2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類(lèi)模擬題273帶答案及解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類(lèi)模擬題273注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類(lèi)模擬題273

一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，不能針對(duì)被審計(jì)單位定期存款獲取充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的是______。

A.獲取定期存款明細(xì)表，檢查是否與賬面記錄金額一致，存款人是否為被審計(jì)單位，定期存款是否被質(zhì)押或限制使用B.在監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金的同時(shí)，監(jiān)盤(pán)定期存款憑據(jù)C.對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單的復(fù)印件D.函證定期存款相關(guān)信息

ABCD

C

[解析]選項(xiàng)C不恰當(dāng)，對(duì)已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存單的復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)。

2.在下列有關(guān)組成部分重要性的說(shuō)法中，不正確的是______。

A.應(yīng)將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性按比例分配給各組成部分的財(cái)務(wù)報(bào)表B.每個(gè)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性都應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C.集團(tuán)項(xiàng)目組需要制定集團(tuán)公司各個(gè)重要組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性D.各個(gè)組成部分的重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

ABCD

A

[考點(diǎn)]對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮

[解析]按規(guī)定，在確定組成部分重要性時(shí)，無(wú)須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性按比例分配的方式，選項(xiàng)A不正確。

3.下列各項(xiàng)中，有關(guān)存貨截止測(cè)試的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。

A.在存貨入庫(kù)和裝運(yùn)過(guò)程中采用連續(xù)編號(hào)的憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注盤(pán)點(diǎn)目前的最后編號(hào)B.在存貨入庫(kù)和裝運(yùn)過(guò)程中未采用連續(xù)編號(hào)的憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)列出盤(pán)點(diǎn)日后的最后編號(hào)C.通常可觀察存貨的驗(yàn)收入庫(kù)地點(diǎn)和裝運(yùn)出庫(kù)地點(diǎn)以執(zhí)行截止測(cè)試D.如果被審計(jì)單位使用運(yùn)貨車(chē)廂或拖車(chē)進(jìn)行存儲(chǔ)、運(yùn)輸或驗(yàn)收入庫(kù)，應(yīng)當(dāng)詳細(xì)列出存貨場(chǎng)地上滿載和空載的車(chē)廂或拖車(chē)，并記錄各自的存貨狀況

ABCD

B

[考點(diǎn)]生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)

[解析]選項(xiàng)B不恰當(dāng)，在存貨入庫(kù)和裝運(yùn)過(guò)程中未采用連續(xù)編號(hào)的憑證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)列出盤(pán)點(diǎn)日以前的最后幾筆裝運(yùn)和入庫(kù)記錄。

4.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照規(guī)定對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的下列說(shuō)法中，不正確是______。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行的工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核應(yīng)當(dāng)足以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員就其執(zhí)行的工作已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持相關(guān)審計(jì)結(jié)論感到滿意B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)要求內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立于被審計(jì)單位C.指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)應(yīng)對(duì)對(duì)涉及判斷的數(shù)量或金額、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、擬提供直接協(xié)助的內(nèi)部審計(jì)人員客觀性和勝任能力的評(píng)價(jià)結(jié)果D.復(fù)核程序應(yīng)當(dāng)包括由注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行的部分工作所獲取的審計(jì)證據(jù)

ABCD

B

[考點(diǎn)]注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用他人的工作

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)人員并不獨(dú)立于被審計(jì)單位，選項(xiàng)B不正確。

5.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)施分析程序的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是______。

A.實(shí)施分析程序的目的是證實(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致B.實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同C.實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平D.如果通過(guò)實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

ABCD

C

[考點(diǎn)]審計(jì)證據(jù)

[解析]在總體復(fù)核階段實(shí)施分析程序，不如實(shí)質(zhì)性分析程序那樣詳細(xì)和具體，所以不足以達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

6.在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要運(yùn)用審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)以評(píng)價(jià)是否已獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。如果根據(jù)評(píng)價(jià)的結(jié)果認(rèn)為沒(méi)有獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取的一項(xiàng)或多項(xiàng)措施不包括______。

