初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》歷年真題詳解與考前押題試卷

第一部分歷年真題及詳解2017年初級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》真題（一）及詳解一、單項(xiàng)選擇題（本類題共24小題，每小題1.5分，共36分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1甲便利店為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年第四季度零售商品取得收入103000元，將一批外購(gòu)商品無(wú)償贈(zèng)送給物業(yè)公司用于社區(qū)活動(dòng)，該批商品的含稅價(jià)格721元。已知增值稅征收率為3%。計(jì)算甲便利店第四季度應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A．[103000＋721÷（1＋3%）]×3%＝3111（元）B．（103000＋721）×3%＝3111.63（元）C．[103000÷（1＋3%）＋721]×3%＝3021.63（元）D．（103000＋721）÷（1＋3%）×3%＝3021（元）【答案】D查看答案【解析】甲便利店第四季度零售商品收入為含稅銷售額，單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人視同銷售，甲便利店第四季度應(yīng)繳納增值稅稅額＝（103000＋721）÷（1＋3%）×3%＝3021（元）。2根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)征收契稅的是（）。A．甲公司出租地下停車場(chǎng)B．丁公司購(gòu)買辦公樓C．乙公司將房屋抵押給銀行D．丙公司承租倉(cāng)庫(kù)【答案】B查看答案【解析】契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。契稅由權(quán)屬的承受人繳納?！俺惺堋?，是指以受讓、購(gòu)買、受贈(zèng)、交換等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。3甲公司2016年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額300萬(wàn)元，預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額60萬(wàn)元，在“營(yíng)業(yè)外支出”賬目中列支了通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)的捐款38萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，計(jì)算甲公司當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A．（300＋38）×25%－60＝24.5（萬(wàn)元）B．300×25%－60＝15（萬(wàn)元）C．（300＋300×12%）×25%－60＝24（萬(wàn)元）D．[300＋（38－300×12%）]×25%－60＝15.5（萬(wàn)元）【答案】D查看答案【解析】企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。直接向?yàn)?zāi)區(qū)的捐款不得抵扣。稅法準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出＝300×12%＝36（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出為38萬(wàn)元，需要納稅調(diào)增2萬(wàn)元。甲公司2016年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝[300＋（38－300×12%）]×25%－60＝15.5（萬(wàn)元）。4根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)的是（）。A．盤盈的固定資產(chǎn)B．自行建造的固定資產(chǎn)C．外購(gòu)的固定資產(chǎn)D．通過(guò)捐贈(zèng)取得的固定資產(chǎn)【答案】A查看答案【解析】B項(xiàng)，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；C項(xiàng)，外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款、支付的相關(guān)稅費(fèi)和直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；D項(xiàng)，通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)。5下列各項(xiàng)中，屬于行政復(fù)議范圍的是（）。A．趙某對(duì)工商局暫扣其營(yíng)業(yè)執(zhí)照的決定不服而引起的糾紛B．王某對(duì)稅務(wù)局將其調(diào)職到其他單位的決定不服而引起的糾紛C．張某對(duì)交通局解除勞動(dòng)合同的決定不服而引起的糾紛D．李某對(duì)環(huán)保局給予其撤職處分決定不服而引起的糾紛【答案】A查看答案【解析】A項(xiàng)，當(dāng)事人對(duì)行政機(jī)關(guān)的“具體”行政行為不服，可以申請(qǐng)行政復(fù)議；BD兩項(xiàng)，不服行政機(jī)關(guān)作出的行政處分或者其他人事處理決定，不能申請(qǐng)行政復(fù)議；C項(xiàng)，因解除勞動(dòng)合同發(fā)生的爭(zhēng)議，按照勞動(dòng)爭(zhēng)議的解決辦法處理，不能申請(qǐng)行政復(fù)議。6根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（）。A．王某將房屋無(wú)償贈(zèng)與其子B．張某轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上且唯一家庭生活用房C．趙某轉(zhuǎn)讓無(wú)償受贈(zèng)的商鋪D．