內(nèi)部審計實施細則（3篇）

第36頁共36頁內(nèi)部審計實?施細則第?一條為規(guī)?范公司內(nèi)部?審計部__?__與評價?被審單位內(nèi)?部控制，促?進公司各事?業(yè)部、職能?部門不斷加?強管理，實?現(xiàn)經(jīng)營和管?理目標。根?據(jù)《___?_審計法》?、《公司審?計基本制度?》等規(guī)定制?定本實施細?則。第二?條內(nèi)部控?制體系是指?公司為了保?證資產(chǎn)的安?全性、經(jīng)營?活動的效益?性，保證遵?循國家法律?法規(guī)，實現(xiàn)?企業(yè)經(jīng)營目?標而自行檢?查、制約和?調(diào)整內(nèi)部業(yè)?務(wù)活動的自?律系統(tǒng)，主?要包括：控?制環(huán)境、會?計系統(tǒng)控制?、風險管理?、控制程序?和監(jiān)督等五?個要素。它?貫穿于公司?經(jīng)營活動的?全部過程。?第三條?內(nèi)部控制制?度審計的主?要內(nèi)容：?一、控制環(huán)?境____?主要內(nèi)容：?（一）被?審計單位的?誠信原則；?（二）被?審計單位員?工能力、各?層管理人員?的知識與技?能、重要崗?位人員的權(quán)?責匹配程度?以及人力資?源政策及實?務(wù)；（三?）（三）?員工業(yè)績考?核與激勵機?制的有效性?、員工聘用?程序及培訓(xùn)?制度的有效?性；（四?）被審計單?位的___?_結(jié)構(gòu)、職?責劃分的合?理性以及管?理權(quán)限的集?中程度、管?理行為守則?的健全性和?有效性；?（五）被審?計單位員工?對企業(yè)文化?內(nèi)容的理解?和認同程度?。二、會?計系統(tǒng)__?__的主要?內(nèi)容：（?一）籌資控?制：籌資活?動控制是否?有效，控制?體系是否能?保障降低籌?資成本和籌?資風險；?（二）貨幣?資金控制：?不相容職務(wù)?是否相分離?、對貨幣資?金的收、管?、支過程中?的關(guān)鍵控制?點是否做出?了較為嚴格?的規(guī)范、授?權(quán)制度及其?有效性以及?會計控制方?法的有效性?；（三）?實物資產(chǎn)控?制：實物的?取得、保管?、領(lǐng)用、發(fā)?出、盤點處?理等關(guān)鍵控?制點是否有?效控制、會?計記錄與實?物保管是否?相互分離和?制約、非實?物保管人員?無權(quán)領(lǐng)發(fā)貨?物等一系列?控制方法是?否健全有效?，是否存在?因控制實效?發(fā)生各種實?物資產(chǎn)被盜?、毀損和流?失；（四?）對外投資?控制：是否?履行公司制?度規(guī)定的權(quán)?限及程序，?對外投資的?決策制約機?制和程序是?否健全有效?，是否嚴格?控制了投資?風險；（?五）工程項?目控制：項?目招投標、?承發(fā)包等關(guān)?鍵環(huán)節(jié)是否?按規(guī)定程序?、權(quán)限做到?有效控制，?對必要的項?目是否推行?會計委派制?，項目投資?控制的有效?性程度；?（六）采購?與付款控制?：采購過程?中因不正當?行為導(dǎo)致單?位資金流失?或采購物資?質(zhì)次價高等?問題控制的?有效性，對?采購決策權(quán)?有無制約機?制，實施采?購各環(huán)節(jié)的?相互制約和?監(jiān)督機制是?否得到保障?；（七）?成本費用控?制：成本費?用控制系統(tǒng)?是否健全，?生產(chǎn)成本控?制、考核、?獎懲制度的?健全性和有?效性程度；?（八）是?否在資金預(yù)?算、項目建?設(shè)等方面存?在嚴重的管?理失控現(xiàn)象?；（九）?銷售與收款?控制：定價?原則、收款?方式等銷售?政策、制約?機制以及減?少應(yīng)收賬款?、壞賬損失?控制制度的?健全性和有?效性；（?十）擔?？?制：是否履?行公司制度?規(guī)定的權(quán)限?及程序，對?外擔保業(yè)務(wù)?、減少擔保?損失控制制?約機制的健?全性和有效?性；（十?一）會計信?息系統(tǒng)設(shè)計?是否規(guī)范、?合理、安全?，是否存在?會計信息系?統(tǒng)流程失控?而致資金大?量流失或被?挪用等現(xiàn)象?。三、風?險評估分析??？癸L險的?能力、風險?管理方法的?有效性，是?否存在片面?追求財務(wù)杠?桿的運用，?忽視了經(jīng)營?風險，或?qū)?市場分析不?充分，影響?了經(jīng)營戰(zhàn)略?的及時調(diào)整?等。四、?控制程序_?___的主?要內(nèi)容：?（一）控制?程序設(shè)計是?否符合相互?牽制、協(xié)調(diào)?配合、崗位?匹配、成本?效益、整體?結(jié)構(gòu)的設(shè)計?原則，是否?依據(jù)內(nèi)部控?制法規(guī)，切?合企業(yè)管理?實際；（?二）內(nèi)部控?制制度是否?遵循了適時?性原則，是?否隨外部環(huán)?境變化、業(yè)?務(wù)職能調(diào)整?和管理要求?的提高不斷?修訂和完善?；（三）?管理信息系?統(tǒng)控制流程?是否合理有?效，信息處?理是否及時?和適當，信?息系統(tǒng)是否?安全可靠，?是否存在失?控現(xiàn)象。?第四條實?施內(nèi)部控制?制度審計，?主要按以下?規(guī)定執(zhí)行：?一、__?__、評價?內(nèi)部控制制?度設(shè)計的合?理性、全面?系統(tǒng)性、有?效性，是否?能保證公司?資產(chǎn)的安全?完整，起到?防范、控制?舞弊行為，?是否能保證?經(jīng)濟信息真?實、合法、?完整、準確?，起到為提?高公司管理?水平和經(jīng)營?效益、確保?既定經(jīng)濟方?針和經(jīng)營目?標的實現(xiàn)而?有效控制的?自我約束機?制作用。?二、___?_、評價建?立內(nèi)部控制?制度是否遵?循了以下原?則：（一?）合法性原?則；（二?）可行性原?則；具有較?強的可操作?性，符合自?身發(fā)展需要?；（三）?目標性原則?。是否依據(jù)?本單位的總?目標及有關(guān)?具體目標而?定；（四?）授權(quán)、分?權(quán)原則。是?否依據(jù)授權(quán)?、分工和責?權(quán)一致的原?則，建立了?崗位責任制?，明確分工?負責，體現(xiàn)?責、權(quán)、利?的有機結(jié)合?；（五）?職務(wù)分管控?制原則；?（六）業(yè)務(wù)?程序標準化?原則。是否?體現(xiàn)了生產(chǎn)?經(jīng)營管理控?制關(guān)鍵點的?有效控制和?標準化、程?序化；（?七）檢查核?對原則。是?否明確規(guī)定?對已完成的?各種記錄進?行事后檢查?、核對，反?饋各種資料?的真實性、?準確性和有?效性；（?八）效益性?