審計(jì)學(xué) 銷售與收款循環(huán)審計(jì)案例分析

小組組員：朱瓊趙佳明吳棋俐第1頁(yè)目錄東方電子不敗神話1揭開(kāi)違規(guī)黑幕2銷售與循環(huán)審計(jì)分析342第2頁(yè)一、東方電子不敗神話東方電子是由煙臺(tái)東方電子信息產(chǎn)業(yè)集團(tuán)公司作為獨(dú)家發(fā)起人，于1993年3月采取定向募集方式設(shè)置。公司于1994年正式創(chuàng)建，總股本5800萬(wàn)元，每股面值一元，發(fā)行價(jià)1.6元。其中國(guó)家股2200萬(wàn)股，社會(huì)法人股150萬(wàn)股，1月8日至10日三天向內(nèi)部職員定向募集內(nèi)部職員股3450萬(wàn)股。1996年12月17日，經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)同意，東方電子向社會(huì)公開(kāi)發(fā)行1030萬(wàn)股，發(fā)行價(jià)7.88元，總股本變?yōu)?830萬(wàn)股，其中國(guó)家股2200萬(wàn)股，社會(huì)法人股150萬(wàn)股，社會(huì)公眾股1720萬(wàn)股，內(nèi)部職員股2760萬(wàn)股。1997年1月21日，公司1720萬(wàn)股社會(huì)公共股在深交所掛牌上市，其他內(nèi)部職員2760萬(wàn)股，三年后上市交易。3第3頁(yè)此處添加內(nèi)容此處添加內(nèi)容此處添加內(nèi)容內(nèi)容根據(jù)東方電子公告數(shù)據(jù)顯示，自1997年1月上市以來(lái)，東方電子股本連年高速擴(kuò)張，而在股本大百分比擴(kuò)張基礎(chǔ)上，公司業(yè)績(jī)同股本擴(kuò)張保持了同步增加，發(fā)明了東方電子神話。

1997年-2023年?yáng)|方電子業(yè)績(jī)體現(xiàn)4第4頁(yè)中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)東方電子展開(kāi)調(diào)查分別判處原董事長(zhǎng)隋元柏、原董事會(huì)秘書(shū)高峰有期徒刑兩年和一年，并分別處以罰金5萬(wàn)元和2.5萬(wàn)元6月20日經(jīng)煙臺(tái)市檢察院同意逮捕。青島市中級(jí)人民法院宣布，除不合格原告外，6921人所有接收了調(diào)解，東方電子股民將取得4.42億元賠償2001年2002年2003年2007年破滅5第5頁(yè)造假之最包括金額最大伎倆最隱蔽事件跨度最長(zhǎng)6第6頁(yè)證券部經(jīng)銷部財(cái)務(wù)部造假小組7第7頁(yè)三、審計(jì)分析東方電子1997年至2023年審計(jì)情況如下：

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││1997年│1998年│1999年|2023年│

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││山東省煙臺(tái)市│山東煙臺(tái)乾聚│山東煙臺(tái)乾聚│山東煙臺(tái)乾聚│

│審計(jì)機(jī)構(gòu)│││││

││會(huì)計(jì)師事務(wù)所│會(huì)計(jì)師事務(wù)所│會(huì)計(jì)師事務(wù)所│會(huì)計(jì)師事務(wù)所│

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│審計(jì)意見(jiàn)│無(wú)保存意見(jiàn)│無(wú)保存意見(jiàn)│無(wú)保存意見(jiàn)│無(wú)保存意見(jiàn)│

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（1）刊登了錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)，出具了不恰當(dāng)審計(jì)報(bào)告；（2）沒(méi)有盡到“揭發(fā)會(huì)計(jì)報(bào)表中也許存在重大舞弊錯(cuò)報(bào)”審計(jì)職責(zé)；（3）沒(méi)有保持應(yīng)有職業(yè)謹(jǐn)慎，即沒(méi)有遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。8第8頁(yè)分析性復(fù)核在審計(jì)規(guī)模較大公司時(shí)，具有指明重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)方向作用，是非常主要審計(jì)程序。1、分析性復(fù)核（一）會(huì)計(jì)信息各組成要素之間關(guān)系；（二）會(huì)計(jì)信息和有關(guān)非會(huì)計(jì)信息之間關(guān)系。結(jié)論：不現(xiàn)實(shí)收入與利潤(rùn)增加9第9頁(yè)2、函證相關(guān)規(guī)定假如被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接接收，并要求被詢證者寄回詢證函原件。注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能收到回函時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)主要賬戶余額或其他信息再次函證，或?qū)嵭刑娲鷮徲?jì)程序獲取充足、合適審計(jì)證據(jù)。假如有跡象表白收回詢證函不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行合適審計(jì)程序給予證明或消