增值稅管理辦法

增值稅管理辦法第_章總則第一條為適應(yīng)全面營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱〃營改增）稅制變革，加強增值稅的組織和管理，健全稅務(wù)管理內(nèi)控體系，防范經(jīng)營風(fēng)險，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)和公司相關(guān)規(guī)章制度，制定本辦法。第二條各單位應(yīng)在本管理辦法的基礎(chǔ)上，結(jié)合本單位實際情況，制定具體增值稅管理實施細則，將增值稅管理工作規(guī)范化、流程化，建立增值稅管理的長效機制。第三條各單位負責(zé)人對本單位增值稅管理的合法性、真實性和準(zhǔn)確性負責(zé)。第四條增值稅管理的基本原則為：依法合規(guī)、分級管理、權(quán)責(zé)明確、依托系統(tǒng)。第五條本辦法適用于集團及其所屬各級境內(nèi)主業(yè)公司。服務(wù)有限公司及所屬各級境內(nèi)公司可參照執(zhí)行。第二章增值稅管理體系第六條增值稅管理體系分為集團、省級、市級、縣級四級。第七條集團公司負責(zé)集團整體增值稅管理的組織實施工作。制定集團統(tǒng)一的增值稅管理制度，規(guī)范全集團增值稅管理工作；指導(dǎo)和監(jiān)督相關(guān)部門和省級分公司增值稅管理的具體實施；指導(dǎo)增值稅管理系統(tǒng)和相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)或改造；指導(dǎo)省級分公司做好增值稅政策銜接和稅務(wù)籌劃工作；負責(zé)與國家財稅部門溝通協(xié)調(diào);負責(zé)對省級分公司增值稅管理的監(jiān)督檢查。第八條省級分公司負責(zé)本單位增值稅管理的組織實施工作。制定本單位增值稅管理實施細則和內(nèi)控流程，落實集團公司增值稅管理要求；負責(zé)增值稅管理系統(tǒng)在本省范圍內(nèi)的落地實施；負責(zé)本省范圍內(nèi)匯總繳納業(yè)務(wù)的增值稅計算及申報繳納工作；規(guī)范增值稅發(fā)票基礎(chǔ)管理工作；負責(zé)與主管財稅部門溝通協(xié)調(diào)；負責(zé)對所屬單位增值稅管理的監(jiān)督檢查。第九條市級分公司負責(zé)本單位增值稅基礎(chǔ)管理工作。負責(zé)落實增值稅管理相關(guān)制度；保障增值稅管理系統(tǒng)在本市范圍內(nèi)的正常運行；負責(zé)本單位屬地繳納業(yè)務(wù)的增值稅計算及申報繳納工作；負責(zé)本市范圍內(nèi)匯總繳納業(yè)務(wù)的增值稅預(yù)繳申報工作；負責(zé)本單位增值稅扣稅憑證的歸集、在線比對、報賬和保管工作；指導(dǎo)和監(jiān)督本單位開票點的專用發(fā)票管理工作；負責(zé)與主管財稅部門溝通協(xié)調(diào)；指導(dǎo)和監(jiān)督所屬單位增值稅基礎(chǔ)管理工作。第十條縣級分公司負責(zé)執(zhí)行增值稅管理相關(guān)制度。負責(zé)本單位屬地繳納業(yè)務(wù)的增值稅計算及申報繳納工作；負責(zé)本單位匯總繳納業(yè)務(wù)的增值稅預(yù)繳申報工作；負責(zé)本單位增值稅扣稅憑證的收集、在線比對、報賬和保管工作；負責(zé)本單位開票點的發(fā)票開具及實物管理工作；負責(zé)本單位發(fā)票的記賬聯(lián)相關(guān)實物保管工作；負責(zé)與主管財稅部門溝通協(xié)調(diào)。第三章增值稅管理部門職責(zé)第十一條各單位應(yīng)建立部門分工協(xié)作的管理機制，各部門各司其責(zé)，密切配合，共同做好增值稅的財務(wù)、業(yè)務(wù)及信息化管理等工作。第十二條財務(wù)部門是增值稅的牽頭管理部門。組織制定和完善增值稅管理制度；支撐審核產(chǎn)品設(shè)計、營銷方案等業(yè)務(wù)涉稅事項；審核合同相關(guān)增值稅條款；負責(zé)增值稅核算；負責(zé)增值稅申報繳納工作；組織增值稅專用發(fā)票全生命周期管理；明確具體業(yè)務(wù)增值稅發(fā)票的開具規(guī)則；負責(zé)增值稅扣稅憑證的抵扣管理;負責(zé)與稅務(wù)機關(guān)的溝通協(xié)調(diào)，并配合稅務(wù)監(jiān)督檢查;組織對所屬單位增值稅管理的監(jiān)督檢查。第十三條市場前端部門是增值稅銷項側(cè)業(yè)務(wù)管理及增值稅發(fā)票使用的管理部門。負責(zé)根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，制定并優(yōu)化產(chǎn)品、套餐、營銷方案、合作模式等業(yè)務(wù)處理規(guī)則；規(guī)范發(fā)票開具流程及開具內(nèi)容；組織對發(fā)票管理的業(yè)務(wù)指導(dǎo)及培訓(xùn)；負責(zé)開票點的設(shè)置和日常管理；負責(zé)發(fā)票用量申請，發(fā)票開具、傳遞和保管等工作；負責(zé)一般納稅人客戶及合作伙伴管理；負責(zé)有關(guān)增值稅的客戶宣傳工作；配合對所屬單位發(fā)票使用的監(jiān)督檢查。