A.評(píng)價(jià)通過(guò)遵守其他審計(jì)準(zhǔn)則是否已經(jīng)獲取或?qū)?huì)獲取進(jìn)一步的相關(guān)審計(jì)證據(jù)B.實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況認(rèn)為必要的其他程序C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的措施均不可行或無(wú)法實(shí)施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)D.在執(zhí)行一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)則的要求時(shí)，擴(kuò)大審計(jì)工作的范圍

ABCD

C

[考點(diǎn)]審計(jì)概述

[解析]如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的措施在具體情況下均不可行或無(wú)法實(shí)施，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下，審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定其對(duì)審計(jì)報(bào)告或完成該項(xiàng)業(yè)務(wù)的能力的影響，可以發(fā)表保留意見(jiàn)、無(wú)法表示意見(jiàn)或解除業(yè)務(wù)約定。不包括發(fā)表否定意見(jiàn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

7.在審計(jì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)，關(guān)于確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)說(shuō)法中，正確的是______。

A.公允價(jià)值可以可靠計(jì)量這一假定不成立的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的重點(diǎn)是會(huì)計(jì)估計(jì)是否在實(shí)質(zhì)上已滿足適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)規(guī)定的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)B.如果管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的重點(diǎn)是管理層用以推翻適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)所規(guī)定的與采用公允價(jià)值相關(guān)的假定的依據(jù)是否恰當(dāng)C.對(duì)于沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的重點(diǎn)是會(huì)計(jì)估計(jì)的計(jì)量是否足夠可靠，能否滿足適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)規(guī)定的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)D.如果某一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)沒(méi)有得到確認(rèn)，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為這種處理是恰當(dāng)?shù)?，可能仍然有必要在?cái)務(wù)報(bào)表附注中披露具體情況

ABCD

D

[考點(diǎn)]其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)

[解析]對(duì)于公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，某些適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)在要求或者允許進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量和披露時(shí)，是以公允價(jià)值可以可靠計(jì)量這一假定作為前提條件的。在某些情況下，如不存在恰當(dāng)?shù)挠?jì)量方法或基礎(chǔ)，這種假定可能不成立。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的重點(diǎn)是管理層用以推翻適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)所規(guī)定的與采用公允價(jià)值相關(guān)的假定的依據(jù)是否恰當(dāng)，選項(xiàng)A不正確；如果管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)一項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的重點(diǎn)是會(huì)計(jì)估計(jì)的計(jì)量是否足夠可靠，能否滿足適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)規(guī)定的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)B不正確；對(duì)于沒(méi)有在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的會(huì)計(jì)估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的重點(diǎn)是會(huì)計(jì)估計(jì)是否在實(shí)質(zhì)上已滿足適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)規(guī)定的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，選項(xiàng)C不正確。

8.甲公司是一家上市公司，是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2021至2021年擔(dān)任甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2021年擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，2021年擔(dān)任項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人。則下列說(shuō)法中正確的是______。

A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最多再擔(dān)任甲公司1年的項(xiàng)目合伙人B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最多再擔(dān)任甲公司4年的項(xiàng)目合伙人C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師最多再擔(dān)任甲公司4年的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師一定不能再參與甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)

ABCD

A

[考點(diǎn)]審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

[解析]簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師視同關(guān)鍵審計(jì)合伙人，項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人，屬于關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在確定其任職時(shí)間時(shí)，擔(dān)任這些職務(wù)的年限需要合并計(jì)算。截至2021年A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)擔(dān)任了甲公司5年的關(guān)鍵審計(jì)合伙人，在極其特殊的情況下，在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長(zhǎng)一年，選項(xiàng)A正確。

9.下列各項(xiàng)中，有關(guān)存貨監(jiān)盤(pán)的說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。

A.如果只有少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇將存貨監(jiān)盤(pán)用作實(shí)質(zhì)性程序B.實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，某些時(shí)候可以取代被審計(jì)單位管理層定期盤(pán)點(diǎn)存貨、合理確定存貨的數(shù)量和狀況的責(zé)任C.監(jiān)盤(pán)存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨數(shù)量和狀況的審計(jì)證據(jù)D.存貨監(jiān)盤(pán)的相關(guān)程序可以用作控制測(cè)試或者實(shí)質(zhì)性程序

ABCD

B

[考點(diǎn)]生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)

