營改增后適用于簡易計稅的18種情形及發(fā)票開具規(guī)定

營改增后適用于簡易計稅的18種情形公共交通運輸服務(wù)經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機動漫格式適配）服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)（包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)和收派服務(wù)已納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)在納入營改增試點之日前簽訂的尚款執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。以清包工方式提供的建筑服務(wù)。為甲供工程（全部或部分設(shè)備、材料、動力由發(fā)包方自行采購的建筑工程）提供的建筑服務(wù)。為建工工程老項目提供的建筑服務(wù)。一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)。一般納稅人銷售其2014年4月30日前自建的不動產(chǎn)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅收取試點前開工的高速公路的車輛通行費。一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅，按照簡單計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30號前取得的土地使用權(quán)一般納稅只2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2014年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。簡易計稅相關(guān)增值稅發(fā)票開具規(guī)定納稅人適用簡易計稅方法按征收率計稅，除國家稅務(wù)總局規(guī)定不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票的情形外，均可自行開具或申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。一、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，以向服務(wù)接受方收取的自來水水費扣除支付的水費后的余額為銷售額按3%簡易計稅，可以按3%向服務(wù)接受方開具增值稅專用發(fā)票。二、2016年8月1日起，91個試點城市，月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的住宿業(yè)小規(guī)模納稅人，提供住宿服務(wù)、銷售貨物或發(fā)生其他應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管國稅機關(guān)不再為其代開。該項試點納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具專用發(fā)票的，仍須向地稅機關(guān)申請代開。4.金融商品轉(zhuǎn)讓。5．經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。6.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不得自行或代為開具增值稅專用發(fā)票的情形。簡易計稅方法的相關(guān)規(guī)定一、所稱“舊貨”，指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。二、固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)，不包括不動產(chǎn)（不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物等）。三、使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。四、按征收率征收增值稅的稅款計算（不包括預(yù)繳稅款）：1.銷售額指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價款和價外費用，但不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，應(yīng)納稅額的計算：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）；應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率；2.納稅人適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%3.其他個人出租不動產(chǎn)：出租住房的應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×1.5%出租非住房的應(yīng)納稅款＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%4.其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)：全額計稅的應(yīng)納稅款=全部價款和價外費用÷（1+5%）×5%差額計稅的應(yīng)預(yù)繳稅款=（全部價款和價外費用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價）÷（1+5%）×5%五、一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。生活服務(wù)業(yè)營改增政策要點明細表納稅人資格類型服務(wù)項目發(fā)票開具申報普通發(fā)票專用發(fā)票一般納稅人文化體育業(yè)一般計稅自開自開全額申報,6%稅率,含稅價÷(1+6%)簡單計稅全額申報,3%征收率,含稅價÷(1+3%)旅游差額扣除自開自開(差額扣除部分不得開具)差額申報,6%稅率,差額后的余額÷(1+6%)未選擇差額扣除自開自開全額申報,6%稅率,含稅價÷(1+6%)教育醫(yī)療,娛樂,餐飲住宿,居民日常,其他生活服務(wù)自開自開全額申報,6%稅率,含稅價÷(1+6%)小規(guī)模納稅人單位和個體工商戶旅游差額扣除自開主管稅務(wù)機關(guān)代開(差額扣除部分不得開具)差額申報,3%征收率,差額后的余額÷(1+3%)未選擇差額扣除自開主管稅務(wù)機關(guān)代開全額申報,3%征收率,含稅價÷(1+3%)文化體育,教育醫(yī)療,娛樂,餐