第十四條采購實施及費用發(fā)生部門是增值稅進項側(cè)業(yè)務(wù)管理及增值稅發(fā)票接收的管理部門。負責(zé)根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，制定并落實供應(yīng)商及合作方選擇的業(yè)務(wù)管理規(guī)則；負責(zé)供應(yīng)商及合作方的稅務(wù)資質(zhì)信息管理；負責(zé)增值稅扣稅憑證的取得、初審和報賬；配合財務(wù)人員做好扣稅憑證的管理工作。第十五條信息化部門是增值稅相關(guān)IT系統(tǒng)的支撐管理部門。組織建設(shè)、開發(fā)、改造、優(yōu)化及維護與增值稅相關(guān)的IT系統(tǒng)；負責(zé)按照業(yè)務(wù)部門制定的業(yè)務(wù)、稅務(wù)和核算等規(guī)則配置系統(tǒng)；提供并解釋增值稅管理所需各類IT系統(tǒng)數(shù)據(jù)。第四章增值稅管理崗位設(shè)置第十六條各單位應(yīng)根據(jù)增值稅管理崗位設(shè)置要求，按需設(shè)置崗位，確保增值稅管理規(guī)范運作。增值稅管理崗位需設(shè)置稅務(wù)政策及風(fēng)險管理崗、發(fā)票管理崗、發(fā)票開具崗、進項抵扣崗、納稅申報崗。根據(jù)實際工作量可專崗專人，一人多崗或一崗多人。確保不相容崗位獨立。第十七條集團公司、省級分公司和市級分公司財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置專門的稅務(wù)崗位，并配置專職稅務(wù)管理人員：省級分公司不少于2人，其中南方較大省級分公司不少于3人；地市級分公司不少于1人。第五章增值稅業(yè)務(wù)管理第十八條各單位在商業(yè)模式選擇、營銷方案設(shè)計、投融資管理等重要領(lǐng)域，應(yīng)預(yù)先評估和研究增值稅的影響。由相關(guān)業(yè)務(wù)部門提出需求，財務(wù)部門配合研究。第十九條在預(yù)算、采購、日常運營管理等活動中，對增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)需按照〃價稅分離〃原則，以不含稅價口徑進行歸集、核算、統(tǒng)計和報告。第二十條應(yīng)稅業(yè)務(wù)收入按照差異化稅率計繳增值稅。根據(jù)增值稅應(yīng)稅稅目注釋，建立業(yè)務(wù)收入、產(chǎn)品與相應(yīng)稅目的映射管理，并進行系統(tǒng)固化。其中提供基礎(chǔ)服務(wù)、交通運輸服務(wù)、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)和土地使用權(quán)等適用11%稅率；提供增值服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃除外）、金融服務(wù)、生活服務(wù)等適用6%稅率；從事銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)等適用17%稅率。第二十一條融合套餐中兼營不同稅率業(yè)務(wù)的應(yīng)稅收入應(yīng)按照公允價值占比進行分?jǐn)?，分別計繳增值稅。原則上公允價值應(yīng)根據(jù)該業(yè)務(wù)上年平均單價乘以套餐設(shè)計使用量確定。各單位應(yīng)將融合套餐公允價值分?jǐn)偡椒▓螽?dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)備案。應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行統(tǒng)一分?jǐn)傄?guī)則，嚴(yán)禁人為調(diào)節(jié)不同稅率應(yīng)稅收入。第二十二條提供業(yè)服務(wù)時附帶贈送用戶識別卡、終端等貨物或者業(yè)服務(wù)的，應(yīng)將其取得的全部價款和價外費用進行分別核算，按各自適用的稅率計算繳納增值稅。第二十三條提供服務(wù)時附帶贈送非終端貨物及非業(yè)應(yīng)稅服務(wù)的，以積分兌換、營銷贈送等形式提供應(yīng)稅服務(wù)及貨物的，應(yīng)依據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定處理。第二十四條一項銷售行為既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。