行政事業(yè)單位內部控制常用業(yè)務關鍵控制點

行政事業(yè)單位內部控制常用業(yè)務關鍵控制點

01

預決算業(yè)務關鍵控制點

主要包括是否建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預決算管理制度。(1)預算管理。是否合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，預算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位是否相互分離。預算編制是否做到程序合規(guī)、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數(shù)據準確。是否建立預算編制、預算執(zhí)行、資產管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調機制，并按照規(guī)定進行項目評審，根據工作計劃細化預算編制。是否根據所設部門的職責和分工，對按照法定程序批復的預算在單位內部進行指標分解、審批下達，規(guī)范預算追加調整程序。是否建立預算執(zhí)行分析機制，以及定期通報各部門預算執(zhí)行情況，召開預算執(zhí)行分析會議，研究解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施。(2)決算管理。決算是否真實、完整、準確、及時，是否實施決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。是否實施預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。

02

收入業(yè)務關鍵控制點

主要包括是否建立健全收入管理制度;是否合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，收款、會計核算等不相容崗位是否相互分離。(1)收入核算管理。各項收入是否由財會部門歸口管理并進行會計核算，有無設立賬外賬情況。業(yè)務部門是否在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據。財會部門是否定期檢查收入金額與合同約定相符;對應收未收項目是否查明情況，明確責任主體，落實催收責任。有政府非稅收入收繳職能的單位是否按照規(guī)定項目和標準征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據，并及時、足額上繳國庫或財政專戶;有無以任何形式截留、挪用或者私分的情況。(2)票據管理。是否建立健全票據管理制度。財政票據、發(fā)票等各類票據的申領、啟用、核銷、銷毀是否履行規(guī)定手續(xù)。是否按照規(guī)定設置票據專管員，建立票據臺賬，做好票據的保管和序時登記工作。票據是否按照順序號使用，有無拆本使用情況，是否做好廢舊票據管理。負責保管票據的人員是否配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。是否存在違反規(guī)定轉讓、出借、代開、買賣財政票據、發(fā)票等票據，擅自擴大票據適用圍的情況。03

支出業(yè)務關鍵控制點主要包括單位是否建立健全支出內部管理制度，確定單位經濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。是否合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，支出申請和分級審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務經辦和會計核算等不相容崗位是否相互分離。是否按照支出業(yè)務的類型，明確審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。(1)審批審核管理。是否明確支出的分級審批權限、程序、責任和相關控制措施，審批人是否在授權范圍審批，有無越權審批情況。是否全面審核各類單據，包括單據來源是否合法，內容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續(xù)是否齊全。支出憑證是否附反映支出明細內容的原始單據，并由經辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標準的支出事項是否由經辦人員說明原因并附審批依據。(2)支付管理。是否明確報銷業(yè)務流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證是否進行登記。使用公務卡結算的，是否按照公務卡使用和管理有關規(guī)定辦理業(yè)務。實行國庫集中支付的是否嚴格按照財政國庫管理制度有關規(guī)定執(zhí)行。財會部門是否根據支出憑證及時準確登記賬簿，與支出業(yè)務相關的合同等材料是否提交財會部門作為賬務處理的依據。(3)債務管理。舉借債務的單位是否建立健全債務內部管理制度，明確債務管理崗位的職責權限，有無由一人辦理債務業(yè)務全過程的情況。大額債務的舉借和償還屬于重大經濟事項，是否對其進行充分論證，并由單位領導班子集體研究決定。是否做好債務的會計核算和檔案保管工作。是否加強債務的對賬和檢查控制，定期與債權人核對債務余額，進行債務清理。

