《財政與金融基礎(chǔ)知識》課件

《農(nóng)村財政與金融》

《農(nóng)村財政與金融》

1第一章農(nóng)村財政概述談一談

你身邊有哪些財政現(xiàn)象？政府提供的各種產(chǎn)品和服務(wù)：供電、供水、供氣；公共道路、公共汽車、公共電視節(jié)目；公立醫(yī)院、公立學(xué)校、醫(yī)療保險；國防、司法、公安等。

我們?yōu)橄碛谜峁┑漠a(chǎn)品和服務(wù)繳款：各種稅收和收費等第一章農(nóng)村財政概述談一談?wù)峁┑母鞣N產(chǎn)品和服務(wù)：供電、2小資料長江三峽水電站，計劃工程期為17年，總投資額約999.9億元，主要是國家投資。

小資料長江三峽水電站，計劃工程期為17年，總投資額約993小資料我國十五期間的重點工程—西氣東輸，2002年7月正式開工，全長4200公里，投資約14000億元，經(jīng)新疆、甘肅、寧夏、陜西、山西、河南、安徽、江蘇、上海、浙江。2001年底，在新疆塔里木盤地或國家批準(zhǔn)的探明天然氣儲存量達(dá)到5267億立方米，可采儲量3725億立方米，為西氣東輸工程每年供氣120億立方米，穩(wěn)定供氣30年以上，但是，在勘探期間，打一口井要花一億元，連打三口井都落空，1998年1月鉆到4000多深的地層，終于發(fā)現(xiàn)200多米厚的天然氣。小資料我國十五期間的重點工程—西氣東輸，204第一節(jié)財政與農(nóng)村財政一、財政的概念財政是以國家為主體，為了實現(xiàn)國家職能的需要，參與社會產(chǎn)品的分配和再分配以及由此而形成的國家與各有關(guān)方面之間的分配關(guān)系。包括財政收入和財政支出兩個部分。第一節(jié)財政與農(nóng)村財政一、財政的概念5

第一節(jié)財政與農(nóng)村財政二、財政的一般特征1.財政分配的主體是國家。2.財政分配的對象是社會產(chǎn)品，主要是剩余產(chǎn)品。3.財政分配的目的是保證國家實現(xiàn)其職能的需要，即滿足社會公共需要。三、農(nóng)村財政的理論界定

縣、鄉(xiāng)兩級政府的理財活動

第一節(jié)財政與農(nóng)村財政二、財政的一般特征6第二節(jié)農(nóng)村財政收入一、政府收入分類1、政府收入分類的含義是預(yù)算年度內(nèi)通過一定的形式和程序，有計劃地籌措到歸國家支配的資金，是國家參與國民收入分配的主要形式，是國家實現(xiàn)職能的財力保障。說一說：現(xiàn)實生活中有哪些財政收入？第二節(jié)農(nóng)村財政收入一、政府收入分類72、現(xiàn)行收入分類科目的主要內(nèi)容1、按分類方法（反映收入的來源和性質(zhì)）分為：稅收收入社會保險基金收入非稅收入貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入債務(wù)收入轉(zhuǎn)移性收入2、從涵蓋范圍分：包括預(yù)算內(nèi)收入、預(yù)算外收入和社會保險基金收入等3、分類結(jié)構(gòu)分：主要分為類、款、項、目四級2、現(xiàn)行收入分類科目的主要內(nèi)容1、按分類方法（反映收入的來源8第二節(jié)農(nóng)村財政收入二、農(nóng)村財政收入分類1、含義：指縣、鄉(xiāng)兩級政府財政職能部門組織的收入活動。2、內(nèi)容：地方本級收入中央稅收返還轉(zhuǎn)移支付第二節(jié)農(nóng)村財政收入二、農(nóng)村財政收入分類9二、農(nóng)村財政收入分類地方本級財政收入的分類：(1)從結(jié)構(gòu)內(nèi)容角度分為：地方財政收入、政府性基金收入、社?；鹗杖耄?）從預(yù)算管理角度分：地方財政預(yù)算收入和地方財政預(yù)算外收入二、農(nóng)村財政收入分類地方本級財政收入的分類：10第三節(jié)農(nóng)村財政支出

一、政府支出分類（一）含義財政支出通常是指國家為實現(xiàn)其各種職能，由財政部門按照預(yù)算計劃，將國家集中的財政資金向有關(guān)部門和方面進(jìn)行支付的活動。（二）分類P81、按支出功能(按政府主要職能活動）分類按類、款、項三級科目分類（詳見P8-9）2、按支出經(jīng)濟(jì)（經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和具體用途）分類設(shè)類、款兩級（詳見P10-11）第三節(jié)農(nóng)村財政支出

一、政府支出分類11二、農(nóng)村財政支出的分類地方財政支出主要包括：地方行政管理和各項事業(yè)費、地方統(tǒng)籌的基本建設(shè)、技術(shù)改造支出、支援農(nóng)村生產(chǎn)支出、城市維護(hù)和建設(shè)經(jīng)費、價格補貼支出。二、農(nóng)村財政支出的分類地方財政支出主要包括：地方行政管12第四節(jié)財政支農(nóng)資金一、財政支農(nóng)資金概述

1、含義：財政支農(nóng)資金主要即政府支農(nóng)資金，主要指國家財政用于支持農(nóng)業(yè)和農(nóng)村發(fā)展的建設(shè)性資金投入，主要包括固定資產(chǎn)投資(農(nóng)業(yè)基本建設(shè)支出：含國債投資和水利建設(shè)基金)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)資金（農(nóng)村研發(fā)支出）、財政扶貧資金（農(nóng)村救濟(jì)費支出）、支援農(nóng)村生產(chǎn)支出和農(nóng)村水利氣象等部門的事業(yè)費、農(nóng)業(yè)科技投入（農(nóng)村科技三項費用）等。第四節(jié)財政支農(nóng)資金一、財政支農(nóng)資金概述13第四節(jié)財政支農(nóng)資金

2、財政支農(nóng)的對象：（1）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織（2）農(nóng)戶（3）農(nóng)業(yè)事業(yè)單位，如：良種場、農(nóng)機(jī)鑒定站、農(nóng)技推廣站、水文站、苗圃、氣象站等（4）國有農(nóng)業(yè)企業(yè)，如黑龍江墾區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)、地方農(nóng)場等第四節(jié)財政支農(nóng)資金2、財政支農(nóng)的對象：14第四節(jié)財政支農(nóng)資金

3、財政支農(nóng)的目標(biāo)：（1）農(nóng)業(yè)增產(chǎn)（2）農(nóng)民增收（3）農(nóng)村持續(xù)發(fā)展第四節(jié)財政支農(nóng)資金3、財政支農(nóng)的目標(biāo)：15第四節(jié)財政支農(nóng)資金二、財政支農(nóng)資金的種類農(nóng)業(yè)生產(chǎn)投入、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)、農(nóng)村公益事業(yè)管理服務(wù)、農(nóng)業(yè)災(zāi)害救助、農(nóng)村生態(tài)環(huán)境建設(shè)、農(nóng)民生活轉(zhuǎn)移支付、農(nóng)村勞動力轉(zhuǎn)移培訓(xùn)七大類。第四節(jié)財政支農(nóng)資金二、財政支農(nóng)資金的種類16第四節(jié)財政支農(nóng)資金三、財政支農(nóng)資金的發(fā)展現(xiàn)狀（作用）1、財政支農(nóng)資金的投入，改善了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件，促進(jìn)了農(nóng)村各項事業(yè)的發(fā)展2、財政支農(nóng)資金的穩(wěn)定增長，促進(jìn)了農(nóng)業(yè)增產(chǎn)增效，農(nóng)民增收致富3、財政支農(nóng)資金重點投向農(nóng)村社會領(lǐng)域，提升了農(nóng)村公共服務(wù)水平，促進(jìn)農(nóng)村社會的和諧發(fā)展4、加大財政支農(nóng)資金的投入力度，有助于啟動農(nóng)村潛在的巨大需求5、進(jìn)一步擴(kuò)大財政支農(nóng)資金規(guī)模，有利于建立健全穩(wěn)定的財政支農(nóng)資金增長機(jī)制第四節(jié)財政支農(nóng)資金三、財政支農(nóng)資金的發(fā)展現(xiàn)狀（作用）17第四節(jié)財政支農(nóng)資金四、“三農(nóng)”財政政策方面存在的問題1、財政對農(nóng)業(yè)的支持力度不夠，支農(nóng)支出比例逐年下降2、財政支農(nóng)支出結(jié)構(gòu)不合理，農(nóng)民直接受益較少3、財政補貼方式不合理，農(nóng)民得到的實惠較少4、支農(nóng)資金使用管理分散，嚴(yán)重影響了資金的使用效益和政策效應(yīng)的發(fā)揮第四節(jié)財政支農(nóng)資金四、“三農(nóng)”財政政策方面存在的問題18第四節(jié)財政支農(nóng)資金五、財政支農(nóng)的改進(jìn)措施1、開展支農(nóng)資金整合試點2、以縣級為主進(jìn)行整合3、不強(qiáng)求統(tǒng)一模式第四節(jié)財政支農(nóng)資金五、財政支農(nóng)的改進(jìn)措施19第四節(jié)財政支農(nóng)資金六、財政支農(nóng)資金的分配使用1、分配使用原則（1）長計劃，短安排（2）分清輕重緩急（3）按照效益情況來支持（4）自力更生為主，國家支持為輔2、如何申請使用財政支農(nóng)資金項目逐級申報制，資金逐級下?lián)苤频谒墓?jié)財政支農(nóng)資金六、財政支農(nóng)資金的分配使用20第四節(jié)財政支農(nóng)資金五、財政支農(nóng)資金的管理監(jiān)督