[解析]選項(xiàng)B不恰當(dāng)，盡管實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，但這并不能取代被審計(jì)單位管理層定期盤(pán)點(diǎn)存貨、合理確定存貨的數(shù)量和狀況的責(zé)任。

10.下列各項(xiàng)中，關(guān)于項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的說(shuō)法中，正確的是______。

A.對(duì)于非上市實(shí)體，無(wú)須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核B.對(duì)于應(yīng)當(dāng)執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的項(xiàng)目，只有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，才可以簽署報(bào)告C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作的完成階段實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人不能向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提供咨詢業(yè)務(wù)

ABCD

B

[考點(diǎn)]完成審計(jì)工作

[解析]在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所除對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)必須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確定對(duì)那些涉及公眾利益的范圍較大，或已識(shí)別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)，實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；在業(yè)務(wù)過(guò)程中的適當(dāng)階段及時(shí)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，而非在審計(jì)工作完成階段才實(shí)施復(fù)核，有助于重大事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告日之前得到迅速、滿意的解決，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；在不損害其客觀性的前提下，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員能夠提供業(yè)務(wù)咨詢，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

11.以下有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)氖莀_____。

A.應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有類(lèi)別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序B.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)專門(mén)針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試C.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)將細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用D.為應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

ABCD

D

[考點(diǎn)]風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

[解析]選項(xiàng)A不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類(lèi)別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)B不恰當(dāng)，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)專門(mén)針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)C不恰當(dāng)，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合使用。

12.無(wú)論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲韵赂黜?xiàng)中，不屬于對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施控制的目的的是______。

A.防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿B.在審計(jì)業(yè)務(wù)的完成階段，保護(hù)信息的完整性和安全性C.使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員D.允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿

ABCD

B

[考點(diǎn)]審計(jì)工作底稿

[解析]無(wú)論審計(jì)工作底稿以哪種形式存在，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂疲詫?shí)現(xiàn)下列目的：

(1)使審計(jì)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員(選項(xiàng)C)；

(2)在審計(jì)業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性和安全性(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)；

(3)防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)審計(jì)工作底稿(選項(xiàng)A)；

(4)允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸審計(jì)工作底稿(選項(xiàng)D)。

13.基于評(píng)估的與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中，不正確的是______。

A.確定管理層是否恰當(dāng)運(yùn)用與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要依據(jù)其對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，確定管理層是否恰當(dāng)?shù)刈袷亓诉m用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求，沒(méi)有必要實(shí)施追加的審計(jì)程序C.確定作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法是否恰當(dāng)，并得到一貫運(yùn)用，以及會(huì)計(jì)估計(jì)或作出會(huì)計(jì)估計(jì)的方法不同于上期的變化是否適合于具體情況D.管理層通常能夠?yàn)椴煌陂g基于環(huán)境的變化對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)或其估計(jì)方法的改變提供很好的理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要根據(jù)判斷確定該理由支持管理層觀點(diǎn)的充分性

ABCD

B

[考點(diǎn)]其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)

[解析]在某些情況下，為了確定管理層是否恰當(dāng)?shù)刈袷剡m用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要實(shí)施追加的審計(jì)程序，如檢查資產(chǎn)當(dāng)前實(shí)物狀況，選項(xiàng)B不正確。

14.下列各項(xiàng)中，針對(duì)在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的說(shuō)法中，正確的是______。

A.導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)需要在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露B.可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性需要在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露C.未得到滿意解決的事項(xiàng)需要在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露D.形成保留(否定)意見(jiàn)的基礎(chǔ)部分需要在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分提及

ABCD

D

[考點(diǎn)]審計(jì)報(bào)告

[解析]導(dǎo)致非無(wú)保留意見(jiàn)的事項(xiàng)、可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性等，雖然符合關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的定義，但這些事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中專門(mén)的部分披露，不在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露(選項(xiàng)AB錯(cuò)誤)；在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是已經(jīng)得到滿意解決的事項(xiàng)，即不存在審計(jì)范圍受到限制，也不存在注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層意見(jiàn)分歧的情況(選項(xiàng)C錯(cuò)誤)；注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照適用的審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定報(bào)告這些事項(xiàng)，并在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分提及形成保留(否定)意見(jiàn)的基礎(chǔ)部分(選項(xiàng)D正確)或與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性部分。

