某電器財(cái)務(wù)造假案例分析(30張)課件

科龍電器財(cái)務(wù)造假案例分析科龍電器財(cái)務(wù)造假案例分析1科龍電器財(cái)務(wù)造假案例分析一、背景介紹二、案例分析三、處罰情況四、經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)科龍電器財(cái)務(wù)造假案例分析一、背景介紹2背景介紹顧雛軍，江蘇泰州人，畢業(yè)于中國天津大學(xué)，獲工程碩士學(xué)位，格林柯爾制冷劑的發(fā)明者和專利擁有人，格林柯爾集團(tuán)的創(chuàng)辦人。背景介紹顧雛軍，江蘇泰州人，畢業(yè)于中國天津大學(xué)，獲工程碩士學(xué)3科龍的黃金時(shí)代1、潘寧時(shí)代的科龍84年，時(shí)任順德市容桂鎮(zhèn)工交辦副主任、只有小學(xué)四年級文化、已年過50的潘寧，花了24元買回幾本制冷書，借來9.8萬元試制費(fèi)用，帶領(lǐng)100余名工人在簡易工棚里，在木頭搭建的生產(chǎn)線上，經(jīng)過晝夜奮戰(zhàn)，用手工錘敲出國內(nèi)第一臺雙門冰箱，開始了科龍電器發(fā)展的歷程。1996年7月，科龍電器H股在香港聯(lián)交所成功上市，成為首家在香港上市的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)?？讫埖狞S金時(shí)代1、潘寧時(shí)代的科龍4科龍的黃金時(shí)代科龍集團(tuán)以良好的企業(yè)管理，優(yōu)異的經(jīng)營業(yè)績和對股東權(quán)益的高度重視及財(cái)務(wù)上的高透明度，在1997—1999年連續(xù)三年獲國際著名的商業(yè)期刊《亞洲貨幣》雜志“中國最佳管理公司”和“中國最佳投資者關(guān)系公司”殊榮。1999年被美國《福布斯》雜志評為20家最優(yōu)秀的中小型企業(yè)之一。所產(chǎn)容聲牌冰箱占據(jù)國內(nèi)冰箱市場份額逾20%，是當(dāng)仁不讓的龍頭企業(yè)?？讫埖狞S金時(shí)代科龍集團(tuán)以良好的企業(yè)管理，優(yōu)異的經(jīng)營業(yè)績和對股5科龍動(dòng)蕩時(shí)期1999年4月，潘寧65歲時(shí)選擇了離開一手創(chuàng)立的科龍，功成身退，全家移民加拿大，正式開始了退休生活。王國端從潘寧手中接過科龍帥印。同年，科龍電器（000921）在深圳證券交易所A股市場上市，再次保住了冰箱全國銷量第一的地位，并創(chuàng)造了連續(xù)9次全國銷量第一的佳績。然而，自從上市開始，科龍便開始出現(xiàn)大額虧損，2000年首次出現(xiàn)了高達(dá)6.78億元的虧損。2001年凈虧損15.56億元?？讫埖膸p峰時(shí)代從此結(jié)束。帶上了ST的帽子

科龍動(dòng)蕩時(shí)期1999年4月，潘寧65歲時(shí)選擇了離開一手創(chuàng)立的6顧雛軍接管科龍電器1。政府資本變現(xiàn)退出，科龍易手格林柯爾面對科龍巨額虧損的頹勢，為了拯救科龍，作為科龍電器最大的股東，容桂鎮(zhèn)政府做出了政府資本退出科龍電器的決定。2。以科龍為起點(diǎn)，顧雛軍建造格林柯爾系顧雛軍接管科龍電器1。政府資本變現(xiàn)退出，科龍易手格林柯爾面對7科龍電器（000921）科龍電器（000921）8二.案例分析二.案例分析9科龍公司利潤操縱手法調(diào)節(jié)壞賬準(zhǔn)備調(diào)節(jié)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入虛構(gòu)期間費(fèi)用關(guān)聯(lián)交易操縱手法科龍公司利潤操縱手法調(diào)節(jié)壞賬準(zhǔn)備操縱手法10科龍公司利潤操縱手法調(diào)節(jié)壞賬準(zhǔn)備調(diào)節(jié)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入虛構(gòu)期間費(fèi)用關(guān)聯(lián)交易操縱手法科龍公司利潤操縱手法調(diào)節(jié)壞賬準(zhǔn)備操縱手法11利用會(huì)計(jì)政策,調(diào)節(jié)減值準(zhǔn)備,實(shí)現(xiàn)”扭虧”科龍2001年下半年出現(xiàn)近16億元巨額虧損的主要原因之一是計(jì)提減值準(zhǔn)備6.35億元。到了2002年，科龍轉(zhuǎn)回各項(xiàng)減值準(zhǔn)備，對當(dāng)年利潤的影響是3.5億元。利用會(huì)計(jì)政策,調(diào)節(jié)減值準(zhǔn)備,實(shí)現(xiàn)”扭虧”科龍2001年下半年12某電器財(cái)務(wù)造假案例分析(30張)課件13利用會(huì)計(jì)政策,調(diào)節(jié)減值準(zhǔn)備,實(shí)現(xiàn)”扭虧”借:資產(chǎn)減值損失---計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

