關于自主科技創(chuàng)新財稅政策的思考

關于自主科技創(chuàng)新財稅政策的思考財政部財政科學研究所王朝才徐博自主科技創(chuàng)新是本國通過科學技術的創(chuàng)造性活動，擁有自主知識產(chǎn)權，以獨特的核心技術實現(xiàn)新產(chǎn)品的價值的過程，包括原始創(chuàng)新、引進技術再創(chuàng)新和集成創(chuàng)新。經(jīng)濟全球化與國家利益賦予科技創(chuàng)新新的內(nèi)涵，即自主科技創(chuàng)新，掌握核心技術，擁有自主知識產(chǎn)權，根據(jù)本國國情來主導科技創(chuàng)新的發(fā)展戰(zhàn)略。一、財稅政策對于自主科技創(chuàng)新的重要意義（一）自主科技創(chuàng)新特點需要財稅政策保駕護航自主科技創(chuàng)新的政策工具包括財稅政策、金融政策、專利政策、中小企業(yè)政策以及政府管制等。國內(nèi)外理論與實踐證明，針對科技創(chuàng)新的公共性、風險性和外部性，科技創(chuàng)新的財稅政策尤為關鍵。相對于科技創(chuàng)新而言，自主科技創(chuàng)新的財稅政策的必要性則更加突出。一是自主科技創(chuàng)新需要大量的投入。衡量一個創(chuàng)新型國家的科技進展情況的一個重要指標是投入，一般科研投入應達到GDP的3％左右。我國科研經(jīng)費投入2004年為1.23%，2005年也僅占GDP的1.3%，科研投入嚴重不足。二是我國自主科技創(chuàng)新戰(zhàn)略的重點是一些關鍵領域，如關系國計民生、國家安全、全球化中的國際競爭力等領域，這些領域不僅資金需求巨大，而且公共性特征明顯，財稅政策的作用無可替代。三是自主科技創(chuàng)新是開放條件下的自主創(chuàng)新，要求處理好自主與開放的關系。隨著改革的深入，繼續(xù)原有的一些財稅政策，將會加重內(nèi)資、外資不平等的待遇，制約內(nèi)資經(jīng)濟（尤其是民營經(jīng)濟）的創(chuàng)造力，影響我國自主科技創(chuàng)新的進程，因此迫切需要改革現(xiàn)有的財稅政策?？傊?，實施自主科技創(chuàng)新的財稅政策，一方面可以保障政府對科技活動的直接投入，另一方面可以在提高引資質(zhì)量的同時通過稅收優(yōu)惠支持國內(nèi)創(chuàng)新主體在研究開發(fā)、高新技術發(fā)展、科技成果轉化、技術設備引進、科技產(chǎn)品出口、教育科普等方面的活動，加強產(chǎn)學研、內(nèi)外資合作，促進我國科技創(chuàng)新與發(fā)展。（二）財稅政策可以有效地兼顧與自主科技創(chuàng)新有關的貿(mào)易政策在自主科技創(chuàng)新戰(zhàn)略實施過程中，在一些關鍵領域，在無法獲得核心技術的情況下，有必要通過進出口政策來配合自主科技創(chuàng)新戰(zhàn)略的實施。國際經(jīng)濟學的有關理論表明，技術創(chuàng)新是國際貿(mào)易的主要基礎之一，而貿(mào)易出口國往往是某種技術領先的國家，而這些國家也往往居于比較優(yōu)勢地位而奉行自由貿(mào)易政策。反之，處于相對技術劣勢的國家則偏好貿(mào)易保護政策。如“保護幼稚工業(yè)”理論支撐下的保護貿(mào)易政策，主要是通過征收高關稅禁止進口，通過免稅或征收輕微進口稅進口復雜機器。20世紀30年代的超保護貿(mào)易主義通過關稅和各種各樣的獎出限入措施，達到保護本國幼稚工業(yè)、發(fā)達的工業(yè)和出現(xiàn)衰落的壟斷工業(yè)的目的。20世紀70年代中期以后的新貿(mào)易保護主義運用關稅、非關稅（反補貼、反傾銷及苛刻的技術、健康、環(huán)境標準等）手段限制進口。在WTO框架下，也不是絕對的全球自由貿(mào)易。關鍵在于從國家利益出發(fā)，熟悉并運用WTO的規(guī)則，促進出口，減少外國進口對本國市場的沖擊，保護和發(fā)展民族經(jīng)濟。在WTO框架下，我們可以利用WTO所制定的對發(fā)展中國家有益的條款開展一些技術領域的交流和合作，但同時，WTO規(guī)則對知識產(chǎn)權、科學技術項目的保護措施和有償使用條款，也給我國的自主創(chuàng)新提出了更高的要求。一方面進口面臨著知識產(chǎn)權保護等要求，另一方面我國產(chǎn)品的出口將受到大量國際貿(mào)易技術壁壘的影響。由此可見，自主創(chuàng)新政策與貿(mào)易政策是互動的，因此，我國的自主科技創(chuàng)新財稅政策必須與國家的對外貿(mào)易政策配合。一方面自主科技創(chuàng)新可以通過引進消化再創(chuàng)新，通過進口稅收優(yōu)惠鼓勵高技術技術進口貿(mào)易；另一方面，自主科技創(chuàng)新要求適當保護弱質(zhì)產(chǎn)業(yè)，而要求限制進口國外某些商品或機器設備，減少對我國相關產(chǎn)業(yè)的沖擊。