原則。三?、內(nèi)部控制?制度審計的?主要內(nèi)容：?（一）內(nèi)?控制度是否?合法、有無?違____?、上級有關(guān)?行規(guī)定的條?款；（二?）內(nèi)控制度?是否健全，?能否保證整?個業(yè)務(wù)處理?系統(tǒng)控制目?標的實現(xiàn)；?（三）制?度與制度之?間的銜接是?否緊密協(xié)調(diào)?；（四）?內(nèi)控制度是?否有效執(zhí)行?；（五）?各種內(nèi)控制?度的履行結(jié)?果是否達到?預(yù)期目標，?是否結(jié)合公?司實際及時?自查修訂完?善。第五?條內(nèi)部控?制審計的步?驟和方法。?一、了解?并記錄被審?計單位的內(nèi)?部控制情況?。可以采取?以____?法：（一?）詢問相關(guān)?人員；（?二）查閱文?件。收集和?查閱被審計?單位的各項?內(nèi)控制度、?經(jīng)濟活動有?關(guān)資料、_?___、生?產(chǎn)經(jīng)營基本?狀況等文件?資料，檢查?內(nèi)控制度是?否完善、合?理，并按規(guī)?定的工作程?序?qū)⒘私獾?的內(nèi)部控制?情況加以記?錄；（三?）調(diào)查問卷?：按照需要?調(diào)查項目的?內(nèi)容，列出?提綱，編制?內(nèi)部控制審?計調(diào)查表，?向有關(guān)人員?進行詢問，?按規(guī)定程序?形成書面記?錄，或?qū)⒄{(diào)?查表發(fā)給被?審計單位有?關(guān)部門、人?員，由他們?填寫后__?__核實；?（四）觀?察業(yè)務(wù)活動?和內(nèi)部控制?運行情況；?（五）流?程圖：在深?入調(diào)查測試?的基礎(chǔ)上，?審計人員用?圖解的形式?，按被審計?單位業(yè)務(wù)流?程反映和描?述內(nèi)部控制?，為下一步?評價提供直?觀的資料；?（六）文?字敘述。?二、對內(nèi)部?控制進行測?試及評價。?一般應(yīng)采用?以下具體方?法：（一?）符合性測?試法，對被?審計單位內(nèi)?部控制的實?施情況和有?效程度進行?測試，查明?各項控制措?施是否存在?于各項經(jīng)濟?活動中，是?否真正發(fā)揮?了作用，有?無失控和不?完善之處。?主要包括：?1、證據(jù)?檢查法。通?過對會計憑?證、報告等?能反映控制?措施的文件?進行檢查，?看規(guī)定的控?制措施是否?得到有效執(zhí)?行。2、?驗證法。部?分或全部重?復(fù)由被審計?單位的業(yè)務(wù)?人員所采用?的同樣的工?作程序，以?確認這一程?序能否發(fā)揮?控制作用，?所有控制措?施能否得到?切實遵循。?3、實地?觀察。到工?作現(xiàn)場觀察?某些控制措?施的執(zhí)行情?況，以檢查?有關(guān)內(nèi)部控?制措施是否?得到執(zhí)行。?4、分析?性程序：通?過研究、比?較所獲資料?間的關(guān)聯(lián)性?，如被審計?單位資料與?5、同業(yè)?趨勢比較分?析、以前年?度與預(yù)計結(jié)?果比較分析?，利用分析?性覆核程序?所取得的證?據(jù)，作為審?計結(jié)論或?qū)?計意見的基?礎(chǔ)資料。?（二）實質(zhì)?性測試法。?運用核對、?復(fù)核、盤點?實物、賬戶?分析等方法?檢查業(yè)務(wù)活?動是否合規(guī)?合法，會計?記錄是否正?確、真實可?靠。第六?條出具內(nèi)?部控制審計?報告。審計?報告應(yīng)包括?以下內(nèi)容。?一、__?__和評價?內(nèi)部控制的?目的、范圍?、依據(jù)、主?要實施程序?的描述；?二、對被審?計單位內(nèi)部?控制的評價?；三、審?計意見書，?內(nèi)部控制審?計意見書除?了常規(guī)的審?計意見外，?必須具有以?下結(jié)論：“?內(nèi)部控制有?效”或“內(nèi)?部控制基本?有效”或“?內(nèi)部控制有?缺陷”或“?內(nèi)部控制有?重大缺陷”?或“內(nèi)部控?制完全失效?”。四、?對被審計單?位改善內(nèi)部?控制的建議?。第七條?內(nèi)部控制?審計的程序?。一、按?照公司實際?需要和規(guī)定?的工作程序?，提出內(nèi)部?控制專項審?計計劃并按?規(guī)定報經(jīng)審?計委員會批?準。二、?按照規(guī)定完?成準備、實?施、終結(jié)審?計工作。?第八條根?據(jù)實際需要?，審計部可?對不同范圍?的內(nèi)部控制?業(yè)務(wù)實施內(nèi)?部審計監(jiān)督?、評價。既?可對被審計?單位的整體?內(nèi)部控制要?素實施審計?評價，也可?對部分內(nèi)部?控制要素或?控制載體實?施____?評價。第?九條本實施?細則未盡事?宜，按國家?、上級和其?他有關(guān)規(guī)定?執(zhí)行。第?十條本實施?細則由公司?審計部負責?解釋。第?十一條本實?施細則自發(fā)?文之日起執(zhí)?行。內(nèi)部?審計實施細?則（二）?第一章內(nèi)?部審計管理?第一條為?加強___?_汽輪機股?份有限公司?（以下簡稱?“公司”）?及下屬公司?的管理和監(jiān)?督，保障公?司規(guī)范運作?，維護財經(jīng)?法紀，改善?經(jīng)營管理，?提高經(jīng)濟效?益。根據(jù)《?____審?計法》、《?審計署關(guān)于?內(nèi)部審計工?作的規(guī)定》?、《內(nèi)部審?計具體準則?》以及《公?司內(nèi)部審計?制度》的規(guī)?定，制定本?細則。第?二條公司內(nèi)?部審計機構(gòu)?其主要工作?職能：1?、內(nèi)部審計?機構(gòu)必須貫?徹執(zhí)行國家?審計法規(guī)及?國家證監(jiān)會?的有關(guān)規(guī)定?，及時修訂?公司內(nèi)部審?計規(guī)章制度?；2、內(nèi)?部審計機構(gòu)?應(yīng)按照《職?業(yè)道德準則?》和《內(nèi)部?審計具體準?則》的要求?，通過實施?一系列__?__和評價?活動，向董?事會和管理?層提供分析?、評價、建?議及防范措?施等資料，?促進公司改?善風險管理?、內(nèi)部控制?、治理，為?實現(xiàn)公司目?標服務(wù)。?3、內(nèi)部審?計機構(gòu)應(yīng)根?據(jù)公司年度?計劃和公司?發(fā)展需要，?確定年度審?計工作重點?，編制年度?審計項目計?劃，經(jīng)審計?委員會核準?，董事長批?準后實施。?在年底結(jié)束?后應(yīng)當向董?事會審計委?員會遞交年?度內(nèi)部審計?工作報告。?在制定審?計計劃時，?應(yīng)征求董事?會、管理層?的意見，根?據(jù)風險大小?確定審計工?作重點和先?