管理主要體現(xiàn)在:選準(zhǔn)項目、加強(qiáng)項目的財務(wù)管理、做到民主理財、保護(hù)資金安全監(jiān)督分為：事前監(jiān)督、執(zhí)行過程監(jiān)督、執(zhí)行結(jié)果監(jiān)督、跟蹤監(jiān)督對財政支農(nóng)資金的監(jiān)督，可由財政部門進(jìn)行，也可由審計部門、社會中介組織進(jìn)行。第四節(jié)財政支農(nóng)資金五、財政支農(nóng)資金的管理監(jiān)督21第五節(jié)我國的財政與稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置一、財政機(jī)構(gòu)設(shè)置中央政府——財政部省（自治區(qū)、直轄市）——財政廳（局）設(shè)區(qū)的市（自治州）——財政局縣（自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）——財政局鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)）——財政所第五節(jié)我國的財政與稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置一、財政機(jī)構(gòu)設(shè)置22第五節(jié)我國的財政與稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置二、稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

國家稅務(wù)總局省級及省級以下稅務(wù)機(jī)構(gòu):1、國稅2、地稅第五節(jié)我國的財政與稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置二、稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置23第二章農(nóng)村財政管理

第一節(jié)財政管理體制概述（略）第二章農(nóng)村財政管理24第二節(jié)政府預(yù)算管理一、政府預(yù)算概述（一）政府預(yù)算的概念按照一定的法律程序編制和執(zhí)行的政府年度財政收支計劃，是政府組織和規(guī)范分配活動的重要工具，在現(xiàn)代社會，還是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。（是具有法律效力的國家年度財政收支計劃）（二）政府預(yù)算的原則公開性、可靠性、法律性、統(tǒng)一性、年度性（三）政府預(yù)算的特點法律性、預(yù)測性、集中性、綜合性、第二節(jié)政府預(yù)算管理一、政府預(yù)算概述25第二節(jié)政府預(yù)算管理（四）、政府預(yù)算分類1、按收支管理范圍分：總預(yù)算、單位預(yù)算2、按預(yù)算的級次分：中央政府預(yù)算、地方政府預(yù)算3、按預(yù)算的形式分：單式預(yù)算、復(fù)式預(yù)算4、按預(yù)算編制方法分：增量預(yù)算、零基預(yù)算5、按能否反映經(jīng)濟(jì)效果分：項目預(yù)算、績效預(yù)算6、按預(yù)算作用的時間分：年度預(yù)算、中長期預(yù)算第二節(jié)政府預(yù)算管理（四）、政府預(yù)算分類26我國的復(fù)式預(yù)算P451.復(fù)式預(yù)算定義在預(yù)算年度內(nèi)，將全部的財政收入與支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)匯集編入兩個或兩個以上的預(yù)算。通常包括經(jīng)常預(yù)算、資本預(yù)算。2、復(fù)式預(yù)算的優(yōu)缺點優(yōu)點：區(qū)分了各項收入和支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和用途，做到資金使用的有序性，比較合理的安排各項資金，便于經(jīng)濟(jì)分析和科學(xué)的宏觀決策與控制，具有一定的科學(xué)性。缺點：打破了預(yù)算的完整性，總體反映功能比較弱，編制難度較大，需要較高的預(yù)算管理水平。我國的復(fù)式預(yù)算P451.復(fù)式預(yù)算定義27第二節(jié)政府預(yù)算管理（五）預(yù)算管理體制1.預(yù)算管理體制：國家在中央以及地方各級政府之間劃分預(yù)算收支范圍和管理權(quán)責(zé)的一項根本制度。2.現(xiàn)行政府預(yù)算管理體制

1994年開始實行“分稅制”預(yù)算管理體制，按稅種劃分中央與地方的稅收，中央財政對地方實行稅收返還。

第二節(jié)政府預(yù)算管理（五）預(yù)算管理體制28第二節(jié)政府預(yù)算管理二、預(yù)算收支的范圍P53-54（一）預(yù)算收入范圍的劃分

1、中央預(yù)算收入2、地方預(yù)算收入3、中央和地方共享收入（二）預(yù)算支出范圍的劃分1、中央預(yù)算支出2、地方預(yù)算支出

第二節(jié)政府預(yù)算管理二、預(yù)算收支的范圍P53-5429第二節(jié)政府預(yù)算管理三、預(yù)算編制1、政府預(yù)算的編制方式：復(fù)式預(yù)算我國復(fù)式預(yù)算的劃分為：政府公共預(yù)算、國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、社會保障預(yù)算、財政金融投資預(yù)算2、編制原則：P553、編制依據(jù)：P564、編制內(nèi)容：P56第二節(jié)政府預(yù)算管理三、預(yù)算編制30第二節(jié)政府預(yù)算管理四、預(yù)算執(zhí)行（中心環(huán)節(jié)）1、基本任務(wù)：P58四點2、執(zhí)行機(jī)關(guān)：國務(wù)院和地方各級人民政府。指定稅務(wù)、海關(guān)、財政、國家開發(fā)銀行、中國人民銀行參與組織預(yù)算執(zhí)行工作。五、預(yù)算調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過程中因?qū)嶋H情況發(fā)生重大變化需要改變原預(yù)算安排的行為。六、政府決算國家預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)。第二節(jié)政府預(yù)算管理四、預(yù)算執(zhí)行（中心環(huán)節(jié)）31第三節(jié)預(yù)算外資金管理一、預(yù)算外資金概述（一）含義與范圍1、含義：指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家預(yù)算管理的各種財政性資金。第三節(jié)預(yù)算外資金管理一、預(yù)算外資金概述32第三節(jié)預(yù)算外資金管理（1）屬于國家財政性資金，它是與預(yù)算資金相對而言的（2）是國家預(yù)算的必要補充，其收入有該固定的來源，支出有指定的用途，不能違反國家統(tǒng)一規(guī)定。（3）財政性主要體現(xiàn)在“四權(quán)”的歸屬上：所有權(quán)歸國家，支配和調(diào)控權(quán)歸政府、管理權(quán)歸財政、使用權(quán)歸單位第三節(jié)預(yù)算外資金管理（1）屬于國家財政性資金，它是與33第三節(jié)預(yù)算外資金管理

2、范圍：（1）地方財政支配的各項附加收入和集中的有關(guān)資金（2）國有企業(yè)及主管部門掌握的各項專用基金（3）行政事業(yè)單位的自收自支資金（4)中央各地方主管部門所屬不納入預(yù)算的企業(yè)收入（5）法律、法規(guī)規(guī)定的行政事業(yè)性收費、基金和附加收入等第三節(jié)預(yù)算外資金管理2、范圍：34第三節(jié)預(yù)算外資金管理

（6）國務(wù)院或省級人民政府及其財政、計劃(物價)部門審批的行政事業(yè)性收費（7）國務(wù)院以及財政部審批建立的基金、附加收入等（8）主管部門從所屬單位集中的上繳款（9）用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府開支的鄉(xiāng)自籌和鄉(xiāng)統(tǒng)籌資金（10）其他未納入預(yù)算管理的財政性資金第三節(jié)預(yù)算外資金管理（6）國務(wù)院或省級人民政府及其財政35第三節(jié)預(yù)算外資金管理(二)、預(yù)算外資金的特點

1、征收上具有分散性2、使用上具有專用性3、存在方式具有依托性4、屬性上具有分離性5、管理上具有自主性第三節(jié)預(yù)算外資金管理(二)、預(yù)算外資金的特點36第三節(jié)預(yù)算外資金管理（三）、預(yù)算外資金的分類