15.下列各項(xiàng)中，不屬于集團(tuán)項(xiàng)目組的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的是______。

A.組成部分項(xiàng)目組沒(méi)有發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息存在的錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)B.集團(tuán)項(xiàng)目組可能沒(méi)有發(fā)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息存在的錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)C.組成部分項(xiàng)目組沒(méi)有發(fā)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息存在的錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)D.集團(tuán)項(xiàng)目組可能沒(méi)有發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)信息存在的錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)

ABCD

C

[考點(diǎn)]對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮

[解析]組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任發(fā)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)。

16.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是______。

A.從外部獨(dú)立來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠B.口頭證據(jù)與書(shū)面證據(jù)矛盾時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書(shū)面證據(jù)C.審計(jì)證據(jù)相關(guān)性可能受測(cè)試方向的影響D.相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容

ABCD

B

[考點(diǎn)]審計(jì)證據(jù)

[解析]口頭證據(jù)與書(shū)而證據(jù)矛盾時(shí)，表明從不同來(lái)源獲取的審計(jì)證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，而不能直接決定采取書(shū)面證據(jù)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

17.如果某注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間存在下列______情況，在采取適當(dāng)措施之前，不能參與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。

A.持有被審計(jì)單位發(fā)行的股票，但市值不足300元B.經(jīng)常從零售商店購(gòu)買(mǎi)被審計(jì)單位生產(chǎn)的打折產(chǎn)品C.關(guān)注被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)，并打算按市價(jià)出租店鋪給被審計(jì)單位D.放棄所持有的被審計(jì)單位債券

ABCD

A

[考點(diǎn)]審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求

[解析]選項(xiàng)A，持有股票屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，無(wú)論金額大小，都會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響；選項(xiàng)B，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)C，不存在任何實(shí)際行為，不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)D，屬于采取措施消除對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響。

18.關(guān)于溝通的時(shí)間安排的相關(guān)說(shuō)法中，不正確的是______。

A.對(duì)于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，通常在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行B.溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)質(zhì)量的看法，也可能作為總結(jié)性討論的一部分C.在審計(jì)業(yè)務(wù)的早期階段不宜就對(duì)獨(dú)立性的不利影響和相關(guān)防范措施進(jìn)行溝通D.如果識(shí)別出值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能在進(jìn)行書(shū)面溝通前，盡快向治理層口頭溝通

ABCD

C

[考點(diǎn)]審計(jì)溝通

[解析]無(wú)論何時(shí)(如承接一項(xiàng)非審計(jì)服務(wù)和在總結(jié)性討論中)就對(duì)獨(dú)立性的不利影響和相關(guān)防范措施作出了重要判斷，就獨(dú)立性進(jìn)行溝通都可能是適當(dāng)?shù)模x項(xiàng)C不正確。

19.下列關(guān)于指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是______。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，計(jì)劃對(duì)項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.當(dāng)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)擴(kuò)大指導(dǎo)與監(jiān)督的范圍C.當(dāng)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)指導(dǎo)與監(jiān)督的及時(shí)性，執(zhí)行更詳細(xì)的復(fù)核工作D.在計(jì)劃復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須考慮單個(gè)項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力

ABCD

D

[考點(diǎn)]審計(jì)計(jì)劃

[解析]在計(jì)劃復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮單個(gè)項(xiàng)目組成員的專業(yè)素質(zhì)和勝任能力，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

二、多項(xiàng)選擇題1.針對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所投訴和指控的相關(guān)說(shuō)法中，恰當(dāng)?shù)挠衉_____。

A.應(yīng)當(dāng)設(shè)立投訴和指控渠道B.鼓勵(lì)用匿名投訴和指控C.應(yīng)當(dāng)委派本所內(nèi)部不參與該項(xiàng)業(yè)務(wù)的具有足夠、適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)和權(quán)限的人員負(fù)責(zé)對(duì)調(diào)查的監(jiān)督，必要時(shí)，可聘請(qǐng)法律專家參與調(diào)查工作D.應(yīng)當(dāng)對(duì)投訴和指控人身份予以保密，未經(jīng)本人許可，不得披露其姓名