貸:壞賬準(zhǔn)備計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí):轉(zhuǎn)回時(shí):借:壞賬準(zhǔn)備

貸:資產(chǎn)減值損失利用會(huì)計(jì)政策,調(diào)節(jié)減值準(zhǔn)備,實(shí)現(xiàn)”扭虧”借:資產(chǎn)減值損失14利潤表會(huì)企02表編制單位:年單位:元項(xiàng)目行次本年金額上年金額一、營業(yè)收入1

減：營業(yè)成本2

營業(yè)稅金及附加3

銷售費(fèi)用4

管理費(fèi)用5

財(cái)務(wù)費(fèi)用6

資產(chǎn)減值損失7

加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號填列）8

投資收益（損失以“-”號填列）9

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益10

二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）11

加：營業(yè)外收入12

減：營業(yè)外支出13

其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失14

三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）15

減：所得稅費(fèi)用16

四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）17

五、每股收益：18

（一）基本每股收益19

（二）稀釋每股收益20

資產(chǎn)減值損失影響利潤表利潤表會(huì)企02表編制單位:年單位:元項(xiàng)目行次本15經(jīng)查，在2002年至2004年的3年間，科龍共在其年報(bào)中虛增利潤3.87億元(其中，2002年虛增利潤1.1996億元，2003年虛增利潤1.1847億元，2004年虛增利潤1.4875億元)。其中2002年虛增利潤中,有0.5億的壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回經(jīng)查，在2002年至2004年的3年間，科龍共在其年報(bào)中虛增16如果2001年沒有計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備(包括壞賬準(zhǔn)備)，科龍電器2002年的扭虧為盈將不可能。如果沒有2001年的計(jì)提和2002年的轉(zhuǎn)回，科龍電器在2003年也不會(huì)盈利。按照現(xiàn)有的退市規(guī)則，如果科龍電器業(yè)績沒有經(jīng)過上述財(cái)務(wù)處理，早就被“披星戴帽”甚至退市處理了?？梢?，科龍電器2002年和2003年根本沒有盈利，科龍扭虧只是一種會(huì)計(jì)數(shù)字游戲的結(jié)果。如果2001年沒有計(jì)提各項(xiàng)減值準(zhǔn)備(包括壞賬準(zhǔn)備)，科龍電器17那么，我們怎樣確認(rèn)這是一筆壞賬呢？我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，應(yīng)收賬款屬于下列兩種情況時(shí)應(yīng)確認(rèn)為壞賬：（1）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后仍無法收回時(shí)。從法律角度講，債務(wù)關(guān)系已不復(fù)存在了。（2）債務(wù)人逾期履行其償債義務(wù)，且有明顯跡象表明無法收回。此時(shí)，從法律角度講，債務(wù)關(guān)系尚存在，但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上講，債款已不能收回，會(huì)計(jì)上出于謹(jǐn)慎考慮，確認(rèn)壞賬損失。那么，我們怎樣確認(rèn)這是一筆壞賬呢？我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，18在市場競爭日趨激烈、商業(yè)信用較為普及的今天，企業(yè)擁有大量賒銷業(yè)務(wù)，發(fā)生壞賬損失成為不可避免的事實(shí)。正確確認(rèn)企業(yè)當(dāng)期的壞賬損失，有利于客觀反映企業(yè)當(dāng)期的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，有利于財(cái)務(wù)信息的外部使用者作出更切合實(shí)際的判斷與決策。