后次序，以?保證有效性?。應(yīng)考慮?的風險包括?：（1）?不良的財務(wù)?或業(yè)務(wù)狀況?；（2）?違背公司政?策、計劃、?程序或法律?法規(guī)的行為?；（3）?財產(chǎn)損毀；?（4）浪?費或低效；?（5）未?實現(xiàn)事先確?立的目標。?4、內(nèi)部?審計機構(gòu)在?實施項目審?計時，發(fā)現(xiàn)?被審計對象?和個人有重?大違法違規(guī)?行為的，應(yīng)?當?shù)谝粫r間?向董事長、?總經(jīng)理報告?。第三條?公司內(nèi)部審?計分類1?、公司范圍?的內(nèi)部審計?主要包括三?大類。例行?審計、離任?審計、專項?審計。2?、例行審計?是指，內(nèi)部?審計機構(gòu)每?年年末編制?下一年度審?計計劃，報?經(jīng)公司董事?會審計委員?會審核，報?董事長批準?，通報公司?、各相關(guān)下?屬部門及子?公司，作為?一項年度常?規(guī)性的內(nèi)部?審計工作。?內(nèi)部審計機?構(gòu)依據(jù)經(jīng)批?準的年度審?計計劃，結(jié)?合公司經(jīng)營?實際，自行?安排審計日?程，報董事?長、總經(jīng)理?備案，并在?實際審計前?____個?工作日向相?關(guān)被審計單?位下發(fā)審計?通知書，要?求被審計單?位作好前期?準備工作。?例行審計主?要包括經(jīng)營?計劃實際執(zhí)?行情況、內(nèi)?部控制制度?的實施情況?。3、離?任審計是指?，公司對各?下屬部門、?下屬子公司?第一責任人?、或公司或?下屬部門、?下屬子公司?第一責任人?建議的其他?主要經(jīng)營成?員的離任審?計，以及在?其辭職或公?司范圍內(nèi)的?崗位調(diào)整時?所作的職務(wù)?任職期內(nèi)的?工作評價。?內(nèi)部審計機?構(gòu)依據(jù)公司?人事變動文?件或下屬部?門、下屬子?公司第一責?任人的書面?建議，安排?離任審計的?具體計劃，?報經(jīng)董事長?或總經(jīng)理批?準后執(zhí)行。?4、專項?審計是指，?公司或有關(guān)?子公司依據(jù)?在經(jīng)營過程?中的風險判?斷大小，這?種風險判斷?，包括內(nèi)部?控制風險和?外部經(jīng)營環(huán)?境風險的判?斷，提出需?要在公司范?圍內(nèi)處于相?對獨立的第?三方--內(nèi)?部審計機構(gòu)?--進行評?價。專項審?計的內(nèi)容依?風險判斷的?大小和內(nèi)容?而變化，主?要包括但不?限于以下內(nèi)?容：項目或?項目公司清?算審計、收?購兼并前對?目標公司的?審計、基建?項目預(yù)決算?執(zhí)行情況、?專項查錯舞?弊、內(nèi)部規(guī)?章制度控制?環(huán)節(jié)的建設(shè)?和執(zhí)行情況?等。第四?條內(nèi)部審計?機構(gòu)對公司?、下屬部門?、下屬公司?進行審計監(jiān)?督的主要內(nèi)?容：1、?公司、下屬?部門及下屬?公司執(zhí)行國?家財經(jīng)法紀?、法規(guī)的情?況；2、?公司、下屬?部門及下屬?公司執(zhí)行公?司財務(wù)管理?制度、內(nèi)部?控制制度的?執(zhí)行情況進?行監(jiān)督檢查?及評估；?3、對公司?、下屬部門?及下屬公司?的財務(wù)收支?計劃和經(jīng)費?的預(yù)算、信?貸計劃和經(jīng)?濟合同的執(zhí)?行以及經(jīng)濟?效益進行審?計監(jiān)督；?4、對公司?、下屬部門?及下屬公司?資金、財產(chǎn)?的完整安全?進行監(jiān)督審?計；5、?對公司、下?屬部門及下?屬公司基建?工程項目概?（預(yù)）算的?執(zhí)行、建設(shè)?成本的真實?性和經(jīng)濟效?益進行審計?。并按照“?先審計后結(jié)?算”的原則?對基本建設(shè)?、技術(shù)改造?項目合同執(zhí)?行情況、工?程項目預(yù)、?決算進行內(nèi)?部審計監(jiān)督?；6、公?司、下屬部?門及下屬公?司各類投資?項目的可行?性研究、階?段性進展情?況；7、?下屬公司年?度經(jīng)營目標?的實現(xiàn)及經(jīng)?濟效益審計?；8、下?屬部門、下?屬公司主要?負責人離任?、離職的經(jīng)?濟責任審計?；9、對?嚴重違反財?經(jīng)紀律，侵?占國家、公?司資產(chǎn)，嚴?重損失浪費?等損害國家?、公司利益?的行為進行?專案審計；?10、貫?徹執(zhí)行有關(guān)?審計法規(guī)和?規(guī)定，制定?或參與研究?本公司及所?屬公司有關(guān)?的規(guī)章制度?；11、?本著公開、?公平、公允?的三公原則?對公司的關(guān)?聯(lián)交易真實?性進行審計?監(jiān)督；1?2、對公司?財務(wù)預(yù)算執(zhí)?行情況結(jié)果?進行審計。?對各部門的?預(yù)算執(zhí)行情?況審計每半?年不少于一?次，時間在?____月?中旬至__?__月上旬?結(jié)束；1?3、監(jiān)督公?司年終財產(chǎn)?盤點工作，?檢查帳物、?帳帳是否相?符，有無存?在帳外資產(chǎn)?，潛虧掛帳?等問題；?14、公司?領(lǐng)導(dǎo)、董事?會交辦其他?事項。第?五條公司內(nèi)?部審計機構(gòu)?對公司董事?會負責，在?公司董事會?領(lǐng)導(dǎo)下主管?全公司范圍?的內(nèi)部審計?工作，履行?審計法和公?司規(guī)定的職?責。第六?條審計人員?必須擁有一?定的專業(yè)技?術(shù)資格、工?作經(jīng)驗和良?好的職業(yè)道?德。必須不?斷地深化了?解、熟悉國?家相關(guān)法規(guī)?政策和公司?的經(jīng)營管理?規(guī)章制度和?計劃。第?七條審計人?員必須遵守?職業(yè)道德準?則，廉潔自?律，忠于職?守，客觀公?正，實事求?是，保證審?計工作質(zhì)量?。第八條?審計人員必?須嚴格按法?律、公司制?度辦事，保?守被審計單?位的商業(yè)_?___。泄?露____?，以權(quán)謀私?、濫用職權(quán)?、徇私舞弊?、玩忽職守?，構(gòu)成犯罪?的，依法追?究刑事責任?；尚不構(gòu)成?犯罪的，公?司給予相應(yīng)?處罰。第?九條內(nèi)部審?計機構(gòu)在進?行審計監(jiān)督?時，被審計?單位應(yīng)當按?照內(nèi)部審計?機構(gòu)規(guī)定的?期限和要求?，向內(nèi)部審?計機構(gòu)提供?與審計項目?有關(guān)的情況?和資料。?第十條內(nèi)部?審計機構(gòu)有?資格獲取下?列文件、資?料：1、?公司董事會?