ABCD

ACD

[考點(diǎn)]會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制

[解析]與實(shí)名的投訴和指控相比，匿名的投訴和指控更難調(diào)查和反饋，鼓勵(lì)用實(shí)名投訴和指控。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托審計(jì)甲公司2021年財(cái)務(wù)報(bào)表，下列發(fā)生的各項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)中，違反截止認(rèn)定的有______。

A.將2021年2月份發(fā)生的銷(xiāo)售交易，記錄在2021年5月份的收入中B.將2021年12月末發(fā)生的銷(xiāo)售交易，記錄在2021年1月份的收入中C.將2021年1月初發(fā)生的銷(xiāo)售交易，記錄在2021年12月份的收入中D.甲公司2021年的利潤(rùn)水平?jīng)]有達(dá)到董事會(huì)的要求，管理層虛構(gòu)了一筆1000萬(wàn)元的銷(xiāo)售交易，記錄在2021年12月份的收入中

ABCD

BC

[考點(diǎn)]審計(jì)概述

[解析]選項(xiàng)A，銷(xiāo)售交易均發(fā)生在本期，不屬于跨期，也沒(méi)有虛構(gòu)和漏記，所以不違反任何認(rèn)定；選項(xiàng)B，屬于將本期交易推到下期，違反截止認(rèn)定；選項(xiàng)C，屬于將下期交易提到本期，違反截止認(rèn)定；選項(xiàng)D，屬于虛構(gòu)交易，違反發(fā)生認(rèn)定。

3.下列各項(xiàng)中，有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施應(yīng)收賬款賬齡分析的做法中恰當(dāng)?shù)挠衉_____。

A.獲取被審計(jì)單位編制的賬齡分析表，并考慮其完整性B.測(cè)試賬齡分析表計(jì)算的準(zhǔn)確性，并將賬齡分析表中的合計(jì)數(shù)與總分類(lèi)賬余額相比較，并調(diào)查重大調(diào)節(jié)項(xiàng)目C.結(jié)合應(yīng)收賬款函證程序，以充分應(yīng)對(duì)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性D.從賬齡分析表中抽取一定數(shù)量的項(xiàng)目，追查至相關(guān)銷(xiāo)售原始憑證，測(cè)試賬齡劃分的準(zhǔn)確性

ABCD

ABD

[考點(diǎn)]銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)

[解析]選項(xiàng)C不恰當(dāng)，函證程序，無(wú)法應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提。

4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，主要包括______。

A.行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)B.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性C.市場(chǎng)需求、生產(chǎn)能力和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)D.能源供應(yīng)與成本

ABCD

ABCD

[考點(diǎn)]風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況，主要包括：①所處行業(yè)的市場(chǎng)與競(jìng)爭(zhēng)，包括市場(chǎng)需求、生產(chǎn)能力和價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)(選項(xiàng)C)；②生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的季節(jié)性和周期性(選項(xiàng)B)；③與被審計(jì)單位產(chǎn)品相關(guān)的生產(chǎn)技術(shù)；④能源供應(yīng)與成本(選項(xiàng)D)；⑤行業(yè)的關(guān)鍵指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)(選項(xiàng)A)。

5.在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注______。

A.同期財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)比較分析B.員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策C.關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)D.被審計(jì)單位與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較

ABCD

ABCD

[考點(diǎn)]風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

6.影響審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍的因素有______。

A.編制審計(jì)工作底稿使用的文字B.審計(jì)方法和使用的工具C.識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍

ABCD

BCD

[考點(diǎn)]審計(jì)工作底稿

[解析]審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍取決于諸多因素，例如：

(1)被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；

(2)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；

(3)識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(選項(xiàng)C)；

(4)已獲取的審計(jì)證據(jù)的重要程度；

(5)識(shí)別出的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍(選項(xiàng)D)；

(6)當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獲取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；

(7)審計(jì)方法和使用的工具(選項(xiàng)B)。

7.以下程序中，可以用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有______。

A.檢查B.觀察C.重新執(zhí)行D.重新計(jì)算

ABCD

AB

[考點(diǎn)]風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

[解析]選項(xiàng)C屬于控制測(cè)試程序；選項(xiàng)D屬于實(shí)質(zhì)性程序。

8.下列各項(xiàng)中，有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋找未入賬負(fù)債的測(cè)試程序說(shuō)法恰當(dāng)?shù)挠衉_____。

