常規(guī)審計的通用流程說明(審計實操全過程)

1常規(guī)審計的通用流程說明〔審計實操全過程〕集團常規(guī)審計流程是集團常規(guī)審計的通用流程，作為常規(guī)審計的標準性指導文件，經集團審計總經理批準執(zhí)行特別或緊急審計任務，可以適當越過局部流程。鼓舞審計人員在審計資源充分、審計業(yè)務相對簡單以及集團領導另有要求下，實行更深入、更細化的審計流程，但不得略過根本流程。一、一般流程說明本流程適用于常規(guī)審計工程確實定、編制審計打算、審計工作方案、實施審計、編寫審計報告及分發(fā)全過程。對局部流程我們進展了細化，如年度審計打算流程、現(xiàn)場審計流程、審計報告流程、后續(xù)審計流程。具體流程視實際審計工程不同參照細化流程進展。依據(jù)目前審計使用的工作底稿和標準流程的需要，設計了局部底稿模板供選用。整個流程關鍵節(jié)點如下：1、年度審計打算：由審計部門依據(jù)集團進展戰(zhàn)略、去年審計狀況并結合風險分析和經營環(huán)境變化，起草初稿，并向適當治理層和相關單位征求意見定稿報經總裁批準。此關鍵點進展了流程細化，并考慮了年度打算模板。在細化的年度打算流程中，設置了可審范圍和風險評估、內部爭論、征求治理層和職能部門意見、總裁審批和執(zhí)行中調整等環(huán)節(jié)。2、審計工程確定，由審計部門依據(jù)經批準的年度打算確定具體工程審計目標、內容和時間安排。3、工程審計的實施：包括審計小組的委派、下發(fā)審計通知書〔同時要求被審計單位提交資料和到時協(xié)作〕、審計〔審計報告草稿拿出爭論、退場會議。4、審計報告：依據(jù)審計覺察擬寫報告草稿〔最好在退場會議時圍繞草稿與被審計單位溝通、審計組爭論確定初稿報審計負責人審核〔審計負責人可要求執(zhí)行補充審計程序、向被審計對象征詢意見、依據(jù)征詢意見修訂審計報告定稿〔如消滅被審計單位重大保存意見、是否執(zhí)行補充審計程序、報經總裁批準或簽署意見分發(fā)。5、后續(xù)審計：被審計單位依據(jù)審計報告和領導批示落實審計報告中的處理意見或建議，實行相應行動或打算不實行行動〔?由于前面已征求意見，如有異議在以后的后續(xù)審計中考慮〕，并將落實狀況回復審計部。審計部依據(jù)建議的重大程度和對集團戰(zhàn)略目標的影響等打算后續(xù)審計的安排，并具體組織實施。二、主要配套模板依據(jù)審計流程，對在具體審計中使用的工作底稿盡量予以統(tǒng)一。1、年度審計打算模板本模板用于報送集團董事會或高管層審批的年度審計〔分為概述、審計工作目標、年度審計工程及說明、審計打算過程說明。2、審計提交資料清單〔通用〕3、審計進場會議紀要4、審計訪談記錄底稿〔首頁〕考慮到重大審計訪談需要被訪談人簽名確認，以提高審計證據(jù)效力級別，該底稿設計了被訪談人簽名欄，并要求復核。5、審計覺察匯總表為便于審計覺察爭論、匯總和報告起草，設計本表，將審計覺察按其要素列示：審計覺察、規(guī)定標準〔法律法規(guī)、〔主觀、客觀、預期影響〔已顯現(xiàn)的和潛在的、審計評價、與被審計單位溝通〔審計中的溝通、對事實確實認狀況〕和審計建議。如無法準時起草審計報告草稿，可用此表在審計退場會議與被審計單位交換意見。三、審計工程流程簡述〔一〕當審計部門打算對某被審計對象進展審計時，首先初步確定審計目標、審計范圍，安排適宜的人員組成審計3日前向被審計對象下達審計通知書，特別狀況審計通知在進場時提交被審計對象。審計通知書應包括被審計單位及審計工程名稱、審計目的及審計范圍、審計時間、被審計單位應供給的具體資料和其他必要的幫助、審計小組名單、內部審計機構簽章和簽發(fā)日期?！捕尺M場會議會議目的：說明審計內容、范圍，需要的協(xié)作，介紹大家生疏，可能約談的部門負責人，審計的時間安排等。參與人：被審計對象負責人、部門負責人、審計范圍涉及的關鍵崗位人員、審計小組成員。議程：審計小組組長主持，首先由審計組長對本次審計要求通報被審計單位，介紹審計組成員；然后由被審計單位負責人圍繞審計主題介紹狀況；相關部門負責人就其所負責領域介紹狀況；最終由審計組長說明被審計單位已供給資料狀況及須補充提交的資料和被審計單位須做的協(xié)作，最好讓被審計單位指定一名聯(lián)絡員?！踩吵醪秸{查1、訪談被審計對象主要負責人及相關人員，了解審計期間的經營狀況及其他重大事項，獵取組織機構圖，職務分工及權限安排，了解有關人員的崗位職責。2、獵取相關業(yè)務循環(huán)的治理制度及流程。3、訪談相關業(yè)務循環(huán)實際操作人員，以了解制度的實際執(zhí)行狀況，相關業(yè)務的實際操作流程4、分析財務報表及附表：留意特別工程〔四〕描述、分析和評價內部掌握制度1、描述內部掌握的方式2、穿——行測試，主要針對關鍵掌握點，選取肯定的交易和活動來進展測試。3、小樣本測試：審計人員選擇少量的交易進展測試，檢查這些交易如何進展處理。4、信息系統(tǒng)內部掌握測試5、評價內部掌握〔五〕實施具體審計程序〔六〕匯總審計覺察、考慮審計建議的類型和審計報告的框架〔七〕起草審計報告草稿〔八〕審計離場會議會議目的：說明本次審計狀況，確認審計覺察的事實，爭取被審計單位對審計結論的認同，爭論審計建議的科學性和訂正措施的可行性。參與人：與被審計單位負責人商定參與人員，審計覺察涉及的關鍵治理人員應到會。議程：1、審計組長簡要解釋審計目的、范圍和方法。2、對被審計單位的合作與幫助表示適當確實定。3、對被審計單位內部掌握、流程及經營治理狀況作適當?shù)恼嬖u價。4、爭論審計覺察和建議，并要求被審計單位反響。5、告知審計報告征求意見的大致時間，并說明期望到時被審計單位樂觀回應。6、了解被審計單位對此次審計的意見和建議。要點：說明現(xiàn)場審計狀況〔如審計報告草稿已完成應在會議分發(fā)，并在會后收回人員對審計報告草稿的看法，關鍵確認審計覺察事實、建議的科學性和可行性，對重大異議應提請補充資料或追加審計；審計組向被審計單位致謝并說明審計報告征求意見的估量時間，并請被審計單位到時準時提交。〔九〕修訂審計報告，報審計部總經理批閱，經批閱假設需增加必要的信息