金融企業(yè)會計理論與實務學習通超星課后章節(jié)答案期末考試題庫2023年

金融企業(yè)會計理論與實務學習通超星課后章節(jié)答案期末考試題庫2023年“待清算轄內(nèi)往來”賬戶屬于（

）類別。

參考答案:

資金負債共同類

“清算資金往來”賬戶屬于（

）類別。

參考答案:

資金負債共同類

“現(xiàn)金收入傳票”屬于（

）。

參考答案:

基本憑證

（

）目前商業(yè)銀行向人民銀行繳存的財務性存款準備金的繳存比例為8%。

參考答案:

錯

（

）一般參加同城票據(jù)交換的行處，既是“提出行”，又是“提入行”。

參考答案:

對

（

）商業(yè)銀行向中央銀行歸還再貸款利息，通過“利息支出”核算。

參考答案:

對

（

）根據(jù)人民銀行規(guī)定，各級商業(yè)銀行向人民銀行繳存財務性存款每月調(diào)整一次。

參考答案:

錯

（

）“存放同業(yè)”屬于表內(nèi)科目和負債類會計科目。

參考答案:

錯

（

）現(xiàn)金付出業(yè)務，必須“先付款，后記賬”，以提高服務水平。

參考答案:

錯

（

）假設是為了明確劃分會計所要處理的各項交易或事項的空間范圍

參考答案:

會計主體

（

）商業(yè)銀行對于一借一貸的轉(zhuǎn)賬業(yè)務，需要填制一張傳票即可，以提高會計處理效率。

參考答案:

錯

（

）現(xiàn)金科目日結(jié)單在填制時，要將現(xiàn)金科目的所有傳票分別現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬、借方和貸方，加計筆數(shù)和金額填入科目日結(jié)單有關欄內(nèi)，將傳票按順序附在科目日結(jié)單之后。

參考答案:

錯

（

）銀行主動代為收款進賬或扣款時，常常需要編制特種轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票。

參考答案:

對

（）是對會計對象的具體內(nèi)容按其不同的特點和經(jīng)濟管理的要求進行科學分類的標志。

參考答案:

會計科目

1.3月2日工商銀行武漢分行向總行清算中心存入備付金120萬元。2.5月8日總行向武漢分行調(diào)回備付金50萬元。3.10月11日武漢行通過總行清算中心向湖北省分行借入資金200萬元。要求為各行做出相應的賬務處理。

參考答案:

1.（1）3月2日，工商銀行武漢分行通過人民銀行向工商銀行總行存入備付金時：借：其他應收款——待處理匯劃款項

1200000貸：存放中央銀行款項——準備金存款

1200000工商銀行武漢分行接到工商銀行總行返回的成功信息時：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金

1200000貸：其他應收款——待處理匯劃款項

1200000工商銀行總行收到武漢分行上存的備付金時：借：存放中央銀行款項——準備金存款

1200000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——武漢分行備付金

12000002.5月8日，工商銀行總行通過人民銀行向武漢分行調(diào)回備付金時：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項——武漢分行備付金

500000貸：存放中央銀行款項——準備金存款

500000工商銀行武漢分行接到工商銀行總行發(fā)來的調(diào)回備付金信息時：借：其他應收款——待處理匯劃款項

500000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金

500000工商銀行武漢分行收到調(diào)回的備付金時：借：存放中央銀行款項——準備金存款

500000貸：其他應收款——待處理匯劃款項

5000003.

（1）10月11日，工商銀行湖北省分行向總行清算中心辦理資金借出時：借：系統(tǒng)內(nèi)借出——一般借出

2000000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金

2000000（2）工商銀行總行清算中心收到湖北省分行借出資金信息時：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——湖北省分行備付金

2000000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——武漢分行備付金

2000000（3）工商銀行武漢分行收到借款信息時：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金

2000000貸：系統(tǒng)內(nèi)借入——一般借入

2000000

11年3月10日招商銀行建國門支行儲戶董卿存入定活兩便儲蓄存款20000元，次年5月22日支取，支取日一年期定期儲蓄存款利率3.5%。要求：計算董卿的存款利息，作出支取本息的賬務處理