以貨物生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主營業(yè)務(wù)的單位的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。第二十五條提供建筑業(yè)服務(wù)、不動產(chǎn)租賃或銷售時應(yīng)按項目分別進行成本歸集、費用核算和納稅管理，符合相關(guān)稅法規(guī)定的可選擇簡易計稅方式。第二十六條通過手機短信公益特服號為公益性機構(gòu)接受捐款服務(wù)，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給公益性機構(gòu)捐款后的余額為銷售額。代收的捐贈款項，不得開具增值稅專用發(fā)票。第二十七條向境外單位或個人提供的的業(yè)服務(wù)并通過境外單位結(jié)算費用的，屬于完全在境外消費的服務(wù)，免征增值稅。向境外運營商支付的國際結(jié)算支出應(yīng)代扣代繳增值稅，代扣代繳稅金可作為進項稅額抵扣。第二十八條實行一般納稅人客戶名單制管理。首次開具增值稅專用發(fā)票，應(yīng)審核確認(rèn)客戶提供的一般納稅人資格證明、開票信息等相關(guān)資料。相關(guān)信息同時錄入客戶關(guān)系管理（CRM）系統(tǒng)進行統(tǒng)一管理及動態(tài)維護。第二十九條實行一般納稅人供應(yīng)商及合作方名單制管理。一般納稅人供應(yīng)商及合作方稅務(wù)資質(zhì)等信息錄入相關(guān)系統(tǒng)進行統(tǒng)一管理并動態(tài)維護。第三十條在選擇增值稅應(yīng)稅范圍內(nèi)的供應(yīng)商和合作方時，同等條件下應(yīng)優(yōu)先選擇增值稅一般納稅人，或采用集團報價評審調(diào)整系數(shù)進行價格比較和供應(yīng)商選擇。第三十一條與一般納稅人供應(yīng)商和合作方簽訂的支出類合同價格應(yīng)價稅分離"明確不含稅價款及增值稅額；合同條款應(yīng)明確約定提供的發(fā)票類型、送達時間及未按約定提供發(fā)票的違約責(zé)任；對于約定提供增值稅專用發(fā)票（含稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票）而未提供的，應(yīng)按合同約定執(zhí)行并確保承擔(dān)金額不高于不含稅價款。第三十二條取得專用發(fā)票經(jīng)報賬審批后應(yīng)全部進行掃描和在線比對處理，再根據(jù)實際用途，按規(guī)定做進項稅額抵扣或轉(zhuǎn)出。第三十三條各單位應(yīng)做好不動產(chǎn)進項分期抵扣管理，建立不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程臺賬，分別記錄并歸集不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程的成本、費用、扣稅憑證及進項稅額抵扣情況，留存?zhèn)洳?。第六章增值稅發(fā)票管理第三十四條發(fā)票的開具應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，不得開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容不符的發(fā)票。不得重復(fù)開具發(fā)票，嚴(yán)禁虛開發(fā)票。第三十五條發(fā)票應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)并確認(rèn)應(yīng)稅收入時開具，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)不得開具發(fā)票。另有規(guī)定的除外。第三十六條增值稅專用發(fā)票的開具對象應(yīng)是在集團客戶系統(tǒng)管理的增值稅一般納稅人且統(tǒng)一付費的產(chǎn)權(quán)客戶。第三十七條發(fā)票開具依托系統(tǒng)管理，交易信息須來源于相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，不得人為修改。第三十八條開具發(fā)票時，增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票須通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具。第三十九條空白增值稅發(fā)票不得跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）攜帶、郵寄或運輸。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。第四十條空白增值稅專用發(fā)票和增值稅扣稅憑證，視同現(xiàn)金管理?？瞻自鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票不得提前加蓋發(fā)票專用章。