日常經濟業(yè)務核算課件

（一）分析上半月經濟業(yè)

務，填制和審核會計憑證

會計憑證是記錄經濟業(yè)務發(fā)生和完成情況的書面證明，是記賬重要依據(jù)。會計憑證按其填制的程序和用途的不同，可分為原始憑證和記賬憑證兩種。日常經濟業(yè)務核算（一）分析上半月經濟業(yè)

務，填制和審核會計憑證會計11、填制和審核原始憑證知識回顧

原始憑證是用來記載經濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況，并作為記賬原始依據(jù)的會計憑證。經濟業(yè)務都必須填制或取得相應原始憑證，以此為依據(jù)編制記賬憑證，并據(jù)以登記賬簿。1、填制和審核原始憑證知識回顧2審查兩方面內容：政策性審核（合法性）技術性審核（完整性、真實性）原始憑證的審核審查兩方面內容：原始憑證的審核3本實驗中，一部分原始憑證來自于外單位或本單位財務部門以外的各部門，這部分原始憑證由教程提供，只需按經濟業(yè)務發(fā)生情況查找使用；另外一部分需填制，由學生根據(jù)業(yè)務核算需要填制完成。模擬實驗本實驗中，一部分原始憑證來自于外單位或本單位財務部門以外42、填制和審核記賬憑證知識回顧記賬憑證，是會計人員根據(jù)審核后的原始憑證按照經濟業(yè)務內容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的會計憑證。2、填制和審核記賬憑證知識回顧5記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證單獨的填列；也可以根據(jù)反映同類經濟業(yè)務的若干張原始憑證匯總填列；或者直接根據(jù)匯總原始憑證填列另外，用于調整、結賬和更正錯誤的記賬憑證可以根據(jù)有關賬簿記錄填列。無論是原始憑證、匯總原始憑證，還是賬簿記錄，都需經事先審核無誤后，才能作為填制記賬憑證的依據(jù)，以免發(fā)生差錯。

記賬憑證的填制記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證單獨的填列；也可以6日常經濟業(yè)務核算課件7日常經濟業(yè)務核算課件8

轉賬憑證

2009年

12月

31日憑證編號

轉字第58號摘要借方科目貸方科目金額√總賬科目明細科目總賬科目明細科目結轉制造費用生產成本BP0710制造費用準備車間18000.00附單據(jù)1

張合計￥18000.00會計主管：簽章記賬：簽章復核：簽章制單：簽章

9記賬憑證的審核

填制依據(jù)是否真實。記賬憑證是否附有原始憑證；所附原始憑證張數(shù)與記賬憑證所填列的附件張數(shù)是否一致；記賬憑證所反映的經濟業(yè)務內容與所附的原始憑證內容是否相符。記賬憑證的審核應由專人負責，審核的主要內容是：記賬憑證的審核填制依據(jù)是否真實。記賬憑證是否附10

填寫項目是否齊全。審核記賬憑證的各項目是否填寫齊全。如填制憑證的日期、摘要、會計科目的細目、憑證編號、所附附件數(shù)量、有關人員簽章等。使用會計科目是否正確。審核記賬憑證填寫的總賬科目、明細科目是否填寫準確，會計科目前后使用是否一致。

填寫項目是否齊全。審核記賬憑證的各項目是否填寫齊全。11金額計算是否正確。所列金額有無錯誤，借方金額與貸方金額是否相等；總賬科目金額與所屬的明細科目的金額是否相符；合計金額計算是否正確。書寫是否清楚。審核記賬憑證是否使用規(guī)定的書寫用筆及墨水書寫，書寫的文字和數(shù)字均應正確、清楚，是否有污染、涂抹、刮擦、挖補等情況。金額計算是否正確。所列金額有無錯誤，借方金額與貸方12

分析1～15日經濟業(yè)務，編制和審核會計憑證。

模擬實驗

分析1～15日經濟業(yè)務，編制

模擬實驗13借：材料采購——原材料品種等明細

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：有關科目

銀行存款（支票.匯兌）應付賬款（托收承付.

委托收款)

應付票據(jù)（商業(yè)匯票）

預付賬款其他貨幣資金（銀行匯票.銀行本票.信用卡等）采購業(yè)務核算借：材料采購——原材料品種等明細銀行存款（支票.匯兌）采購業(yè)14借：原材料——原材料及主要材料等周轉材料貸：材料采購——原材料品種等明細

同時結轉材料成本差異月末匯總入庫月末匯總入庫15借：有關科目

貸：主營業(yè)務收入—××產品

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）銀行存款（支票.匯兌等）應收賬款（托收承付.

委托收款)

應收票據(jù)（商業(yè)匯票）

預收賬款

其他貨幣資