審計(jì)證據(jù)審計(jì)認(rèn)定習(xí)題及答案

第二、三次作業(yè)及答案第4章案例作業(yè)11.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)V公司2018年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過(guò)程中，實(shí)施了如下的審計(jì)程序：(1）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的營(yíng)業(yè)收入是否已經(jīng)計(jì)入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間；(2)將2018年年末產(chǎn)成品賬面單位成本與2019年年初單位產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值比較；(3)將員工工薪表中列示的員工總?cè)藬?shù)與經(jīng)實(shí)際清點(diǎn)并確認(rèn)的員工人數(shù)比較；(4)針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后付款事項(xiàng)，檢查銀行對(duì)賬單及有關(guān)付款憑證；(5)針對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)，驗(yàn)證有關(guān)租賃合同，證實(shí)其并非經(jīng)營(yíng)租賃。要求：根據(jù)上述審計(jì)程序，請(qǐng)指明每一項(xiàng)審計(jì)程序要主針對(duì)的是哪個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪個(gè)認(rèn)定并填入下表。答案(1)(2)(3)(4)(5)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目項(xiàng)目認(rèn)定營(yíng)業(yè)收入截止存貨應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付賬款計(jì)價(jià)與分?jǐn)偞嬖谕暾詸?quán)利與義務(wù)固定資產(chǎn)2.X會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師K、L對(duì)ABC股份有限公司的賬務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，針對(duì)應(yīng)付賬款項(xiàng)目確定了如下目標(biāo)或程序：A.應(yīng)付賬款明細(xì)賬中沒(méi)有記錄屬于其他應(yīng)付款科目的負(fù)債業(yè)務(wù)；B.資產(chǎn)負(fù)債表日前后，應(yīng)付賬款賬戶中貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證表明應(yīng)付賬款入賬時(shí)間正確；C.客戶當(dāng)年發(fā)生的尚未償還的應(yīng)付賬款均包含在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，沒(méi)有遺漏；D.應(yīng)付賬款如存在借方余額，原因清楚，并作必要的重分類調(diào)整；E.所有大額應(yīng)付賬款均得到債權(quán)人的回函確認(rèn)；F.以非記賬本位幣結(jié)算的應(yīng)付賬款，所采用的核算匯率是正確的；G.資產(chǎn)負(fù)債表日，財(cái)務(wù)報(bào)表上列示的應(yīng)付賬款確屬ABC公司的義務(wù)。請(qǐng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的含義，確定與上述各目標(biāo)對(duì)應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)名稱，將審計(jì)目標(biāo)代碼填入下表，并在表中“審計(jì)目標(biāo)涵義”一欄對(duì)各個(gè)目標(biāo)進(jìn)行簡(jiǎn)要解釋。審計(jì)目標(biāo)存在應(yīng)付賬款審計(jì)目標(biāo)代碼應(yīng)付賬款審計(jì)目標(biāo)涵義完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偨刂狗诸惙诸惡涂衫斫庑源鸢福簯?yīng)付賬款審計(jì)審計(jì)目標(biāo)應(yīng)付賬款審計(jì)目標(biāo)涵義目標(biāo)代碼存在完整性ECGFB所列的應(yīng)付賬款沒(méi)有被高估發(fā)生的應(yīng)付賬款均已記錄權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偨刂顾械膽?yīng)付賬款確屬公司的義務(wù)所列的應(yīng)付賬款均經(jīng)正確的估價(jià)和計(jì)量接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易已計(jì)入適當(dāng)期間財(cái)務(wù)報(bào)表已恰當(dāng)反映應(yīng)付賬款并已作適當(dāng)披露分類AD分類和可理解性所列應(yīng)付賬款均已恰當(dāng)分類3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師K在審查ABC股份有限公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，針對(duì)該公司財(cái)務(wù)報(bào)表的不同項(xiàng)目提出若干具體審計(jì)目標(biāo)或?qū)徲?jì)程序。下面摘錄了其中一部分。所摘錄的審計(jì)目標(biāo)或?qū)徲?jì)程序并不一定在所屬項(xiàng)目中是最主要的。