公司分步成本會計制度

年4月19日公司分步成本會計制度文檔僅供參考三、分步成本會計制度第一章總則第一條本公司成本會計事務(wù)處理準則及程序,除普通會計事務(wù)處理準則及程序和法令、公司章程另有規(guī)定外,悉依本準則及程序處理。第二條本公司之成本會計事務(wù)由財務(wù)部成本科處理。第三條本公司成本計算采分步成本制,每月底計算成本一次。第四條本準則所稱成本,系以產(chǎn)品生產(chǎn)過程中之所有一切支出為限,包括直接材料、直接人工及制造費用。第五條本公司各類成本或費用,概依權(quán)責基礎(chǔ)列賬。第六條成本單位得視實際需要設(shè)置各種輔助賬,包括原物料明細分類賬、在制品明細分類賬、制成品明細分類賬、與制造費用明細分類賬,只須受總分類賬各該統(tǒng)制賬戶之統(tǒng)制。第七條本公司產(chǎn)品數(shù)量與成本金額之計算,一律算至小數(shù)點以后二位為止,第三位四舍五入。第八條本公司生產(chǎn)過程中之損壞部分,應(yīng)依其性質(zhì)分別按下列方式辦理:(一)生產(chǎn)過程中,不可能完全避免之損壞,其損壞部分之成本,悉由完好產(chǎn)品負擔。(二)生產(chǎn)過程中,因意外事故發(fā)生之損壞,其所耗用之成本,一概以非常損失處理。第二章材料第九條材料之請購、訂購、領(lǐng)用、保管、退料、盤盈(虧)及廢料等之處理,悉依本公司材料管理辦法辦理。第十條成本科依請購單、收料單及進貨發(fā)票編制傳票。其分錄為:借:”原物料”;貸:”應(yīng)付賬款”,并將數(shù)量及金額分別登錄于”材料明細分類賬”。第十一條各單位領(lǐng)用材料時,應(yīng)填發(fā)”領(lǐng)用單”(附表1),注明領(lǐng)料單位、品名、規(guī)格、用途,并經(jīng)主管簽章后,方得向倉庫領(lǐng)料。倉庫根據(jù)領(lǐng)用單發(fā)料,只要發(fā)料數(shù)量不得超過核準之數(shù)量(該料如系不可分割或不便分割時例外,但應(yīng)辦理退料或注明結(jié)轉(zhuǎn)別批使用)。第十二條領(lǐng)用單一式三聯(lián),第一聯(lián)領(lǐng)料單位存查,第二聯(lián)倉庫留存,第三聯(lián)送交成本科。成本科根據(jù)領(lǐng)用單統(tǒng)計匯編”材料領(lǐng)用匯總表”。并編制傳票,其分錄為,借:”在制品——直接材料””制造費用——間接材料”;貸;”原料”或”物料”,并據(jù)以登錄”材料明細分類賬”各該賬戶之發(fā)出數(shù)量欄。第十三條材料領(lǐng)用之計價方法,依賬面成本采加權(quán)平均法,其公式為:(上月底結(jié)存總價+本月份進料總價)/上月底結(jié)存數(shù)量+本月份進料數(shù)量)=本月份單價第十四條計入產(chǎn)品成本之材料分為:(一)直接材料:凡直接供給產(chǎn)品制造所需,而能直接計入產(chǎn)品成本之原料。(二)間接材料:凡間接用于產(chǎn)品制造,但并非形成產(chǎn)品本質(zhì);或雖形成產(chǎn)品本質(zhì),但所占成本比例甚微,或不便計入產(chǎn)品成本之物料。第十五條材料盤點采用不定期盤點辦法,由成本科會同倉儲科人員進行。盤點時應(yīng)填制”盤點單”三聯(lián)第一聯(lián)倉儲科留存,第二聯(lián)成本科留存,第三聯(lián)掛置于材料存放處所。成本科應(yīng)于盤點后十五日內(nèi),編制”材料差異報告表”三聯(lián),第一聯(lián)送倉儲科,第二聯(lián)成本科留存,第三聯(lián)為編制傳票之憑證,并登錄(材料明細分類賬)。第十六條材料盤損應(yīng)由倉儲科出具報告,說明短少原因,并由上級主管追究責任。第十七條”材料明細分類賬”與”總分類賬”之材料統(tǒng)馭科目,平時數(shù)額可不相等。