楊某將房屋無(wú)償贈(zèng)與其外孫女【答案】C查看答案【解析】AD兩項(xiàng)，自2009年5月25日（含）起，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，對(duì)雙方當(dāng)事人不征收個(gè)人所得稅；B項(xiàng)，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅；C項(xiàng)，應(yīng)按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅。7根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列稅款中由海關(guān)代征的是（）。A．在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)來(lái)源于境內(nèi)的股息所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅B．提供研發(fā)服務(wù)，但在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅C．進(jìn)口貨物的企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅D．從境外取得所得的居民應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅【答案】C查看答案【解析】進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅由海關(guān)代征。8甲企業(yè)廠房原值2000萬(wàn)元，2015年11月對(duì)該廠房進(jìn)行擴(kuò)建，2015年底擴(kuò)建完工并辦理驗(yàn)收手續(xù)，增加房產(chǎn)原值500萬(wàn)元，已知房產(chǎn)稅的原值扣除比例為30%，房產(chǎn)稅比例稅率為1.2%，計(jì)算甲企業(yè)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A．2000×（1－30%）×1.2%＋500×1.2%＝22.8（萬(wàn)元）B．（2000＋500）×（1－30%）×1.2%＝21（萬(wàn)元）C．2000×1.2%＋500×（1－30%）×1.2%＝28.2（萬(wàn)元）D．2000×（1－30%）×1.2%＝16.8（萬(wàn)元）【答案】B查看答案【解析】從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%，納稅人對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。甲企業(yè)2016年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額＝（2000＋500）×（1－30%）×1.2%＝21（萬(wàn)元）。9根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，其應(yīng)納稅所得額確定的下列表述中，不正確的是（）。A．股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額B．轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額C．特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額D．租金所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額【答案】B查看答案【解析】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額：①股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；②財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。102016年5月甲公司安排李某于5月1日（國(guó)際勞動(dòng)節(jié)）、5月7日（周六）分別加班1天，事后未安排補(bǔ)休，已知甲公司實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)制，李某的日工資為200元。計(jì)算甲公司應(yīng)支付李某5月最低加班工資的下列算式中，正確的是（）。A．200×300%＋200×200%＝1000（元）B．200×200%＋200×150%＝700（元）C．200×100%＋200×200%＝500（元）D．200×300%＋200×300%＝1200（元）【答案】A查看答案【解析】用人單位依法安排勞動(dòng)者在休息日工作，不能安排補(bǔ)休的，按照不低于勞動(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人日或小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的200%支付勞動(dòng)者工資；用人單位依法安排勞動(dòng)者在法定休假日工作的，按照不低于勞動(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人日或小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的300%支付勞動(dòng)者工資。甲公司應(yīng)支付李某的加班工資為＝200×300%＋200×200%＝1000（元）。11根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征增值稅的是（）。A．商店銷售糖果B．木材加工廠銷售原木C．糧店銷售面粉D．農(nóng)民銷售自產(chǎn)糧食【答案】D查看答案【解析】ABC三項(xiàng)，照章繳納增值稅；D項(xiàng)，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，免征增值稅。12根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關(guān)于信用卡透支利率及利息管理的下列表述中，不正確的是（）。A．透支的計(jì)結(jié)息方式由發(fā)卡機(jī)構(gòu)自主確定B．透支的利率標(biāo)準(zhǔn)由發(fā)卡機(jī)構(gòu)與申請(qǐng)人協(xié)商確定C．透支利率實(shí)行下限管理D．透支利率實(shí)行上限管理【答案】B查看答案【解析】AB兩項(xiàng)，信用卡透支的計(jì)結(jié)息方式，以及對(duì)信用卡應(yīng)繳款是否計(jì)付利息及其利率標(biāo)準(zhǔn)，由發(fā)卡機(jī)構(gòu)自主確定；CD兩項(xiàng)，發(fā)卡銀行對(duì)信用卡透支利率實(shí)行上限和下限管理，透支利率上限為日利率萬(wàn)分之五，下限為日利率萬(wàn)分之五的0.7倍。