參考答案:

支取時應付利息＝（20000×1×3.5％＋20000×2×3.5％÷12＋20000×12×3.5％÷360）×60％

＝（350＋58.33＋11.67）×60％＝504（元）支付本息。借：吸收存款——個人活期存款——定活兩便儲蓄存款董卿

20000應付利息——個人活期存款應付利息——董卿

504貸：庫存現(xiàn)金

20504

2012年3月10日，招商銀行北京分行開戶單位和風公司申請辦理商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)，貼現(xiàn)利率4.5%票據(jù)面1000000元，票面利率3%,票據(jù)存續(xù)期4個月，出票日3月4日，出票人為廣州三禾公司。票據(jù)到期，出票人無法支付票款。和風公司賬上只有600000元存款。要求為北京分行做出相應的賬務處理。（保留小數(shù)點后兩位數(shù)）

參考答案:

招商銀行北京分行編制會計分錄如下：（1）2012年3月10日，招商銀行北京分行辦理貼現(xiàn)時：貼現(xiàn)天數(shù)應從2012年3月10日算至7月4日，再另加3天的劃款期，共120天。匯票到期值＝1000000×(1＋4×3％÷12)＝1010000（元）貼現(xiàn)利息＝1010000×120×4.5％÷360＝15150（元）實付貼現(xiàn)金額＝1010000－15150＝994850（元）借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)——和風公司（面值）

1000000貸：吸收存款——單位活期存款——和風公司

994850貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)——和風公司（利息調(diào)整）

5150（2）2012年3月31日，招商銀行北京分行攤銷貼現(xiàn)利息調(diào)整時：當月攤銷金額＝5150÷120×22＝944.17（元）當月應收利息＝1000000×22×3％÷360＝1833.33（元）借：應收利息

1833.33貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)——和風公司（利息調(diào)整）

944.17貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入

2777.50（3）2012年4月30日，招商銀行北京分行攤銷貼現(xiàn)利息調(diào)整時：當月攤銷金額＝5150÷120×30＝1287.50（元）當月應收利息＝1000000×30×3％÷360＝2500（元）借：應收利息

2500貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)——和風公司（利息調(diào)整）

1287.50貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入

3787.50（4）2012年5月31日，招商銀行北京分行攤銷貼現(xiàn)利息調(diào)整時：當月攤銷金額＝5150÷120×31＝1330.42（元）當月應收利息＝1000000×31×3％÷360＝2583.33（元）借：應收利息

2583.33貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)——和風公司（利息調(diào)整）

1330.42貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入

3913.75（5）2012年6月30日，招商銀行北京分行攤銷貼現(xiàn)利息調(diào)整時：當月攤銷金額＝5150÷120×30＝1287.50（元）當月應收利息＝1000000×30×3％÷360＝2500（元）借：應收利息

2500貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)——和風公司（利息調(diào)整）

1287.50貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入

3787.50（6）2012年7月8日，招商銀行北京分行收回票款時：1）攤銷貼現(xiàn)利息調(diào)整：當月攤銷金額＝5150－944.17－1287.50－1330.42－1287.50＝300.41（元）當月應收利息＝1000000×4×3％÷12－1833.33－2500－2583.33－2500＝583.34（元）借：應收利息

583.34貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)——和風公司（利息調(diào)整）

300.41貸：利息收入——貼現(xiàn)利息收入

883.752）收回票款：借：吸收存款——單位活期存款——和風公司

600000貸款——逾期貸款——和風公司

410000貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)——和風公司（面值）

1000000應收利息

10000

2012年5月9日工商銀行古田支行向中央銀行接入3個月借款1000000元，利率6.3%。到期歸還，要求為古田支行做出相應的賬務處理。

參考答案:

（1）編制工商銀行古田支行借入款項的會計分錄。2012年5月9日，工商銀行古田支行借入款項時：借：存放中央銀行款項——準備金存款

1000000貸：向中央銀行借款

1000000（2）編制工商銀行古田支行每月月底計提利息的會計分錄。1）2012年5月31日，工商銀行古田支行計提利息時：利息＝1000000×23×6.3％÷360＝4025（元）借：利息支出——向中央銀行借款

