匯報課專業(yè)知識講座

財產清查成果處理

單位：永昌職中講課人：段玉霞2023年4月6日1/24復習提問提問：什么是財產清查？2/24財產清查成果基本含義財產物資賬面結存數財產物資實際結存數≠盤盈財產物資賬面結存數財產物資實際結存數＜盤虧財產物資賬面結存數財產物資實際結存數＞3/24財產清查成果處理程序第三節(jié)財產清查成果處理財產清查成果處理辦法4/24財產清查成果處理辦法鈔票長短款賬務處理財產物資實物清查成果賬務處理財產清查成果處理應設置主要賬戶5/24鈔票長短款賬務處理鈔票發(fā)生長款賬務處理鈔票發(fā)生短款賬務處理6/24分析、查清產生問題原因，按要求進行處理積極處理多出物資和清理長期不清債權債務建立健全各項財產物資管理制度進行財產清查成果賬務處理核準金額，查明差異原因，提出處理意見調整賬簿統(tǒng)計，做到賬實相符。報經同意后，登記入賬，給予核銷。財產清查成果處理程序7/24財產清查成果處理應設置主要賬戶“待處理財產損溢”賬戶屬于資產類。在該賬戶下應設置“待處理流動資產損溢”(核實如存貨等盈虧)和“待處理固定資產損溢”(核實如機器、設備等盈虧)兩個明細賬戶。8/24待處理財產損溢借方貸方發(fā)生額：（1）財產物資盤虧、毀損數額（凈值）（2）已同意核銷財產物資盤盈數（凈值）大發(fā)生額：（1）財產物資盤盈數（凈值）（2）已同意核銷財產物資盤虧、毀損數（凈值）剛才9/24公司在鈔票清查中，發(fā)覺庫存鈔票長款14.80元，根據“庫存鈔票盤點表”編制分錄。

借：庫存鈔票14.80貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢14.80例教師分析例題：公司在清查中，發(fā)覺庫存鈔票長款14.80元，賬務處理為：10/24經查明，是由找零造成長款，審批后，轉作“營業(yè)外收入”處理。

借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢14.80貸：營業(yè)外收入14.8011/24學生分析典型模式：公司在鈔票清查中，發(fā)覺庫存鈔票長款借：庫存鈔票×××貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢×××

經上報審批后，轉作“營業(yè)外收入”處理

借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢×××貸：營業(yè)外收入×××經上報審批后，用來沖減“管理費用”

借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢×××貸：管理費用×××12/24公司在清查中，發(fā)覺庫存鈔票短缺11.70元，賬務處理為：例公司在財產清查中發(fā)覺庫存鈔票短缺11.7元，根據“庫存鈔票盤點表”編制會計分錄。

借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢11.70貸：庫存鈔票11.70(2)經查明，屬于出納人員責任心不強，由出納員賠償，交來鈔票。教師分析例題：13/24

經查明，屬于非常損失，經領導同意，轉入“營業(yè)外支出”賬戶。

借：營業(yè)外支出11.70貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢11.70

借：庫存鈔票11.70貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢11.7014/24學生分析典型模式：公司在財產清查中發(fā)覺庫存鈔票短缺

借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢×××貸：庫存鈔票×××經查明，屬于出納人員責任心不強，由出納員賠償，未交來鈔票借：其他應收款──××××××貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢×××15/24交來賠償款借：庫存鈔票×××貸：其他應收款──××××××經查明，屬于非常損失，經領導同意，轉入“營業(yè)外支出”賬戶

借：營業(yè)外支出×××貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢×××

16/24練習：公司在鈔票清查中，發(fā)覺庫存鈔票長款300元，根據“庫存鈔票盤點表”編制分錄。借：庫存鈔票300貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢300

經上報審批后，轉作“營業(yè)外收入”處理

1.公司在清查中，發(fā)覺庫存鈔票長款300元，賬務處理為：17/24借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢300貸：營業(yè)外收入300經上報審批后，用來沖減“管理費用”借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢300貸：管理費用30018/24(1)公司在財產清查中發(fā)覺庫存鈔票短缺6000元，根據“庫存鈔票盤點表”編制會計分錄。

借：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢6000貸：庫存鈔票6000(2)經查明，屬于出納人員責任心不強，由出納員賠償，未交來鈔票。

2.公司在清查中，發(fā)覺庫存鈔票短缺6000元，賬務處理為：19/24借：其他應收款──×××6000貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢6000第二天交來賠償款。

借：庫存鈔票6000貸：其他應收款──×××600020/24

(3)經查明，屬于非常損失，經領導同意，轉入“營業(yè)外支出”賬戶。

借：營業(yè)外支出6000貸：待處理財產損溢──待處理流動資產損溢6