1、預(yù)算外收入分類

行政性收費、事業(yè)服務(wù)性收費、基金性收入、專項基金2、預(yù)算外支出分類預(yù)算外經(jīng)常性支出和預(yù)算外投資第三節(jié)預(yù)算外資金管理（三）、預(yù)算外資金的分類37二、預(yù)算外資金的管理原則與制度（一）、原則與模式（措施）原則：先提后用，先收后支、量入為出、收支平衡措施：1、深化“收支兩條線”管理改革2、對預(yù)算外資金實行收支計劃管理3、加強(qiáng)票據(jù)管理，實現(xiàn)收繳分離、票款分離4、加大審批、監(jiān)督和處罰的力度二、預(yù)算外資金的管理原則與制度（一）、原則與模式（措施）38第三節(jié)預(yù)算外資金管理（二）收支兩條線的管理制度1、含義：指預(yù)算外資金征收部門向財政部門報送收支計劃，收入繳入國庫或財政專戶，支出由政府根據(jù)各單位履行職能的需要按標(biāo)準(zhǔn)核定撥款，做到收是收，支是支。這是加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的重要措施。第三節(jié)預(yù)算外資金管理（二）收支兩條線的管理制度39第三節(jié)預(yù)算外資金管理2、具體內(nèi)容（1）開設(shè)預(yù)算外資金財政專戶（2）規(guī)范單位預(yù)算外資金銀行賬戶（3）實行票據(jù)管理，使用單一化（4）實行收繳分離、票款分離的管理辦法第三節(jié)預(yù)算外資金管理2、具體內(nèi)容40第三節(jié)預(yù)算外資金管理財政專戶是財政部門在銀行開設(shè)的專門用于對預(yù)算外資金收支進(jìn)行統(tǒng)一核算和集中管理的賬戶。財政專戶管理：指單位和部門的預(yù)算外收入必須上繳同級財政專戶，支出由部門和單位提出用款申請后，同級財政部門審核后從專戶中撥付。第三節(jié)預(yù)算外資金管理財政專戶是財政部門在銀行開設(shè)的專41第三節(jié)預(yù)算外資金管理3、意義：有利于從源頭上治理腐?。挥欣谡D政府收入分配秩序；有利于規(guī)范執(zhí)行單位銀行賬戶管理；有利于提高財政資金運行效率；有利于促進(jìn)公共財政體系建設(shè)第三節(jié)預(yù)算外資金管理3、意義：42第三節(jié)預(yù)算外資金管理（三）、預(yù)算外資金收、支和結(jié)余的管理

1、嚴(yán)格預(yù)算外收入環(huán)節(jié)2、規(guī)范預(yù)算外支出3、正確安排預(yù)算外資金結(jié)余（四）預(yù)算外資金的監(jiān)督和檢查1、制度建設(shè)P732、各單位、個部門的職責(zé)P74第三節(jié)預(yù)算外資金管理（三）、預(yù)算外資金收、支和結(jié)余的管43第三節(jié)預(yù)算外資金管理

(五)預(yù)算外資金管理中的問題1、部門單位存在亂收費項目2、未經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，從所屬單位征收管理費和其他資金3、預(yù)算外資金征收后，隱瞞不交財政專戶或未及時足額繳入財政專戶4、公款私存、私設(shè)小金庫5、不使用省級以上財政部門監(jiān)制的票據(jù)6、編制虛假的預(yù)算外資金收支表第三節(jié)預(yù)算外資金管理(五)預(yù)算外資金管理中的問題44第三節(jié)預(yù)算外資金管理（六）、預(yù)算外資金的積極作用1、彌補預(yù)算資金不足2、調(diào)動增收節(jié)支積極性3、保障專項事業(yè)發(fā)展4、促進(jìn)地方事業(yè)建設(shè)5、減輕財政負(fù)擔(dān)

第三節(jié)預(yù)算外資金管理（六）、預(yù)算外資金的積極作用45第四節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理指財政部門對鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算資金、國家補助收入及預(yù)算外資金的籌集、支出和監(jiān)督的管理工作。（一）基本任務(wù)管理鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支；對行政、事業(yè)和企業(yè)進(jìn)行財政管理和監(jiān)督；為發(fā)展農(nóng)業(yè)、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和事業(yè)服務(wù)；為農(nóng)村基層政權(quán)建設(shè)服務(wù)第四節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制46第四節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理（二）職能1、落實兌現(xiàn)各級惠農(nóng)補助資金，對農(nóng)民負(fù)擔(dān)和農(nóng)村政策實施監(jiān)管；2、圍繞鄉(xiāng)鎮(zhèn)財源建設(shè)搞好服務(wù)；3、農(nóng)村財務(wù)管理指導(dǎo)、監(jiān)督和審計，依法代理村級財務(wù)，財政項目資金管理和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)財務(wù)代理；4、鄉(xiāng)鎮(zhèn)公有資產(chǎn)管理利用及村級集體資產(chǎn)監(jiān)督管理；5、財政預(yù)算編制、執(zhí)行及管理。第四節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理（二）職能47第四節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的收支范圍范圍：國家預(yù)算內(nèi)資金收支、預(yù)算外資金收支和自籌資金收支詳見P77表2.2第四節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的收支范圍48第四節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制是根據(jù)各級政權(quán)的職責(zé)和隸屬關(guān)系，在各級財政之間劃分收支范圍、管理權(quán)限和利益分配的制度。我國目前正在實施的主要是“市管縣”、“省管縣”、“鄉(xiāng)財縣管”三種財政管理模式。第四節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制49第四節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理（一）“市管縣”財政管理體制

指由市確定對所轄縣的財政管理。優(yōu)點：使中心城市對周邊縣市的輻射力明顯加強(qiáng)，中心城市與周邊縣市之間人流、物流、信息流等日益加快，城市規(guī)模不斷擴(kuò)張，城鎮(zhèn)化速度明顯加快。缺點：城鄉(xiāng)差距進(jìn)一步擴(kuò)大；加劇了縣財政困難的程度；阻礙了縣域經(jīng)濟(jì)的科學(xué)發(fā)展。第四節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理（一）“市管縣”財政管理體制50（二）“省管縣”財政管理體制含義：由省級政府直接確定與縣級和地級市之間的分配關(guān)系。優(yōu)點：1.增強(qiáng)了縣(市)級財力，減少了中間環(huán)節(jié)的盤剝和截流；2.提高了財政資金利用效率；實行省直管后,省里資金直接分配和下達(dá)到縣,減少了資金調(diào)撥環(huán)節(jié),減少了資金在途時間。

3.緩解了縣級資金調(diào)度壓力；

4.調(diào)動了地方政府的積極性；由省直接確定各市、縣的資金留用比例,由當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行國庫直接進(jìn)行預(yù)抵稅收返還,稅收收入越多,地方財政留用越多。（二）“省管縣”財政管理體制含義：由省級政府直接確定與縣級和51第四節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理（三）“鄉(xiāng)財縣管”財政管理體制1、含義：在鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算管理權(quán)、資金所有權(quán)、資金使用權(quán)、資金審批權(quán)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)債權(quán)債務(wù)關(guān)系不變的前提下，由縣級財政直接統(tǒng)籌管理并監(jiān)督鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為獨立核算主體，實行“預(yù)算共編、賬戶統(tǒng)設(shè)、集中收付、采購統(tǒng)辦、票據(jù)統(tǒng)管”的制度。第四節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理（三）“鄉(xiāng)財縣管”財政管理體制52第四節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理2、內(nèi)容：“預(yù)算共編、賬戶統(tǒng)設(shè)、集中收付、采購統(tǒng)辦、票據(jù)統(tǒng)管第四節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理2、內(nèi)容：“預(yù)算共編、賬戶統(tǒng)設(shè)、集中53第四節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理“預(yù)算共編”，即縣級財政部門按有關(guān)政策提出鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算安排的指導(dǎo)意見并報同級政府批準(zhǔn)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府根據(jù)縣級財政部門具體意見編制本級預(yù)算草案并按程序報批?！百~戶統(tǒng)設(shè)”，即取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政在各銀行和金融機(jī)構(gòu)的所有賬戶，由縣財政在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)一開設(shè)縣財政專用賬戶。分別核算鄉(xiāng)鎮(zhèn)的各項收入、工資性支出、公務(wù)支出第四節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理“預(yù)算共編”，即縣級財政部門按有關(guān)政54第四節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理“集中收付”，即鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算內(nèi)外資金及上級部門補助收入等全部納入“基本結(jié)算戶”，由縣財政根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入類別和科目，分別進(jìn)行核算和劃轉(zhuǎn)。支出撥付以鄉(xiāng)鎮(zhèn)年度預(yù)算為依據(jù)。“采購統(tǒng)辦”鄉(xiāng)鎮(zhèn)各項采購支出，由縣采購中心集中統(tǒng)一采購?！捌睋?jù)統(tǒng)管”，即鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用的行政事業(yè)性收費票據(jù)，罰沒票據(jù)由縣財政派駐的統(tǒng)管會計管理，做到以票管收、票款同行，嚴(yán)禁坐收坐支和轉(zhuǎn)移、隱匿各項收入。第四節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理“集中收付”，即鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算內(nèi)外資金及55第四節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理3、作用P80(1)進(jìn)一步理順和規(guī)范了縣鄉(xiāng)財政分配關(guān)系，全面推進(jìn)了縣鄉(xiāng)財政管理體制和村級財務(wù)管理制度改革的步伐，鞏固了農(nóng)村牧區(qū)稅費改革取得的成果。（2）緩解了縣鄉(xiāng)財政存在的矛盾和困難，規(guī)范了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政支出管理，保證了鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村干部人員工資正常發(fā)放，嚴(yán)格控制了不合理開支，切實保證了農(nóng)村牧區(qū)基層政權(quán)的正常運轉(zhuǎn)。（3）是嚴(yán)格控制了鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政供給人數(shù)的增長，保證了農(nóng)村稅費“三項配套”改革的順利實施。（4）是徹底劃清了鄉(xiāng)鎮(zhèn)各項債權(quán)、債務(wù)，建立了鄉(xiāng)鎮(zhèn)債權(quán)債務(wù)備案制度和項目建設(shè)報告審批制度，嚴(yán)禁新增負(fù)債，并按照誰欠債誰清理的原則，逐年核定消化債務(wù)比例，列入考核目標(biāo)。（5）調(diào)動了鄉(xiāng)鎮(zhèn)增收節(jié)支和當(dāng)家理財?shù)姆e極性，促進(jìn)了全縣財政收入的快速增長。第四節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理3、作用P8056第四節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理四、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政機(jī)構(gòu)設(shè)置的人員編制1、機(jī)構(gòu)性質(zhì)與設(shè)置依據(jù)性質(zhì)：政府行政機(jī)構(gòu)依據(jù)：憲法、預(yù)算法2、原則：精簡、統(tǒng)一、效能3、人員編制：屬于公務(wù)員一也可以適當(dāng)存在部分事業(yè)編制人員第四節(jié)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理四、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政機(jī)構(gòu)設(shè)置的人員編制57作業(yè)課后復(fù)習(xí)思考題作業(yè)58第三章農(nóng)村稅收