13下列公民中，視為完全民事行為能力人的是（）。A．趙某，9歲，系某小學(xué)學(xué)生B．王某，15歲，系某高級(jí)中學(xué)學(xué)生C．張某，13歲，系某初級(jí)中學(xué)學(xué)生D．李某，17歲，系某賓館服務(wù)員，以自己勞動(dòng)收入為主要生活來(lái)源【答案】D查看答案【解析】16周歲以上不滿18周歲的公民，以自己的勞動(dòng)收入為主要生活來(lái)源的，視為完全民事行為能力人。14根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納之日起，按日加收滯納稅款一定比例的滯納金，該比例為（）。A．萬(wàn)分之五B．萬(wàn)分之七C．萬(wàn)分之一D．萬(wàn)分之三【答案】A查看答案【解析】納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。15甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)一住宅項(xiàng)目，實(shí)際占地面積12000平方米，建筑面積24000平方米，容積率為2，甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)為（）。A．24000平方米B．12000平方米C．36000平方米D．18000平方米【答案】B查看答案【解析】城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。16設(shè)立于M省Y市（計(jì)劃單列市）的甲公司對(duì)Y市國(guó)家稅務(wù)局做出的行政處罰不服申請(qǐng)行政復(fù)議。下列機(jī)關(guān)中，受理該申請(qǐng)的是（）。A．國(guó)家稅務(wù)總局B．M省人民政府C．M省國(guó)家稅務(wù)局D．Y市人民政府【答案】A查看答案【解析】對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。17根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，暫減按10%稅率征收個(gè)人所得稅的是（）。A．周某出租機(jī)動(dòng)車取得的所得B．夏某出租住房取得的所得C．林某出租商鋪取得的所得D．劉某出租電子設(shè)備取得的所得【答案】B查看答案【解析】B項(xiàng)，自2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅；ACD三項(xiàng)適用稅率均為20%。182016年7月甲公司開發(fā)住宅社區(qū)經(jīng)批準(zhǔn)共占用耕地150000平方米，其中800平方米興建幼兒園，5000平方米修建學(xué)校，已知耕地占用稅適用稅率為30元/平方米，甲公司應(yīng)繳納耕地占用稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A．150000×30＝4500000（元）B．（150000－800－5000）×30＝4326000（元）C．（1500000－5000）×30＝4350000（元）D．（150000－800）×30＝4476000（元）【答案】B查看答案【解析】學(xué)校、幼兒園占用耕地，免征耕地占用稅。甲公司應(yīng)繳納耕地占用稅＝（150000－800－5000）×30＝4326000（元）。19根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，允許開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A．家電商場(chǎng)向消費(fèi)者個(gè)人銷售電視機(jī)B．百貨商店向小規(guī)模納稅人零售服裝C．手機(jī)專賣店向消費(fèi)者個(gè)人提供手機(jī)修理勞務(wù)D．商貿(mào)公司向一般納稅人銷售辦公用品【答案】D查看答案【解析】AC兩項(xiàng)，向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的，不得開具增值稅專用發(fā)票；B項(xiàng)，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品的，不得開具增值稅專用發(fā)票。20根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)待遇的表述中，正確的是（）。A．失業(yè)人員領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間不享受基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇B．失業(yè)人員領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間重新就業(yè)的，停止領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金并同時(shí)停止享受其他失業(yè)保險(xiǎn)待遇C．失業(yè)保險(xiǎn)金的標(biāo)準(zhǔn)可以低于城市居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)D．失業(yè)時(shí)用人單位和人本已經(jīng)累計(jì)繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)滿6個(gè)月的，失業(yè)人員可以申請(qǐng)領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金【答案】B查看答案【解析】A項(xiàng)，領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間享受基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇；C項(xiàng)，失業(yè)保險(xiǎn)金的標(biāo)準(zhǔn)，不得低于城市居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)。