或總經(jīng)理辦?公會議批準?的年度公司?和各部門預(yù)?算；2、?公司各部門?預(yù)算執(zhí)行情?況的季報、?年報，各部?門匯總編制?的決算草案?；3、經(jīng)?董事會或總?經(jīng)理辦公會?議批準的下?屬承包部門?年度經(jīng)濟責?任書、下屬?公司年度經(jīng)?營目標責任?等；4、?經(jīng)董事會或?總經(jīng)理辦公?會議批準的?對外投資項?目可行性研?究報告、投?資計劃、合?作協(xié)議等；?5、經(jīng)董?事會或總經(jīng)?理辦公會議?批準的關(guān)聯(lián)?交易協(xié)議；?6、公司?和下屬公司?的年度財務(wù)?報告，綜合?性經(jīng)營情況?簡報、快報?、統(tǒng)計報表?等；7、?內(nèi)部審計機?構(gòu)根據(jù)工作?需要，要求?提供的其他?相關(guān)資料。?第十一條?內(nèi)部審計機?構(gòu)有權(quán)檢查?被審計單位?的各種財務(wù)?資料。有權(quán)?檢查被審計?單位正確運?用電子計算?機管理財務(wù)?收支的財務(wù)?會計核算系?統(tǒng)。第十?二條內(nèi)部審?計機構(gòu)就審?計事項的有?關(guān)問題向有?關(guān)單位和個?人進行調(diào)查?時，有權(quán)索?取相關(guān)的證?明材料。有?權(quán)查詢被審?計單位在金?融機構(gòu)的各?項存貸款，?并取得證明?材料。第?十三條內(nèi)部?審計機構(gòu)有?依據(jù)懷疑被?審計單位發(fā)?生了轉(zhuǎn)移、?隱藏、篡改?、毀棄會計?資料的情況?，可以采取?取證措施；?必要時，經(jīng)?公司董事長?批準，有權(quán)?暫時封存被?審計單位的?有關(guān)財務(wù)收?支帳冊。?第十四條內(nèi)?部審計機構(gòu)?進行審計監(jiān)?督時，發(fā)現(xiàn)?被審計單位?違反公司規(guī)?定挪用、濫?用或非法使?用公司資金?的，應(yīng)立即?建議公司領(lǐng)?導(dǎo)采取保障?資金安全的?相應(yīng)措施。?第十五條?內(nèi)部審計機?構(gòu)有就審計?中發(fā)現(xiàn)的違?法、違紀和?異常情況向?公司董事會?如實反映、?匯報的責任?。第十六?條內(nèi)部審計?機構(gòu)應(yīng)當根?據(jù)法律、法?規(guī)和公司制?度的有關(guān)規(guī)?定，按照公?司董事會的?要求，確定?年度審計工?作重點，編?制年度審計?項目計劃。?第十七條?經(jīng)公司董事?會授權(quán)，內(nèi)?部審計機構(gòu)?實施審計前?，可以直接?向被審計單?位送達審計?通知，或電?話、傳真送?達審計通知?，也可以事?先不下發(fā)審?計通知而直?接實施審計?。第十八?條對公司下?屬部門或下?屬公司由于?主要負責人?變更、離任?等原因應(yīng)進?行經(jīng)濟責任?審計的，由?公司董事長?或總經(jīng)理批?準后安排審?計。第十?九條對公司?有關(guān)部門或?下屬公司因?其他原因需?要進行專項?審計的，由?經(jīng)董事長或?總經(jīng)理批準?后，內(nèi)部審?計機構(gòu)進行?審計。第?二十條對書?信、電話、?傳真、面談?等方式，向?公司內(nèi)部審?計機構(gòu)提供?公司、下屬?部門及下屬?公司發(fā)生的?違法、違紀?、瀆職、失?職等有關(guān)情?況，內(nèi)部審?計機構(gòu)有責?任將相關(guān)情?況向公司董?事長或總經(jīng)?理直接匯報?，經(jīng)公司董?事會或董事?長批準后，?成立專項小?組進行審計?，如有必要?可與公司其?他職能部門?組成聯(lián)合調(diào)?查組開展工?作。第二?十一條內(nèi)部?審計機構(gòu)實?施審計時，?應(yīng)當按照以?下規(guī)定辦理?：1、事?前____?項目審計小?組；2、?在審計中必?須做好審計?工作底稿，?記錄審計過?程，對審計?中發(fā)現(xiàn)的問?題，作出詳?細、準確的?記錄，并注?明資料來源?，并應(yīng)有相?關(guān)人員的簽?名蓋章。?3、收集?、取得能夠?證明審計事?項的原始資?料、有關(guān)文?件和實物等?；不能或者?不宜取得原?始資料、有?關(guān)文件和實?物的，可以?采取復(fù)制、?影印等方法?取得證明材?料。4、?對與審計事?項有關(guān)的會?議和談話內(nèi)?容作出記錄?，或者根據(jù)?審計工作需?要，要求提?供會議記錄?材料。第?二十二條審?計人員向有?關(guān)單位和個?人調(diào)查取得?的證明材料?，提供者應(yīng)?當簽名或蓋?章；不能取?得提供者簽?名或蓋章的?，審計人員?應(yīng)當注明原?因。第二?十三條每項?審計工作結(jié)?束，內(nèi)部審?計機構(gòu)最遲?不得超過兩?個星期作出?審計報告。?審計終結(jié)后?，內(nèi)部審計?機構(gòu)對正常?的審計事項?作出評價，?出具審計報?告書，由內(nèi)?部審計機構(gòu)?負責人簽發(fā)?。對存在違?____、?公司規(guī)定的?財政收支、?財務(wù)收支等?行為的重要?事項應(yīng)將審?計報告和被?審計單位書?面意見遞交?董事會審計?委員會審定?。必要時由?董事會審議?。需要給予?處理、處罰?的，出具審?計處理建議?書，上報公?司董事長、?總經(jīng)理或董?事會處理。?第二十四?條項目審計?小組編制審?計報告，應(yīng)?當征求被審?計部門或子?公司意見，?被審計單位?應(yīng)當自接到?審計報告（?意見稿）之?日起五個工?作日內(nèi)，提?出反饋意見?；自接到審?計報告（意?見稿）五個?工作日內(nèi)未?提出書面意?見的，視同?無異議。?內(nèi)部審計機?構(gòu)應(yīng)當__?__被審計?單位對審計?報告（意見?稿）的意見?，進一步核?實情況，根?據(jù)所核實的?情況對審計?報告作必要?的修改，并?將審計報告?、意見和被?審計單位的?反饋意見一?并報送公司?董事長、總?經(jīng)理、董事?會審計委員?會主任。?第二十五條?內(nèi)部審計機?構(gòu)依照國家?或公司有關(guān)?法律、規(guī)定?，對有違_?___和公?司有關(guān)規(guī)定?的財務(wù)收支?等行為的被?審計單位，?經(jīng)公司董事?長或董事會?批準后，下?發(fā)審計處理?決定書。?第二十六條?內(nèi)部審計機?構(gòu)作出審計?處理決定書?后，送達被?審計單位執(zhí)?行；審計決?定書需要有?關(guān)部門協(xié)助?執(zhí)行的，相?關(guān)部門應(yīng)當?