2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類模擬題249帶答案及解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類模擬題249注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類模擬題249

一、單項(xiàng)選擇題1.針對(duì)其他信息與注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中了解到的情況之間存在的重大不一致，下列說(shuō)法中，正確的是______。A.該不一致意味著財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)B.為識(shí)別該不一致，應(yīng)當(dāng)專門實(shí)施審計(jì)程序、獲取審計(jì)證據(jù)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在審計(jì)報(bào)告中反映該不一致D.為識(shí)別該不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀公司年度報(bào)告

ABCD

D

[解析]所謂“其他信息與注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中了解到的情況之間存在的重大不一致”，是指非財(cái)務(wù)信息的不一致，與財(cái)務(wù)信息無(wú)關(guān)，從而與財(cái)務(wù)報(bào)表可能無(wú)關(guān)(A錯(cuò))；該不一致是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在已獲取審計(jì)證據(jù)并已得出審計(jì)結(jié)論的背景下(而非專門實(shí)施審計(jì)程序)，通過(guò)閱讀其他信息時(shí)識(shí)別的(B錯(cuò))；如果在審計(jì)報(bào)告日識(shí)別該不一致，且管理層拒絕更正其他信息，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中單獨(dú)設(shè)置的“其他信息”部分說(shuō)明該不一致(C錯(cuò))。按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀其他信息(D正確)。

2.下列對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是______。A.存貨的“完整性”和“存在”認(rèn)定不可用監(jiān)盤程序予以證實(shí)B.對(duì)第三方持有被審計(jì)單位存貨的情況，應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位存貨收發(fā)存制度確認(rèn)存貨的余額C.存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目D.在某些情況下，管理層或注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能識(shí)別出永續(xù)盤存記錄和現(xiàn)有實(shí)際存貨數(shù)量之間的差異，這可能表明對(duì)存貨變動(dòng)的控制沒(méi)有有效運(yùn)行

ABCD

D

[解析]監(jiān)盤程序可以證實(shí)存貨的“存在”認(rèn)定，也可為“完整性”認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)A不正確；對(duì)第三方持有被審計(jì)單位存貨的情況，應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證或其他審計(jì)程序，選項(xiàng)B不正確；存貨計(jì)價(jià)測(cè)試的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)比較頻繁的存貨項(xiàng)目，選項(xiàng)C不正確。

3.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是______。A.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關(guān)B.職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素C.保持職業(yè)懷疑可以提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的可靠性

ABCD

A

[解析]職業(yè)懷疑與客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)。保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持客觀和公正、職業(yè)懷疑的能力。(選項(xiàng)A錯(cuò)誤)

職業(yè)懷疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合技能不可或缺的一部分，是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素(選項(xiàng)B)。保持職業(yè)懷疑有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性(選項(xiàng)C)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

職業(yè)懷疑要求對(duì)引起疑慮的情形保持警覺(jué)。這些情形包括但不限于：相互矛盾的審計(jì)證據(jù)；引起對(duì)文件記錄、對(duì)詢問(wèn)的答復(fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息；表明可能存在舞弊的情況；表明需要實(shí)施除審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定外的其他審計(jì)程序的情形。(選項(xiàng)D)

4.下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是______。A.人力資源政策與實(shí)務(wù)B.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)C.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配D.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)

ABCD

B

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解控制環(huán)境的以下六個(gè)要素：①對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)(選項(xiàng)D)；②對(duì)勝任能力的重視；③治理層的參與程度；④管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格；⑤組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配(選項(xiàng)C)；⑥人力資源政策與實(shí)務(wù)(選項(xiàng)A)。選項(xiàng)B屬于控制活動(dòng)的要素之一，不是控制環(huán)境要素。

5.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作的總體目標(biāo)，下列說(shuō)法中，不正確的是______。A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)C.對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)D.按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計(jì)結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告，并與管理層和治理層溝通

ABCD

C

[解析]在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但是目的并不是對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見(jiàn)。