第一節(jié)

稅收概述一、稅收的含義（一）含義稅收是國家為履行其職能、滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)利，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，通過稅收工具強(qiáng)制地、無償?shù)貐⑴c國民收入和社會產(chǎn)品的分配和再分配取得財政收入的一種形式。第三章農(nóng)村稅收第一節(jié)稅收概述59

第一節(jié)

稅收概述（二）稅收概念的內(nèi)涵與外延1、稅收是國家取得財政收入的主要方式2、國家征稅的目的是為社會提供公共產(chǎn)品

3、稅收是憑借國家政治權(quán)力4、稅收必須借助法律形式進(jìn)行第一節(jié)稅收概述（二）稅收概念的內(nèi)涵與外延60第一節(jié)

稅收概述二、稅收的特征（一）稅收的無償性（非直接有償）國家征稅后，稅款成為國家所有，不再直接歸還納稅人，也不需要付給納稅人任何代價。（二）稅收的強(qiáng)制性國家根據(jù)法律征稅，并非一種自愿繳納，納稅人必須依法納稅，否則就會受到法律的制裁。（三）稅收的固定性國家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定征稅范圍和征收比例，便于征納雙方共同遵守。第一節(jié)稅收概述二、稅收的特征61第一節(jié)

稅收概述三、稅收的本質(zhì)：取之于民，用之于民四、稅收的職能1、財政職能——稅收具有政府提供公共產(chǎn)品，滿足社會公共需要的價值補償?shù)墓δ堋?、經(jīng)濟(jì)職能——稅收具有政府履行職責(zé)的政策工具的功能。3、監(jiān)督管理職能五、國稅與地稅第一節(jié)稅收概述三、稅收的本質(zhì)：取之于民，用之于民62第二節(jié)

我國稅收制度的要素結(jié)構(gòu)

稅收制度：簡稱“稅制”，是國家根據(jù)稅收政策，通過法律程序確定的征稅依據(jù)和規(guī)范，包括稅收體系和稅制要素兩方面的內(nèi)容。

一、稅收體系—我國稅收制度的模式我國現(xiàn)行稅制實際上以流轉(zhuǎn)稅為主體。第二節(jié)我國稅收制度的要素結(jié)構(gòu)稅收制度：簡稱“63第二節(jié)

我國稅收制度的要素結(jié)構(gòu)二、稅收制度的構(gòu)成要素稅制的要素有：納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點、納稅期限、違章處理等。其中，納稅人、課稅對象、稅率是基本要素。（一）納稅人（法人、自然人）享有法定權(quán)利，負(fù)有納稅義務(wù)，直接繳納稅款的單位和個人?？劾U義務(wù)人——負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個人負(fù)稅人——實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人注：每一個公民不一定都是納稅人，但都是負(fù)稅人。第二節(jié)我國稅收制度的要素結(jié)構(gòu)二、稅收制度的構(gòu)成要素64第二節(jié)

我國稅收制度的要素結(jié)構(gòu)（二）、課稅對象——征稅對象稅法中規(guī)定的征稅的目的物或?qū)ο?，是各稅種區(qū)別的標(biāo)志。相關(guān)概念：稅源、稅基、稅目（三）、稅率（稅制的中心環(huán)節(jié)）1、比例稅率單一比例稅率差別比例稅率——產(chǎn)品差別比例稅率——行業(yè)差別比例稅率——地區(qū)差別比例稅率——幅度差別比例稅率第二節(jié)我國稅收制度的要素結(jié)構(gòu)（二）、課稅對象——征稅對65第二節(jié)

我國稅收制度的要素結(jié)構(gòu)2、定額稅率3、累進(jìn)稅率（1）概念：隨征稅對象數(shù)額的增大而逐級提高的稅率。即按征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定不同等級的稅率。征稅對象數(shù)額越大，稅率越高。（2）形式全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率

全率累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率

第二節(jié)我國稅收制度的要素結(jié)構(gòu)2、定額稅率66第二節(jié)

我國稅收制度的要素結(jié)構(gòu)全額累進(jìn)稅率所得額為999元時999*10%=99.9所得額為1001元時1001*20%=200.2超額累進(jìn)稅率

所得額為999元時500*5%+499*10%=74.9所得額為1001元時500*5%+500*10%+1*20%=75.2

第二節(jié)我國稅收制度的要素結(jié)構(gòu)全額累進(jìn)稅率67第二節(jié)

我國稅收制度的要素結(jié)構(gòu)（四）、納稅環(huán)節(jié)

商品流通過程中繳納稅款的環(huán)節(jié)（五）、納稅地點

（六）、納稅期限

納稅期限的形式有按次納稅、按期納稅和按年計征、分期預(yù)繳三種形式（七）、減稅、免稅和附加、加成（八）出口退（免）稅（九）違章、違法處理處罰措施：征收滯納金、稅務(wù)罰款、稅務(wù)保全、追究刑事責(zé)任、稅負(fù)復(fù)議第二節(jié)我國稅收制度的要素結(jié)構(gòu)（四）、納稅環(huán)節(jié)68第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類按課稅對象的性質(zhì)

一、流轉(zhuǎn)稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅

二、所得稅：企業(yè)所得稅、個人所得稅

三、財產(chǎn)稅：房產(chǎn)稅、契稅、車輛購置稅、車船稅、船舶噸稅

四、資源稅：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、耕地占用稅

五、行為稅：城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、印花稅

六、農(nóng)業(yè)稅：煙葉稅第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類按課稅對象的性質(zhì)69第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類一、增值稅

1、概念：增值稅是對我國境內(nèi)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，以其增值額為征稅對象，采用稅款抵扣制原則，多環(huán)節(jié)征收的一種稅。2、增值稅的納稅人

在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩者在稅款計算、適用稅率以及管理方法上都有所不同（劃分標(biāo)準(zhǔn)見課本P91）第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類一、增值稅70第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類二、增值稅的征稅范圍

銷售貨物提供加工、修理修配勞務(wù)進(jìn)口貨物

第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類二、增值稅的征稅范圍71第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類（一）銷售貨物貨物：指有償轉(zhuǎn)讓的商品，包括有形動產(chǎn)、電力、熱力、氣體。除土地、房屋、建筑物等不動產(chǎn)。1、特殊規(guī)定（1）視同銷售貨物即對某些非會計銷售行為視同銷售行為征稅。第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類（一）銷售貨物72第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類①代銷和委托代銷（委托人、受托人都作為視同銷售）②在不同縣市設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售。（異地貨物內(nèi)部轉(zhuǎn)移）③將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；用于集體福利或個人消費。（自產(chǎn)、委托加工貨物內(nèi)部使用）④將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者，分配給股東，無償贈送他人。（自產(chǎn)、委托加工、外購貨物外部使用）第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類①代銷和委托代銷（委托人、受托人都作73第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類例：生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物700萬元，購入材料專用發(fā)票注明稅款51萬元，另外企業(yè)將150萬元的自產(chǎn)貨物用于投資聯(lián)營企業(yè)，將10萬元產(chǎn)品作為禮品贈送給客戶。計算增值稅銷項稅=（700+150+10）*17%=146.2（萬元）增值稅=146.2-51=95.2（萬元）第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類例：生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物700萬元，74第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類⑵混合銷售行為一項銷售行為既涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)。注意點：①由同一項銷售行為帶來；②該項銷售既涉及貨物銷售又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，且兩者有緊密從屬關(guān)系例（1）某家具廠銷售10套家具，售價共15000元，同時收取運費2300元。⑵某裝潢公司完成一工程，獲得裝修款50萬元，并在裝修過程中售給該工程3萬元五金件。稅務(wù)處理——取決于行為主體的性質(zhì)主要交的增值稅的納稅人就混合銷售全額交增值稅主要交的營業(yè)稅的納稅人就混合銷售全額交營業(yè)稅第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類⑵混合銷售行為75第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類⑶兼營非應(yīng)稅勞務(wù)納稅人在從事銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時，還兼營非應(yīng)稅勞務(wù)（營業(yè)稅勞務(wù)）。兩者無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。稅務(wù)處理——應(yīng)分別核算，分別納稅如不能區(qū)分則一并交增值稅第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類⑶兼營非應(yīng)稅勞務(wù)76第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類2、提供應(yīng)稅勞務(wù)3、進(jìn)口貨物三、稅率及征收率稅率（一般納稅人）基本稅率17%低稅率13%零稅率出口退稅征收率（小規(guī)模納稅人）商業(yè)企業(yè)4%工業(yè)企業(yè)6%第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類2、提供應(yīng)稅勞務(wù)77第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類四、計稅依據(jù)