04

政府采購業(yè)務關鍵控制點

主要包括是否建立健全政府采購預算與計劃、政府采購活動、驗收管理等政府采購內部管理制度。是否明確相關崗位的職責權限，政府采購需求制定與內部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位是否相互分離。(1)預算和計劃管理。是否建立預算編制、政府采購和資產管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調機制。是否根據本單位實際需求和相關標準編制政府采購預算，按照已批復的預算安排政府采購計劃。(2)采購活動管理。是否對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產管理、財會、內部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調、相互制約的機制。是否加強對政府采購申請的內部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息。對政府采購進口產品、變更政府采購方式等事項是否嚴格履行審批手續(xù)。(3)項目驗收管理。是否根據規(guī)定的驗收制度和政府采購文件，加強對政府采購項目驗收的管理;是否由指定部門或專人對所購物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量和其他相關內容進行驗收，并出具驗收證明。(4)記錄和統(tǒng)計管理。是否加強對政府采購業(yè)務的記錄控制。是否妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務相關資料。是否加強對涉密政府采購項目的安全保密管理。對于涉密政府采購項目，是否與相關供應商或采購中介機構簽訂保密協(xié)議或者在合同中設定保密條款。是否定期對政府采購業(yè)務信息進行分類統(tǒng)計，并在內部進行通報。

05

資產管理關鍵控制點

主要包括是否對資產實行分類管理，建立健全資產內部管理制度。是否合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限。(1)貨幣資金管理。是否建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，有無由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，有無不相容崗位沒有分離的情況。出納是否兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。有無一人保管收付款項所需的全部印章;負責保管印章的人員是否配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。按照規(guī)定應當由有關負責人簽字或蓋章的，是否嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。是否加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。是否加強貨幣資金的核查控制，指定不辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調節(jié)表;對調節(jié)不符、可能存在重大問題的未達賬項是否及時查明原因，按照相關規(guī)定處理。(2)實物資產和無形資產管理。是否明確相關部門和崗位的職責權限，強化對配置、使用和處置等關鍵環(huán)節(jié)的管控。是否對資產實施歸口管理，明確資產使用和保管責任人，落實資產使用人在資產管理中的責任。貴重資產、危險資產、有保密等特殊要求的資產，是否指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴格的接觸限制條件和審批程序。是否按照國有資產管理相關規(guī)定，明確資產的調劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權限和責任。是否建立資產臺賬，加強資產的實物管理。是否定期清查盤點資產，確保賬實相符。財會、資產管理、資產使用等部門或崗位是否定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，是否及時查明原因，并按照相關規(guī)定處理。是否建立資產信息管理系統(tǒng)，做好資產的統(tǒng)計、報告、分析，實現(xiàn)對資產的動態(tài)管理。

下附內控資料：某行政事業(yè)單位內控填報內容范例與自查報告范文，及填報內容表樣僅供參考一、經驗、問題、計劃和建議1.內部控制工作的經驗、做法及取得的成效：填寫單位在建立與實施內部控制的過程中總結出的經驗、做法，以及在預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、政府采購業(yè)務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理等業(yè)務領域中建立與實施內部控制后取得的成效，需逐條填寫。2.內部控制工作中存在的問題與遇到的困難：填寫單位在建立與實施內部控制過程中出現(xiàn)的問題、單位在自我評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題以及工作中遇到的困難。紀檢、巡視、審計、財政檢查等外部檢查發(fā)現(xiàn)的與本單位預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、政府采購業(yè)務管理、資產管理、建設項目管理、合同管理等經濟業(yè)務領域相關的內部控制問題，也應一并反映，需逐條填寫。3.對當前行政事業(yè)單位內部控制工作的意見或建議：填寫基于本年內部控制建設的經驗及問題總結，單位對于推進行政事業(yè)單位內部控制建設的意見或建議，可以包括但不局限于內部控制建設的組織形式、基本方向、建設難點等內容，需逐條填寫。范例一：內部控制工作的經驗、做法、成效