如在出口方面，對一部分低附加值的簡單加工品征收出口關稅，并降低甚至取消出口退稅，從價格信號上影響出口商品結構；對高污染、高消耗產(chǎn)品的出口進行限制。在進口方面，應選擇性地多進口能源、高技術產(chǎn)品，而限制加工貿(mào)易類原料和中間產(chǎn)品的進口等等，配合國家對自主創(chuàng)新能力的培養(yǎng)。（三）財稅政策是自主科技創(chuàng)新金融支持的關鍵推動者融資是科技創(chuàng)新的關鍵。作為市場化融資手段，金融的逐利本性，決定了其會支持科技創(chuàng)新，但也正因為其逐利本性，它也會遠離科技創(chuàng)新，因為科技創(chuàng)新的巨大收益的另一面是巨大的風險。因此，科技創(chuàng)新的金融支持背后需要強有力的政府推手——財稅政策。新制度經(jīng)濟學派的帕特里克區(qū)分了需求引致型金融與供給主導型金融，他認為“需求導向”的金融發(fā)展是實際經(jīng)濟部門發(fā)展的結果，而“供給導向”的金融發(fā)展則是先于對金融服務的需求，對實體經(jīng)濟部門的發(fā)展有著自主的積極作用。帕特里克提出的“供給導向”的金融安排與金融發(fā)展對于早期經(jīng)濟增長有著支配性的作用，特別是當它能夠為更有效地包含技術創(chuàng)新的投資提供資金的時候?！?】對此也得到其他學者的認同。但其中不可忽略的事實是，支持這種觀點的實踐證明，“供給導向”的金融安排要么主要發(fā)生在政府主導型經(jīng)濟發(fā)展中，要么主要發(fā)生在國有金融機構。如墨西哥的國有金融機構通過給工業(yè)部門提供5～10年的中期貸款和贊助創(chuàng)新及教育，還有韓國、日本等東亞國家的實踐也予以證明。另有研究表明，創(chuàng)新開始的種子期風險最大，成功率不足10％，這一階段的資金來源主要是政府或準政府機構，資金形式是專項撥款或者是風險資本等股本金。再從風險投資的階段分布來看，美國風險投資主要集中在成長階段的中后期，約有80%的風險資本投在這個階段，僅有4~6%左右投向創(chuàng)建階段，另有14%投資于成熟階段。美國風險投資業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗與教訓還表明：政府扶持的一個很重要方面是針對風險投資的長期資本支持制定出一個好的稅收政策，因為風險投資追求高額投資回報率，極易受所得稅高低的影響。1969年美國資本收益稅從29%增加到49.5%，加上70年代初的經(jīng)濟危機，造成對風險投資的致命打擊，致使美國風險投資70年代基本處于停滯狀態(tài)。直到1978年資本收益稅降低到28%，1981年又進一步降低到20%，美國風險投資業(yè)才得以快速發(fā)展。而其他的金融支持如商業(yè)銀行貸款、金融市場融資則更在風險投資之后，集中于科技創(chuàng)新的擴張、成熟階段，并需要政府財政擔保、補貼、政府采購等財稅手段的適當配合。由此可見，科技創(chuàng)新的金融支持需要財稅政策的積極支持。我國經(jīng)濟還處于轉型過程中，許多制度、機制還未建立或健全，近期難以形成廣泛的風險投資理念，這就決定了近期內(nèi)我國自主科技創(chuàng)新財稅政策的主導性。從長遠看，政府的主要職責是營造寬松的投資環(huán)境，包括對企業(yè)提供低息長期貸款、貸款擔保、建立政府風險基金、實施稅收優(yōu)惠與減免、政府采購等。二、自主科技創(chuàng)新財稅政策的著眼點（一）自主科技創(chuàng)新的國民主體性隨著中國入世及經(jīng)濟全球化的到來，國家的利益得以彰顯。改革開放以來的“以市場換技術”的做法，已不能適應我國自主科技創(chuàng)新策略的要求。如，許多關鍵技術還靠進口，缺乏自己的品牌，缺少自主知識產(chǎn)權；作為大國國民，內(nèi)資企業(yè)尤其是廣大民營經(jīng)濟的待遇仍然不如外資企業(yè)，在自己的屋檐下還不能公平競爭。自主科技創(chuàng)新戰(zhàn)略的提出，就是要彰顯國家和民族的利益，突出科技創(chuàng)新3.二者的政策成本與風險不同。首先，財政支出政策主要是通過投資、補貼、擔保等措施支持自主創(chuàng)新，有些關鍵領域的投入巨大，且投入具有一定的連續(xù)性，加之創(chuàng)新過程的不確定性與財政支持的事前安排特性，財政支出成本較大，承擔的風險也大。其次，自主創(chuàng)新的稅收政策通常趨于一種事后支持，當企業(yè)的經(jīng)濟行為符合自主創(chuàng)新要求時才能得到稅收的優(yōu)惠政策，因此稅收政策體現(xiàn)的是政府與企業(yè)、市場的合力作用，相對財政支出政策成本要小，承擔的風險也小。發(fā)達國家的創(chuàng)新實踐表明，自主