請(qǐng)指出與所列示的具體項(xiàng)目目標(biāo)或?qū)徲?jì)程序相對(duì)應(yīng)的管理層認(rèn)定，每項(xiàng)具體目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)一項(xiàng)或多項(xiàng)管理層認(rèn)定。將對(duì)應(yīng)的認(rèn)定名稱填入表內(nèi)。具體審計(jì)目標(biāo)或?qū)徲?jì)程序管理層認(rèn)定的名稱（1）從請(qǐng)購(gòu)單追查至驗(yàn)收單、買房發(fā)票以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬（2）檢查所使用的生產(chǎn)設(shè)備的購(gòu)貨發(fā)票，核實(shí)付款人是否為被審計(jì)單位（3）檢查固定資產(chǎn)與低值易耗品的金額界限是否明確（4）從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票、發(fā)貨憑證（5）合適存貸的跌價(jià)準(zhǔn)備已適當(dāng)計(jì)提（6）查明附注中歐陸的相關(guān)聯(lián)方銷售的商品是否經(jīng)批準(zhǔn)并發(fā)出貨物（7）確定當(dāng)年所購(gòu)商品驗(yàn)收單最后一個(gè)號(hào)碼（8）編制或獲取營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的明細(xì)表、復(fù)核、加計(jì)正確（9）所列負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在（10）觀察倉(cāng)庫(kù)采取的安全防范措施是否足以保證存貨的安全、完整答案：具體目標(biāo)或程序管理層認(rèn)定的名稱（1）從請(qǐng)購(gòu)單追查至驗(yàn)收單、買房發(fā)完整性票以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬（2）檢查所使用的生產(chǎn)設(shè)備的購(gòu)貨發(fā)票，核實(shí)付款人是否為被審計(jì)單位（3）檢查固定資產(chǎn)與低值易耗品的金額界限是否明確權(quán)利和義務(wù)分類和可理解性（4）從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票、發(fā)貨憑證發(fā)生（5）合適存貸的跌價(jià)準(zhǔn)備已適當(dāng)計(jì)提（6）查明附注中歐陸的相關(guān)聯(lián)方銷售的商品是否經(jīng)批準(zhǔn)并發(fā)出貨物（7）確定當(dāng)年所購(gòu)商品驗(yàn)收單最后一個(gè)號(hào)碼計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅ɑ驕?zhǔn)確性）發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)截止（8）編制或獲取營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目的明細(xì)表、復(fù)核、加計(jì)正確準(zhǔn)確性存在（9）所列負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實(shí)存在（10）觀察倉(cāng)庫(kù)采取的安全防范措施是存在否足以保證存貨的安全、完整4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常依據(jù)各類交易、賬根據(jù)審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)審計(jì)程序。下表給出了應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定：審計(jì)目標(biāo)審計(jì)戶余額和列報(bào)的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，相關(guān)認(rèn)定程序存在（1）（2）（1）（2）（1）（2）（1）（2）權(quán)利和義務(wù)完整性計(jì)價(jià)和分?jǐn)傄螅赫?qǐng)根據(jù)表中給出的應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定確定審計(jì)目標(biāo)，并針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)簡(jiǎn)要設(shè)計(jì)兩項(xiàng)審計(jì)程序。答案：相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序存在應(yīng)收賬款是否存（1）向客戶函證；在（2）檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證權(quán)利和義務(wù)應(yīng)收賬款是否歸（1）檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑被審計(jì)單位所有證；（2）以應(yīng)收賬款同，確定是否已貼現(xiàn)、出售或質(zhì)押應(yīng)收賬款增減變（1）選取發(fā)運(yùn)憑證，追查至發(fā)票和銀行動(dòng)記錄是否完整存款（2）選取發(fā)票，追查行存款日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬計(jì)價(jià)和分?jǐn)倯?yīng)收賬款是否可（1）檢查期后已收回應(yīng)收賬款情況；明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查合完整性日記賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬；至發(fā)運(yùn)憑證和和銀以收回，計(jì)提的壞（2）分析應(yīng)收賬款賬齡，確定壞賬準(zhǔn)備賬準(zhǔn)備是否適當(dāng)計(jì)提是否適當(dāng)?shù)?