中小企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題及對策

中小企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題及對策

公司內(nèi)部控制體系是指公司內(nèi)部為有效的經(jīng)營管理而采取的措施和制度。而企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制在生產(chǎn)經(jīng)營與管理過程中產(chǎn)生重要作用,并隨著企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的不斷改革而進(jìn)一步完善。本文將對當(dāng)前我國中小型企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及改進(jìn)對策進(jìn)行分析與闡述,以構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度,促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。一、中小企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)狀1.中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對會計(jì)內(nèi)控制度的重視不夠,缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制制度當(dāng)前,我國很多中小型企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制意識薄弱,缺乏必要的內(nèi)部控制理念。因此,企業(yè)內(nèi)部沒有建立有效的會計(jì)內(nèi)控制度;有些企業(yè)僅以財(cái)務(wù)制度來取代,或者不考慮自身企業(yè)的實(shí)際情況而生搬硬套其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度;有些企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制制度還僅限于書面,而并沒有切實(shí)執(zhí)行。而大多數(shù)中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)注重經(jīng)營、忽視管理,沒有形成內(nèi)部會計(jì)控制的管理理念,造成對企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不足且重視不夠,忽略了內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)行。另外,由于企業(yè)管理者對會計(jì)內(nèi)控制度的重視不夠,造成會計(jì)崗位與人員的設(shè)置不當(dāng),有些會計(jì)人員多處兼職,業(yè)務(wù)過于復(fù)雜;且財(cái)務(wù)管理人員的職責(zé)劃分不清,缺乏會計(jì)事件的事前審核、事中復(fù)查及事后監(jiān)督等步驟;更多的中小型企業(yè)則缺乏內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),而具備內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的企業(yè)也有很多并未產(chǎn)生重要作用,內(nèi)部審計(jì)工作也沒有受到應(yīng)有的支持與重視。2.會計(jì)工作者的素質(zhì)有待提高一個(gè)良好的內(nèi)部控制手段或者程序,需要內(nèi)部控制的執(zhí)行者在技能上、心理上及行為方式上均符合內(nèi)部控制的根本要求。但是近年來,隨著會計(jì)隊(duì)伍的不斷擴(kuò)大,會計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊,例如,一些根本不具備從業(yè)資格的工作者是靠人情關(guān)系加入到會計(jì)從業(yè)者的隊(duì)伍中,占據(jù)了會計(jì)崗位的一部分?jǐn)?shù)量;一些會計(jì)從業(yè)者為了個(gè)人利益或者順從領(lǐng)導(dǎo)的意愿,無視經(jīng)濟(jì)紀(jì)律,在財(cái)會工作中弄虛作假,造成了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的歪曲現(xiàn)象、會計(jì)信息的嚴(yán)重失真,影響了內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步實(shí)施與有效執(zhí)行。3.會計(jì)內(nèi)部控制體系不完善在中小型企業(yè)中,會計(jì)內(nèi)部控制制度不完善主要體現(xiàn)為:缺乏連貫性與科學(xué)性,難以發(fā)揮其重要作用。雖然有些企業(yè)已建立了相關(guān)的會計(jì)內(nèi)部控制體系,但是從整體上看仍不夠完善,沒有形成從上到下的會計(jì)管理制度,缺乏合理性。一方面,有些中小型企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制體系組織不完善,會計(jì)制度中僅滿足了業(yè)務(wù)需要而忽略了風(fēng)險(xiǎn)的存在,缺乏超前性與前瞻性;另一方面,大多企業(yè)僅實(shí)行事后控制,而忽略了事前與事中控制。4.企業(yè)在帳實(shí)不實(shí)的情況下,綜合問題長期存在,且不符合現(xiàn)狀首先,中小型企業(yè)普遍存在會計(jì)核算工作不規(guī)范的現(xiàn)象,有些企業(yè)的會計(jì)工作賬目混亂不清,導(dǎo)致會計(jì)信息失真,不能如實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)狀況,帳實(shí)不符等現(xiàn)象長期存在,且不清理、不核對;存貨等長期不按照規(guī)定盤點(diǎn)等,造成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理陷入混亂中。