予以協(xié)助配?合。第二?十七條被審?計單位應(yīng)當?執(zhí)行審計決?定；被審計?單位或協(xié)助?執(zhí)行的有關(guān)?部門原則上?應(yīng)當在審計?決定書生效?之日起十日?內(nèi)，將審計?決定的執(zhí)行?情況書面報?告內(nèi)部審計?機構(gòu)。第?二十八條內(nèi)?部審計機構(gòu)?對下發(fā)的審?計報告的執(zhí)?行情況進行?落實、復(fù)查?。第二十?九條被審計?單位對下達?的審計決定?有異議的，?可用書面形?式詳細說明?理由向公司?內(nèi)部審計機?構(gòu)或董事長?提出申訴，?經(jīng)核實有必?要，并經(jīng)公?司董事長批?準后，可由?內(nèi)部審計機?構(gòu)重新安排?一次審計；?申訴期間，?原審計決定?照常執(zhí)行。?申請復(fù)審?應(yīng)當：1?、對審計報?告中認定事?實有異議的?，應(yīng)提供相?應(yīng)的事實依?據(jù)；2、?對審計結(jié)論?和決定有異?議的，應(yīng)提?供相應(yīng)的事?實依據(jù)；?3、對審計?小組工作有?意見的，應(yīng)?提供相應(yīng)的?事實依據(jù)。?第三十條?內(nèi)部審計機?構(gòu)對辦理的?審計事項、?調(diào)查事項，?應(yīng)當按照公?司有關(guān)規(guī)定?建立、健全?審計檔案管?理制度。?第三十一條?被審計單位?違反審計法?和公司審計?制度的規(guī)定?，拒絕或者?拖延提供與?審計事項有?關(guān)的資料的?，或拒絕、?阻撓檢查的?，由內(nèi)部審?計機構(gòu)報請?公司董事長?或董事會給?予警告、責?令改正，或?對其通報批?評；情節(jié)嚴?重的報請公?司董事長或?董事會進行?嚴肅處理。?第三十二?條對被審計?單位發(fā)生重?大違法亂紀?行為，構(gòu)成?犯罪的，將?交由國家執(zhí)?法機關(guān)處理?。第三十?三條公司對?阻撓、破壞?審計人員行?使職權(quán)的，?打擊報復(fù)檢?舉人和審計?人員的以及?拒不執(zhí)行審?計決定，甚?至誣告、陷?害他人的都?應(yīng)對直接責?任者給予必?要的處分，?造成嚴重后?果的要移交?司法機關(guān)懲?處。第三?十四條對忠?于職守秉公?辦事，客觀?公正，實事?求是，有突?出貢獻的審?計人員和對?揭發(fā)檢舉違?反財經(jīng)紀律?、抵制不正?之風的有功?人員，公司?將給予表揚?或獎勵。?第二章內(nèi)部?審計流程?第三十五條?選擇被審計?對象被審?計對象可以?是在公司_?___部的?某個部門或?子公司，或?經(jīng)營活動、?方案，也可?以是一個獨?立的過程、?活動或條件?。內(nèi)部審?計機構(gòu)對下?屬有關(guān)部門?、子公司其?經(jīng)營活動、?方案等分析?，以內(nèi)控風?險評價為基?礎(chǔ)，判斷風?險的大小，?規(guī)劃年度內(nèi)?部審計計劃?，呈交公司?審計委員會?審核并經(jīng)董?事長批準后?，以文件形?式通知各有?關(guān)被審計者?，作為年度?例行審計。?具體審計時?間和人員的?安排由內(nèi)部?審計機構(gòu)依?據(jù)年度審計?計劃，對時?勢、風險的?了解和判斷?后決定。內(nèi)?部審計機構(gòu)?基于日常了?解到的異常?情況，或進?行例行審計?時發(fā)現(xiàn)的關(guān)?聯(lián)單位的異?常情況，可?向董事長建?議臨時審計??；诮?jīng)?理層和董事?會的判斷，?發(fā)現(xiàn)急需_?___和處?理的問題，?可作為年度?審計計劃外?的審計任務(wù)?，由經(jīng)理層?、董事會決?定是否中斷?某項年度審?計計劃，或?增加或修改?年度審計計?劃內(nèi)容；?被審計者也?可以自行提?出審計的要?求。第三?十六條制定?內(nèi)部審計計?劃制定內(nèi)?部審計計劃?包括。1）?初步確定審?計目標和審?計范圍；2?）研究背景?信息；3）?成立審計小?組；4）初?步聯(lián)系被審?計者及其他?有關(guān)當事人?；5）制定?初步審計方?案；6）計?劃審計報告?；7）取得?對審計方案?的批準。?（1）初步?確定審計目?標和審計范?圍審計目?標可以分。?1）內(nèi)部控?制的完整及?有效性；2?）經(jīng)濟效益?；3）離任?審計；4）?查錯防弊；?5）其他目?標。審計?范圍的大小?與所要求的?____深?度有關(guān)，審?計目標和審?計范圍可能?會在審計過?程中根據(jù)客?觀情況需要?而不斷發(fā)生?變化，但它?是成立審計?小組和初步?了解被審計?者有關(guān)情況?的基礎(chǔ)。?（2）成立?審計小組?審計小組的?具體組成，?依審計項目?的規(guī)模和性?質(zhì)而定，但?必須明確審?計項目的現(xiàn)?場負責人。?（3）初?步聯(lián)系被審?計者及其他?有關(guān)當事人?在開展審?計之前，內(nèi)?部審計機構(gòu)?應(yīng)向被審計?者下達審計?通知書，并?與其就有關(guān)?的審計事項?進行交流，?如審計的目?的和范圍、?人員組成、?時間安排、?被審計者的?準備工作等?。與被審計?者的聯(lián)系，?需擬定一份?備忘錄，作?為審計工作?底稿之一。?（4）制?定初步審計?方案審計?方案包括以?下內(nèi)容。審?計目標、審?計范圍、審?計過程中必?須特別加以?____的?事項、審計?程序、擬收?集的審計證?據(jù)、內(nèi)部審?計小組分工?及審計時間?的安排等。?（5）計?劃審計報告?審計報告?是向被審計?者和有關(guān)部?門反映審計?結(jié)果的文件?，在審計的?初期，應(yīng)考?慮審計報告?涵蓋的主要?內(nèi)容如何編?制、何時報?送以及向誰?報送。（?6）取得對?審計方案的?批準在審?計工作實施?前，應(yīng)由內(nèi)?部審計機構(gòu)?負責人對審?計方案進行?審核批準，?重大內(nèi)審方?案須經(jīng)董事?長或總經(jīng)理?批準。第?三十七條進?入審計1?、開始審計?工作召開?審計會議，?向被審計者?介紹擬展開?的審計工作?，協(xié)調(diào)審計?工作與被審?計者的經(jīng)營?活動，并取?得被審計單?位協(xié)助人員?的____?。2、實?地觀察通?過實地觀察?，對被審計?者經(jīng)營活動?的性質(zhì)、工?作氣氛、工?作流程、實?物資產(chǎn)、部?門之間的關(guān)?系等取得一?個初步的了?解，并有機?會與被審計?者的員工進?行接觸。?3、研究資?料內(nèi)部審?計小組需要?研究的資料?包括___?_結(jié)構(gòu)圖、?有關(guān)法律規(guī)?定、陳述_?___目標?