當(dāng)前，企業(yè)存在應(yīng)收款項(xiàng)數(shù)量較大、變現(xiàn)能力較差、周轉(zhuǎn)速度較慢等問題，隱含著大量的壞賬損失，影響了企業(yè)整體資產(chǎn)質(zhì)量，導(dǎo)致企業(yè)虛盈實(shí)虧；更有甚者利用壞賬損失確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)不足乘機(jī)粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表、操縱股價(jià)，損害投資者利益。在市場競爭日趨激烈、商業(yè)信用較為普及的今天，企業(yè)擁有大量賒銷19應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬的會(huì)計(jì)政策可選擇性太強(qiáng)。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)自行確定且提取比例也由企業(yè)自行估計(jì)，這給企業(yè)調(diào)節(jié)利潤留下巨大的操作空間。企業(yè)如認(rèn)為應(yīng)收款項(xiàng)收不回來全額提取壞賬準(zhǔn)備也未違反會(huì)計(jì)制度。對于應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款數(shù)額巨大的企業(yè)，壞賬準(zhǔn)備金一個(gè)百分點(diǎn)的變化都可能造成凈利潤的急劇變化。利用壞賬準(zhǔn)備金做假賬有兩種手段，一種是多計(jì)，一種是少計(jì)。少計(jì)壞賬準(zhǔn)備很容易理解，這樣可以增加利潤，提高股價(jià)；多計(jì)壞賬準(zhǔn)備金則一般發(fā)生在經(jīng)營情況惡劣的年份或者更換CEO的年份，新任CEO往往傾向于把第一年的業(yè)績搞得特別差，把大量資金劃入壞賬準(zhǔn)備金，由于第一年多計(jì)了壞賬準(zhǔn)備金，以后幾年就可以少計(jì)甚至不計(jì)，利潤當(dāng)然會(huì)大大提高。應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬的會(huì)計(jì)政策可選擇性太強(qiáng)。企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)20三.證監(jiān)會(huì)處罰三.證監(jiān)會(huì)處罰212005年4月底，科龍電器被曝虧6416萬，引發(fā)5月11日證監(jiān)會(huì)對科龍電器立案調(diào)查。對科龍電器的各項(xiàng)費(fèi)用,收入,投資收益,毛利率,存貨周轉(zhuǎn)率,其利潤獲取現(xiàn)金能力,關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行調(diào)查。9月科龍公布重大事項(xiàng)公告，科龍前董事長顧雛軍、執(zhí)行董事嚴(yán)友松、張宏及原管理人員姜源等被執(zhí)行逮捕，科龍就此面臨重組或破產(chǎn)選擇。經(jīng)查明，科龍電器采取虛構(gòu)主營業(yè)務(wù)收入、少計(jì)壞賬準(zhǔn)備、少計(jì)訴訟賠償金等手段編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)告。2005年4月底，科龍電器被曝虧6416萬，引發(fā)5月11日證22科龍電器上述行為嚴(yán)重違反了原證券法等相關(guān)規(guī)定。根據(jù)科龍電器及其責(zé)任人員違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會(huì)危害程度，依據(jù)原證券法、證券市場禁入暫行規(guī)定等有關(guān)規(guī)定：

科龍電器上述行為嚴(yán)重違反了原證券法等相關(guān)規(guī)定。根據(jù)科龍電器及23這是新的《證券市場禁入規(guī)定》自2006年7月10日施行以來，證監(jiān)會(huì)做出的第一個(gè)市場禁入處罰。對于科龍財(cái)務(wù)造假，中國證監(jiān)會(huì)已做出處罰決定，但其引發(fā)的相關(guān)問題令人深思。這是新的《證券市場禁入規(guī)定》自2006年7月10日施行以來，2421案例分析背景介紹3處罰處理4總結(jié)評論內(nèi)容回顧21案例分析背景介紹3處罰處理4總結(jié)評論內(nèi)容回顧25利潤操控手段總結(jié)

主營收入主營成本三項(xiàng)費(fèi)用各類稅金凈利潤利潤操控手段總結(jié)主營成本三項(xiàng)費(fèi)用各類稅金凈利潤26虛增利潤1.2億元