一般也不高于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)，具體數(shù)額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定；D項(xiàng)，失業(yè)保險(xiǎn)金的領(lǐng)取條件之一為失業(yè)人員失業(yè)前用人單位和本人已經(jīng)繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)滿1年的。僅滿6個(gè)月的，不可以領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金。21根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關(guān)于銀行結(jié)算賬戶管理的下列表述中，不正確的是（）。A．存款人可以出借銀行結(jié)算賬戶B．存款人應(yīng)當(dāng)以實(shí)名開立銀行結(jié)算賬戶C．存款人不得利用銀行結(jié)算賬戶洗錢D．存款人不得出租銀行結(jié)算賬戶【答案】A查看答案【解析】ACD三項(xiàng)，存款人應(yīng)當(dāng)按照賬戶管理規(guī)定使用銀行結(jié)算賬戶辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，不得出租、出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用或進(jìn)行洗錢活動(dòng)；B項(xiàng)，存款人應(yīng)以實(shí)名開立銀行結(jié)算賬戶，并對(duì)其出具的開戶（變更、撤銷）申請(qǐng)資料實(shí)質(zhì)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。22根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收增值稅的是（）。A．被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付B．航空公司根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供用于公益事業(yè)的航空運(yùn)輸服務(wù)C．國(guó)民存款利息D．母公司向子公司出售不動(dòng)產(chǎn)【答案】D查看答案【解析】A項(xiàng)，被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付，不征收增值稅；B項(xiàng)，根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)，不征收增值稅；C項(xiàng)，存款利息，不征收增值稅；D項(xiàng)照章繳納增值稅。23根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，電子承兌匯票的付款期限自出票日至到期日不能超過(guò)一定期限。該期限為（）。A．2年B．3個(gè)月C．6個(gè)月D．1年【答案】D查看答案【解析】電子承兌匯票付款期限自出票日至到期日不超過(guò)1年。紙質(zhì)商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。24根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人征稅規(guī)定的表述中，不正確的是（）。A．實(shí)行簡(jiǎn)易征稅辦法B．一律不使用增值稅專用發(fā)票C．不允許抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D．可以請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票【答案】B查看答案【解析】AC兩項(xiàng)，小規(guī)模納稅人實(shí)行簡(jiǎn)易征稅辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；BD兩項(xiàng)，一般情況下，小規(guī)模納稅人不得自行對(duì)外開具增值稅專用發(fā)票，但可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有二個(gè)或二個(gè)以上符合題意的正確答案，多選，少選，錯(cuò)選，不選均不得分）252016年9月主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司2015年度企業(yè)所得稅的納稅情況進(jìn)行檢查，要求甲公司補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款56萬(wàn)元并在規(guī)定時(shí)限內(nèi)申報(bào)繳納，甲公司以2015年企業(yè)所得稅稅款是聘請(qǐng)乙稅務(wù)師事務(wù)所計(jì)算申報(bào)為由，請(qǐng)求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)向乙稅務(wù)師事務(wù)所追繳稅款，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未接受甲公司的請(qǐng)求，并依照法律規(guī)定責(zé)令甲公司提供納稅擔(dān)保，甲公司請(qǐng)丙公司提供納稅擔(dān)保并得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的確認(rèn)。上述事件中涉及的機(jī)關(guān)和企業(yè)中，屬于稅收法律關(guān)系主體的有（）。A．乙稅務(wù)師事務(wù)所B．甲公司C．丙公司D．主管稅務(wù)機(jī)關(guān)【答案】BCD查看答案【解析】稅收法律關(guān)系主體分為征稅主體和納稅主體。征稅主體包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)等；納稅主體包括納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人。26根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。A．電池B．涂料C．柴油D．黃酒【答案】CD查看答案【解析】CD兩項(xiàng)，從量定額征收消費(fèi)稅的有：啤酒、黃酒、成品油（包括柴油）；AB兩項(xiàng)，電池和涂料實(shí)行從價(jià)定率征收消費(fèi)稅。27根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關(guān)于委托收款結(jié)算方式的下列表述，正確的有（）。A．以銀行以外的單位為付款人的，委托收款憑證必須記載付款人開戶銀行名稱B．