的文件、工?作說明書、?____部?經(jīng)營管理性?文件、重要?的經(jīng)營活動?文件、財務(wù)?報表等資料?，并確定這?些文件是否?存在、如何?____、?是否有序存?放、妥善保?管等。4?、書面描述?對被審計?者的情況的?書面描述，?是永久性審?計檔案的組?成部分。內(nèi)?部審計小組?需要充分了?解被審計者?的情況，以?便有效地評?價內(nèi)部控制?系統(tǒng)的適當?性。對信息?系統(tǒng)和經(jīng)營?活動的書面?描述包括：?文字敘述、?流程圖、反?映經(jīng)營政策?、競爭對手?情況和被審?計者經(jīng)營外?部環(huán)境的文?件和資料。?5、分析?性審計程序?實施分析?程序是初步?調(diào)查的一個?組成部分。?分析程序，?能夠?qū)Ω鞣N?財務(wù)和經(jīng)營?報表數(shù)據(jù)進?行分析比較?，包括：實?際和預(yù)算的?比較，多期?數(shù)據(jù)的趨勢?分析，賬戶?間關(guān)系分析?，財務(wù)和生?產(chǎn)經(jīng)營指標?與前期指標?、行業(yè)指標?的分析比較?等。分析?程序有助于?內(nèi)部審計小?組更好地理?解被審計者?的情況，有?助于計劃適?當?shù)膶徲嫵?序，如發(fā)現(xiàn)?異常而引起?更詳細地_?___，提?供明確的證?據(jù)來證明經(jīng)?營和財務(wù)數(shù)?據(jù)是否合理?，證實風險?高的和需要?多花費時間?和精力的審?計領(lǐng)域。?第三十八條?描述、評價?內(nèi)部控制制?度1、描?述內(nèi)部控制?，可以通過?流程圖、內(nèi)?部控制問卷?和文字描述?等方式來描?述內(nèi)部控制?。非首次審?計，在描述?內(nèi)部控制時?，可以參考?或修改審計?檔案中的相?應(yīng)文件來進?行；2、?評價內(nèi)部控?制，經(jīng)過對?內(nèi)部控制系?統(tǒng)的有關(guān)文?件、過程記?錄、執(zhí)行情?況的檢查后?，對被審者?系統(tǒng)的內(nèi)部?控制情況作?出初步的評?價，就控制?目標和控制?風險、內(nèi)部?控制系統(tǒng)的?質(zhì)量等問題?作出評價；?第三十九?條提出審計?發(fā)現(xiàn)和審計?建議了解?和檢查被審?計者的運行?（工作）狀?況和有關(guān)經(jīng)?營活動后，?內(nèi)部審計小?組應(yīng)該對其?內(nèi)部控制系?統(tǒng)作出一些?有價值的評?價，而且能?夠重估風險?并對內(nèi)部控?制系統(tǒng)的完?善提出有益?的建議。?在結(jié)束了對?被審計者的?研究和評價?后，內(nèi)部審?計小組應(yīng)提?出審計發(fā)現(xiàn)?和審計建議?。審計發(fā)現(xiàn)?應(yīng)包括內(nèi)部?審計時所發(fā)?現(xiàn)的問題、?評價這些問?題的標準、?實際和評價?標準的差異?所造成的影?響（風險）?、以及差異?所產(chǎn)生的原?因。第四?十條審計報?告審計所?做的一切審?計工作最終?反映在審計?報告中，并?且是唯一能?反映內(nèi)部審?計工作能力?和效果的正?式文件。?審計報告要?說明審計目?標、審計范?圍、總體審?計程度、審?計發(fā)現(xiàn)和審?計建議，并?由執(zhí)行審計?的內(nèi)部審計?小組組長簽?字。內(nèi)部審?計人員將已?征求過被審?計單位意見?的審計報告?（被審計單?位有異議的?，應(yīng)在接到?審計報告五?個工作日內(nèi)?提出書面意?見，逾期不?提出的，視?為無異議）?，連同被審?計單位對審?計報告書面?意見一并提?交公司內(nèi)部?審計機構(gòu)負?責人審定，?審計報告由?內(nèi)部審計機?構(gòu)負責人簽?發(fā)。如有重?要事項應(yīng)將?審計報告和?被審計單位?書面意見遞?交董事會審?計委員會審?定。必要時?由董事會審?議。經(jīng)董事?長批準后，?形成《內(nèi)部?審計決定書?》并作出對?被審計單位?作出整改_?___決定??！秲?nèi)部審?計決定書》?自送達被審?計單位之日?起生效，被?審計單位必?須執(zhí)行。?審計報告按?以上規(guī)定確?定后，報送?董事長、總?經(jīng)理、董事?會審計委員?會，發(fā)送被?審計對象及?相關(guān)人員。?第四十一?條后續(xù)審計?后續(xù)審計?采取以下三?種方式：?1）被審計?對象的分管?領(lǐng)導(dǎo)與被審?計對象進行?協(xié)商，決定?是否、何時?、怎樣糾正?正式審計報?告中的審計?建議；2?）被審計對?象按照決定?采取措施；?3）在報?送審計報告?后的一段合?理時間，內(nèi)?部審計小組?對被審計對?象進行復(fù)查?，看其是否?采取了合適?的糾正行動?并取得了理?想的效果，?如果未采取?糾正行動，?應(yīng)當確定是?否是被審計?對象有關(guān)第?一責任人或?部門的責任?，并予以報?告。第三?章內(nèi)部審計?人員行為準?則、職業(yè)道?德規(guī)范第?四十二條內(nèi)?部審計機構(gòu)?工作人員行?為準則：?1、應(yīng)當持?續(xù)地保持和?提高正直、?誠實、勤奮?的職業(yè)道德?和工作態(tài)度?，并負責地?完成任務(wù)；?2、應(yīng)當?持續(xù)地保持?謹慎的態(tài)度?，以客觀事?實和證據(jù)為?依據(jù)，避免?個人偏見和?他人可能的?妨礙影響；?3、應(yīng)當?持續(xù)地保持?和提高職業(yè)?必要的知識?、技能和經(jīng)?驗，提高工?作效率和質(zhì)?量；4、?應(yīng)當持續(xù)、?有計劃地收?集、整理、?研究已計劃?和潛在審計?目標的各項?資料，分析?其內(nèi)部控制?風險；5?、應(yīng)當在部?門內(nèi)部保持?和發(fā)展團結(jié)?、交流、互?相學習融洽?的團隊關(guān)系?；6、非?經(jīng)批準或授?權(quán)，不得披?露、散布和?傳播在審計?過程中獲悉?的任何保密?信息；7?、不得接受?被審計部門?或公司的現(xiàn)?金和物品饋?贈；8、?審計期間，?尤其在審計?作業(yè)過程中?，嚴禁參加?被審計單位?安排的飲酒?或娛樂活動?；第四十?三條公司內(nèi)?部審計職能?是建立在公?司風險管理?、內(nèi)部控制?和目標治理?的基礎(chǔ)上，?規(guī)范完善的?內(nèi)部審計制?度和審計作?業(yè)流程標準?，在制度框?架方面保證?內(nèi)部審計工?作獨立、客?觀地正常開?展，而內(nèi)部?審計職業(yè)道?德規(guī)范，有?助于規(guī)范內(nèi)?部審計人員?在審計工作?的行為準則?。