但于月底,成本科應(yīng)與會計科對賬核符后,始得開始結(jié)算材料之單位成本。第三章人工第十八條人工系指直接或間接參加生產(chǎn),而支付之一切報酬而言。管理及推銷部門之人員,屬管理及推銷費用,不在人工范圍內(nèi)。第十九條計入產(chǎn)品成本之人工可分為:(一)直接人工:凡從事直接生產(chǎn)之員工報酬,能直接計入各該產(chǎn)品之成本之內(nèi)者,皆屬于直接人工。(二)間接人工:從事廠務(wù)、研究等工作,及不直接從事生產(chǎn)之員工報酬,及不能或不便直接計入產(chǎn)品成本者,皆屬于間接人工。第二十條廠務(wù)部應(yīng)設(shè)置”出勤卡”,每人每月一張,由人事科管理統(tǒng)計,據(jù)以編制薪工表二份。一份送成本科,一份由領(lǐng)款人簽章存于人事科。并于翌年元月三十日編妥扣繳憑單后送會計科。第二十一條本公司之員工均應(yīng)于到職前,填妥”扶養(yǎng)親屬表”,由人事科收存,作為扣繳薪資所得稅之依據(jù)。于每次付薪時依法扣繳所得稅,并于次月十日前繳納稽征機關(guān)。第二十二條成本科根據(jù)薪工表,計算各生產(chǎn)部門及服務(wù)部門之直接人工及間接人工成本,并編制傳票。其分錄為,借:”在制品——直接人工”及”制造費用——間接人工”,貸:”應(yīng)付費用”。并登入”在制品明細分類賬”、”制造費用明細分類賬”及”應(yīng)付費用明細賬”。第四章制造費用第二十三條制造費用系指生產(chǎn)過程中,除直接原料、直接人工外,所發(fā)生之一切其它費用。包括間接材料、間接人工,及其它費用等。第二十四條為便于計算產(chǎn)品成本,制造費用應(yīng)分為直接費用與分攤費用。凡廠務(wù)部及技術(shù)部門之制造費用,一概依特定之分攤基礎(chǔ)及方法,將其分攤于各生產(chǎn)中心。各生產(chǎn)中心攤列之費用,稱為分攤費用。凡生產(chǎn)部本身直接發(fā)生之費用,稱為直接費用。第二十五條制造費用發(fā)生時,應(yīng)詳加分析其發(fā)生之原因及用途,并分別歸納于應(yīng)行負擔之部門。凡能確定其歸屬部門時,應(yīng)于傳票中注明其成本中心;凡屬共同性之費用時,應(yīng)按合理之分攤基礎(chǔ),分攤至各該產(chǎn)品中。第二十六條凡非按月發(fā)生,而其效用及于全年;或按實際發(fā)生金額計算成本,顯屬不合理之費用,成本科應(yīng)予合理分攤,計算該月應(yīng)攤列之金額。并列入制造費用項下。其傳票分錄為,借:”某某費用”貸:”暫估應(yīng)付款”。第二十七條費用分攤之基礎(chǔ)依下列方式辦理:服務(wù)部門費用以下列基礎(chǔ)攤?cè)敫鞒杀局行?一)供電費用:按各成本中心實際耗用電度分攤。(二)給水費用:按各成本中心實際耗用水量分攤。(三)供汽費用:按各成本中心實際耗用蒸汽量分攤。(四)原動力費用:按各成本中心之機器使用空氣壓量分攤。(五)廠務(wù)部門及其它輔助部門之費用:按各成本中心員工人數(shù)分攤。第二十八條成本科應(yīng)于每月底,根據(jù)”制造費用明細分類賬”編制”制造費用匯總表”及”制造費用分攤表”。按顯示各服務(wù)部門制造費用攤?cè)敫鞒杀局行闹畠?nèi)容與確實數(shù)字。其傳票分錄為,借:”在制品”,貸:”制造費用”。并登錄于”在制品明細分類賬”及”制造費用明細分類表”。第二十九條前項分攤基礎(chǔ)內(nèi)方法,得視實際情況變化修正。第五章成本計算與簿記組織第三十條生產(chǎn)部應(yīng)于次月三日前,分別呈送下類生產(chǎn)月報表。包括:制一科生產(chǎn)月報表、制二科生產(chǎn)月報表、制三科生產(chǎn)月報表、材料月報表。