銀行在為單位辦理劃款時(shí)，付款人存款賬戶不足支付的，應(yīng)通知付款人交足存款C．單位憑已承兌的商業(yè)匯票辦理款項(xiàng)結(jié)算，可以使用委托收款結(jié)算方式D．委托收款僅限于異地使用【答案】AC查看答案【解析】委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。單位和個(gè)人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項(xiàng)的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。委托收款以銀行以外的單位為付款人的，委托收款憑證必須記載付款人開戶銀行名稱。B項(xiàng)，銀行在辦理劃款時(shí)，付款人存款賬戶不足支付的，應(yīng)通過(guò)被委托銀行向收款人發(fā)出未付款項(xiàng)通知書；D項(xiàng)，委托收款在同城、異地均可以使用。28下列勞務(wù)派遣用工形式中，不符合法律規(guī)定的有（）。A．丙勞務(wù)派遣公司以非全日制用工形式招用被派遣勞動(dòng)者B．乙公司將使用的被派遣勞動(dòng)者又派遣到其他公司工作C．丁公司使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量達(dá)到其用工總量的5%D．甲公司設(shè)立勞務(wù)派遣公司向其所屬分公司派遣勞動(dòng)者【答案】ABD查看答案【解析】A項(xiàng)，勞務(wù)派遣單位不得以“非全日制用工”形式招用被派遣勞動(dòng)者；B項(xiàng)，用工單位不得將被派遣勞動(dòng)者再派遣到其他用人單位；C項(xiàng)，用工單位使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過(guò)其用工總量的10%；D項(xiàng)，用人單位不得設(shè)立勞務(wù)派遣單位向本單位或者所屬單位派遣勞動(dòng)者。29根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于勞動(dòng)報(bào)酬支付的表述中，正確的有（）。A．工資至少每月支付一次，實(shí)行周、日、小時(shí)工資制的，可按周、日、小時(shí)支付工資B．用人單位依法安排勞動(dòng)者在日標(biāo)準(zhǔn)工作時(shí)間以外延長(zhǎng)工作時(shí)間的，按照不低于勞動(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的150%支付勞動(dòng)者工資C．用人單位與勞動(dòng)者約定的支付日期遇節(jié)假日或休息日，應(yīng)提前在最近的工作日支付D．工資應(yīng)當(dāng)以法定貨幣支付，不得以實(shí)物及有價(jià)證券替代貨幣支付【答案】ABCD查看答案【解析】根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，工資應(yīng)當(dāng)以法定貨幣支付，不得以實(shí)物及有價(jià)證券替代貨幣支付。工資必須在用人單位與勞動(dòng)者約定的日期支付。如遇節(jié)假日或休息日，則應(yīng)提前在最近的工作日支付。工資至少每月支付一次，實(shí)行周、日、小時(shí)工資制的可按周、日、小時(shí)支付工資。用人單位依法安排勞動(dòng)者在日標(biāo)準(zhǔn)工作時(shí)間以外延長(zhǎng)工作時(shí)間的，按照不低于勞動(dòng)合同規(guī)定的勞動(dòng)者本人小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的150%支付勞動(dòng)者工資。30根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物的有（）。A．將貨物用于廣告B．將貨物用于捐贈(zèng)C．將貨物用于償債D．將貨物用于贊助【答案】ABCD查看答案【解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)。31根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行政行為不服時(shí)，可以申請(qǐng)行政復(fù)議的有（）。A．罰款B．確認(rèn)適用稅率C．加收滯納金D．制定具體貫徹落實(shí)稅收法規(guī)的規(guī)定【答案】ABC查看答案【解析】A項(xiàng)，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為，納稅人不服時(shí)，可以申請(qǐng)行政復(fù)議；BC兩項(xiàng)，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，納稅人不服時(shí)，可以申請(qǐng)行政復(fù)議；D項(xiàng)，不屬于具體行政行為，不得申請(qǐng)行政復(fù)議。32社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的表述中，正確的有（）。A．參保職工未達(dá)到法定退休年齡時(shí)因病完全喪失勞動(dòng)能力的，可以領(lǐng)取病殘津貼B．參保職工死亡后，其個(gè)人賬戶中的余額可以全部依法繼承C．參保職工達(dá)到法定退休年齡時(shí)累計(jì)繳費(fèi)滿15年，按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金D．參保職工死亡同時(shí)符合領(lǐng)取基本養(yǎng)老保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金、工傷保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金和失業(yè)保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金條件的，其遺屬可以同時(shí)領(lǐng)取【答案】ABC查看答案【解析】D項(xiàng)，個(gè)人死亡同時(shí)符合領(lǐng)取基本養(yǎng)老保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金、工傷保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金和失業(yè)保險(xiǎn)喪葬補(bǔ)助金條件的，其遺屬只能選擇領(lǐng)取其中的一項(xiàng)。33根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于金礦資源稅納稅環(huán)節(jié)的表述中，正確的有（）。