銷售額或組成計稅價格五、應(yīng)納稅額的計算（一）一般納稅人應(yīng)納稅款的計算基本公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額（一）銷項稅額的計算銷項稅額=不含僧值稅銷售額*稅率不含僧值稅銷售額=含稅銷售額/（1+增值稅稅率）視同銷售貨物以及價格明顯偏低組成計稅價格=成本*（1+成本利潤率）第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類四、計稅依據(jù)78第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類（二）、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=不含銷售額*征收率不含銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）（三）、進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額的計算應(yīng)納稅額=組成計稅價格*稅率組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格十關(guān)稅+消費稅六、優(yōu)惠政策第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類（二）、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計算79第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類二、消費稅

消費稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人就其應(yīng)稅消費品的銷售額或銷售數(shù)量征收的一種稅。

消費稅特點：

⑴征收范圍具有選擇性，起到特殊調(diào)節(jié)作用。⑵征收環(huán)節(jié)具有單一性。⑶稅率設(shè)計具有差別性。⑷稅收負(fù)擔(dān)價內(nèi)轉(zhuǎn)嫁。（5）實行從價定率和從量定額及從價從量復(fù)合計征三種方法征稅第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類二、消費稅80第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類1.消費稅納稅義務(wù)人消費稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人。2、消費稅的征稅范圍有害的特殊消費品，如煙、酒和酒精、鞭炮和焰火等。非生活必需品、奢侈品，如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品等。高能耗及高檔次消費品，如小汽車，摩托車等。不可再生的資源性消費品，如汽油，柴油等。具有一定財政意義的消費品，如汽車輪胎等新增了高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子，實木地板等第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類1.消費稅納稅義務(wù)人81第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類3.消費稅的稅目、稅率消費稅的稅目按不同的消費產(chǎn)品劃分，共設(shè)置了14個稅目。稅率在稅目的基礎(chǔ)上，采用“一目一率”的方法，設(shè)置不同的稅率或稅額。見P964.消費稅的納稅環(huán)節(jié)P98第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類3.消費稅的稅目、稅率82第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類5、消費稅基本計稅方法（1）從價定率計稅方法計稅依據(jù)：應(yīng)稅消費品的銷售額。銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。（同增值稅的確定）

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售額×適用比例稅率（2）從量定額計稅方法計稅依據(jù)：應(yīng)稅消費品的數(shù)量、重量或容積。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量×單位稅額第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類5、消費稅基本計稅方法83第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類（3）復(fù)合計稅方法計稅依據(jù)：應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量和銷售額。應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量×定額稅率+應(yīng)稅銷售額×比例稅率

例：某卷煙3月份銷售卷煙1000個標(biāo)準(zhǔn)箱，每箱售價20000元，該卷煙適用稅率45%，計算應(yīng)納消費稅稅額。解：應(yīng)納消費稅額=1000×150+20000×1000×45%=9150000（元）第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類（3）復(fù)合計稅方法84第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類三、營業(yè)稅對在我國境內(nèi)從事應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人就其營業(yè)額征收一種流轉(zhuǎn)稅。1、納稅義務(wù)人：凡在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的單位和個人。

第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類三、營業(yè)稅85第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類2、征稅范圍在中華人民共和國境內(nèi)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)應(yīng)稅勞務(wù)包括：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育事業(yè)、娛樂業(yè)和服務(wù)行業(yè)等7個項目。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)包括：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商譽。銷售不動產(chǎn)包括：銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類2、征稅范圍86第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類3、營業(yè)稅的稅率見課本P994、營業(yè)稅的計算

計稅依據(jù)：營業(yè)額營業(yè)額——全部價款和價外費用應(yīng)納稅額=營業(yè)額*稅率第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類3、營業(yè)稅的稅率87第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類四、關(guān)稅指國家授權(quán)海關(guān)對進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅。國境：一國以邊境為界，行使主權(quán)的領(lǐng)域。關(guān)境：海關(guān)征收關(guān)稅的領(lǐng)域。按征稅商品流向分：出口稅、進(jìn)口稅、過境稅第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類四、關(guān)稅88第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類1、關(guān)稅的納稅人進(jìn)口貨物的收貨人或代理人；出口貨物的發(fā)貨人或代理人；物品的收件人或所有人（過關(guān)時）2、征稅對象中華人民共和國準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類1、關(guān)稅的納稅人89第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類3、稅率進(jìn)口關(guān)稅稅率：差別比例稅率（分普通稅率和優(yōu)惠稅率）出口關(guān)稅稅率：一般免征出口關(guān)稅。主要對稀有資源征收出口關(guān)稅。我國和大多數(shù)國家不征收過境稅第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類3、稅率90第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類4、計稅依據(jù)：完稅價格—經(jīng)海關(guān)審核并接受的申報價(1)進(jìn)口貨物進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價格為基礎(chǔ)的到岸價格為完稅價格。具體包括：貨價、貨物運達(dá)關(guān)境內(nèi)目的地點起卸前的包裝費、運輸費、保險和手續(xù)費等。(2)出口貨物出口貨物以海關(guān)審定的貨物運至境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸費、保險及相關(guān)費用，但不包括出口關(guān)稅。完稅價格（CIF）=離岸價格（FOB）/（1+出口稅率）第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類4、計稅依據(jù)：91第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類5、應(yīng)納稅額的計算（1）、從價定率應(yīng)納稅額=進(jìn)出口貨物數(shù)量*單位完稅價格*適用稅率（2）、從量定額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量*適用稅額3、復(fù)合計稅應(yīng)納稅額=進(jìn)出口貨物數(shù)量*單位完稅價格*適用稅率+應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量*適用稅額第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類5、應(yīng)納稅額的計算92第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類例：A公司從美國進(jìn)口某貨物，成交價為768100元，運達(dá)我國目的地共支付包裝費8000元，運費67000元，保險費7700元，進(jìn)口貨物關(guān)稅稅率為70%，消費稅費率為5%。試計算應(yīng)納關(guān)稅完稅價格=768100+8000+67000+7700=850800應(yīng)納關(guān)稅稅額=850800*70%=595560(元)

第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類例：A公司從美國進(jìn)口某貨物，成交價為93第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類五、所得稅（一）企業(yè)所得稅：對在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。1、納稅人在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不交納企業(yè)所得稅（1）居民企業(yè)（居民管轄權(quán)）依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。中國境內(nèi)成立——注冊地在中國

實際管理機(jī)構(gòu)：對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類五、所得稅94第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類⑵非居民企業(yè)（地域管轄權(quán)）依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。機(jī)構(gòu)、場所包括：管理機(jī)構(gòu)、辦事處工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所提供勞務(wù)、從事建筑、安裝、修理、勘探等工程作業(yè)的場所第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類⑵非居民企業(yè)（地域管轄權(quán)）95第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類⑶納稅義務(wù)居民企業(yè)：全面義務(wù)——境內(nèi)、外所得納稅非居民企業(yè)：有限義務(wù)①境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，就其機(jī)構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外，但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得納稅。②未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的就其來源于中國境內(nèi)的所得納稅——預(yù)提所得稅第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類⑶納稅義務(wù)96第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類例：德國大眾公司在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，該分支機(jī)構(gòu)該向德國還是中國政府交納所得稅呢？答：既要向德國納稅，也要向中國納稅。例：美國某公司在中國境內(nèi)設(shè)立了一個分支機(jī)構(gòu)，該分支機(jī)構(gòu)對印度進(jìn)行投資，并獲得了來自印度的股權(quán)性收益。該收益是否應(yīng)向中國政府交納所得稅？答：應(yīng)交納。因為該收益屬于“發(fā)生中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得”。第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類例：德國大眾公司在中國境內(nèi)設(shè)立分支機(jī)97第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類2、征稅范圍所得額：銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息、租金、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈和其他所得。3、稅率（1）法定稅率：25%（2）小型微利企業(yè)：20%（3）高新技術(shù)企業(yè)的稅率：15%第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類2、征稅范圍98第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類（4）預(yù)提所得稅稅率：10%預(yù)提所得稅：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所得，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)，場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，就來源于中國境內(nèi)所得納稅。例：某美國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)，該企業(yè)將一項專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給中國某企業(yè)，獲得特許權(quán)使用費100萬元，應(yīng)按10%交納預(yù)提所得稅。第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類（4）預(yù)提所得稅稅率：10%99第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類4、應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)稅所得額=應(yīng)稅收入總額-準(zhǔn)予扣除的項目-納稅調(diào)整的扣除項目見課本P105第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類4、應(yīng)納稅所得額的確定100第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類（二）個人所得稅個人所得稅是對個人（自然人）所得征收的一種稅。1、納稅人按照住所和居住時間標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為居民納稅人和非居民納稅人，分別承擔(dān)不同的納稅義務(wù)。⑴居民納稅人—在中國境內(nèi)有住所或無住所但居住時間滿一年的個人。對中國政府承擔(dān)無限納稅義務(wù)（國內(nèi)外收入均應(yīng)納稅）⑵非居民納稅義務(wù)人—在中國無住所，且居住不滿一年的個人。對中國政府承擔(dān)有限納稅義務(wù)。（只就在中國境內(nèi)取得的收入納稅）第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類（二）個人所得稅101第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類2、征稅對象列舉11項應(yīng)稅項目P1083、稅率⑴工資薪金所得：9級超額累進(jìn)稅率⑵個體工商戶、承包承租經(jīng)營：5級超額累進(jìn)稅率⑶稿酬：名義20%，實際14%⑷勞務(wù)報酬：名義20%，實際3級超額累進(jìn)稅率