4025貸：應付利息——××行

40252）2012年6月30日，工商銀行古田支行計提利息時：利息＝1000000×1×6.3％÷12＝5250（元）借：利息支出——向中央銀行借款

5250貸：應付利息——××行

52503）2012年7月31日，工商銀行古田支行計提利息時：利息＝1000000×1×6.3％÷12＝5250（元）借：利息支出——向中央銀行借款

5250貸：應付利息——××行

5250（3）編制工商銀行古田支行到期歸還借款的會計分錄。1）2012年8月9日，工商銀行古田支行補提利息時：應付利息＝1000000×3×6.3％÷12＝15750（元）補提利息＝15750－4025－5250－5250＝1225（元）借：利息支出——向中央銀行借款

1225貸：應付利息——××行

12252）2012年8月9日，工商銀行古田支行到期歸還借款時：借：向中央銀行借款

1000000應付利息——××行

15750貸：存放中央銀行款項——準備金存款

1015750

2012年9月3日農(nóng)業(yè)銀行亞運村支行儲戶謝菲一次存入半年期存款10000元，存入日半年期利率為3.15%。每月末計提利息。（1）謝菲若到期支取利息（2）謝菲若次年5月15日支取本息。活期利率0.81%要求：為謝菲支行作出相應的賬務處理

參考答案:

（1）編制該儲戶整存整取定期儲蓄存款存入的會計分錄。借：庫存現(xiàn)金

10000

貸：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取謝菲

10000（2）編制每月月末計提利息的會計分錄。1）20×2年9月30日，計提利息。應提利息費用＝10000×28×3.15％÷360＝24.50（元）借：利息支出——定期儲蓄存款利息支出

24.50貸：應付利息——定期儲蓄存款應付利息——謝菲

24.502）20×2年10月31日，計提利息。應提利息費用＝10000×1×3.15％÷12＝26.25（元）借：利息支出——定期儲蓄存款利息支出

26.25貸：應付利息——定期儲蓄存款應付利息——謝菲

26.25以后約定存期內(nèi)每月月末計提利息的處理與20×2年10月31日相同。……（3）20×3年3月3日，編制有關到期支取的會計分錄。1）補提利息。到期應付利息＝10000×6×3.15％÷12＝157.50（元）已提利息＝24.50＋26.25×5＝155.75（元）補提利息＝157.50－155.75＝1.75（元）借：利息支出——定期儲蓄存款利息支出

1.75貸：應付利息——定期儲蓄存款應付利息——謝菲

1.752）支付本息。借：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取謝菲

10000應付利息——定期儲蓄存款應付利息——謝菲

157.50貸:庫存現(xiàn)金

10157.5

（4）20×3年5月15日，編制有關逾期支取的會計分錄。1）逾期后每月月末計提利息。①20×3年3月31日，計提利息。應提利息費用＝10000×1×0.81％÷12＝6.75（元）借：利息支出——定期儲蓄存款利息支出

6.75貸：應付利息——定期儲蓄存款應付利息——謝菲

6.752）20×3年4月30日，計提利息。應提利息費用＝10000×1×0.81％÷12＝6.75（元）借：利息支出——定期儲蓄存款利息支出

6.75貸：應付利息——定期儲蓄存款應付利息——謝菲

6.753）20×3年5月15日，辦理逾期支取。①補提利息。逾期利息＝10000×2×0.81％÷12＋10000×12×0.81％÷360＝13.5＋2.7＝16.20（元）應付利息＝到期利息＋逾期利息＝157.50＋16.20＝173.70（元）已提利息＝24.50＋26.25×5＋6.75×2＝169.25（元）補提利息＝173.70－169.25＝4.45（元）借：利息支出——定期儲蓄存款利息支出

4.45貸：應付利息——定期儲蓄存款應付利息——謝菲

4.45②支付逾期支取本息。借：吸收存款——定期儲蓄存款——整存整取謝菲

10000應付利息——定期儲蓄存款應付利息——謝菲

173.70貸:庫存現(xiàn)金

101173.7

4月20日，工商銀行武昌支行參加票據(jù)交換，提出付款人簽發(fā)的支票及進賬單金額63000元，提出銀行匯票金額21000元，提入進賬單金額95000元，提入本票42000元。為武昌支行做出票據(jù)交換和資金清算的賬務處理。