虛增收入4.03億元

虛轉(zhuǎn)銷售成本2.97億元虛轉(zhuǎn)安裝維修費(fèi)用0.17億元少計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0.31億元某電器財(cái)務(wù)造假案例分析(30張)課件27案例學(xué)習(xí)體會(huì)特定時(shí)代背景外部審計(jì)失職監(jiān)管部門缺位違規(guī)成本低廉案例學(xué)習(xí)體會(huì)特定時(shí)代背景281.對科龍電器處罰僅60萬元，對公司及高管累計(jì)處罰僅135萬元；2.根據(jù)2004年報(bào)披露，公司執(zhí)行董事等高管薪酬均為百萬以上；3.處罰僅為公司數(shù)億元凈利潤的百分之一。違規(guī)成本分析1.對科龍電器處罰僅60萬元，對公司及高管累計(jì)處罰僅135萬29參考資料主要資料：1.深交所網(wǎng)站：科龍電器2001-2004年報(bào)2.中國證監(jiān)會(huì)行政處罰決定書（科龍電器及顧雛軍、劉從夢等相關(guān)人員）證監(jiān)罰字[2006]16號3.郎咸平：《在“國退民進(jìn)”盛筵中狂歡的格林柯爾》延伸資料：1.國際金融報(bào)：科龍案全揭秘：昔日舞資本長袖