⑸其他：20%第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類2、征稅對象102第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類4、個人所得稅的計算(P109)

（1）工資薪金費用減除2000元，外籍人員附加扣除3200元應(yīng)納稅額=（月收入-扣除數(shù)）×適用稅率-速算扣除數(shù)(見例題4-2,P137)

（2）個體工商戶應(yīng)納稅額=(年收入總額–成本費用損失）×適用稅率-速算扣除數(shù)(見例題4-3,P138)

（3）承包、承租經(jīng)營以納稅年度收入總額，扣除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類4、個人所得稅的計算(P109)103第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類（4）勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)租賃每次收入不超過4000元，扣除800元；4000元以上的，扣除20%的費用，余額為應(yīng)納稅所得額。（5）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入扣除財產(chǎn)原值和合理費用的余額為應(yīng)納稅所得額（6）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得

以每次收入額為應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*20%第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類（4）勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費、104第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類5、減免規(guī)定6、征收管理⑴源泉扣繳法⑵自行申報法第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類5、減免規(guī)定105第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類六、資源稅資源稅是以自然和某些社會資源為課稅對象的稅種的總稱。（一）資源稅對在我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人，就其應(yīng)稅數(shù)量征收的一種稅。第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類六、資源稅106第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類1、納稅人我國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人，在某些情況下，可由收購未稅礦產(chǎn)品的單位代扣代繳。2、征稅范圍：3、稅率：從量定額征收的固定稅率。見表3.4(P112)4、計稅依據(jù)：開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品用于銷售的，以銷售量為課稅數(shù)量；自用的以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。5、應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量*單位稅額

(見例題4-5,P139)第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類1、納稅人107第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類（二）城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)，對使用土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類（二）城鎮(zhèn)土地使用稅108第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類（三）土地增值稅土地增值稅，是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，取得增值收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。

見例題4-4,P139第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類（三）土地增值稅109第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類（四）耕地占用稅耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，按其實際占用的耕地面積和規(guī)定稅額一次性征收的一種稅。第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類（四）耕地占用稅110第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類四、財產(chǎn)稅財產(chǎn)稅是以法人和自然人擁有和歸其支配的財產(chǎn)為對象所征收的一類稅。（一）房產(chǎn)稅以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。（限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋）第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類四、財產(chǎn)稅111第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類(二)契稅契稅是土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時向其承受者征收的一種稅。如房屋買賣、贈送、交換等。3%-5%（三）車輛購置稅對在我國境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個人征收的一種稅。稅率10%，排量1.6升以下的征收5%第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類(二)契稅112第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類（四）車船稅對在我國境內(nèi)應(yīng)依法到公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據(jù)其種類，按照規(guī)定的計稅依據(jù)和年稅額標(biāo)準(zhǔn)計算征收的一種財產(chǎn)稅。（五）船舶噸稅是海關(guān)征收的主要用于港口建設(shè)維護(hù)以及海上干線公用航標(biāo)的建設(shè)維護(hù)的稅款。第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類（四）車船稅113第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類五、行為稅國家為了實現(xiàn)某種特定的目的，以納稅人的某些特定行為為課稅對象的稅種。（一）城市維護(hù)建設(shè)稅1、納稅人：承擔(dān)城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)的單位和個人。2、計稅依據(jù)：增值稅、消費稅、營業(yè)稅3、稅率：市區(qū)7%，縣城和鎮(zhèn)5%，其他1%第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類五、行為稅114第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類（二）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅是國家對在我國境內(nèi)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的單位和個人，就其固定資產(chǎn)投資的各種資金征收的一種稅。（外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不納此稅）（三）印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅。P130-131第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類（二）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅115第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類六、農(nóng)業(yè)稅—煙葉稅

煙葉稅是以納稅人收購煙葉的收購金額為計稅依據(jù)征收的一種稅。1、納稅人：收購煙葉的單位。一般是有權(quán)收購煙葉的煙草公司或受其委托收購煙葉的單位。2、征稅范圍：晾曬煙葉、烤煙葉3、稅率：20%4、計稅依據(jù)：收購金額收購金額=收購價款*（1+10%）見例題4-1,P136第三節(jié)農(nóng)村稅收的種類六、農(nóng)業(yè)稅—煙葉稅116作業(yè)第三章復(fù)習(xí)思考題P135第四章計算題P171-172作業(yè)117第四章農(nóng)稅征管第一節(jié)稅金計算一、比例稅率應(yīng)納稅額的計算二、累進(jìn)稅率應(yīng)納稅額的計算1、超額累進(jìn)稅率的計算2、超率累進(jìn)稅率的計算三、定額稅率應(yīng)納稅額的計算第四章農(nóng)稅征管第一節(jié)稅金計算118第二節(jié)稅收征管

一、稅收征管概述1、含義：稅收征管是指國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅收政策、法規(guī)及有關(guān)制度的規(guī)定，依法行使征稅權(quán)利，通過一定權(quán)利、程序，指導(dǎo)和監(jiān)督納稅人（包括扣繳義務(wù)人、稅務(wù)代理人）正確履行納稅義務(wù)，保證稅收收入及時、足額入庫的一種行為。2、稅收征管的環(huán)節(jié)包括管理、征收和檢查三個基本環(huán)節(jié)。這三個環(huán)節(jié)相互聯(lián)系，相輔相成。管理是征收和檢查的基礎(chǔ)，征收是管理和檢查的目的，檢查是管理和征收的補充和保證。第二節(jié)稅收征管一、稅收征管概述119第二節(jié)稅收征管

3、立法目的（1）加強(qiáng)稅收征收管理（2）規(guī)范稅收征收和繳納行為（3）保障國家稅收收入（4）保護(hù)納稅人的合法權(quán)益（5）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第二節(jié)稅收征管3、立法目的120第二節(jié)稅收征管二、稅務(wù)管理就是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅義務(wù)主體地位、納稅義務(wù)數(shù)額、納稅義務(wù)履行情況、納稅義務(wù)履行質(zhì)量的確認(rèn)。具體表現(xiàn)為：稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查及賬簿、憑證、發(fā)票的管理。第二節(jié)稅收征管二、稅務(wù)管理121第二節(jié)稅收征管

（一）稅務(wù)登記1、含義：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行登記管理的一項基本制度。2、意義：有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)了解納稅人的基本情況，掌握稅源，加強(qiáng)征收與管理，防止漏管漏征，建立稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間正常的工作聯(lián)系，強(qiáng)化稅收政策和法規(guī)的宣傳，增強(qiáng)納稅意識等。第二節(jié)稅收征管（一）稅務(wù)登記122第二節(jié)稅收征管

3、內(nèi)容：（1）開業(yè)稅務(wù)登記（2）變更稅務(wù)登記（3）停業(yè)和復(fù)業(yè)稅務(wù)登記（4）注銷稅務(wù)登記（5）外出經(jīng)營報驗登記第二節(jié)稅收征管3、內(nèi)容：123第二節(jié)稅收征管（二）賬簿、憑證及發(fā)票管理（三）納稅申報

納稅申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人在發(fā)生法定納稅義務(wù)后，按照稅法或稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)行政法規(guī)所規(guī)定的內(nèi)容，在申報期限內(nèi)，以書面形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項及應(yīng)繳稅款的法律行為。