其次,有些中小型企業(yè)搞“帳外帳”或者做假賬。私設(shè)企業(yè)“小金庫”而轉(zhuǎn)移資金,或者隱瞞、截留各種收入,造成企業(yè)的資金外流。有些企業(yè)管理者根據(jù)自己的需求而迫使財(cái)務(wù)工作人員在報(bào)表中造假,指使會計(jì)人員掩蓋企業(yè)利潤。二、完善內(nèi)部會計(jì)制度的建議1.對會計(jì)內(nèi)部控制制度落實(shí)的影響分析提高管理人員的思想認(rèn)識,使其樹立科學(xué)的會計(jì)內(nèi)部控制觀念,以此消除在內(nèi)控實(shí)施過程中的障礙。企業(yè)管理人員的態(tài)度在會計(jì)內(nèi)部控制中起著決定性作用,進(jìn)而對內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況產(chǎn)生重要影響。對于企業(yè)職工,尤其是高層管理人員,需積極落實(shí)會計(jì)內(nèi)部控制制度,以積極的態(tài)度執(zhí)行本崗位應(yīng)遵守的規(guī)章制度,認(rèn)識到會計(jì)內(nèi)部控制制度是針對各崗位的業(yè)務(wù)范圍及權(quán)力責(zé)任而制定的,因此應(yīng)該將會計(jì)監(jiān)管工作放到重要位置。2.引入競爭機(jī)制,推行績效管理體系內(nèi)部控制制度能否有效實(shí)施,取決于企業(yè)中職工的控制意識與行為,與職工的素質(zhì)緊密相關(guān)。若職工沒有進(jìn)步與發(fā)展,企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)也難以實(shí)現(xiàn)。首先,人事制度對企業(yè)中每一個(gè)職工的業(yè)績與表現(xiàn)發(fā)揮重要影響,良好的人事政策,對企業(yè)職工的技能培養(yǎng)、提高綜合素質(zhì),并更好貫徹與執(zhí)行內(nèi)部控制制度有較好幫助。因此買我國企業(yè)應(yīng)及時(shí)引入競爭機(jī)制,形成優(yōu)勝劣汰的用人制度,同時(shí)開展行之有效的績效管理體系,對崗位進(jìn)行科學(xué)的分析,讓各職工明確各自的崗位責(zé)任,并以此制定績效的評估標(biāo)準(zhǔn),績效管理體系的建立與內(nèi)部控制制度相互促進(jìn)、共同發(fā)展。其次,還應(yīng)加強(qiáng)對企業(yè)文化的組織與建立。通過學(xué)習(xí)型的組織形式,讓企業(yè)文化貫穿于內(nèi)部控制制度中,為提高員工素質(zhì)提供良好的企業(yè)環(huán)境,同時(shí)有效提高企業(yè)的創(chuàng)造力、凝聚力。3.明確各部門責(zé)任首先,應(yīng)建立科學(xué)的會計(jì)內(nèi)部控制制度體系,一方面注重內(nèi)控制度的與時(shí)俱進(jìn)精神,結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況與未來發(fā)展需要進(jìn)行設(shè)計(jì),另一方面則不斷完善會計(jì)內(nèi)部的責(zé)任體系,強(qiáng)調(diào)會計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度,明確各部門責(zé)任。其次,建立內(nèi)控執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)小組,對會計(jì)人員的工作狀況進(jìn)行資格審查及任職考核等工作,加強(qiáng)對會計(jì)人員的管理,杜絕管理人員“一刀切”的行為。另外,還應(yīng)加強(qiáng)外部審計(jì)部門的稽核制度,加強(qiáng)對內(nèi)部稽核工作質(zhì)量的管理,充分發(fā)揮審計(jì)在防范企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的作用,并逐步落實(shí)企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度。4.提高對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識在中小型企業(yè)中,應(yīng)充分重視會計(jì)內(nèi)部控制的檢查與監(jiān)督工作,指派專門機(jī)構(gòu)或指定的專業(yè)人員對會計(jì)內(nèi)部控制的落實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督管理,以保障會計(jì)內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施。企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制檢查的主要內(nèi)容包括:對會計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查并評價(jià);作出檢查報(bào)告;對于涉及到會計(jì)工作中的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、崗位及內(nèi)部機(jī)構(gòu)等在內(nèi)部控制中存在的問題提出改進(jìn)措施;對執(zhí)行會計(jì)內(nèi)部控制制度較好的結(jié)構(gòu)與人員提出鼓勵(lì)與表彰,對于違反會計(jì)內(nèi)部控制制度的機(jī)構(gòu)與人員提出批評與處理意見。另外,除了充分的內(nèi)部監(jiān)督制度外,中小型企業(yè)還應(yīng)重視外部監(jiān)督工作的開展。以促使企業(yè)不斷加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制制度的完善,對于稅務(wù)、財(cái)政、審計(jì)等監(jiān)管部門應(yīng)合理分工并明確各崗位職責(zé),加強(qiáng)各部門之間的信息溝通與交流,形成定期通報(bào)。以此形成