一、領導重視，全員參與。重視的具體做法一是宣傳，因為內部控制環(huán)境是內控建設得以有效實施的重要保障，我們能過會議、單位官網、政務宣傳欄等多渠道對內控工作進行多方位宣傳；二是全員培訓，通過培訓達到單位負責人意識到自己需對本單位內部控制的建立健全和有效實施負第一責任的意識，也讓全體教職工認識到內控不僅僅是財務的事情，而是整個單位內部管理的各個環(huán)節(jié)都需要通過內控來規(guī)范各各項業(yè)務，我們針對內控的實施組織了多次全員培訓，以提高全員實施內控制度的意識。二、落實監(jiān)督考核機制。成立由局辦、校督導室或監(jiān)察部門牽頭成立內部專職監(jiān)督部門，讓監(jiān)督評價機制落地。我們將內控的實施納入學?？冃Э己耍赃_到通過監(jiān)督考核以促進各部門各業(yè)務具體責任人規(guī)范實施各內控流程。三、運用信息化手段加強內控管理。2019年投入20萬元請外部專業(yè)公司建立學校內部控制系統(tǒng)，購置了預算、收入、支出、合同模塊，并通過培訓會議進行了全員培訓，各項經濟業(yè)務實際線上規(guī)范審批，提高了內控制度的執(zhí)行力度。內部控制工作中存在的問題和遇到的困難一、未合理完整確定開展內部控制風險評估指標。各科室、各專業(yè)部門對本部門的風險認識只停留于常見事項，所采取的風險控制程序、制方法、控制措施及其有效性等都有待提高。二、雖有內控制度，但由于操作人員操作水平不高，使得內控制度執(zhí)行力大大削減。三、各部門內控管理工作配合及協(xié)調及領導關注力度都有待提高。在現(xiàn)實工作中，單位只重視主營業(yè)務，不夠重視內控管理，人力財力投入嚴重不足。對當前行政事業(yè)單位內部控制工作的意見或建議一、應借助于信息化云平臺，利用信息化手段提升管控效能，通過平臺建立單位內部跨部門的溝通和協(xié)調，將內部控制規(guī)則的日常業(yè)務流程嵌入信息系統(tǒng)中，使用人員可以利用信息化平臺，對內部控制的環(huán)節(jié)、步驟、關鍵控制點、責任者的責權利一目了然，并明確自身在內部控制體系中的位置，使得全體教職工在執(zhí)行信息系統(tǒng)時自覺履行內部控制規(guī)則，大大提高制度落實的便捷性、可靠性和高效性，把內控理念、控制活動、控制手段等要素通過信息化的手段固化到信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內部控制體系的系統(tǒng)化和常態(tài)化。二、上級主管部門應加強單位層面的監(jiān)督和考核，以提高管理層的重視，推進內控制度的實施。范例二：內部控制工作的經驗、做法、成效為了有效防控廉政風險，進一步提高行政事業(yè)單位內部管理水平，財政部發(fā)布了《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(實行)》，要求全面實施內部控制。本單位高度重視，積極行動。一、主要經驗及做法：

1.改善內部控制環(huán)境，加強人才隊伍建設

良好的內部控制環(huán)境是進行內部控制建設的前提和基礎，首要的因素就是單位領導的態(tài)度，有一把手的重視與支持，內部控制各項工作的進行將會更加順利。我單位成立內部控制領導小組，由單位一把手任組長，并成立內部控制建設牽頭部門，積極地與單位領導溝通，向全單位解釋宣傳內部控制建設的重要性，獲得領導的大力支持以及其他各部門的良好配合，這有利于內部控制建設的順利進行。內部控制關鍵崗位人員的素質也是非常重要的因素，其道德素質和業(yè)務水平的高低會直接影響到內部控制工作的開展和效果，因此應該加強人才隊伍的建設。通過招聘專業(yè)素質強的優(yōu)秀人才，同時還要對現(xiàn)有的人員進行培訓，不僅培訓業(yè)務方面的技能，加強思想認識的教育，為內部控制環(huán)境的改善提供人力保障。2.建立風險評估機制，提高風險防范意識

根據《規(guī)范》的要求，建立本單位的風險評估機制，成立風險評估工作小組。根據本單位的實際情況，從單位層面和業(yè)務層面進行風險點的梳理，分析和評估風險點的影響，結合己有經驗、專家意見制定風險的應對措施。定期進行風險評估工作，隨著單位情況的改變及時更新可能發(fā)生的風險點。建立健全各崗位責任制度，明確相關崗位人員的的職責權限，當出現(xiàn)重大決策或執(zhí)行錯誤時，要追究其責任，提高全體人員的風險防范意識，實現(xiàn)工作合法合規(guī)。

