn)賬時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

（1）預(yù)算內(nèi)：借：支出已結(jié)報(bào)數(shù)貸：集中支付支出----預(yù)算內(nèi)

（2）預(yù)算外：借：支出已結(jié)報(bào)貸：集中支付支出----預(yù)算外

（五）財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)對財(cái)政國庫管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)下達(dá)各預(yù)算單位的授權(quán)支付額度，不作正式會(huì)計(jì)分錄，但需要建立登記簿備查。

第四章行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算

第十五條實(shí)行財(cái)政國庫管理制度改革后，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算仍執(zhí)行現(xiàn)行的《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，并依據(jù)核算的需要，在《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”科目（行政單位會(huì)計(jì)編號(hào)為107、事業(yè)單位會(huì)計(jì)編號(hào)為03）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

第十六條“零余額賬戶用款額度”科目用于核算預(yù)算單位在財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。本科目借方，記錄收到財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度；本科目貸方，記錄授權(quán)支付的支出數(shù)。

第十七條會(huì)計(jì)核算

（一）財(cái)政直接支付的會(huì)計(jì)核算。

對財(cái)政直接支付的支出，預(yù)算單位依據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)開具的《財(cái)政資金直接支付入賬通知書》及原始憑證分預(yù)算內(nèi)、外資金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其會(huì)計(jì)分錄為：

（1）行政單位：預(yù)算內(nèi)：借：經(jīng)費(fèi)支出（庫存材料等）貸：撥入經(jīng)費(fèi)預(yù)算外：借：經(jīng)費(fèi)支出（庫存材料等）貸：預(yù)算外資金收入

（2）事業(yè)單位：預(yù)算內(nèi)：借：事業(yè)支出（材料等）貸：財(cái)政補(bǔ)助收入預(yù)算外：借：事業(yè)支出（材料等）貸：事業(yè)收入假如財(cái)政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金

（二）財(cái)政授權(quán)支付會(huì)計(jì)核算。

1。實(shí)行授權(quán)支付的，預(yù)算單位依據(jù)《財(cái)政資金授權(quán)支付匯總額度通知書》分預(yù)算內(nèi)、外資金登記入賬。其會(huì)計(jì)分錄為：

（1）行政單位：預(yù)算內(nèi)：借：零余額賬戶用款額度貸：撥入經(jīng)費(fèi)預(yù)算外：借：零余額賬戶用款額度貸：預(yù)算外資金收入

（2）事業(yè)單位：預(yù)算內(nèi)：借：零余額賬戶用款額度貸：財(cái)政補(bǔ)助收入預(yù)算外資金：借：零余額賬戶用款額度貸：事業(yè)收入

2.預(yù)算單位從零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

（1）行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出（庫存材料等）貸：零余額賬戶用款額度

（2）事業(yè)單位：借：事業(yè)支出（材料等）貸：零余額賬戶用款額度

3.預(yù)算單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：

（1）行政單位：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度

（2）事業(yè)單位：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度

4.用現(xiàn)金支付差旅費(fèi)等支出時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

（1）行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出貸：現(xiàn)金

（2）事業(yè)單位：借：事業(yè)支出貸：現(xiàn)金

第十八條實(shí)行財(cái)政國庫集中支付改革后，一級(jí)預(yù)算單位和上級(jí)單位對所屬單位通過集中支付系統(tǒng)支付的資金，仍舊按《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》登記相關(guān)賬務(wù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。年終在匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對行政單位而言，將本單位的“投出經(jīng)費(fèi)”，與所屬下級(jí)單位的“撥入經(jīng)費(fèi)”抵沖，對事業(yè)單位而言，將本單位的“撥出經(jīng)費(fèi)”、“撥出?？睢狈謩e與所屬下級(jí)單位的“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“撥入?？睢钡譀_。

第五章建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算

第十九條實(shí)行財(cái)政國庫管理制度改革后，建設(shè)單位的會(huì)計(jì)核算仍執(zhí)行《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》，并依據(jù)核算需要在《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”科目（會(huì)計(jì)編號(hào)234）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

其次十條“零余額賬戶用款額度”科目用于核算建設(shè)單位在財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。本科目借方，記錄收到財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度；本科目貸方，記錄授權(quán)支付的支出數(shù)。

其次十一條會(huì)計(jì)核算

（一）財(cái)政直接支付的會(huì)計(jì)核算。

對財(cái)政直接支付的支出，建設(shè)單位依據(jù)財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)開具的《財(cái)政直接支付入賬通知書》及原始憑證進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其會(huì)計(jì)分錄為：借：器材選購、建筑安裝工程投資、待攤投資等科目貸：基建撥款----本年基建撥款等科目

（二）財(cái)政授權(quán)支付的會(huì)計(jì)核算。

1。實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付的，建設(shè)單位依據(jù)《財(cái)政資金授權(quán)支付額度通知書》登記收入賬。其會(huì)計(jì)分錄如下：借：零余額賬戶用款額度貸：基建撥款----本年基建撥款等

2.建設(shè)單位從零余額賬戶轉(zhuǎn)賬支付時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：器材選購、建筑安裝工程投資、待攤投資等科目貸：零余額賬戶用款額度

3.建設(shè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：零余額賬戶用款額度

4.用現(xiàn)金支付工資、費(fèi)用等支出時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金

5.月終將應(yīng)付的工資、費(fèi)用進(jìn)行安排時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：選購保管費(fèi)、待攤投資等科目貸：應(yīng)付工資第六章預(yù)算單位年終集中支付額度結(jié)余的賬務(wù)處理其次十二條預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付額度的注銷及賬務(wù)處理。

（一）當(dāng)年12月31日工作日結(jié)束時(shí)，預(yù)算單位在與代理銀行對賬全都后，憑銀行對賬單將零余額賬戶的財(cái)政授權(quán)支付額度余額注銷。

（二）預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付額度余額注銷的財(cái)務(wù)處理；1。行政單位預(yù)算內(nèi)：借：撥入經(jīng)費(fèi)貸：零余額賬戶用款額度預(yù)算外：借：預(yù)算外資金收入貸：零余額賬戶用款額度2.事業(yè)單位預(yù)算內(nèi)：借：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：零余額賬戶用款額度預(yù)算外：借：事業(yè)收入貸：零余額賬戶用款額度3.建設(shè)單位借：基建撥款貸：零余額賬戶用款額度其次十三條預(yù)算單位對財(cái)政直接支付額度余額不進(jìn)行賬務(wù)處理。

成本核算的會(huì)計(jì)分錄怎么做？

答：1。選購

借：原材料/庫存商品

應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

2、材料領(lǐng)用

借：生產(chǎn)成本

貸：原材料

3、計(jì)提工資

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬--工資

4、發(fā)生的水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等

借：制造費(fèi)用

貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款

5、計(jì)提折舊

借：制造費(fèi)用(車間用)

管理費(fèi)用(管理部門使用)

銷售費(fèi)用(銷售部門使用)

貸：累計(jì)折舊

6、銷售收入

借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

7、月末，結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用

制造費(fèi)用分?jǐn)偪砂床牧舷幕蛉斯こ杀净驅(qū)嵶龉r(shí)或機(jī)器工時(shí)。

例如按材料消耗分?jǐn)偅?/p>

某產(chǎn)品制造費(fèi)用安排率=該產(chǎn)