A.檢查支持性文件，如相關(guān)的發(fā)票、采購(gòu)合同/申請(qǐng)、收貨文件以及接受勞務(wù)明細(xì)，以確定收到商品/接受勞務(wù)的日期及應(yīng)在期末之前入賬的日期B.追蹤已選取項(xiàng)目至應(yīng)付賬款明細(xì)賬、貨到票未到的暫估入賬和/或預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表，并關(guān)注費(fèi)用所計(jì)入的會(huì)計(jì)期間。調(diào)查并跟進(jìn)所有已識(shí)別的差異C.評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間，并相應(yīng)確定是否存在期末未入賬負(fù)債D.獲取期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細(xì)，包括獲取支票登記簿/電匯報(bào)告/銀行對(duì)賬單以及入賬的發(fā)票和未入賬的發(fā)票

ABCD

ABCD

[考點(diǎn)]采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)

[解析]獲取期后收取、記錄或支付的發(fā)票明細(xì)，包括獲取支票登記簿/電匯報(bào)告/銀行對(duì)賬單(根據(jù)被審計(jì)單位情況不同)以及入賬的發(fā)票和未入賬的發(fā)票。從中選取項(xiàng)目(盡量接近審計(jì)報(bào)告日)進(jìn)行測(cè)試并實(shí)施以下程序：

(1)檢查支持性文件，如相關(guān)的發(fā)票、采購(gòu)合同/申請(qǐng)、收貨文件以及接受勞務(wù)明細(xì)，以確定收到商品/接受勞務(wù)的日期及應(yīng)在期末之前入賬的日期。

(2)追蹤已選取項(xiàng)目至應(yīng)付賬款明細(xì)賬、貨到票未到的暫估入賬和/或預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表，并關(guān)注費(fèi)用所計(jì)入的會(huì)計(jì)期間。調(diào)查并跟進(jìn)所有已識(shí)別的差異。

(3)評(píng)價(jià)費(fèi)用是否被記錄于正確的會(huì)計(jì)期間，并相應(yīng)確定是否存在期末未入賬負(fù)債。

9.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷(xiāo)售交易實(shí)施的截止測(cè)試可能涉及的程序包括______。

A.結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無(wú)未取得對(duì)方認(rèn)可的銷(xiāo)售B.取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷(xiāo)售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況C.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷(xiāo)售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常，并考慮是否有必要追加實(shí)施截止測(cè)試程序D.將資產(chǎn)負(fù)債表目前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行雙向核對(duì)

ABCD

ABCD

[考點(diǎn)]銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷(xiāo)售交易實(shí)施的截止測(cè)試可能包括以下程序：

(1)選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證，與應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)；同時(shí)，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)，以確定銷(xiāo)售是否存在跨期現(xiàn)象。

(2)復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷(xiāo)售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常，并考慮是否有必要追加實(shí)施截止測(cè)試程序。

(3)取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷(xiāo)售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情況。

(4)結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無(wú)未取得對(duì)方認(rèn)可的銷(xiāo)售。

10.下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，針對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整，通常包括的控制措施有______。

A.針對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的授權(quán)、過(guò)賬、審核、核對(duì)等方面設(shè)置職責(zé)分離B.在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中設(shè)置系統(tǒng)訪問(wèn)權(quán)限，用以控制會(huì)計(jì)分錄的記錄權(quán)和審批權(quán)C.用以防止并發(fā)現(xiàn)虛假會(huì)計(jì)分錄或未經(jīng)授權(quán)的更改的控制措施D.由管理層、治理層或其他適當(dāng)人員對(duì)會(huì)計(jì)分錄記錄和過(guò)入總賬以及在編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出其他調(diào)整的過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督

ABCD

ABCD

[考點(diǎn)]對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮

[解析]在被審計(jì)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，針對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整，通常包括下列類(lèi)型的控制措施：①針對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整的授權(quán)、過(guò)賬、審核、核對(duì)等方面設(shè)置職責(zé)分離(選項(xiàng)A)；②在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中設(shè)置系統(tǒng)訪問(wèn)權(quán)限，用以控制會(huì)計(jì)分錄的記錄權(quán)和審批權(quán)(選項(xiàng)B)；③用以防止并發(fā)現(xiàn)虛假會(huì)計(jì)分錄或未經(jīng)授權(quán)的更改的控制措施(選項(xiàng)C)；④由管理層、治理層或其他適當(dāng)人員對(duì)會(huì)計(jì)分錄記錄和過(guò)入總賬以及在編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出其他調(diào)整的過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督(選項(xiàng)D)；⑤由被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)人員(如有)定期測(cè)試控制運(yùn)行的有效性。