A．納稅人自采金原礦銷售的，在金原礦銷售時(shí)繳納資源稅B．納稅人以自產(chǎn)金原礦加工金錠銷售的，在金錠銷售時(shí)繳納資源稅C．納稅人以自產(chǎn)金原礦加工金錠自用（用于連續(xù)生產(chǎn)資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品以外的其他方面）的，在金錠自用時(shí)繳納資源稅D．納稅人自采金原礦加工金精礦銷售的，在原礦移送時(shí)繳納資源稅【答案】ABC查看答案【解析】D項(xiàng)，納稅人自采金原礦加工金精礦銷售的，在金精礦銷售時(shí)（而非原礦移送時(shí)）繳納資源稅。34根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于商業(yè)匯票持票人向銀行辦理貼現(xiàn)必須具備的條件有（）。A．票據(jù)未到期B．持票人與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系C．持票人是在銀行開立有存款賬戶的企業(yè)法人或者其他組織D．票據(jù)未記載“不得轉(zhuǎn)讓”事項(xiàng)【答案】ABCD查看答案【解析】商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現(xiàn)必須具備的條件有：①票據(jù)未到期；②票據(jù)未記載“不得轉(zhuǎn)讓”事項(xiàng)；③持票人是在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織；④持票人與出票人或者直接前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系。35根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)取得收入的貨幣形式的有（）。A．股權(quán)投資B．應(yīng)收票據(jù)C．銀行存款D．應(yīng)收賬款【答案】BCD查看答案【解析】企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券以及債務(wù)的豁免等。A項(xiàng)，屬于非貨幣形式的收入。36關(guān)于一般經(jīng)濟(jì)糾紛仲裁和勞動(dòng)仲裁共同點(diǎn)的下列表述中，正確的有（）。A．仲裁庭仲裁案件均適用回避制度B．當(dāng)事人均須在事先或事后達(dá)成仲裁協(xié)議，仲裁委員會(huì)方可受理C．仲裁委員會(huì)均不按行政區(qū)劃層層設(shè)立D．當(dāng)事人對(duì)仲裁裁決不服，均可向人民法院起訴【答案】AC查看答案【解析】B項(xiàng)，一般經(jīng)濟(jì)糾紛的仲裁，當(dāng)事人必須在事先或事后達(dá)成仲裁協(xié)議，才能據(jù)此向仲裁機(jī)構(gòu)提出仲裁申請(qǐng)；而勞動(dòng)爭(zhēng)議的仲裁，則不要求當(dāng)事人達(dá)成仲裁協(xié)議；D項(xiàng)，經(jīng)濟(jì)糾紛仲裁實(shí)行一裁終局制度，對(duì)仲裁裁決不服的不得提起訴訟。37根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按照“高檔化妝品”稅目計(jì)繳消費(fèi)稅的有（）。A．高檔護(hù)膚類化妝品B．成套化妝品C．高檔修飾類化妝品D．高檔美容類化妝品【答案】ABCD查看答案【解析】高檔化妝品包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。38根據(jù)民事訴訟法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于公開審判制度的表述中，正確的有（）。A．涉及商業(yè)秘密的民事案件，當(dāng)事人申請(qǐng)不公開審理的，可以不公開審理B．不論民事案件是否公開審理，一律公開宣告判決C．涉及國(guó)家秘密的民事案件應(yīng)當(dāng)不公開審理D．涉及個(gè)人隱私的民事案件應(yīng)當(dāng)不公開審理【答案】ABCD查看答案【解析】ACD三項(xiàng)，人民法院審理民事案件，除涉及國(guó)家秘密、個(gè)人隱私或者法律另有規(guī)定的以外，應(yīng)當(dāng)公開進(jìn)行。離婚案件，涉及商業(yè)秘密的案件，當(dāng)事人申請(qǐng)不公開審理的，可以不公開審理；B項(xiàng)，公開審判包括審判過(guò)程公開和審判結(jié)果公開兩項(xiàng)內(nèi)容，不論案件是否公開審理，一律公開宣告判決。39根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車船中，以“輛數(shù)”為計(jì)稅依據(jù)的有（）。A．商用貨車B．機(jī)動(dòng)船舶C．摩托車D．商用客車【答案】CD查看答案【解析】A項(xiàng)，商用貨車、專用作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車，以“整備質(zhì)量噸位數(shù)”為計(jì)稅依據(jù)；B項(xiàng)，機(jī)動(dòng)船舶、非機(jī)動(dòng)駁船、拖船，以“凈噸位數(shù)”為計(jì)稅依據(jù)；CD兩項(xiàng)，乘用車、商用客車和摩托車，以“輛數(shù)”為計(jì)稅依據(jù)。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確，每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分，本類題最低得分為零分）40付款人賬戶內(nèi)資金不足的，銀行應(yīng)當(dāng)為付款人墊付資金。（）【答案】錯(cuò)誤查看答案【解析】根據(jù)“銀行不墊款原則”，當(dāng)付款人賬戶內(nèi)資金不足的，銀行的中介職責(zé)可以不履行，銀行沒(méi)有為付款人墊付資金的義務(wù)。41企業(yè)從事花卉種植的所得，減半征收企業(yè)所得稅。（）【答案】正確查看答案【解析】企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；②海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。42一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅。（）【答案】正確查看答案【解析】財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)包括（但不限于），可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)繳增值稅：①一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客車、班車等；②一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、和文化體育服務(wù)等。43經(jīng)過(guò)行政復(fù)議的行政訴訟案件，均由行政復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。（）【答案】錯(cuò)誤查看答案【解析】行政案件由最初作出行政行為的行政機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。經(jīng)復(fù)議的案件，也可以由行政復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。44申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議。（）【答案】正確查看答案45納稅人將開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)繳納資源稅。（）【答案】錯(cuò)誤查看答案【解析】納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；將開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額，計(jì)算繳納資源稅。46勞動(dòng)者開始依法享受養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的，勞動(dòng)合同終止。（）【答案】正確查看答案【解析】勞動(dòng)合同終止的情形：①勞動(dòng)合同期滿的；②勞動(dòng)者開始依法享受基本養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的；③勞動(dòng)者達(dá)到法定退休年齡的；④勞動(dòng)者死亡，或者被人民法院宣告死亡或者宣告失蹤的；⑤用人單位被依法宣告破產(chǎn)的；⑥用人單位被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷或者用人單位決定提前解散的；⑦法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形。47納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。（）【答案】正確查看答案【解析】納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：①依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；②依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；④雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；⑤發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；⑥納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。48酒廠將自產(chǎn)的5箱普通白酒移送到廠工會(huì)用于獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)員工，在移送使用環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。（）【答案】錯(cuò)誤查看答案【解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。49合伙企業(yè)的自然人合伙人，為個(gè)人所得稅納稅人。（）【答案】正確查看答案【解析】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只對(duì)投資者個(gè)人或自然人合伙人取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得征收個(gè)人所得稅。四、不定項(xiàng)選擇題（本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分）（一）中國(guó)公民張某擔(dān)任國(guó)內(nèi)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目經(jīng)理，2018年12月有關(guān)收入情況如下：（1）工資明細(xì)表（部分?jǐn)?shù)據(jù)）（2）全年一次性獎(jiǎng)金20000元已知：工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為5000元/月。個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。50張某當(dāng)月取得的下列收入中，應(yīng)征收個(gè)人所得稅的是（）。A．崗位工資8000元B．托兒補(bǔ)助費(fèi)20元C．工齡補(bǔ)貼200元D．基本工資1780元【答案】ACD查看答案【解析】①“工資、薪金所得”稅目，包括個(gè)人“因任職或者受雇而取得”的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。②下列項(xiàng)目不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征收個(gè)人所得稅：a．獨(dú)生子女補(bǔ)貼；b．執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼；c．托兒補(bǔ)助費(fèi)；d．差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助（不包括單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼）。51張某當(dāng)月繳付的下列費(fèi)用中，準(zhǔn)予從應(yīng)納稅所得額中扣除的是（）。A．基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)163元B．基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)640元C．