課件 機(jī)械作業(yè)的核算

合同成本的核算1．合同取得成本的核算5．其他直接費(fèi)的核算3．機(jī)械作業(yè)的核算2．合同履約成本的核算6．間接費(fèi)用的核算4．輔助生產(chǎn)的核算4.租入機(jī)械作業(yè)的賬務(wù)處理1.機(jī)械作業(yè)的含義及分類(lèi)2.自有機(jī)械作業(yè)核算的賬戶(hù)設(shè)置3.自有機(jī)械作業(yè)費(fèi)用歸集和分配的賬務(wù)處理目錄機(jī)械作業(yè)的核算CONTENTS施工企業(yè)的機(jī)械作業(yè)，是指企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位，機(jī)械站、運(yùn)輸隊(duì)，使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行的機(jī)械施工和運(yùn)輸作業(yè)（包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)以及機(jī)械出租業(yè)務(wù)等）。1.機(jī)械作業(yè)的含義一、機(jī)械作業(yè)的含義及分類(lèi)2.機(jī)械作業(yè)核算的分類(lèi)情形1情形2租入施工機(jī)械，在“合同履約成本——工程施工（核算對(duì)象，機(jī)械使用費(fèi)）”賬戶(hù)核算。內(nèi)部獨(dú)立核算單位使用自有施工機(jī)械，在“機(jī)械作業(yè)”賬戶(hù)歸集、分配核算。機(jī)械作業(yè)自有機(jī)械作業(yè)發(fā)生歸集的費(fèi)用期（月）末，按受益對(duì)象分配結(jié)轉(zhuǎn)的機(jī)械作業(yè)成本期末結(jié)轉(zhuǎn)分配后無(wú)余額按施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備的種類(lèi)（或每臺(tái)機(jī)械）分別“承包工程”、“機(jī)械出租”等進(jìn)行明細(xì)核算。按人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用分設(shè)專(zhuān)欄。

歸集企業(yè)設(shè)置“機(jī)械作業(yè)”賬戶(hù)核算企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊(duì)使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。二、自有機(jī)械作業(yè)核算的賬戶(hù)設(shè)置成本類(lèi)分配按施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備的種類(lèi)確定，可以單機(jī)（車(chē)）、機(jī)械設(shè)備類(lèi)別確定。成本核算對(duì)象0102030405人工費(fèi)：駕駛和操作施工機(jī)械人員的職工薪酬和勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。折舊及修理費(fèi)間接費(fèi)用：為組織和管理機(jī)械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用.燃料及動(dòng)力費(fèi)其他直接費(fèi)成本項(xiàng)目借：機(jī)械作業(yè)——機(jī)械類(lèi)別/單機(jī)單車(chē)（人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付職工薪酬

原材料

累計(jì)折舊銀行存款等三、自有機(jī)械作業(yè)費(fèi)用歸集和分配的賬務(wù)處理自有機(jī)械作業(yè)歸集的會(huì)計(jì)分錄：按施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備的種類(lèi)（或每臺(tái)機(jī)械）等成本核算對(duì)象設(shè)置“機(jī)械作業(yè)明細(xì)賬”，并按規(guī)定的成本項(xiàng)目分設(shè)專(zhuān)欄，歸集發(fā)生的機(jī)械作業(yè)費(fèi)用。

1.自有機(jī)械作業(yè)費(fèi)用歸集的賬務(wù)處理案例1思考資料：甲公司某項(xiàng)目部自有挖掘機(jī)1輛，2×20年7月共發(fā)生下列費(fèi)用：應(yīng)付駕駛?cè)藛T的工資等薪酬7240元，領(lǐng)用燃料6200元，領(lǐng)用機(jī)械配件3960元，計(jì)提挖掘機(jī)的折舊額為6000元，以銀行存款支付修理費(fèi)600元，進(jìn)項(xiàng)稅額78元，取得專(zhuān)用發(fā)票。思考：作出機(jī)械作業(yè)歸集的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。案例1解析應(yīng)付駕駛?cè)藛T職工薪酬：借：機(jī)械作業(yè)——挖掘機(jī)（人工費(fèi)）7240貸：應(yīng)付職工薪酬7240借：機(jī)械作業(yè)——挖掘機(jī)（燃料及動(dòng)力費(fèi)）6200