（四）稅款征收第二節(jié)稅收征管（二）賬簿、憑證及發(fā)票管理124第二節(jié)稅收征管（四）稅款征收

稅款征收是指國家稅務(wù)機(jī)關(guān)等主體按照稅法規(guī)定將納稅人應(yīng)納的稅款收繳入庫的一系列活動的總稱。它是稅收征收管理的中心環(huán)節(jié)。第二節(jié)稅收征管（四）稅款征收125第二節(jié)稅收征管1、稅款征收方式P158(1)查賬征收根據(jù)納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依據(jù)稅率計算繳納稅款的方式。查賬征收適用于財務(wù)會計制度健全、經(jīng)營規(guī)模較大，能如實核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，并正確計算稅款的納稅單位。(2)查定征收根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、原材料耗用等因素，查定核實其在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量、銷售額，并據(jù)以征收稅款的征收方式。主要適用于會計核算不健全，經(jīng)營規(guī)模較小，但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)項貨物的小型工礦企業(yè)和個體工商業(yè)戶。第二節(jié)稅收征管1、稅款征收方式P158126第二節(jié)稅收征管(3)查驗征收指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人應(yīng)納商品、通過查驗數(shù)量，按照市場一般銷售單價計算其銷售收入并據(jù)以征收稅款的方式。主要適用于經(jīng)營品種單一，地點、時間和商品來源不固定的納稅單位。如城鄉(xiāng)集貿(mào)市場的臨時經(jīng)營者和機(jī)場、碼頭等場外經(jīng)銷商品的稅款征收。(4)定期定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人自報及有關(guān)單位評議情況，核定其一定時期、一定經(jīng)營范圍內(nèi)的應(yīng)稅收入或所得額并分月征收的一種征收方式。適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、營業(yè)額和所得額不能準(zhǔn)確計算的小型工商業(yè)戶的稅款征收。第二節(jié)稅收征管(3)查驗征收127第二節(jié)稅收征管(5)代收代繳指依照稅法規(guī)定，負(fù)有代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人，在向納稅人收取款項的同時，依法收取納稅人應(yīng)納的稅款并按照規(guī)定的期限和繳庫辦法申報解繳的一種方式。如消費稅暫行條例規(guī)定，納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。(6)代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位和個人，在向納稅人支付款項的同時，依法從支付款項中扣收納稅人應(yīng)納稅款并按照規(guī)定的期限和繳庫辦法申報解繳的一種方式。如資源稅暫行條例規(guī)定，收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人，由扣繳義務(wù)人在收購環(huán)節(jié)代扣代繳資源稅。第二節(jié)稅收征管(5)代收代繳128一、金融的概念及其構(gòu)成(7)委托代征是指稅務(wù)機(jī)關(guān)委托有關(guān)單位或個人，代其向納稅人征收稅款，并繳入國庫的方式。主要適用于零星分散、流動性大的稅款征收如集貿(mào)市場稅收、車船使用稅等。（8）郵寄納稅（9）其他方式：網(wǎng)絡(luò)申報、IC卡納稅

一、金融的概念及其構(gòu)成(7)委托代征129第二節(jié)稅收征管2、稅收保全措施（1）概念：指稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定的納稅期限之前，對可能由于納稅人的行為或者某種客觀原因，致使以后的稅款征收不能保證或難以保證而采取的限制納稅人處理或轉(zhuǎn)移商品、貨物或其他財產(chǎn)的措施。（2）對象主體的對象是從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人；

物的對象是存款、商品、貨物或者其他財產(chǎn)。個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。第二節(jié)稅收征管2、稅收保全措施130第二節(jié)稅收征管（3）條件：行為條件：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的；稅務(wù)機(jī)關(guān)在責(zé)令限期繳納，在責(zé)令限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)有明顯轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的行為。時間條件：納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)。擔(dān)保條件：在上述兩個條件具備的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保，納稅人不提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照法定權(quán)限和程序，采取稅收保全措施。第二節(jié)稅收征管（3）條件：131第二節(jié)稅收征管（4）具體措施1、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。2、扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。第二節(jié)稅收征管（4）具體措施132第六章金融概述一、金融的概念及其構(gòu)成（一）、金融的含義金融是指貨幣資金的融通，是社會經(jīng)濟(jì)活動中貨幣流通和信用活動以及與其相聯(lián)系的一切經(jīng)濟(jì)關(guān)系的總和。貨幣：固定充當(dāng)一般等價物的商品，貨幣可以用來衡量一切商品的價值，也可以充當(dāng)一切商品交易的媒介。信用：是經(jīng)濟(jì)上的一種借貸行為，是以償還和付息為條件的價值單方面的讓渡。第六章金融概述一、金融的概念及其構(gòu)成133一、金融的概念及其構(gòu)成（二）金融的構(gòu)成要素1、金融對象：貨幣資金金融產(chǎn)品(國家債券、金融債券、股票、本票、支票、匯票)2、金融形式：信用

3、金融主體(參與者)：企業(yè)、政府機(jī)構(gòu)、居民家庭、金融機(jī)構(gòu)、中央銀行等4、金融中介：銀行、投資公司、保險公司、證券與期貨公司、基金公司、金融信托與租賃公司等

5、金融市場:是融通資金與買賣金融資產(chǎn)的地方，即買賣金融商品的地方。一、金融的概念及其構(gòu)成134二、農(nóng)村金融概述（一）農(nóng)村金融的含義農(nóng)村金融就是農(nóng)村中以農(nóng)業(yè)為主，包括農(nóng)村中小企業(yè)等其他非農(nóng)生產(chǎn)經(jīng)營活動在內(nèi)的領(lǐng)域，組織和調(diào)劑資金的活動。即在農(nóng)村領(lǐng)域內(nèi)，以資金為實體、信用為手段、貨幣為表現(xiàn)形式的貨幣流通、資金運動和信用活動的統(tǒng)一。

二、農(nóng)村金融概述（一）農(nóng)村金融的含義135二、農(nóng)村金融概述（二）農(nóng)村金融的特點1、涉及面廣（涉及農(nóng)業(yè)、工商業(yè)、涉及城鄉(xiāng)）2、風(fēng)險較高（涉及自然災(zāi)害、資金周轉(zhuǎn)慢，利潤較低），3、政策性強(qiáng)（政策性補貼多），4、管理較難（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)不穩(wěn)定和資金需求不平衡，金融管理困難）。