6.下列關(guān)于實(shí)務(wù)中較為常用的確定重要性的基準(zhǔn)的說(shuō)法中，不正確的是______。A.被審計(jì)單位近年來(lái)經(jīng)營(yíng)狀況大幅度波動(dòng)，盈利和虧損交替發(fā)生，可以以過(guò)去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)或虧損(取絕對(duì)值)為基準(zhǔn)B.被審計(jì)單位為新設(shè)企業(yè)，處于開(kāi)辦期，尚未開(kāi)始經(jīng)營(yíng)，目前正在建造廠房及購(gòu)買機(jī)器設(shè)備，則可以總資產(chǎn)為基準(zhǔn)C.被審計(jì)單位處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力，則可以用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)為基準(zhǔn)D.被審計(jì)單位為公益性質(zhì)的基金會(huì)，則可以用捐贈(zèng)收入作為基準(zhǔn)

ABCD

C

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選用基準(zhǔn)時(shí)應(yīng)站在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的角度，充分考慮被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素，選用如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、利潤(rùn)或費(fèi)用等財(cái)務(wù)報(bào)表要素，或報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目作為適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)。被審計(jì)單位處于新興行業(yè)，目前側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和影響力，則可以用營(yíng)業(yè)收入為基準(zhǔn)。

7.在考慮利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)評(píng)價(jià)的因素不包括______。A.專家的專業(yè)素質(zhì)B.了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域C.評(píng)價(jià)專家工作的恰當(dāng)性D.專家的會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)

ABCD

D

[解析]專家指的是在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外的某一領(lǐng)域具有專長(zhǎng)的個(gè)人或組織，在考慮利用專家工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需對(duì)專家的會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)予以考慮。

8.以下有關(guān)后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是______。A.溝通的目的是為了決定是否接受審計(jì)委托B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前必須與前任溝通C.溝通的目的是為了設(shè)計(jì)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)

ABCD

C

[解析]溝通的目的是為了決定是否接受審計(jì)委托。

9.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是______。A.在上市公司審計(jì)中溝通獨(dú)立性問(wèn)題時(shí)，溝通對(duì)象最好是被審計(jì)單位治理結(jié)構(gòu)中有權(quán)決定聘任、解聘注冊(cè)會(huì)計(jì)師的組織或人員B.在與治理層溝通時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保持職業(yè)謹(jǐn)慎，不能夠溝通重要性C.向治理層提供審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)也是溝通的方式之一D.不充分的雙向溝通可能意味著令人不滿意的控制環(huán)境，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

ABCD

B

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以和治理層討論審計(jì)重要性的運(yùn)用，但不宜溝通重要性水平的具體金額。

10.被審計(jì)單位將現(xiàn)銷的折讓比例由5%提高到10%，最可能導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目______認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A.截止B.發(fā)生C.完整性D.準(zhǔn)確性

ABCD

D

[解析]折讓直接影響營(yíng)業(yè)收入的計(jì)量，從而影響營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定。

11.以下關(guān)于具體審計(jì)計(jì)劃的各種說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。A.制定具體審計(jì)計(jì)劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平B.具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容包括何時(shí)召開(kāi)項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核D.具體審計(jì)計(jì)劃可以因?yàn)榉穷A(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因進(jìn)行必要的更新和修改

ABCD

C

[解析]選項(xiàng)C屬于總體審計(jì)策略的內(nèi)容。

12.被審計(jì)單位______對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任。A.治理層B.管理層C.董事會(huì)D.治理層和管理層

ABCD

D

13.在確定與治理層溝通的時(shí)間時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中，不正確的是______。A.對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，可以隨同對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行B.對(duì)于審計(jì)中遇到的重大困難，應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通C.對(duì)于注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行中的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后以管理建議書(shū)形式溝通D.對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在最終完成審計(jì)工作前溝通

ABCD

C

[解析]按規(guī)定，在C中情況下，應(yīng)盡快與管理層或治理層溝通。

14.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞弊責(zé)任的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是______。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證B.無(wú)論對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評(píng)價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.如果在出具審計(jì)報(bào)告后發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑，考慮管理層凌駕于控制之上的可能性，并認(rèn)識(shí)到對(duì)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤有效的審計(jì)程序未必對(duì)發(fā)現(xiàn)舞弊有效

ABCD

C

[解析]選項(xiàng)C錯(cuò)誤，由于審計(jì)的固有限制，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些最大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。