今朝領(lǐng)終身紅牌2.21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道：科龍案查處始末

3.新浪財(cái)經(jīng)專欄：德勤“科龍劫”4.德勤在科龍事件中的角色分析

……參考資料主要資料：30

1、最孤獨(dú)的時(shí)光，會(huì)塑造最堅(jiān)強(qiáng)的自己。

2、把臉一直向著陽光，這樣就不會(huì)見到陰影。

3、永遠(yuǎn)不要埋怨你已經(jīng)發(fā)生的事情，要么就改變它，要么就安靜的接受它。

4、不論你在什么時(shí)候開始，重要的是開始之后就不要停止。

5、通往光明的道路是平坦的，為了成功，為了奮斗的渴望，我們不得不努力。

6、付出了不一定有回報(bào)，但不付出永遠(yuǎn)沒有回報(bào)。

7、成功就是你被擊落到失望的深淵之后反彈得有多高。

8、為了照亮夜空，星星才站在天空的高處。

9、我們的人生必須勵(lì)志，不勵(lì)志就仿佛沒有靈魂。

10、拼盡全力，逼自己優(yōu)秀一把，青春已所剩不多。

11、一個(gè)人如果不能從內(nèi)心去原諒別人，那他就永遠(yuǎn)不會(huì)心安理得。

12、每個(gè)人心里都有一段傷痕，時(shí)間才是最好的療劑。

13、如果我不堅(jiān)強(qiáng)，那就等著別人來嘲笑。

14、早晨給自己一個(gè)微笑，種下一天旳陽光。

15、沒有愛不會(huì)死，不過有了愛會(huì)活過來。

16、失敗的定義：什么都要做，什么都在做，卻從未做完過，也未做好過。

17、當(dāng)我微笑著說我很好的時(shí)候，你應(yīng)該對我說，安好就好。

18、人不僅要做好事，更要以準(zhǔn)確的方式做好事。

19、我們并不需要用太華麗的語言來包裹自己，因?yàn)槲覀円鲎钫鎸?shí)的自己。

20、一個(gè)人除非自己有信心，否則無法帶給別人信心。

21、為別人鼓掌的人也是在給自己的生命加油。

22、失去金錢的人損失甚少，失去健康的人損失極多，失去勇氣的人損失一切。

23、相信就是強(qiáng)大，懷疑只會(huì)抑制能力，而信仰就是力量。

24、那些嘗試去做某事卻失敗的人，比那些什么也不嘗試做卻成功的人不知要好上多少。

25、自己打敗自己是最可悲的失敗，自己戰(zhàn)勝自己是最可貴的勝利。

26、沒有熱忱，世間便無進(jìn)步。

27、失敗并不意味你浪費(fèi)了時(shí)間和生命，失敗表明你有理由重新開始。

28、青春如此華美，卻在煙火在散場。

29、生命的道路上永遠(yuǎn)沒有捷徑可言，只有腳踏實(shí)地走下去。

30、只要還有明天，今天就永遠(yuǎn)是起跑線。

31、認(rèn)真可以把事情做對，而用心卻可以做到完美。

32、如果上帝沒有幫助你那他一定相信你可以。

33、只要有信心，人永遠(yuǎn)不會(huì)挫敗。

34、珍惜今天的美好就是為了讓明天的回憶更美好。

35、只要你在路上，就不要放棄前進(jìn)的勇氣，走走停停的生活會(huì)一直繼續(xù)。

36、大起大落誰都有拍拍灰塵繼續(xù)走。

37、孤獨(dú)并不可怕，每個(gè)人都是孤獨(dú)的，可怕的是害怕孤獨(dú)。

38、寧可失敗在你喜歡的事情上，也不要成功在你所憎惡的事情上。

39、我很平凡，但骨子里的我卻很勇敢。

40、眼中閃爍的淚光，也將化作永不妥協(xié)的堅(jiān)強(qiáng)。

41、我不去想是否能夠成功，既然選了遠(yuǎn)方，便只顧風(fēng)雨兼程。

42、寧可自己去原諒別人，莫等別人來原諒自己。

43、踩著垃圾到達(dá)的高度和踩著金子到達(dá)的高度是一樣的。

44、每天告訴自己一次：我真的很不錯(cuò)。

45、人生最大的挑戰(zhàn)沒過于戰(zhàn)勝自己！

46、愚癡的人，一直想要?jiǎng)e人了解他。有智慧的人，卻努力的了解自己。

47、現(xiàn)實(shí)的壓力壓的我們喘不過氣也壓的我們走向成功。

48、心若有陽光，你便會(huì)看見這個(gè)世界有那么多美好值得期待和向往。

49、相信自己，你能作繭自縛，就能破繭成蝶。

50、不能強(qiáng)迫別人來愛自己，只能努力讓自己成為值得愛的人。

51、不要拿過去的記憶，來折磨現(xiàn)在的自己。

52、汗水是成功的潤滑劑。

53、人必須有自信，這是成功的秘密。

54、成功的秘密在于始終如一地忠于目標(biāo)。

55、只有一條路不能選擇――那就是放棄。

56、最后的措手不及是因?yàn)楫?dāng)初游刃有余的自己

57、現(xiàn)實(shí)很近又很冷，夢想很遠(yuǎn)卻很溫暖。

58、沒有人能替你承受痛苦，也沒有人能搶走你的堅(jiān)強(qiáng)。

59、不要拿我跟任何人比，我不是誰的影子，更不是誰的替代品，我不知道年少輕狂，我只懂得勝者為。

60、如果你看到面前的陰影，別怕，那是因?yàn)槟愕谋澈笥嘘柟狻?/p>

61、寧可笑著流淚，絕不哭著后悔。

62、覺得自己做得到和做不到，只在一念之間。

63、跌倒，撞墻，一敗涂地，都不用害怕，年輕叫你勇敢。

64、做最好的今天，回顧最好的昨天，迎接最美好的明天。

65、每件事情都必須有一個(gè)期限，否則，大多數(shù)人都會(huì)有多少時(shí)間就花掉多少時(shí)間。

66、當(dāng)你被壓力壓得透不過氣來的時(shí)候，記住，碳正是因?yàn)閴毫Χ兂砷W耀的鉆石。

67、現(xiàn)實(shí)會(huì)告訴你，不努力就會(huì)被生活給踩死。無需找什么借口，一無所有，就是拼的理由。

68、人生道路，絕大多數(shù)人，絕大多數(shù)時(shí)候，人都只能靠自己。

69、不是某人使你煩惱，而是你拿某人的言行來煩惱自己。

70、當(dāng)一個(gè)人真正覺悟的一刻，他放棄追尋外在世界的財(cái)富，而開始追尋他內(nèi)心世界的真正財(cái)富。

71、失敗并不意味你浪費(fèi)了時(shí)間和生命，失敗表明你有理由重新開始。

72、人生應(yīng)該樹立目標(biāo)，否則你的精力會(huì)白白浪費(fèi)。

73、山澗的泉水經(jīng)過一路曲折，才唱出一支美妙的歌。

74、時(shí)間告訴我，無理取鬧的年齡過了，該懂事了。

75、命運(yùn)是不存在的，它不過是失敗者拿來逃避現(xiàn)實(shí)的借口。

76、人總是在失去了才知道珍惜！

77、要銘記在心：每天都是一年中最美好的日子。