3.構建內部控制框架，完善業(yè)務制度流程

根據《規(guī)范》的要求，內部控制的框架主要包括風險評估、單位層面、業(yè)務層面、監(jiān)督與評價四個方面。按照這個框架，我單位建立健全相對應的制度，形成一個系統(tǒng)的制度匯編，并根據單位具體業(yè)務的辦理流程，配以相應的流程圖。通過這樣一個制度梳理和完善的過程，實現(xiàn)的不僅是表面的書面材料，更重要的是使制度規(guī)定落實到工作中，用制度來約束行為，指導好各項工作。

4.加快信息系統(tǒng)建設，促進溝通與監(jiān)控

隨著社會的發(fā)展，信息化辦公將更加普遍和進步，信息技術的應用將會提高辦公的效率，避免出現(xiàn)一些人為的失誤。將控制程序、控制措施等要素通過信息化手段融合到信息系統(tǒng)中，建立一個良好的內部控制信息系統(tǒng)，把各項業(yè)務管理活動融合進來，可以促進內部控制相關的信息在內部各部門之間傳遞和反饋，實現(xiàn)信息資源的共享，同時也提高了信息的時效性和準確性，對于在管理過程中的發(fā)現(xiàn)的風險和漏洞，也能夠及時的加以改善。

二、取得的成效：

本單位高度重視內部控制的實施，加強了對內部控制工作的監(jiān)督，確保了本單位內部控制建設的質量和進度。通過摸索和學習，特別是此次的內部控制評價工作的全面推廣，本單位樹立起內部控制意識，從領導負責人到基層工作人員都意識到內部控制的工作和單位的所有人都相關聯(lián)，從單位的組織架構、權責劃分，到各業(yè)務制度管理和流程的梳理都關系到整個單位內部控制的建設成效。