15.下列有關(guān)編制審計(jì)工作底稿時(shí)所使用的文字的說(shuō)法中，正確的是______。A.編制審計(jì)工作底稿的文字應(yīng)當(dāng)使用中文B.少數(shù)民族自治地區(qū)應(yīng)當(dāng)使用少數(shù)民族文字C.中國(guó)境內(nèi)的中外合作事務(wù)所可以僅使用某種外國(guó)文字D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行涉外業(yè)務(wù)時(shí)只能使用某種外國(guó)文字

ABCD

A

[解析]B不是必須的，C、D都是錯(cuò)誤的。少數(shù)民族文字、外國(guó)文字可以與中文同時(shí)使用，但不能單獨(dú)使用。

16.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)X公司2021年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定函證X公司某開(kāi)戶銀行。以下事項(xiàng)中，最能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施函證目的的是______A.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)X公司2021年12月31日銀行存款真實(shí)性B.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)X公司2021年12月31日應(yīng)付賬款完整性C.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)X公司2021年12月31日漏列應(yīng)付職工薪酬D.獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)X公司2021年12月31日已經(jīng)發(fā)生的擔(dān)保業(yè)務(wù)

ABCD

A

17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)報(bào)告日為2021年3月31日，財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日為2021年4月1日。下列有關(guān)書(shū)面聲明日期的說(shuō)法中，正確的是______。A.應(yīng)當(dāng)為2021年4月1日B.應(yīng)當(dāng)盡量接近2021年3月31日，但不得晚于2021年3月31日C.應(yīng)當(dāng)為2021年12月31日D.應(yīng)當(dāng)為2021年4月1日以后

ABCD

B

[解析]書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。選項(xiàng)B符合“接近但不晚于審計(jì)報(bào)告日”原則要求，選項(xiàng)A、D均晚于審計(jì)報(bào)告日，選項(xiàng)C不接近審計(jì)報(bào)告日。

18.下列各項(xiàng)中，既與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)，也與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定是______。A.準(zhǔn)確性B.發(fā)生C.截止D.完整性

ABCD

D

[解析]選項(xiàng)D正確。根據(jù)認(rèn)定的類別，選項(xiàng)A、B、C均僅與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)，選項(xiàng)D既與“期末賬戶余額”相關(guān)，也與“各類交易和事項(xiàng)”相關(guān)。

19.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的是______。A.不信賴人工控制或自動(dòng)化控制，采用實(shí)質(zhì)性方案B.僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告C.僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)控制測(cè)試來(lái)驗(yàn)證控制有效性D.信賴自動(dòng)化控制

ABCD

D

[解析]既然信賴自動(dòng)化控制，就要對(duì)信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制進(jìn)行測(cè)試。

20.關(guān)于內(nèi)部控制的目標(biāo)，以下事項(xiàng)中，不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。A.合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B.合理保證持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力C.合理保證經(jīng)營(yíng)的效率和效果D.合理保證在所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求

ABCD

B

[解析]選項(xiàng)B不正確。根據(jù)對(duì)內(nèi)部控制的定義，內(nèi)部控制是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守。

二、多項(xiàng)選擇題1.為了確定審計(jì)的前提條件是否存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層認(rèn)可并理解其責(zé)任與管理層達(dá)成一致意見(jiàn)。下列有關(guān)管理層責(zé)任的說(shuō)法中，正確的有______。A.管理層應(yīng)當(dāng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映B.管理層應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)C.管理層應(yīng)當(dāng)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息D.管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員

ABCD

ABCD

[解析]管理層的責(zé)任包括：(1)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映(如適用)；(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；(3)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需要的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

2.關(guān)于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)能否有效應(yīng)用的環(huán)節(jié)，以下情形中，恰當(dāng)?shù)挠衉_____。A.實(shí)質(zhì)性分析程序B.審計(jì)抽樣的細(xì)節(jié)測(cè)試中C.授權(quán)控制的檢查D.在自動(dòng)化業(yè)務(wù)流程中實(shí)施穿行測(cè)試