貸：原材料——燃料6200支付修理費(fèi)、計(jì)提折舊：借：機(jī)械作業(yè)——挖掘機(jī)（折舊及修理費(fèi)）10560應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）78

貸：原材料——機(jī)械配件3960

累計(jì)折舊6000

銀行存款678領(lǐng)用燃料：借：合同履約成本——工程施工（成本核算對(duì)象，機(jī)械使用費(fèi)）間接費(fèi)用（折舊費(fèi)等）其他業(yè)務(wù)成本（對(duì)外單位提供機(jī)械作業(yè)的成本）在建工程等

貸：機(jī)械作業(yè)——機(jī)械類(lèi)別/單機(jī)單車(chē)2.自有機(jī)械作業(yè)費(fèi)用分配的賬務(wù)處理期末，按受益對(duì)象分配機(jī)械作業(yè)費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：機(jī)械使用費(fèi)指施工過(guò)程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的機(jī)械使用費(fèi)，具體包括施工設(shè)備租賃費(fèi)以及自有施工機(jī)械的折舊、拆卸、進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)用、安裝、維護(hù)維修、消耗的燃料、動(dòng)力費(fèi)、駕駛操作人員的職工薪酬等日常支出等。實(shí)際成本比例法123預(yù)算比例法計(jì)劃成本比例法單一受益對(duì)象直接將“機(jī)械作業(yè)”賬戶(hù)歸集的費(fèi)用轉(zhuǎn)入“合同履約成本”等有關(guān)賬戶(hù)。

多個(gè)受益對(duì)象機(jī)械作業(yè)費(fèi)用的分配方法案例2思考資料：甲公司某項(xiàng)目部自有塔式起重機(jī)一臺(tái)，2×20年10月實(shí)際發(fā)生的機(jī)械作業(yè)費(fèi)用總額為24000元，本月實(shí)際工作120個(gè)臺(tái)班，其中：為廠(chǎng)房工程工作50個(gè)臺(tái)班，為辦公樓工程工作70個(gè)臺(tái)班。則廠(chǎng)房工程和辦公樓工程本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的塔式起重機(jī)使用費(fèi)的分配及賬務(wù)處理如下：塔式起重機(jī)的每臺(tái)班實(shí)際成本=24000÷120＝200（元／臺(tái)班）廠(chǎng)房工程應(yīng)分配的塔式起重機(jī)使用費(fèi)=50×200＝10000（元）辦公樓工程應(yīng)分配的塔式起重機(jī)使用費(fèi)=70×200＝14000（元）思考：作出分配機(jī)械作業(yè)費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。案例2解析分配機(jī)械作業(yè)費(fèi)用：借：合同履約成本——工程施工（廠(chǎng)房，機(jī)械使用費(fèi)）10000——工程施工（辦公樓，機(jī)械使用費(fèi)）14000

貸：機(jī)械作業(yè)——塔式起重機(jī)240001.預(yù)付租賃費(fèi)：借：預(yù)付賬款——預(yù)付工程款（預(yù)付租賃費(fèi)）貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金2.結(jié)算：借：合同履約成本——工程施工（核算對(duì)象，機(jī)械使用費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款——預(yù)付工程款（預(yù)付租賃費(fèi)）銀行存款

四、租入機(jī)械作業(yè)的賬務(wù)處理租用施工機(jī)械，僅租入設(shè)備，稅率13%或3%。出租方在出租機(jī)械設(shè)備時(shí)，同時(shí)配備操作人員，則按照“建筑服務(wù)”開(kāi)具9%或3%的增值稅發(fā)票。租入配備司機(jī)的車(chē)輛，屬于購(gòu)進(jìn)交通運(yùn)輸服務(wù)，應(yīng)取得“交通運(yùn)輸服務(wù)*客運(yùn)服務(wù)費(fèi)”項(xiàng)目的增值稅發(fā)票。本講回顧

機(jī)械作業(yè)的核算機(jī)械作業(yè)的含義和分類(lèi)自有機(jī)械作業(yè)費(fèi)用歸集的賬務(wù)處理自有機(jī)械作業(yè)核算的賬戶(hù)設(shè)置——“機(jī)械作業(yè)”賬戶(hù)租入機(jī)械作業(yè)的賬務(wù)處理計(jì)劃成本比例法單個(gè)受益對(duì)