失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)16元D．住房公積金960元【答案】ABCD查看答案【解析】按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的住房公積金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。52計(jì)算張某當(dāng)月工資收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A．[（1780＋8000＋200＋20）－（640＋16＋163）－5000]×10%－210＝208.1（元）B．[（1780＋8000＋200）－（640＋16＋163＋960）－5000]×10%－210＝110.1（元）C．[（1780＋8000）－（163＋960）－5000]×10%－210＝155.7（元）D．[（1780＋8000＋20）－（640＋16）－5000]×10%－210＝204.4（元）【答案】B查看答案【解析】張某應(yīng)納稅所得額＝（1780＋8000＋200）－（640＋16＋163＋960）－5000＝3201（元），適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210，應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝3201×10%－210＝110.1（元）?！菊f(shuō)明】根據(jù)新個(gè)稅法規(guī)定，居民個(gè)人的綜合所得，包括工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。53計(jì)算張某全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A．20000×25%－1005＝3995元B．20000×3%＝600元C．20000×20%－555＝3445元D．20000×10%－105＝1895元【答案】D查看答案【解析】全年一次性獎(jiǎng)金總額÷12＝20000÷12＝1666.67（元），適用稅率10%，速算扣除數(shù)為105；應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額＝20000×10%－105＝1895（元）?！菊f(shuō)明】本題涉及的考點(diǎn)新教材已經(jīng)刪除。（二）甲商業(yè)銀行M支行為增值稅一般納稅人，主要提供相關(guān)金融服務(wù)，乙公司為其星級(jí)客戶。甲商業(yè)銀行M支行2016年第四季度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入如下：（1）提供貸款服務(wù)，取得含增值稅利息收入6491.44萬(wàn)元。（2）提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)，取得含增值稅利息收入874.5萬(wàn)元。（3）提供資金結(jié)算服務(wù)，取得含增值稅服務(wù)費(fèi)收入37.1萬(wàn)元。（4）提供賬戶管理服務(wù)，取得含增值稅服務(wù)費(fèi)收入12.72萬(wàn)元。已知：金融服務(wù)增值稅稅率為6%，乙公司為增值稅一般納稅人。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。54甲商業(yè)銀行M支行2016年第四季度取得的下列收入中，應(yīng)按照“金融服務(wù)——直接收費(fèi)金融服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是（）。A．賬戶管理服務(wù)費(fèi)收入12.72萬(wàn)元B．票據(jù)貼現(xiàn)利息收入874.5萬(wàn)元C．資金結(jié)算服務(wù)費(fèi)收入37.1萬(wàn)元D．貸款利息收入6491.44萬(wàn)元【答案】AC查看答案【解析】直接收費(fèi)金融服務(wù)，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供相關(guān)服務(wù)并且收取費(fèi)用的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易所（平臺(tái)）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。AC兩項(xiàng)按照“直接收費(fèi)金融服務(wù)”計(jì)繳增值稅；BD兩項(xiàng)按照“貸款服務(wù)”計(jì)繳增值稅。55乙公司向甲商業(yè)銀行M支行購(gòu)進(jìn)的下列金融服務(wù)中，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。A．票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)B．賬戶管理服務(wù)C．貸款服務(wù)D．資金結(jié)算服務(wù)【答案】AC查看答案【解析】各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。接受貸款服務(wù)以及納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。AC兩項(xiàng)屬于“貸款服務(wù)”，企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。56計(jì)算甲商業(yè)銀行M支行2016年第四季度貸款服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（）。A．（6491.44＋874.5）÷（1＋6%）×6%＝416.94（萬(wàn)元）B．37.1×6%＋12.72÷（1＋6%）×6%＝2.946（萬(wàn)元）C．37.1÷（1＋6%）×6%＋874.5×6%＝54.57（萬(wàn)元）D．（6491.44＋37.1）×6%＝191.7124（萬(wàn)元）【答案】A查看答案【解析】提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅。甲商業(yè)銀行M支行2016年第四季度貸款服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額＝（6491.44＋874.5）÷（1＋6%）×6%＝416.94（萬(wàn)元）。57計(jì)算甲商業(yè)銀行M支行2016年第四季度直接收費(fèi)金融服