內(nèi)部審?計人員職業(yè)?道德規(guī)范：?一、正直?內(nèi)部審計?人員的正直?，將建立起?信用，從而?為其判斷的?可靠性提供?基礎(chǔ)。1應(yīng)?當誠實、勤?勉并負責地?完成工作；?2應(yīng)當按?照法律、公?司規(guī)定和職?業(yè)要求，遵?守法律和作?出相應(yīng)的披?露；3不得?參與非法活?動，或參加?有損于公司?和內(nèi)部審計?職業(yè)榮譽的?行為；4應(yīng)?當遵守并積?極貢獻于公?司內(nèi)部審計?職業(yè)的合法?道德目標。?二、客觀?在收集、?評價和溝通?有關(guān)被審計?的活動或過?程的信息中?，內(nèi)部審計?人員應(yīng)表現(xiàn)?其最大的職?業(yè)客觀性。?在其作出判?斷的過程中?，不受其個?人喜好或他?人的不適當?影響，對所?相關(guān)的審計?目標作出公?正的評價。?1不應(yīng)參?與可能妨礙?或被認為妨?礙其審計公?正評價的活?動或關(guān)系；?2應(yīng)當保持?廉潔，不接?受可能妨礙?或被認為妨?礙其審計職?業(yè)判斷的任?何經(jīng)濟利益?；3應(yīng)當?揭示所有與?審計目標有?關(guān)的重要事?實，如果不?揭示，則可?能歪曲對所?審計活動的?報告；4?應(yīng)當保持應(yīng)?有的職業(yè)謹?慎，并合理?使用職業(yè)判?斷。三、?保密內(nèi)部?審計人員在?未得到批準?或授權(quán)下，?不得披露所?被審對象的?所有信息，?這種披露包?括但不限于?審計報告范?圍外的人員?和部門。?1應(yīng)當謹慎?利用和保護?在其職責中?所獲取的信?息；2不?應(yīng)當為個人?目的，或以?任何有悖于?法律和公司?規(guī)定的目的?而利用信息?；3在離開?公司后的二?年內(nèi)不得披?露其職責中?所獲取的信?息，除非得?到授權(quán)。?四、適任能?力內(nèi)部審?計人員在工?作中應(yīng)使用?在內(nèi)部審計?業(yè)務(wù)中所需?要的知識、?技能和經(jīng)驗?。1應(yīng)當?只從事其具?備必要的知?識、技能和?經(jīng)驗的職能?活動，必要?時可報經(jīng)批?準聘請有關(guān)?專家協(xié)助；?2應(yīng)當根?據(jù)公司規(guī)定?的內(nèi)部審計?操作流程完?成審計工作?；3應(yīng)當?持續(xù)地提高?職業(yè)熟練程?度、效率和?質(zhì)量，應(yīng)當?持續(xù)地加強?就個人的學?習和培訓(xùn)；?4應(yīng)具有?較高的人際?交往技能，?妥善處理好?與____?外相關(guān)機構(gòu)?和人士的關(guān)?系。第四?章審計證據(jù)?和工作底稿?第四十四?條審計證據(jù)?，是指內(nèi)部?審計人員為?實現(xiàn)審計目?標，在審計?業(yè)務(wù)過程中?獲取的用以?說明審計事?項真相，形?成審計結(jié)論?的證據(jù)材料?。第四十?五條內(nèi)部審?計人員判斷?審計證據(jù)是?否充分、適?當，應(yīng)當考?慮下列主要?因素：1?、內(nèi)部審計?目標；2?、具體審計?項目的重要?程度；3?、審計過程?中是否發(fā)現(xiàn)?錯誤或舞弊?；4、審?計證據(jù)的類?型與獲取途?徑。5、?審計人員及?其業(yè)務(wù)助理?人員的專業(yè)?判斷；第?四十六條內(nèi)?部審計人員?執(zhí)行審計業(yè)?務(wù)，應(yīng)當在?取得充分、?適當?shù)膶徲?證據(jù)后，形?成審計意見?、出具審計?報告。第?四十七條內(nèi)?部審計人員?可以采用下?列方法獲取?審計證據(jù)：?1、檢查?。檢查是內(nèi)?部審計人員?對經(jīng)營管理?、會計記錄?以及其他書?面文件可靠?程度的審閱?與復(fù)核。?2、監(jiān)盤。?監(jiān)盤是內(nèi)部?審計人員現(xiàn)?場監(jiān)督被審?對象各種實?物資產(chǎn)及現(xiàn)?金、有價證?券等的盤點?，并進行適?當?shù)某椴椤?內(nèi)部審計?人員監(jiān)盤實?物資產(chǎn)時，?應(yīng)對其質(zhì)量?及所有權(quán)予?以____?。3、觀?察。觀察是?內(nèi)部審計人?員對被審者?的經(jīng)營場所?、實物資產(chǎn)?和有關(guān)業(yè)務(wù)?活動及其內(nèi)?部控制的執(zhí)?行情況等所?進行的實地?察看。4?、查詢及函?證。查詢是?內(nèi)部審計人?員對有關(guān)人?員進行的書?面或口頭詢?問。函證是?內(nèi)部審計人?員為印證被?審計者會計?記錄所載事?項而向第三?者發(fā)函詢證?。審計人?員如果不能?通過函證獲?取必要的審?計證據(jù)，應(yīng)?實施替代審?計程序。?5、計算。?計算是內(nèi)部?審計人員對?被審者原始?憑證及會計?記錄中的數(shù)?據(jù)所進行的?驗算或另行?計算。6?、分析性復(fù)?核。分析性?復(fù)核是內(nèi)部?審計人員對?被審者重要?的比率或趨?勢進行的分?析，包括調(diào)?查異常變動?以及這些重?要比率或趨?勢與預(yù)期數(shù)?額和相關(guān)信?息的差異。?對于異常?變動項目，?內(nèi)部審計人?員應(yīng)重新考?慮其所采用?的審計程序?是否恰當。?必要時，應(yīng)?當追加適當?的審計程序?。內(nèi)部審?計人員在獲?取審計證據(jù)?時，可以同?時采用上述?方法。第?四十八條內(nèi)?部審計人員?收集、運用?審計證據(jù)時?，應(yīng)當考慮?審計證據(jù)相?互印證、來?源的可靠性?程度。對被?審計單位信?息系統(tǒng)內(nèi)部?控制的評價?，是一項重?要的前提工?作。第四?十九條獲取?審計證據(jù)時?，審計人員?應(yīng)當考慮以?下主要事項?：1、相?關(guān)內(nèi)部控制?制度是否存?在；2、?相關(guān)內(nèi)部控?制制度是否?有效；3?、相關(guān)內(nèi)部?控制制度在?所審計期間?是否一貫得?到遵循；?4、經(jīng)營管?理是否按照?經(jīng)批準的內(nèi)?部管理制度?執(zhí)行；5?、經(jīng)營管理?過程是否被?充分、正確?的記錄和保?存；6、?經(jīng)濟業(yè)務(wù)的?發(fā)生是否與?被審計對象?有關(guān)；7?、是否有未?入賬的資產(chǎn)?、負債或其?他交易事項?；8、收?入與費用是?否歸屬當期?，并相互配?比。第五?十條內(nèi)部審?計人員對被?審計對象或?者有關(guān)人員?有異議的審?計證據(jù)，應(yīng)?當進行核實?。對確有錯?