內部控制工作中存在的問題和遇到的困難（一）制度建設不健全一是制度建設缺乏系統(tǒng)性。不少內控制度僅包含了一般規(guī)章制度，如報銷審批控制，未全面系統(tǒng)地整理匯編，造成同類事項的評判缺乏制度基礎。二是制度缺乏后續(xù)優(yōu)化機制。不少內控制度出臺后就"一勞永逸"，沒能與時俱進。三是制度執(zhí)行不到位。不少制度是出于應付目的，未考慮實際操作，制度遵照執(zhí)行起來有難度。（二）未準確劃分崗位職責一是崗位職責不明確。單位沒有準確定崗，部分事項存在遺漏、責任推諉現(xiàn)象，如歷史遺留事項的處理，審批后管理等。二是分工不合理。部分不相容業(yè)務由同一人處理，如資產管理員由財務人員兼任，既加大了個人舞弊的風險，也導致疏漏不能及時被發(fā)現(xiàn)。三是不注重各個崗位人員的配備。由于人員不足，部分崗位一人兼多職，在執(zhí)行過程中容易出現(xiàn)錯誤和偏差，直接影響內部控制的有效性。（三）基于內控的內部監(jiān)督不力一是不重視跟蹤執(zhí)行。如對未能如期辦理的事項，沒有報告機制及懲罰措施。二是不重視內審工作。單位人員過少，未設置內審機構，削弱了監(jiān)督力度。在積極探索實踐的過程中，我們深深感受到內控機制建設是一項系統(tǒng)工程，做好這一系統(tǒng)工程需要用系統(tǒng)的方法來推進。為此，我單位今后將加強重視制度建設，并將這些問題逐一解決，避免此類問題再次出現(xiàn)，不斷完善本單位內部控制建設。具體解決措施如下：第一，領導帶頭全員參與是前提。內控機制建設涉及面廣、系統(tǒng)性強，涉及到各個部門、各個崗位和每一位工作人員，全單位上下必須形成齊抓共管的工作單位。主要領導高度重視內控機制建設工作，帶頭落實內控機制建設的相關責任，積極承擔風險防范第一責任人的職責，在整個內控機制建設中全程參與、全力推動、全面保障，從而帶動其他班子成員和各部門自覺履行風險防范的分工職責。辦公室作為具體牽頭部門負責組織協(xié)調，制定實施方案，協(xié)助具體分解和落實內控任務，并對內控機制運行過程進行監(jiān)督、考核和評價。各相關部門積極參與配合，制定相關工作制度，梳理工作規(guī)范，落實具體內控工作任務，共同發(fā)揮內控機制的作用。第二，健全制度規(guī)范流程是核心。單位根據社保法律、法規(guī)和稅收規(guī)范性文件，立足崗位和自身職責，對社保人員每一項行政行為都進行梳理、分析和研究，制定出統(tǒng)一的工作流程，使所有的工作行為都有法可依、有章可循。緊緊圍繞“兩權”運行軌跡，全面清理整合工作規(guī)程和內部管理制度，總結實踐中的一些行之有效的經驗和辦法進行規(guī)范和固化，并上升為制度。建立起一系列既有實體性內容，又有程序性要求的工作制度，既明確規(guī)定應當怎么辦，又要規(guī)定違反規(guī)定后如何處理，形成一整套環(huán)環(huán)相扣的制度鏈條，相互監(jiān)督、相互制約、相互協(xié)調和相互促進，逐步把內控機制建設引向深入。總之，我單位在內控機制建設上雖然做了一些工作，進行了積極探索，但取得的成績還很有限。我們將虛心學習不自滿，全力推進不懈怠，不斷鞏固、完善、提升我單位內控機制建設工作，為單位科學發(fā)展提供有力支撐。對當前行政事業(yè)單位內部控制工作的意見或建議（一）重視對《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》的宣傳貫徹。行政事業(yè)單位對于內部控制的知識及其體系不甚了解，許多人對于它并沒有什么概念，執(zhí)行時的動力更多的是來自于外部的推動，并沒有真正認識到內部控制是行政事業(yè)單位內部管理的重要組成部分。甚至會有人認為，這種來自于外部的約束機制會對自身形成控制，建設過程中難免出現(xiàn)抵觸情緒。因此，加強宣傳對于執(zhí)行這套《規(guī)范》具有重要意義。（二）應注意成立“一把手”為主的內部控制建設小組。前面已經談到“一把手”在行政事業(yè)單位內部控制建設中的作用。應該認識到，內部控制建設同樣是“一把手”工程。但仍要再次強調，內部控制建設小組中，“一把手”應確實起到作用，而不是形式上重視，實質上不重視，走過場。否則，一旦執(zhí)行不力，內部控制的建設就容易變成應付監(jiān)管的形式。（三）加強內控意識，優(yōu)化內部控制環(huán)境。要加強全體干部職工，特別是財會人員的職業(yè)道德和業(yè)務培訓工作，提高相關人員的業(yè)務水平。