參考答案:

1）編制工商銀行武昌支行的會計分錄。①提出代收票據(jù)：借：吸收存款——××存款——××付款人

63000

貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算

63000②提出代付票據(jù)（收妥抵用票據(jù)）：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算

21000

貸：其他應付款——同城清算提出

21000③提入代收票據(jù)：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算

95000

貸：吸收存款——××存款——××收款人

95000④提入代付票據(jù)：借：吸收存款——本票存款——××付款人

42000貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算

420002）計算工商銀行武昌支行應收差額如下：應收金額合計＝21000＋95000＝116000應付金額合計＝63000＋42000＝105000應收差額＝116000－105000＝11000工商銀行武昌支行與中央銀行清算差額的會計分錄為：借：存放中央銀行款項——準備金存款

11000貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算

11000

一般存款賬戶能夠辦理現(xiàn)金存取，非常方便。

參考答案:

錯

上級行對經(jīng)辦抵押貸款的所轄支行進行檢查發(fā)現(xiàn)：某人以價值50萬元的房產(chǎn)抵押，則對該用戶貸款額度可能是（

）。

參考答案:

20萬元###30萬元

下列關于同城票據(jù)交換清算說法不正確的是（）。

參考答案:

提出交換的借方票據(jù)也稱代收票據(jù)

下列可以是正確的存款利息的計算公式有：（

）。

參考答案:

利息＝本金×存期×利率###利息＝累計計息積數(shù)×日利率

下列哪些術語屬貸款“五級分類法”下的內(nèi)容之一（

）。

參考答案:

可疑###關注

下列哪項可以成為劃收款下匯出行的會計分錄（

A

）。

參考答案:

借：活期存款—存款人戶

下列屬于收款行向付款行提出的借方票據(jù)有（

）

參考答案:

銀行匯票###銀行本票

下列屬于銀行的特定憑證的有（

）

參考答案:

信匯憑證###借款憑證###托收結(jié)算憑證

下列情況中，存款人可以申請開立一般存款賬戶的是（

）。

參考答案:

與基本存款賬戶的存款人不在同一地點的附屬非獨立核算單位###在基本存款賬戶以外的銀行的借款

下列所述（

）情況符合“付款單位在他行開戶，收款單位在本行開戶的票據(jù)”的情況。

參考答案:

提入貸方票據(jù)###提出借方票據(jù)

下列科目中屬于資產(chǎn)負債共同類的科目有（）

參考答案:

外匯買賣

東林公司向銀行申請貸款的展期，原貸款期限為3年，則銀行可給予其最大的展期期限為（

）。

參考答案:

1年半

中央銀行向商業(yè)銀行發(fā)放的再貸款屬于（）。

參考答案:

商業(yè)銀行的負債###中央銀行的資產(chǎn)

以借款人或者第三人的動產(chǎn)或權利作為質(zhì)物發(fā)放的貸款，稱之為（

）。

參考答案:

質(zhì)押貸款

會計期間分為（

）

參考答案:

年度、半年度、季度、月度

儲戶在存款時約定存款期限，一次存入一定數(shù)額的本金，到期一次支取本息的儲蓄存款是（

）。

參考答案:

整存整取定期儲蓄存款

劃付款業(yè)務包括（

）

參考答案:

銀行匯票解付###信用卡解付

利潤是指商業(yè)銀行在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括（

）

參考答案:

營業(yè)利潤###利潤總額###凈利潤

單位定期存款到期支取時，其本息應轉(zhuǎn)入其活期存款賬戶，而不能支取現(xiàn)金。

參考答案:

對

單位定期存款如遇利率調(diào)整，不論調(diào)高調(diào)低，按調(diào)整后的利率計息。

參考答案:

錯

單位活期存款的利息計算采取利隨本清的辦法，而單位定期存款的利息則一般采取按季度計息的辦法。

參考答案:

錯

單位活期存款的計息，一般采用（

）。

參考答案:

日積數(shù)法

單位活期存款結(jié)計利息時間為（

）

參考答案:

每季度末月20日

反映銀行某一時點上的財務狀況的會計要素有（

）

參考答案:

資產(chǎn)###負債###所有者權益

商業(yè)銀行會計核算有別于其他企業(yè)，表現(xiàn)在（

）設置、（

）編制、（

）流程等方面。

參考答案:

賬戶###憑證###賬務處理

商業(yè)銀行會計核算的基本前提包括（

）、（

）、（

）、（

）

參考答案:

會計主體###持續(xù)經(jīng)營###會計期間###貨幣計量

商業(yè)銀行吸收的企業(yè)存款是銀行的負債

參考答案:

對

商業(yè)銀行按照規(guī)定的會計處理方法進行會計核算會計指標應當口徑一致，相互可比，此表述提現(xiàn)了（

）要求

參考答案:

可比性

商業(yè)銀行的會計核算只能以人民幣為記賬本位幣

參考答案:

錯

商業(yè)銀行的核算流程與其他企業(yè)一樣。

參考答案:

錯

商業(yè)銀行短期貸款是指（

）。

參考答案:

期限在1年以內(nèi)包括1年的貸款

商業(yè)銀行首要的信息質(zhì)量要求包括（

）

參考答案:

客觀性###相關性###可比性###可理解性

商業(yè)銀行高估資產(chǎn)、低估負債違背謹慎性原則。

參考答案:

對

在系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥中，省級分行進行的賬務處理包括（

）

參考答案:

借：系統(tǒng)內(nèi)借出——一般借出###借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金###借：系統(tǒng)內(nèi)借入——一般借入或強行借入

存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的主要賬戶是（

）。

參考答案:

基本存款賬戶

工商銀行上海某支行4月10日發(fā)生下列業(yè)務：胡亮持身份證及銀行匯票及解訖通知，要求支取現(xiàn)金4000元；華東電網(wǎng)廠持匯票及解訖通知辦理進賬，金額30000元，簽發(fā)行為異地建設銀行；收到北京某支行匯劃的銀行匯票相關憑證，匯劃金額38000元，出票金額40000元。匯票申請人為上海毛衫廠。

參考答案:

借：待清算轄內(nèi)往來——上海分行

4000貸：吸收存款——應解匯款——胡亮

4000借：吸收存款——應解匯款——胡亮

4000貸：庫存現(xiàn)金

4000

1）提出匯票和解訖通知時：借：清算資金往來——同城票據(jù)清算

30000

貸：其他應付款——同城清算提出

300002）超過退票期未發(fā)生退票時：借：其他應付款——同城清算提出

30000貸：吸收存款——單位活期存款——電網(wǎng)廠

30000借：吸收存款——匯出匯款——上海毛衫廠銀行匯票

40000

貸：待清算轄內(nèi)往來——蘇州分行

38000

吸收存款——單位活期存款——上海毛衫廠

2000

工商銀行北京分行廣安門分理處4月20日參加同城票據(jù)交換，提出借方票據(jù)金額105萬元，提出貸方票據(jù)金額91萬元，提回借方票據(jù)金額128萬，提回貸方票據(jù)金額83萬元，則會計上對其交換差額列賬應為(

)。

參考答案:

貸記存放中央銀行款項，記賬金額為31萬元

工商銀行南京江浦支行開戶單位立輝涂料公司持銀行匯票及解訖通知進賬，匯票款20000元，出票方為廣州越秀支行開戶單位好家裝修公司。批量集中核算，要求：為相關銀行做出相應的賬務處理。

參考答案:

各經(jīng)辦行、清算行及總行編制會計分錄如下：（1）工商銀行南京江浦支行根據(jù)銀行匯票等原始憑證錄入數(shù)據(jù)，經(jīng)復核、授權后批量發(fā)送至工商銀行南京分行。會計分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來——南京分行

20000貸：吸收存款——單位活期存款——立輝涂料公司

20000（2）工商銀行南京分行收到江浦支行傳輸來的跨清算行匯劃業(yè)務報文，系統(tǒng)自動進行賬務處理，并將匯劃數(shù)據(jù)加押后傳輸至總行清算中心。會計分錄為：借：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金