以上各報表一式二聯(lián),第一聯(lián)自存,第二聯(lián)送成本科。第三十一條成本科根據(jù)上列之報表,編制原物料、在制品、制成品之收發(fā)存明細表。第三十二條成本科根據(jù)”耗用直接材料明細表”、”制造費用”及直接人工匯總分攤表”,計算制成品及在制品之單位成本及總成本,并編制”成本計算表”。第三十三條成本科再根據(jù)會計科編制之銷貨明細表編制”產(chǎn)品規(guī)格別損益表”。第三十四條成品之單位成本采加權(quán)平均法。其公式為:(上月底結(jié)存總金額+本月用產(chǎn)總金額)/上月底結(jié)存量+本月總生產(chǎn)量)第三十五條成本科根據(jù)成本計算表編制傳票。其分錄為,借:”制成品”,貸:”在制品”。并登錄于”在制品明細分類賬”及”制成品明細分類賬”。第三十六條成本科根據(jù)”收發(fā)存明細表”,核對發(fā)票后,編制傳票。其分錄為,借:”銷貨成本”、”推銷費用”、”制造費用”,貸:”制成品”。第三十七條成本科于每月結(jié)算完竣后,應(yīng)將其有關(guān)之成本報表匯送會計科,匯訂財務(wù)報表之用。領(lǐng)用單領(lǐng)料單位發(fā)料單位編號編號ABCDEFG原料常備物料非常備物料設(shè)備文具用品成品半成品料號品名規(guī)格單位請領(lǐng)數(shù)量實領(lǐng)數(shù)量單價金額1．工程編號:2．成本負擔單位:3．用途:主管登賬員主管登料員主管領(lǐng)料人材料領(lǐng)用匯總表年月日借方科目貸方科目類別品名規(guī)格單位數(shù)量金額成本中心明細科目物料賬目制造費用賬頁領(lǐng)用單號碼主管:經(jīng)辦:盤點卡NO.___________________分類品名規(guī)格單位數(shù)量備注盤點人簽章會點人材料差異報告表年月分類品名規(guī)格盤點數(shù)量賬面數(shù)量差異說明核準:復核:經(jīng)辦:制造費用(直接人工)匯總表年月份子目成本中心備注合計主管復核制表制一科生產(chǎn)月報表單位:___________________()月份品名規(guī)格上月結(jié)存本月押出本月才斷本月移轉(zhuǎn)本月結(jié)存未才斷已才斷二科三科廢品未才斷已才斷備注經(jīng)理主管制表制二科生產(chǎn)月報表單位:___________________()月份品名規(guī)格上月結(jié)存本月成型本月移轉(zhuǎn)本月結(jié)存?zhèn)渥⑷祁I(lǐng)用廢品經(jīng)理主管制表制三科生產(chǎn)月報表單位:___________________()月份品名規(guī)格上月結(jié)存生胎領(lǐng)入本月加梳數(shù)量本月繳庫本月結(jié)存未加硫已加硫A品B品C品外胎廢品生胎廢品廠內(nèi)領(lǐng)用未加硫已加硫備注經(jīng)理主管制表材料月報表科別:___________________()月份品名規(guī)格單位上月結(jié)存本月收入本月使用本月退回本月結(jié)存?zhèn)渥⒔?jīng)理主管制表收發(fā)存明細表類別:品名規(guī)格單位上期結(jié)存本期轉(zhuǎn)入本期結(jié)存數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額產(chǎn)品規(guī)格別原料耗用明細表類別:__________________產(chǎn)品名稱原料名稱單位單價UQAUQAUQA產(chǎn)品名稱原料名稱單位單價UQAUQAUQA產(chǎn)品名稱原料名稱單位單價UQAUQAUQA核準復核申請產(chǎn)品規(guī)格別人工費用及制造費用攤明細表類別:_________________品名規(guī)格單位產(chǎn)量分攤關(guān)系直接人工制造費用成本計算表