加強財會人員的責任意識，將內部會計控制風險防范工作落到實處，通過宣傳、培訓和引導，營造出各司其責、誠實守信、相互監(jiān)督、有條不紊的內部會計控制工作氛圍。（四）建立、健全財務審批制度和加強對會計業(yè)務程序的控制。明確日常財務開支權限范圍、審批程序，實行逐級逐筆簽字的財務審批制度，建立重大支出集體決策制度和責任追究制度，以國庫集中收付為依托，嚴格執(zhí)行政府集中采購制度，日常公用支付采用公務卡結算，確保財政資金的正確使用和規(guī)范化運行。明確內部審批、審核、支付核算和歸檔等各關鍵崗位的職責權限，確保支出申請和內部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務經辦和會計核算等不相容崗位互相分離。（五）單位在建立內部控制體系時，需做好以下工作。1.梳理單位各類經濟活動的業(yè)務流程。通過組織相關人員包括邀請外部專家對單位的預算業(yè)務、收支業(yè)務、政府采購業(yè)務、資產管理、建設項目管理、合同管理等構成經濟活動的各項業(yè)務進行調研和訪談，既包括業(yè)務層面的組織機構設置，還包括業(yè)務層面本身的各項業(yè)務流程，對各項業(yè)務特點進行總結和歸納，明確各項業(yè)務的目標、范圍和內容。2.明確業(yè)務環(huán)節(jié)。按照業(yè)務實現(xiàn)的時間順序和邏輯順序，將各個業(yè)務中的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制融入到業(yè)務流程中的每個業(yè)務環(huán)節(jié)，細化業(yè)務流程中各個環(huán)節(jié)的部門和崗位設置，明確其職責范圍和分工。3.系統(tǒng)分析經濟活動風險。風險分析要從各個業(yè)務所面臨的內外部環(huán)境入手，討論環(huán)境對單位內部控制的負面作用，運用多種手段進行風險的定性和定量評估。4.確定風險點。確定風險點要依據業(yè)務流程梳理，對機構設置和崗位設置進行具體分析，從業(yè)務環(huán)節(jié)角度評估特定風險，找出可能造成單位經濟利益流出的風險點。5.選擇風險應對策略。風險應對策略就是對已經識別的風險進行定性分析、定量分析和進行風險排序，制定相應的應對措施和整體策略。風險應對策略主要包括風險規(guī)避、風險轉移、風險減輕和風險接受四種。6.在此基礎上根據國家有關規(guī)定建立健全單位各項內部管理制度。各個單位應當根據自身實際情況，按照內部控制的邏輯順序，建立健全單位各項內部控制管理制度，對《行政事業(yè)單位內控規(guī)范》要求的具體內容進行落實，并針對單位的特定業(yè)務制定有針對性的管理制度。7.督促相關工作人員認真執(zhí)行。在內部控制管理制度的執(zhí)行過程中，單位要明確各個部門、各個崗位和相關工作人員的分工和責任，設立相應部門和崗位對相關工作人員對內部控制管理制度的執(zhí)行結果進行監(jiān)督和獎懲，形成完善的內部控制執(zhí)行機制。（六）采用八種方法有效控制。1.不相容崗位相互分離。合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。2.內部授權審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內行使職權、辦理業(yè)務。3.歸口管理。根據本單位實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經濟活動實行統(tǒng)一管理。4.預算控制。強化對經濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經濟活動的全過程。建立“以預算管理為主線，以資金管控為核心”的預算管理體系。5.財產保護控制。建立資產日常管理制度和定期清查機制，采取資產記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產安全完整。6.會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構建設，提高會計人員業(yè)務水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。7.單據控制。要求單位根據國家有關規(guī)定和單位的經濟活動業(yè)務流程，在內部管理制度中明確界定各項經濟活動所涉及的表單和票據，要求相關工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據。