鎳原料企業(yè)套期的會計賬務處理

賬務

處理銀原料企業(yè)套期保值方案的會計賬務處理1.商品期貨套期保值方案對于上述我們提到的鎮(zhèn)原料企業(yè)，均為上游生產(chǎn)型企業(yè),通常都面對下游風險敞口，希望采用套期保值對沖銷售價格波動的風險。假設A公司屬于這類情況，可以根據(jù)其保值標的分為：對存貨的賣出保值方案、對極可能發(fā)生的預期銷售（售價未定）的賣出保值方案、對尚未實現(xiàn)的確定銷售承諾（售價已定）的買入保值方案，由于第一種、第三種均為公允價值套期，故僅舉第一個為例。1）對存貨的賣出保值方案案例1:20XX年4月1日，A公司庫存有1噸符合國標GB/T6516-2010Ni9996規(guī)定的電解操，現(xiàn)貨價格為250,000.00元/噸。為避免公允價值下跌帶來的風險,公司于當日賣出1手滬銀06期貨合約，期貨合約價格24,000.00元/噸，每手合約數(shù)量1噸。20XX年6月1日將期貨合約平倉，合約平倉價格為200,000.00元/噸,此時現(xiàn)貨價格為210,000.00元/噸。企業(yè)將該期貨合約指定為該批電解操的公允價值套期工具。2）對極可能發(fā)生的預期銷售（售價未定）的賣出保值方案案例2:20XX年4月1日，A公司庫存有1噸符合國標GB/T6516-2010Ni9996規(guī)定的電解銀，含稅單位成本250,000.00元/噸。公司預計將于未來2個月左右出售該批電解銀，價格未定，為避免現(xiàn)金流量帶來的風險，公司于當日賣出1手滬鎮(zhèn)06期貨合約，期貨合約價格240,000.00元/噸,每手合約數(shù)量1噸。20XX年6月1日將期貨合約平倉，合約平倉價格為200,000.00元/噸,此時現(xiàn)貨價格為210,000.00元/噸，且按現(xiàn)價銷售。企業(yè)將該期貨合約指定為該批電解操的現(xiàn)金流量套期工具。不考慮增值稅的影響及套保不足或過度的情況。1）案例1的公允價值套期會計處理（不考慮增值稅影響）20XX年4月1日借：被套期項目.電解操 250,000.00貸：庫存商品.電解銀 250,000.0020XX年6月1日借：套期工具一滬鎂期貨合約 38,000貸：套期損益 38,000借：套期損益 40,000貸：被套期項目.電解銀40,000借：其他貨幣資金一期貨公司38,000貸：套期工具一滬鎂期貨合約38,000借：庫存商品.電解銀210,000.00貸：被套期項目.電解銀210,000.002）案例2的現(xiàn)金流量套期會計處理（不考慮增值稅影響）20XX年4月1日借：套期工具一滬鎂期貨合約 40,000貸：其他綜合收益一套期儲備 40,00020XX年6月1日借：銀行存款 210,000.00貸：主營業(yè)務收入 210,000.00借：其他貨幣資金一期貨公司 40,000貸：套期工具一滬銀期貨合約40,000借：其他綜合收益一套期儲備 40,000貸：主營業(yè)務收入 40,0003、匯率套期保值方案20XX年3月1日，A公司向美國公司簽訂采購設備合同（確定承諾）,4月30日交付USD$l,000,000,此時4月30日遠期匯率為1USD=6.5CNYO同日，企業(yè)簽訂外匯遠期合同：4月30日企業(yè)支付CNY￥6,500,000購入USD$l,000,000。企業(yè)將該外匯遠期合同指定為該確定承諾的公允價值套期工具。4月30日，企業(yè)以凈額結(jié)算該遠期合同，即期匯率為1USD=7CNYO4、匯率保值的套期會計處理方法20XX年4月30日借：套期損益 500,000貸：被套期項目.采購合同 500,000借：套期工具.外匯遠期合同 500,000貸：套期損益 500,000借：銀行存款 500,