章案例作業(yè)21.注冊(cè)會(huì)計(jì)師K在審查N上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，實(shí)施了下表所列示的審計(jì)程序，請(qǐng)指出K注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)每個(gè)具體審計(jì)程序所收集到的審計(jì)證據(jù)的種類，審計(jì)程序的種類名稱以及該證據(jù)最適宜證實(shí)的管理層認(rèn)定（有）。該證據(jù)的審計(jì)如果具體審計(jì)程序檢查成本明細(xì)賬的日期審計(jì)程序種類名稱管理層認(rèn)定并與相關(guān)憑證相核對(duì)監(jiān)盤庫(kù)存產(chǎn)成品向有關(guān)經(jīng)手人調(diào)查壞賬損失的情況計(jì)算主答案：具體審計(jì)程序成本明細(xì)賬的日期要產(chǎn)品的毛利率審計(jì)程序種類名稱管理層認(rèn)定截止檢查檢查記錄或文件并與相關(guān)憑證相核對(duì)監(jiān)盤庫(kù)存產(chǎn)成品向有關(guān)經(jīng)手人調(diào)查壞賬損失的情況檢查有形資產(chǎn)存在詢問(wèn)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偘l(fā)生和完整性計(jì)算主要產(chǎn)品的毛利率分析程序2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師小李通過(guò)對(duì)A公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種狀況：（1）庫(kù)存現(xiàn)金未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn)；（2）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫(kù)的A產(chǎn)品可能已計(jì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析評(píng)價(jià)后，入存貨項(xiàng)目，但可能未進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4）Y公司存放在A公司倉(cāng)庫(kù)的乙材料可能已計(jì)入A公司的存貨項(xiàng)目；（5）本次審計(jì)為A公司成立以來(lái)的首次審計(jì)。要求：請(qǐng)根據(jù)上列情況分別指出各自的審計(jì)程序、審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)收集哪些審計(jì)證據(jù)。情況序號(hào)審計(jì)程序?qū)徲?jì)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)類型(1)對(duì)期末現(xiàn)金進(jìn)行重盤報(bào)表反映適當(dāng)性實(shí)物證據(jù)(2)對(duì)期末存貨截止期進(jìn)行測(cè)試存在性,會(huì)計(jì)記錄完整文件證據(jù)性(3)詢問(wèn)管理當(dāng)局，函證X公司，存在性,會(huì)計(jì)記錄完整性,所有權(quán)口頭證據(jù)詢證證據(jù)(4)詢問(wèn)管理當(dāng)局，函證Y公司，所有權(quán)歸屬，報(bào)表反映口頭證據(jù)審閱相應(yīng)有關(guān)合同與信函適當(dāng)性詢證證據(jù)文件證據(jù)(5)對(duì)上一年度的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行適報(bào)表反映適當(dāng)性文件證據(jù)當(dāng)審閱并與前任CPA溝通詢證證據(jù)3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師X在對(duì)A公司2021年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)A公司可能存在下列導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：⑴已列入存貨的委托B公司代銷的商品可能并不存在；⑵期末存貨的盤點(diǎn)可能存在較大的差錯(cuò)；⑶當(dāng)年對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)所提的壞賬準(zhǔn)備可能不正確；⑷可能存在未入賬的應(yīng)付賬款；⑸長(zhǎng)期借款中可能有一年內(nèi)將要到期的部分。要求.按下列要求，完成題后的表格。①針對(duì)上述可能存在的問(wèn)題，管理當(dāng)局是如何認(rèn)定的？②為了證實(shí)上述問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師X應(yīng)當(dāng)分別執(zhí)行的最主要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。③注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序能實(shí)現(xiàn)哪些審計(jì)目標(biāo)？④注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序能獲取何種證據(jù)？參答：情況管理當(dāng)局的認(rèn)定審計(jì)程序序號(hào)審計(jì)目標(biāo)審計(jì)證據(jù)的種類