8.信息內部公開。建立健全經濟活動相關信息內部公開制度，根據國家有關規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內部公開的內容、范圍、方式和程序。范例三：內部控制工作的經驗、做法、成效1.領導重視，認真組織落實。成立了由校長任組長，分管財務工作的副校長為副組長，其他班子成員為成員的內控工作領導小組，從單位層面初步建立內控組織機構。領導小組辦公室負責牽頭做好內部控制建設實施工作，對各項經濟業(yè)務活動領域的業(yè)務流程進行梳理，查找風險點，制定應對措施并針對各項經濟業(yè)務建立管理制度總務部門負責組織實施基礎性評價。按照《行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價指標評分表》及其要求，開展基礎性評價工作，提交《行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價報告》。2.及時傳達和學習上級有關內控工作精神。組織財務人員參加上級部門組織的內部控制培訓，并將培訓內容反饋給單位管理人員，充實內控知識，進一步加強內部控制制度的學習與培訓培訓。全面了解實施《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》的意義、原則、內容和方法。3.針對學校實際工作，內控工作領導小組會議討論單位實際運行中遇到的問題，分析潛在風險，共同研究應對辦法，不斷努力完善有關內控工作制度。梳理內部業(yè)務流程、劃分責任邊界。厘清各部門及崗位職責后，各部門應梳理出本部門各項業(yè)務流程，明確每項業(yè)務流程上下游的崗位職責、部門職責、領導職責及其責任邊界，且歸納、表述清楚。做到每一項業(yè)務上下游各個環(huán)節(jié)的責任應有效銜接，避免出現(xiàn)責任不清、責任缺位的情況。內部控制工作中存在的問題和遇到的困難（一）建立與實施內部控制過程單位層面及各業(yè)務領域中遇到的問題。1.內部控制觀念仍需要進一步的提升。2.內控制度不完善，內控制度涉及的范圍缺乏全面性，未能包含所有人員和業(yè)務環(huán)節(jié)，各部門之間信息與溝通銜接不夠及時完整。3.財務管理體制需要進一步理順，財務工作需要進一步深化。4.單位人手有限，工作量大且繁雜。內部控制涉及單位層面和業(yè)務活動兩方面，在其最終落實過程不僅僅是財務管理部門的事，實際上是貫穿于行政事業(yè)單位的各個方面，最終在財務管理的業(yè)務某方面反映出來。5.因資金限制，尚未建立內部控制信息系統(tǒng)，只能依托于財政、政府采購等單位的業(yè)務系統(tǒng)進行業(yè)務流程及風險把控。（二）各類問題的解決措施及建議。1.進一步加強內部控制制度的學習與培訓培訓。全面了解實施《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范(試行)》的意義、原則、內容和方法。2.進一步完善內控制度建設，按照內部控制規(guī)范要求，對單位和業(yè)務層面現(xiàn)有工作制度和業(yè)務內容進行全面梳理，完善經濟業(yè)務流程。3.加強組織協(xié)調，細化工作方案，明確工作職責，落實工作責任。加強各部門之間的業(yè)務溝通，做到控制及時，監(jiān)督有效。4.引入風險評估機制，定期對學校運行情況進行評估。5.將內部控制信息系統(tǒng)建立納入下一步工作計劃。建立內控控制信息系統(tǒng)，在單位層面及業(yè)務層面做到分事行權、分崗設權、分級授權、不相容崗位分離，對單位各方面業(yè)務進行監(jiān)督控制。對當前行政事業(yè)單位內部控制工作的意見或建議(1)強化第一責任人意識，重視抓好內控管理。應該加強對第一責任人的教育培訓工作，使得行政事業(yè)單位主要負責人充分了解此項工作的重要性，把強化內控管理工作放在保證單位經濟活動合法合規(guī)、保證國有資產安全有效使用、防范和預防舞弊腐敗的認識高度上，起到主導作用。做好內部控制的協(xié)調推進，把控單位各方面內控活動。內部控制涉及單位層面和業(yè)務活動兩方面，在其最終落實過程不僅僅是財務管理部門的事，實際上是貫穿于行政事業(yè)單位的各個方面，最終在財務管理的業(yè)務某方面反映出來。各部門都應該根據內控指標，自糾自查，結合自身工作實際，建立符合本單位本部門的內控制度及流程。（2）對當前內部控制工作建議。