20000貸：待清算轄內(nèi)往來——江浦支行

20000（3）工商銀行總行清算中心收到南京分行上送的匯劃業(yè)務報文，系統(tǒng)自動登記后，傳輸至工商銀行廣州分行。日終，系統(tǒng)自動更新南京分行和廣州分行在總行的備付金賬戶。會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——廣州分行備付金

20000貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放——南京分行備付金

20000（4）工商銀行廣州分行收到總行清算中心傳來的匯劃業(yè)務報文，一并處理本行及粵秀支行的賬務。對批量業(yè)務當日進行掛賬處理的會計分錄為：借：其他應收款一待處理匯劃款項

20000貸：上存系統(tǒng)內(nèi)款項——上存總行備付金

20000次日，廣州分行代粵秀支行逐筆確認后沖銷掛賬的會計分錄為：借：待清算轄內(nèi)往來——粵秀支行

20000貸：其他應收款一待處理匯劃款項

20000代理粵秀支行記賬的會計分錄為：借：吸收存款——匯出匯款

20000貸：待清算轄內(nèi)往來——廣州分行

20000

工商銀行武昌支行3月20日發(fā)生如下業(yè)務：程林持現(xiàn)金5000元申請銀行匯票，開戶單位亞貿(mào)公司申請辦理銀行匯票金額30000元。芳園食品廠持有銀行匯票及解訖通知到銀行進賬，金額25000元，銀行審核后同意辦理。

參考答案:

借：庫存現(xiàn)金

5000

貸：吸收存款——匯出匯款——程林銀行匯票

5000借：吸收存款——單位活期存款——亞貿(mào)

30000

貸：吸收存款——匯出匯款——亞貿(mào)銀行匯票

30000借：待清算轄內(nèi)往來——武漢分行

25000貸：吸收存款——單位活期存款——芳園食品廠

25000

工商銀行武漢分行某年3月10日財政性存款余額99386000元，繳存財政性存款賬戶余額61975000元。應于3月15日繳存存款準備金，當日其存放中央銀行的超額準備金為25610000元。欠款部分于3月19日繳清。

參考答案:

本旬應繳金額＝99386000－61975000＝37411000（元）本旬實繳金額為25610000元，欠繳金額為11801000元。（1）3月15日，工商銀行武漢分行實繳財政性存款時：借：存放中央銀行款項——繳存財政性存款

25610000

貸：存放中央銀行款項——準備金存款——存中央銀行存款戶

25610000（2）3月19日，工商銀行武漢分行補繳財政性存款，并支付罰款時：借：存放中央銀行款項——繳存財政性存款

11801000

貸：存放中央銀行款項——準備金存款——存中央銀行存存款戶

11801000

借：營業(yè)外支出——罰款支出

28322.40

貸：存放中央銀行款項——準備金存款——存中央銀行存款戶

28322.40

工商銀行洪山支行發(fā)生如下業(yè)務：開會單位銀達電機廠申請辦理銀行承兌匯票結(jié)算，金額600000元。用以支付工行上海徐家匯支行開會單位的貨款。票據(jù)兩個月到期。洪山支行辦理扣款和匯劃手續(xù)。電機廠有足夠存款支付貨款。

參考答案:

:借：吸收存款——單位活期存款——銀達電機廠

300貸：手續(xù)費及傭金收入——銀行承兌業(yè)務收入

300收：銀行承兌匯票——銀達電機廠

600000借：吸收存款——單位活期存款——銀達電機廠

600000貸：吸收存款——應解匯款——銀達電機廠

600000借：吸收存款——應解匯款——銀達電機廠

600000貸：待清算轄內(nèi)往來——××行

600000

工商銀行海淀支行向開戶單位天意公司發(fā)放一年期貸款100萬元，貸款合同利率12%，按季計息（復利），發(fā)放貸款時銀行扣收本金的3.047%發(fā)放貸款。要求計算各期的利息收入和攤余成本，為海淀支行作出相應的賬務處理。（實際利率3.8%）

參考答案:

采用實際利率法計算利息收入和貸款攤余成本的數(shù)據(jù)見下表所示：時間期初攤余成本利息收入（實際季利率3.8％）現(xiàn)金流入期末攤余成本利息調(diào)整2011.12.31969530969530貸304702012.3.319695303684201006372借68422012.6.3010063723824201044614借73422012.9.3010446143969501084309借78682012.12.31108430941199.81*1125508.810借8418合計—155978.811125508.81—余額0備注：41199.81為倒擠求出，即125508.81+30470－36842－38242－39695＝41199.81，與1084309×3.8％＝41203.74存在小數(shù)點尾差。根據(jù)上表數(shù)據(jù)，工商銀行海淀支行有關賬務處理如下：（1）編制發(fā)放貸款的會計分錄。2011年12月31日，發(fā)放貸款時：借：貸款——流動資金貸款——天意公司（本金）

1000000貸：吸收存款——單位活期存款——天意公司

969530貸款——流動資金貸款——天意公司（利息調(diào)整）

30470（2）編制每季季末計提利息的會計分錄。1）2012年3月31日，計提利息時：借：應收利息——流動資金貸款應收利息——天意公司（1000000×3％）30000貸款——流動資金貸款——天意公司（利息調(diào)整）

6842貸：利息收入——流動資金貸款利息收入

368422）2012年6月30日，計提利息時：借：應收利息——流動資金貸款應收利息——天意公司

[（1000000＋30000）×3%]

30900貸款——流動資金貸款——天意公司（利息調(diào)整）

7342貸：利息收入——流動資金貸款利息收入

382423）2012年9月30日，計提利息時：借：應收利息——流動資金貸款應收利息——天意公司

[（1000000＋30000＋30900）×3％]

31827貸款——流動資金貸款——天意公司（利息調(diào)整）

7868貸：利息收入——流動資金貸款利息收入

396954）2012年12月31日，計提利息時：借：應收利息——流動資金貸款應收利息——天意公司

[（1000000＋30000＋30900＋31827）×3％]

32781.81貸款——流動資金貸款——天意公司（利息調(diào)整）

8418貸：利息收入——流動資金貸款利息收入

41199.81（3）編制到期收回本息的會計分錄。2012年12月31日，收回貸款本息時：借：吸收存款——單位活期存款——天意公司

1125508.81貸：貸款——流動資金貸款——天意公司（本金）

1000000應收利息——流動資金貸款應收利息——天意公司

125508.81

建行武昌支行2011年1月1日，對A公司發(fā)放貸款1500萬元三年期貸款，按年計付利息，貸款利率10%。2012年12月31日，A公司發(fā)生財務困難，當年未能支付利息。武昌支行預計2014年12月31日可收回1000萬，2015年12月31日可收回100萬，要求為武昌支行作出2011至2013年的賬務處理的賬務處理。（取整數(shù)）

參考答案:

（1）20×1年1月1日，發(fā)放貸款時：借：貸款——信用貸款——A公司（本金）

15000000貸：吸收存款——單位活期存款——A公司

15000000（2）20×1年12月31日，計提并收到貸款利息時：借：應收利息——××貸款應收利息——A公司

1500000貸：利息收入——××貸款利息收入

1500000借：吸收存款——單位活期存款——A公司

1500000貸：應收利息——××貸款應收利息——A公司

1500000（3）20×2年12月31日，計提利息時：借：應收利息——××貸款應收利息——A公司

1500000貸：利息收入——××貸款利息收入

1500000確認貸款減值損失：貸款減值損失＝未確認減值損失前的攤余成本－新預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝（貸款本金＋應收未收利息）－新預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝16500000－9015778＝7484222（元）借：資產(chǎn)減值損失——貸款準備支出

7484222貸：貸款損失準備

7484222借：貸款——××貸款——A公司（已減值）

16500000貸：貸款——××貸款——A公司（本金）

15000000

應收利息——××貸款應收利息——A公司

1500000（4）20×3年12月31日，確認減值貸款利息收入時：減值貸款利息收入＝貸款攤余成本×實際利率

＝9015778×10％≈901578（元）借：貸款損失準備