11.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)銀行存款賬戶的發(fā)生額實(shí)施的程序包括______。

A.從銀行對(duì)賬單中選取交易的樣本與被審計(jì)單位銀行日記賬記錄進(jìn)行核對(duì)B.從被審計(jì)單位銀行存款日記賬上選取樣本，核對(duì)至銀行對(duì)賬單C.瀏覽銀行對(duì)賬單，選取大額異常交易，如銀行對(duì)賬單上有一收一付相同金額，或分次轉(zhuǎn)出相同金額等，檢查被審計(jì)單位銀行存款日記賬上有無(wú)該項(xiàng)收付金額記錄D.分析不同賬戶發(fā)生銀行日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關(guān)賬戶相關(guān)期間的全部銀行對(duì)賬單

ABCD

ABCD

[考點(diǎn)]貨幣資金的審計(jì)

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮對(duì)銀行存款賬戶的發(fā)生額實(shí)施以下程序：

(1)分析不同賬戶發(fā)生銀行日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關(guān)賬戶相關(guān)期間的全部銀行對(duì)賬單。

(2)如果對(duì)被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單的真實(shí)性存有疑慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在被審計(jì)單位的協(xié)助下親自到銀行獲取銀行對(duì)賬單。在獲取銀行對(duì)賬單時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要全程關(guān)注銀行對(duì)賬單的打印過(guò)程。

(3)從銀行對(duì)賬單中選取交易的樣本與被審計(jì)單位銀行日記賬記錄進(jìn)行核對(duì)；從被審計(jì)單位銀行存款日記賬上選取樣本，核對(duì)至銀行對(duì)賬單。

(4)瀏覽銀行對(duì)賬單，選取大額異常交易，如銀行對(duì)賬單上有一收一付相同金額，或分次轉(zhuǎn)出相同金額等，檢查被審計(jì)單位銀行存款日記賬上有無(wú)該項(xiàng)收付金額記錄。

12.下列各項(xiàng)中，屬于存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括的主要內(nèi)容的有______。

A.存貨監(jiān)盤(pán)的目標(biāo)、范圍及時(shí)間安排B.存貨監(jiān)盤(pán)的要點(diǎn)及關(guān)注事項(xiàng)C.參加存貨盤(pán)點(diǎn)人員的分工D.抽盤(pán)存貨的范圍

ABCD

ABD

[考點(diǎn)]生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)

[解析]選項(xiàng)C不恰當(dāng)，應(yīng)為“參加存貨監(jiān)盤(pán)人員的分工”。

13.下列各項(xiàng)中，關(guān)于控制測(cè)試的范圍的說(shuō)法中正確的有______。

A.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測(cè)試的范圍越大B.擬信賴期間越長(zhǎng)，控制測(cè)試的范圍越大C.控制的預(yù)期偏差率越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范嗣越小D.當(dāng)針對(duì)其他控制獲取審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時(shí)，測(cè)試該控制的范圍可適當(dāng)縮小

ABCD

ABD

[考點(diǎn)]風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

[解析]選項(xiàng)C不正確，控制的預(yù)期偏差率越高，需要實(shí)施控制測(cè)試的范圍越大。

14.如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)______。

A.運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性B.重新評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)C.本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔D.與治理層溝通

ABCD

AC

[考點(diǎn)]風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

[解析]如果擬信賴的控制自上次測(cè)試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測(cè)試其運(yùn)行有效性，以及本次測(cè)試與上次測(cè)試的時(shí)間間隔，但每三年至少對(duì)控制測(cè)試一次。

15.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取待測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整，并針對(duì)已選取的項(xiàng)目確定適當(dāng)?shù)臏y(cè)試方法時(shí)可以考慮的因素有______。