ABCD

ABD

[解析]選項(xiàng)C不恰當(dāng)，授權(quán)控制運(yùn)行是否有效更適合采用人工測(cè)試。

3.在______情況下，管理層可能需要聘請(qǐng)專家作出或者幫助管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)。A.需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的事項(xiàng)金額較大B.需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的情況具有異常性或偶發(fā)性C.滿足適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求的模型具有較高的技術(shù)含量D.需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的情況性質(zhì)特殊

ABCD

BCD

[解析]金額大小與是否需聘請(qǐng)專家作出會(huì)計(jì)估計(jì)無(wú)關(guān)。

4.在計(jì)劃審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的目的有______。A.確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性B.決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍C.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

ABCD

BCD

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平的目的有：(1)決定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍(選項(xiàng)B)；(2)識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C)；(3)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍(選項(xiàng)D)。

5.下列有關(guān)PPS抽樣的說(shuō)法中，正確的有______。A.PPS抽樣中項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例B.PPS抽樣是一種運(yùn)用變量抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)沒(méi)有錯(cuò)報(bào)，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小D.在利用PPS抽樣時(shí)，對(duì)零余額或負(fù)余額的樣本選取需要在沒(méi)計(jì)時(shí)特別考慮

ABCD

ACD

[解析]選項(xiàng)B，PPS抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對(duì)貨幣金額而不是對(duì)發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。

6.根據(jù)《司法解釋》，如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明在執(zhí)業(yè)過(guò)程中存在______行為之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任。A.ABC所已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎B.ABC所已對(duì)甲公司的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明C.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，ABC所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)D.ABC所為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，并且出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的

ABCD

ABC

[解析]根據(jù)《司法解釋》第七條的規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(1)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；(2)審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；(3)已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指叫。選項(xiàng)D出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的事務(wù)所需要承擔(dān)責(zé)任。

7.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具無(wú)法提出結(jié)論鑒證報(bào)告的包括______。A.鑒證對(duì)象不適當(dāng)造成工作范圍受到非常嚴(yán)重的限制B.鑒證對(duì)象存在重大錯(cuò)報(bào)C.標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)D.鑒證工作范圍受到非常嚴(yán)重的限制

ABCD

BCD

[解析]如果鑒證對(duì)象不適當(dāng)造成工作范圍受到非常嚴(yán)重的限制，只能出具無(wú)法提出結(jié)論，因此選項(xiàng)B、C、D是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，需要考慮的有______。A.被審計(jì)單位適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)B.被審計(jì)單位對(duì)外報(bào)告的時(shí)間表C.管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度D.如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)資源

ABCD

ABCD

[解析]A、B、C、D依次屬于總體審計(jì)策略中的審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)方向和審計(jì)資源。

9.如果管理層根據(jù)第二時(shí)段期后事項(xiàng)修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，除非情況特殊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)______。A.根據(jù)具體情況對(duì)修改實(shí)施必要的審計(jì)程序B.將用以識(shí)別期后事項(xiàng)的審計(jì)程序延伸至新的審計(jì)報(bào)告日C.針對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表出具新的審計(jì)報(bào)告D.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表修改部分增加補(bǔ)充報(bào)告日期

ABCD

ABC

[解析]只有在特殊情況下，才可以選擇D中做法。

10.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬承接D集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，集團(tuán)項(xiàng)目組需要了解的事項(xiàng)包括______。A.集團(tuán)組成部分中對(duì)集團(tuán)重要的業(yè)務(wù)活動(dòng)B.合并過(guò)程的復(fù)雜程度C.是集團(tuán)項(xiàng)目合伙人所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還是網(wǎng)絡(luò)以外的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，以及集團(tuán)管理層委托多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由D.集團(tuán)項(xiàng)目組是否可以不受限制地接觸集團(tuán)治理層和管理層、組成部分治理層和管理層、組成部分信息和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