第四十一條增值稅電子普通發(fā)票應(yīng)蓋有電子簽章，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。第七章增值稅申報及繳納第四十二條經(jīng)省級、計劃單列市財稅部門批準(zhǔn)，納入?yún)R總范圍內(nèi)成員單位執(zhí)行〃就地預(yù)交，分級管理、省級分公司統(tǒng)一匯繳〃的增值稅匯總申報納稅辦法（以下簡稱〃匯總納稅〃。）第四十三條匯總納稅的應(yīng)稅業(yè)務(wù)范圍包括服務(wù)和其他增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)。對于銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)等增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)依據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)規(guī)定申報繳納。第四十四條匯總納稅的管理流程為縣級、市級分公司完成進項稅在線比對，根據(jù)規(guī)定的預(yù)繳基數(shù)和預(yù)繳率按月完成就地預(yù)繳、申報；市級分公司匯總本市范圍內(nèi)增值稅匯總納稅信息并上傳至省級分公司；省級分公司匯總計算本省范圍內(nèi)的應(yīng)交增值稅，按季申報繳納，同時將匯總繳納信息上傳至集團公司。第四十五條各單位跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃或銷售，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款，并向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。在同一直轄市、計劃單列市范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，由直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局決定是否適用預(yù)繳方式。第四十六條各單位應(yīng)做好與本級稅務(wù)機關(guān)以及上下級單位之間的信息溝通、申報表的傳遞與核對工作，確保匯總納稅及時、準(zhǔn)確、高效完成。第八章增值稅信息化管理第四十七條增值稅管理依托信息化系統(tǒng)，確保數(shù)據(jù)安全、準(zhǔn)確、完整，實現(xiàn)增值稅全業(yè)務(wù)、全流程的信息化管控，提高工作效率，防范稅務(wù)風(fēng)險。第四十八條建立集團稅務(wù)管理系統(tǒng)、增值稅電子發(fā)票管理平臺和省端發(fā)票管理系統(tǒng)，并與前后端各業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)核算及輔助系統(tǒng)、增值稅防偽稅控系統(tǒng)信息對接，實現(xiàn)進項管理、銷項管理、匯總計算、申報繳納、統(tǒng)計分析和發(fā)票管理等功能。第四十九條前端各業(yè)務(wù)系統(tǒng)（CRM、計費賬務(wù)系統(tǒng)）實現(xiàn)應(yīng)稅收入價稅分離、客戶資質(zhì)管理、發(fā)票開具信息生成等功能，及時將開票信息發(fā)送至發(fā)票管理系統(tǒng)。第五十條后端各業(yè)務(wù)系統(tǒng)實現(xiàn)采購及費用支出的價稅分離、供應(yīng)商資質(zhì)管理、合同管理等功能，及時將價稅信息反饋至稅務(wù)管理系統(tǒng)。第五十一條財務(wù)核算及輔助系統(tǒng)實現(xiàn)采集進項稅相關(guān)信息，進行增值稅準(zhǔn)確核算，及時將核算信息反饋至稅務(wù)管理系統(tǒng)。第九章監(jiān)督與考核第五十二條各單位應(yīng)建立健全增值稅內(nèi)控管理制度，完善風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系。持續(xù)做好稅收政策遵從、專用發(fā)票管理和信息系統(tǒng)控制等風(fēng)險的防范和管控工作。第五十三條各單位應(yīng)嚴(yán)格遵守國家增值稅相關(guān)法律法規(guī)及公司內(nèi)部管理規(guī)定。對于違反相關(guān)規(guī)定的，應(yīng)采取有效措施嚴(yán)肅處理、及時整改；造成公司損失的，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任；對涉嫌觸犯法律構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移交國家有關(guān)司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。第五十四條各單位應(yīng)依據(jù)國家有