誤和偏差的?，應(yīng)當重新?取證。第?五十一條內(nèi)?部審計人員?對審計過程?中發(fā)現(xiàn)的、?尚有疑慮的?重要事項，?應(yīng)內(nèi)部審計?機構(gòu)負責人?或直接向董?事會報告，?并進一步獲?取審計證據(jù)?，以證實或?消除疑慮。?如在實施必?要的審計程?序后，仍不?能獲取所需?審計證據(jù)，?或無法實施?必要的審計?程序，應(yīng)在?審計報告中?予以反映。?第五十二?條審計證據(jù)?經(jīng)過判斷、?鑒定、整理?后，應(yīng)由審?計人員將所?獲取的審計?證據(jù)的名稱?、內(nèi)容、來?源、時間等?在審計工作?底稿中予以?清晰、完整?地記錄，并?作為相應(yīng)的?審計工作底?稿。第五?十三條根據(jù)?國家《內(nèi)部?審計基本準?則》，內(nèi)部?審計機構(gòu)必?須按規(guī)定做?好工作底稿?的編制和使?用。審計工?作底稿，是?指內(nèi)部審計?人員在審計?過程中形成?的工作記錄?，是聯(lián)系審?計證據(jù)和審?計結(jié)論的橋?梁。第五?十四條審計?工作底稿應(yīng)?內(nèi)容完整、?記錄清晰、?結(jié)論明確，?客觀反映項?目審計計劃?與審計方案?的制定及實?施情況，并?包括與形成?審計結(jié)論和?建議有關(guān)的?所有重要事?項。第五?十五條審計?工作底稿主?要包括以下?記錄：1?、審計計劃?階段：內(nèi)部?審計通知書?、項目審計?計劃、審計?方案及其修?改、完善審?計記錄；?2、審計程?序執(zhí)行過程?和結(jié)果的記?錄；3、?獲取的各種?類型審計證?據(jù)的記錄；?4、其他?與審計事項?有關(guān)的記錄?。第五十?六條審計工?作底稿應(yīng)載?明以下事項?：1、審?計單位名稱?；2、審?計項目名稱?；3、審?計事項時間?或期間；?4、審計程?序的執(zhí)行過?程和執(zhí)行結(jié)?果記錄；?5、審計標?識及其說明?；6、索?引號及頁次?；7、復(fù)?核者姓名及?其復(fù)核日期?和復(fù)核意見?；8、審?計結(jié)論；?9、編制者?姓名及日期?。第五十?七條審計工?作底稿歸公?司所有，由?內(nèi)部審計機?構(gòu)定期轉(zhuǎn)公?司檔案室保?管。第五?十八條內(nèi)部?審計機構(gòu)應(yīng)?建立工作底?稿保密制度?。如果內(nèi)部?審計機構(gòu)以?外的___?_或個人要?求查閱工作?底稿，必須?由公司董事?長批準。?第五章內(nèi)部?審計檔案管?理第五十?九條公司內(nèi)?部審計檔案?，是指公司?內(nèi)部審計機?構(gòu)在執(zhí)行內(nèi)?部審計活動?中直接形成?的具有保存?價值的公司?領(lǐng)導(dǎo)批示、?內(nèi)部審計通?知書、審計?工作計劃、?審計工作底?稿、文件、?合同、電報?、信函、憑?證等原件。?第六十條?內(nèi)部審計項?目完成后，?所有內(nèi)部審?計資料應(yīng)按?規(guī)定進行立?卷。立卷工?作實行誰主?審誰負責立?卷的原則，?建立立卷歸?檔工作責任?制。原則上?一個審計項?目立一卷。?第六十一?條內(nèi)部審計?資料裝訂后?，由項目負?責人立即轉(zhuǎn)?公司檔案室?歸檔。歸檔?時，按規(guī)定?辦理檔案交?接手續(xù)，移?交清單一式?三份，其中?一份應(yīng)存檔?備查。檔?案保管應(yīng)當?保持原卷封?裝，無特殊?情況不允許?拆封。第?六十二條借?閱公司內(nèi)部?審計檔案，?內(nèi)部審計人?員須經(jīng)內(nèi)審?機構(gòu)負責人?批準，其他?人員須經(jīng)公?司董事長批?準。第六?十三條根據(jù)?特點內(nèi)部審?計檔案保管?期限分永久?性保管和定?期保管，其?中，定期保?管期限為_?___年。?第六十四?條公司內(nèi)部?審計檔案實?行封閉管理?，對于工作?底稿中涉及?的商業(yè)__?__進行保?密。如發(fā)生?____，?公司將嚴肅?追究當事人?的責任。?第六章附則?第六十五?條本制度由?公司董事會?修訂，并負?責解釋。?第六十六條?本制度由公?司董事會_?___屆二?次會議審議?通過，并即?日起執(zhí)行。?內(nèi)部審計?實施細則（?三）某機?械廠內(nèi)部審?計工作實施?細則（試行?）第一章?總則第一?條為加強廠?屬單位、分?廠的內(nèi)部監(jiān)?督和風險控?制，規(guī)范廠?內(nèi)部審計工?作，保持廠?的財務(wù)管理?，會計核算?和生產(chǎn)經(jīng)營?都符合國家?各項法律法?規(guī)的要求，?根據(jù)《集團?內(nèi)部審計工?作實施辦法?（試行）》?，結(jié)合廠的?實際情況，?制定本實施?細則。第?二條本實施?細則所稱廠?內(nèi)部審計，?是指廠內(nèi)部?審計工作部?門依據(jù)有關(guān)?法律法規(guī)、?財務(wù)會計制?度和廠內(nèi)部?管理規(guī)定?，對廠屬單?位、分廠的?財務(wù)收支，?財務(wù)預(yù)算，?財務(wù)決算，?資產(chǎn)質(zhì)量，?經(jīng)營績效及?有關(guān)經(jīng)濟活?動的真實性?、合法性和?效益性進行?監(jiān)督和評價?工作。第?二章___?_和主要職?責第三條?廠內(nèi)部審計?工作機構(gòu)，?設(shè)在紀檢監(jiān)?察室，負責?建立健全內(nèi)?部審計工作?規(guī)章制度，?有效開展內(nèi)?部審計工作?。第四條?對廠屬單位?、分廠的財?務(wù)收支，財?務(wù)預(yù)算，財?務(wù)決算，資?產(chǎn)質(zhì)量，經(jīng)?營績效以及?其它有關(guān)經(jīng)?濟活動進行?監(jiān)督。第?五條___?_對主要業(yè)?務(wù)部門的負?責人和廠屬?單位、分廠?的負責人進?行任期或定?期經(jīng)濟責任?審計和發(fā)生?財務(wù)異常情?況的廠屬單?位、第六條?對廠物資采?購、產(chǎn)品銷?售、工程招?標、對外投?資及風險控?制等經(jīng)濟活?動和重要經(jīng)?濟合同等進?行審計監(jiān)督?。第七條?參加廠有關(guān)?經(jīng)營和財務(wù)?管理決策會?議，協(xié)助廠?有關(guān)業(yè)務(wù)部?門研究制定?和修改廠有?關(guān)規(guī)章制度?并督促落實?。第八條?檢查接受審?計單位、分?廠的會計賬?簿、報表、?憑證和現(xiàn)場?勘察相關(guān)資?產(chǎn)，有權(quán)查?閱有關(guān)經(jīng)營?活動等方面?的數(shù)據(jù)及計?算機資料等?。第九條?對與審計事