ABCD

ABCD

[解析]以上選項(xiàng)均恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目合伙人擬承接新的審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組可能需要對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行了解：(1)集團(tuán)結(jié)構(gòu)，包括法律意義上的結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)；(2)組成部分中對(duì)集團(tuán)重要的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括業(yè)務(wù)活動(dòng)在何種行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)和政治環(huán)境下發(fā)生；(3)對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的利用，包括共享服務(wù)中心；(4)對(duì)集團(tuán)層面控制的描述；(5)合并過(guò)程的復(fù)雜程度；(6)是集團(tuán)項(xiàng)目合伙人所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還是網(wǎng)絡(luò)以外的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，以及集團(tuán)管理層委托多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由；(7)集團(tuán)項(xiàng)目組是否可以不受限制地接觸集團(tuán)治理層和管理層、組成部分治理層和管理層、組成部分信息和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以及是否可以對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行必要的工作。

11.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)乙公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師就乙公司遵守法律法規(guī)的責(zé)任的表述中，不正確的有______。A.防止和發(fā)現(xiàn)乙公司的違反法規(guī)行為是管理層的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任關(guān)注乙公司違反法規(guī)行為B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證C.即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作也不能保證發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重大錯(cuò)報(bào)D.針對(duì)違反非直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表的法律法規(guī)的行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任僅限于實(shí)施詢問(wèn)、檢查等特定的審計(jì)程序

ABCD

AB

[解析]選項(xiàng)A，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)，也不能對(duì)防止被審計(jì)單位違反法規(guī)行為負(fù)責(zé)，但執(zhí)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可能是遏制違反法規(guī)行為的一項(xiàng)措施；同時(shí)，在設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以及評(píng)價(jià)和報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注被審計(jì)單位違反法規(guī)行為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否利用以及多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作的前提包括______。A.內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的B.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平C.審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷由注冊(cè)會(huì)計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)人員共同負(fù)責(zé)D.內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響

ABCD

AD

[解析]根據(jù)《CSA第1411號(hào)—利用內(nèi)部審計(jì)工作》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作的前提包括：(1)內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的；(2)如果可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響。

13.以下屬于注朋一會(huì)計(jì)師代行管理層職責(zé)的情形有______。A.制定政策和戰(zhàn)略方針B.對(duì)交易進(jìn)行授權(quán)C.跟蹤法定申報(bào)資料規(guī)定的提交日期，并告知審計(jì)客戶這些日期D.負(fù)責(zé)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制財(cái)務(wù)報(bào)表

ABCD

ABD

[解析]選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所代客戶從事日常和行政性的事務(wù)或不重要的活動(dòng)，通常不被視為代行管理層職責(zé)。

14.在完成審計(jì)業(yè)務(wù)前，如果甲公司要求將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為保證程度較低的鑒證業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為合理的理由有______。A.甲公司因貸款需要審計(jì)，現(xiàn)在已經(jīng)不需要了B.甲公司認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.甲公司提出大幅度削減審計(jì)費(fèi)用D.甲公司對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解

ABCD

AD

[解析]注意可以認(rèn)定為合理的變更理由只有兩種：①環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響；②對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解。如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。

15.為了提高收益，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2021年起規(guī)定，審計(jì)項(xiàng)目合伙人及項(xiàng)目組成員在為審計(jì)客戶提供審計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)，如果能達(dá)成被審計(jì)單位在非鑒證業(yè)務(wù)方面的合作，可獲得相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)。針對(duì)該事項(xiàng)，以下說(shuō)法正確的有______。A.如果非鑒證服務(wù)與審計(jì)業(yè)務(wù)不沖突，該事項(xiàng)不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響B(tài).審計(jì)項(xiàng)目組成員的薪酬或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)掛鉤，將因自身利益產(chǎn)生不利影響C.審計(jì)項(xiàng)目合伙人不得向?qū)徲?jì)客戶推銷非鑒證服務(wù)并獲取報(bào)酬D.事務(wù)所應(yīng)將與該事項(xiàng)牽連的相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目組威員調(diào)離

ABCD

BCD

[解析]如果某一審計(jì)項(xiàng)目組成員的薪酬或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)掛鉤，將因自身利益產(chǎn)生不利影響，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確。關(guān)鍵審計(jì)合伙人的薪酬或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不得與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)直接掛鉤，所以選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)D屬于事務(wù)所對(duì)該事項(xiàng)采取的防范措施之一。

16.下列有關(guān)內(nèi)部控制要素的說(shuō)法中，正確的有______。A.信息系統(tǒng)與溝通中所說(shuō)的與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)，包括用以生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)