（三）農(nóng)村金融的地位1、在農(nóng)村再生產(chǎn)過程中處于中介地位2、是農(nóng)村資金的總樞紐

二、農(nóng)村金融概述（二）農(nóng)村金融的特點136二、農(nóng)村金融概述（四）農(nóng)村金融的作用1、籌集、分配農(nóng)村資金，支持農(nóng)村經(jīng)濟(jì)建設(shè)和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展2、調(diào)節(jié)貨幣資金，穩(wěn)定農(nóng)村經(jīng)濟(jì)3、管理農(nóng)村資金，提高農(nóng)村經(jīng)濟(jì)效益二、農(nóng)村金融概述（四）農(nóng)村金融的作用137第二節(jié)農(nóng)村金融體系農(nóng)村金融體系：是由若干農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)組合而成的一個為農(nóng)業(yè)和農(nóng)村發(fā)展融通資金的有機(jī)整體。我國已形成了包括商業(yè)性金融機(jī)構(gòu)（中國農(nóng)業(yè)銀行）、政策性金融機(jī)構(gòu)（中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行）、合作性金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)的，以正規(guī)金融機(jī)構(gòu)為主導(dǎo)，以農(nóng)信社為核心的農(nóng)村金融體系。第二節(jié)農(nóng)村金融體系農(nóng)村金融體系：是由若干農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)組合而138第七章農(nóng)村金融業(yè)務(wù)第一節(jié)中國農(nóng)業(yè)銀行的農(nóng)村金融業(yè)務(wù)一、存款業(yè)務(wù)1、個人儲蓄存款業(yè)務(wù)（1）活期儲蓄（2）定期儲蓄整存整取定期儲蓄：50元起存，存期包括3個月、6個月，1年、2年、3年、5年六檔。第七章農(nóng)村金融業(yè)務(wù)第一節(jié)中國農(nóng)業(yè)銀行的農(nóng)村金融業(yè)務(wù)139第一節(jié)中國農(nóng)業(yè)銀行的農(nóng)村金融業(yè)務(wù)零存整取定期儲蓄：5元起存，存期包括1年、3年、5年三檔。注：教育儲蓄存款P260整存零取定期儲蓄：1000元起存，存期包括1年、3年、5年三檔。本金支取期分1個月、3個月、半年一次三種。存本取息定期儲蓄：5000元起存，存期包括1年、3年、5年三檔?？梢粋€月或幾個月取息一次。第一節(jié)中國農(nóng)業(yè)銀行的農(nóng)村金融業(yè)務(wù)零存整取定期儲蓄：5元140第一節(jié)中國農(nóng)業(yè)銀行的農(nóng)村金融業(yè)務(wù)（3）定活兩便儲蓄：儲戶一次性存入貨幣資金，不約定存期，由銀行根據(jù)儲戶存款的實際存期按規(guī)定計算利息，與儲戶支取時一并支付本金和利息。（4）個人通知存款：存款人向銀行支取自己的存款時，需要向銀行提前發(fā)出通知財可以獲準(zhǔn)支取。（1天和7天通知儲蓄存款，最低5萬起存，最低支取金額5萬）第一節(jié)中國農(nóng)業(yè)銀行的農(nóng)村金融業(yè)務(wù)（3）定活兩便儲蓄：儲141第一節(jié)中國農(nóng)業(yè)銀行的農(nóng)村金融業(yè)務(wù)2、單位存款業(yè)務(wù)（1）單位活期存款（2）單位定期存款：起存1萬元，存期分3個月、1年、半年三檔（3）單位通知存款：分為1天和7天通知儲蓄存款，最低50萬起存，最低支取金額10萬，需一次存入，一次或分次支取（4）單位協(xié)定存款第一節(jié)中國農(nóng)業(yè)銀行的農(nóng)村金融業(yè)務(wù)2、單位存款業(yè)務(wù)142第一節(jié)中國農(nóng)業(yè)銀行的農(nóng)村金融業(yè)務(wù)二、貸款業(yè)務(wù)1、按經(jīng)營屬性分自營貸款、委托貸款、特定貸款2、按貸款期限分短期貸款、中期貸款、長期貸款3、按貸款保證方式分信用貸款、擔(dān)保貸款（保證、抵押、質(zhì)押貸款）票據(jù)貼現(xiàn)4、按貸款風(fēng)險劃分正常貸款、關(guān)注貸款、次級貸款、可疑貸款、損失貸款第一節(jié)中國農(nóng)業(yè)銀行的農(nóng)村金融業(yè)務(wù)二、貸款業(yè)務(wù)143第一節(jié)中國農(nóng)業(yè)銀行的農(nóng)村金融業(yè)務(wù)三、中間業(yè)務(wù)指商業(yè)銀行不需要運用自己的資金，只利用自身在資金、技術(shù)、信息等方面的優(yōu)勢，代理客戶辦理收付和其他委托事項，以中介人的身份提供各種金融服務(wù)，從中收取手續(xù)費的業(yè)務(wù)。第一節(jié)中國農(nóng)業(yè)銀行的農(nóng)村金融業(yè)務(wù)三、中間業(yè)務(wù)144第一節(jié)中國農(nóng)業(yè)銀行的農(nóng)村金融業(yè)務(wù)1、支付結(jié)算類業(yè)務(wù)匯款業(yè)務(wù)、票據(jù)業(yè)務(wù)、委托收款業(yè)務(wù)、托收承付業(yè)務(wù)、信用證業(yè)務(wù)、其他2、銀行卡業(yè)務(wù)信用卡（貸記卡和準(zhǔn)貸記卡）、借記卡3、代理類業(yè)務(wù)代發(fā)工資、代售業(yè)務(wù)、代辦保險、代理收付4、擔(dān)保類業(yè)務(wù)銀行承兌匯票、備用信用證、銀行保函、貸款出售第一節(jié)中國農(nóng)業(yè)銀行的農(nóng)村金融業(yè)務(wù)1、支付結(jié)算類業(yè)務(wù)145第一節(jié)中國農(nóng)業(yè)銀行的農(nóng)村金融業(yè)務(wù)5、承若類業(yè)務(wù)6、交易類業(yè)務(wù)7、基金托管業(yè)務(wù)8、咨詢顧問類業(yè)務(wù)財務(wù)分析、驗資業(yè)務(wù)、資信調(diào)查、商情調(diào)查、金融情報9、其他類業(yè)務(wù)保管箱業(yè)務(wù)、存款證明書、委托貸款第一節(jié)中國農(nóng)業(yè)銀行的農(nóng)村金融業(yè)務(wù)5、承若類業(yè)務(wù)146第二節(jié)農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)一、負(fù)債業(yè)務(wù)1、所有者權(quán)益：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤2、存款：最基本、最重要的資金來源3、非存款負(fù)債業(yè)務(wù)（1）向央行借款（2）進(jìn)入同業(yè)拆借市場拆借資金

同業(yè)拆借市場，是指金融機(jī)構(gòu)之間以貨幣借貸方式進(jìn)行短期資金融通活動的市場。其目的主要用于彌補銀行短期資金的不足，票據(jù)清算的差額以及解決臨時性資金短缺需要。第二節(jié)農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)一、負(fù)債業(yè)務(wù)147第二節(jié)農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)二、資產(chǎn)業(yè)務(wù)1、現(xiàn)金資產(chǎn)（1）庫存現(xiàn)金（2）法定存款準(zhǔn)備金（3）超額準(zhǔn)備金還包括因有資金往來關(guān)系而存放在同業(yè)的款項和在途金等第二節(jié)農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)二、資產(chǎn)業(yè)務(wù)148第二節(jié)農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)2、貸款業(yè)務(wù)3、同業(yè)拆放4、債券投資農(nóng)信社職能購買國債、政策性金融債及經(jīng)中央有關(guān)部門批準(zhǔn)公開發(fā)行的國家重點建設(shè)企業(yè)債券。第二節(jié)農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)2、貸款業(yè)務(wù)149第二節(jié)農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)三、中間業(yè)務(wù)1、結(jié)算業(yè)務(wù)“支票”結(jié)算、“特約匯兌自帶憑證結(jié)算”、“特約電子匯兌結(jié)算”、“委托收款”結(jié)算2、代理業(yè)務(wù)代收個人利息稅、代收有線電視費、代收稅款、代收電費、代發(fā)工資、代理國庫支付、代理保險，代發(fā)獨生子女費、代發(fā)農(nóng)村糧食直補款等。第二節(jié)農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)三、中間業(yè)務(wù)150第三節(jié)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務(wù)

中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行成立于1994年4月19日，是直屬國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的國有政策性銀行也是我國唯一的一家農(nóng)業(yè)政策性銀行。主要職責(zé)：是按照國家的法律、法規(guī)和方針、政策，以國家信用為基礎(chǔ)，籌集資金，承擔(dān)國家規(guī)定的農(nóng)業(yè)政策性金融業(yè)務(wù)，代理財政支農(nóng)資金的撥付，為農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)。第三節(jié)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務(wù)中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行151第三節(jié)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務(wù)

主要業(yè)務(wù)是：1、辦理糧食、棉花、油料收購、儲備、調(diào)銷貸款。2、辦理肉類、食糖、煙葉、羊毛、化肥等專項儲備貸款。3、辦理糧食、棉花、油料加工企業(yè)和農(nóng)、林、牧、副、漁業(yè)的產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)貸款。4、辦理糧食、棉花、油料種子貸款。5、辦理糧食倉儲設(shè)施及棉花企業(yè)技術(shù)設(shè)備改造貸款。6、辦理農(nóng)業(yè)小企業(yè)貸款和農(nóng)業(yè)科技貸款。7、辦理農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)貸款。8、農(nóng)村科技貸款等第三節(jié)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務(wù)主要業(yè)務(wù)是：1、辦理糧食152第三節(jié)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務(wù)資金來源：

包括注冊資本和運營資金兩部分。其中注冊資本為200億元人民幣。運營資金的主要來源有：1、向中國人民銀行申請再貸款2、發(fā)行金融債券3、業(yè)務(wù)范圍內(nèi)開戶企事業(yè)單位的存款4、同業(yè)拆借資金

第三節(jié)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行業(yè)務(wù)資金來源：153第五節(jié)利息與利率

一、利息：是借貸關(guān)系中借款者為取得貨幣資金的使用權(quán)，而支付給貸款者超過借貸額的那一部分代價。二、利率：是一定時期內(nèi)利息額與所貸資金額（本金）的比率。年利率（百分?jǐn)?shù)）月利率（千分?jǐn)?shù)）日利率（萬分?jǐn)?shù)）第五節(jié)利息與利率一、利息：154計算利息的方法：單利、復(fù)利

單利：以本金為基數(shù)計算利息，所生的利息不再加入本金計算下一期利息。利息額=本金*利率*時間I=P*i*n本利和=本金+利息額=本金*（1+利率*時間）S=P+I=P(1+i*n)見例題7-7，P282復(fù)利：計算利息時，要將每一期的利息加入本金后一并計算下一期的利息。即利滾利。本利和=本金*(1+利率）時間S

=P（1+i)n利息額=本利和-本金I=S-P

見例題7-8，P282計算利息的方法：單利、復(fù)利

單利：以本金為基數(shù)計算利息，所生155利息率的種類

1.按利率是否變動分：

固定利率：多用于短期借貸浮動利率：多用于3年以上的國內(nèi)及國際金融市場借貸2.按是否包含或剔除物價變動率因素分

名義利率與實際利率實際利率=名義利率-物價變動率3.按利率的決定方式分：市場利率、公定利率、官定利率利息率的種類

1.按利率是否變動分：156利息率的種類

4.按銀行業(yè)務(wù)角度分：

存款利率與貸款利率5.按利率的作用分

基準(zhǔn)利率

差別利率：對不同部門、不同期限、不同種類、不同用途和不同信用能力的客戶的存貸款制定不同的利率6.按信用行為的期限長短分：短期利率與長期利率利息率的種類

4.按銀行業(yè)務(wù)角度分：157（三）決定和