A.對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估B.對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整已實(shí)施的控制C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程以及所能獲取的證據(jù)的性質(zhì)D.在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外處理的會(huì)計(jì)分錄或其他調(diào)整

ABCD

ABCD

[考點(diǎn)]對(duì)舞弊和法律法規(guī)的考慮

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取待測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整，并針對(duì)已選取的項(xiàng)目確定適當(dāng)?shù)臏y(cè)試方法時(shí)，可以考慮下列因素：①對(duì)由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估(選項(xiàng)A)；②對(duì)會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整已實(shí)施的控制(選項(xiàng)B)；③被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程以及所能獲取的證據(jù)的性質(zhì)(選項(xiàng)C)；④虛假會(huì)計(jì)分錄或其他調(diào)整的特征；⑤賬戶的性質(zhì)和復(fù)雜程度；⑥在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之外處理的會(huì)計(jì)分錄或其他調(diào)整(選項(xiàng)D)。

16.下列各項(xiàng)中，關(guān)于存貨監(jiān)盤(pán)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)間隔期實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序包括______。

A.對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率或存貨銷(xiāo)售周轉(zhuǎn)天數(shù)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序B.對(duì)盤(pán)點(diǎn)日至財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨采購(gòu)和存貨銷(xiāo)售分別實(shí)施雙向檢查C.測(cè)試存貨銷(xiāo)售和采購(gòu)在盤(pán)點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報(bào)表日的截止是否正確D.比較盤(pán)點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨信息以識(shí)別異常項(xiàng)目，并對(duì)其執(zhí)行實(shí)地查看程序等

ABCD

ABCD

[考點(diǎn)]生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)

[解析]在實(shí)質(zhì)性程序方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的程序示例包括：

(1)比較盤(pán)點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨信息以識(shí)別異常項(xiàng)目，并對(duì)其執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序(例如實(shí)地查看等)；

(2)對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率或存貨銷(xiāo)售周轉(zhuǎn)天數(shù)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序；

(3)對(duì)盤(pán)點(diǎn)日至財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨采購(gòu)和存貨銷(xiāo)售分別實(shí)施雙向檢查(例如，對(duì)存貨采購(gòu)從入庫(kù)單查至其相應(yīng)的永續(xù)盤(pán)存記錄及從永續(xù)盤(pán)存記錄查至其相應(yīng)的入庫(kù)單等支持性文件，對(duì)存貨銷(xiāo)售從貨運(yùn)單據(jù)查至其相應(yīng)的永續(xù)盤(pán)存記錄及從永續(xù)盤(pán)存記錄查至其相應(yīng)的貨運(yùn)單據(jù)等支持性文件)；

(4)測(cè)試存貨銷(xiāo)售和采購(gòu)在盤(pán)點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報(bào)表日的截止是否正確。

17.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)抽樣中應(yīng)當(dāng)界定總體，下列各項(xiàng)中，屬于控制測(cè)試審計(jì)抽樣的總體特征的有______。

A.可靠性B.適當(dāng)性C.完整性D.同質(zhì)性

ABCD

BCD

[考點(diǎn)]審計(jì)抽樣方法

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在控制測(cè)試中使用審計(jì)抽樣界定總體時(shí)，應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性，同時(shí)還必須考慮總體的同質(zhì)性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

18.下列各項(xiàng)中，有關(guān)一式多聯(lián)銷(xiāo)售單的用途的說(shuō)法恰當(dāng)?shù)挠衉_____。

A.銷(xiāo)售審批B.審批發(fā)貨C.核銷(xiāo)壞賬D.向客戶開(kāi)具發(fā)票

ABCD

ABD

[考點(diǎn)]銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì)

[解析]選項(xiàng)C不恰當(dāng)。企業(yè)編制一份預(yù)先編號(hào)的一式多聯(lián)的銷(xiāo)售單，分別用于批準(zhǔn)賒銷(xiāo)、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向客戶開(kāi)具發(fā)票等。

19.下列各項(xiàng)中，關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱的說(shuō)法中，正確的有______。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供合理保證，以積極方式提出結(jié)論B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證，以消極方式提出結(jié)論C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的檢查風(fēng)險(xiǎn)低于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的檢查風(fēng)險(xiǎn)D.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)獲取證據(jù)的程序相同

ABCD