內部控制是一項龐大的系統(tǒng)工程，本單位目前仍缺乏相關的專門人才從事此項工作的制度建設與具體落實，希望上級部門能多組織一些培訓，樹立幾個內控工作示范單位，讓我們的工作更加有的放矢。同時領導的重視是內控工作不可或缺的保障，建議上級部門能組織更高層級的宣講與培訓，讓單位負責人帶領相關科室的領導，指導我們內控小組的人員共同參與內部控制的建設與實施，讓內控工作再上一個新臺階。希望上級部門對于內部控制的各方面工作進行細化指導，建立通行于中小學校的內控規(guī)范制度。對于信息系統(tǒng)建設提供必要的人財物支持。二、行政事業(yè)單位內控自查報告（一）、組織機構控制方面執(zhí)行情況在組織機構控制方面，目前我局下設統(tǒng)籌股、基金管理股、審核股、辦公室四個股室，通過制度建設做為組織機構控制的基礎，對每個工作人員的職責進行了明確;建立了財務管理、檔案管理、信息管理等制度，對每項業(yè)務的崗位職責進行了明確;建立了《業(yè)務辦理流程》，對各項醫(yī)保業(yè)務的操作規(guī)程進行了明確;建立了限時辦理制度，做到業(yè)務限時辦結，權責關系明確;嚴格實施授權管理，按照規(guī)定分配權限，信息系統(tǒng)管理明確;落實崗位責任制度，責任到人，職工之間相互監(jiān)督、秉公辦事，同時不定期開展崗位輪換，既熟悉了各崗位的業(yè)務，又避免了一個人長期在一個崗位工作帶來的弊端。通過各項制度的建立、執(zhí)行，做到了有章可循，為內部控制的整體打下堅實的基礎。（二）、業(yè)務運行控制情況在業(yè)務運行控制方面，注重突出醫(yī)療保險關系建立和保險待遇享受中的牽制、制約關系，按照醫(yī)療保險政策相關規(guī)定，制定了職工醫(yī)保、居民醫(yī)保的參保繳費、待遇享受相關制度，明確管理，嚴格繳費基數(shù)，加強定點醫(yī)療機構管理，嚴格待遇報銷支付，實行崗位控制。同時，認真學習上級部門關于業(yè)務規(guī)范管理方面的文件或操作步驟，加強業(yè)務知識學習和交流，嚴格操作規(guī)范，實行程序控制，各項業(yè)務辦理流程均按上級要求的規(guī)定執(zhí)行。（三）、基金財務控制情況在醫(yī)?；鸸芾磉^程中，我們自始至終注意思想建設，認真嚴格執(zhí)行各項政策及規(guī)章制度，并不斷完善各項制度和監(jiān)督機制，按照醫(yī)?；鸬墓芾碚?，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”管理，會計人員依據合法、有效的會計憑證進行財務記錄，會計記錄按照規(guī)定的要素完整準確地反映各項業(yè)務活動，會計報表由會計人員獨立編制，會計檔案按照要求及時歸檔，印章管理符合要求，基金賬戶開設符合規(guī)定，做到帳帳、帳表、帳單相符，會計核算沒有出現(xiàn)違規(guī)操作現(xiàn)象，會計科目設置符合財務會記制度要求。（四）、信息系統(tǒng)控制情況醫(yī)保信息系統(tǒng)網絡是整個醫(yī)療保險工作的基礎，計算機網絡能否安全有效的運行是醫(yī)保工作的關鍵。為了確保醫(yī)保信息網絡安全平穩(wěn)運行這一目標，我們加強網絡制度化建設，建立了相應的規(guī)章制度，對醫(yī)療保險網絡信息系統(tǒng)操、管理和操作人員的權限進行了具體規(guī)范，確保專人負責具體業(yè)務，落實了包括權限管理、密碼保密等信息安全的保障措施。（五）、內部控制的管理與監(jiān)督我局嚴格按照相關要求建立內部控制制度，經常不定期的圍繞基金收支、管理、監(jiān)督的各個環(huán)節(jié)。深入查找問題，檢查醫(yī)?；鸨O(jiān)管政策法規(guī)執(zhí)行情況，內控制度是否健全，管理是否規(guī)范，有無違規(guī)操作甚至侵害基金等各方面問題，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時進行整改，進一步提高維護基金安全的自覺性，從源頭上防范風險。（六）、存在的問題(一)對內控制度建設的重要性認識不夠，認為建立了規(guī)章制度，就是建立了內控制度，忽視了內控制度是一種業(yè)務運作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督自律機制。(二)內控制度建設滯后，內控體系不夠完善。自實施內部規(guī)范管理以來，我局著重各項業(yè)務制度建設，沒有將內部制度建設很好地過渡到內部控制建設上來，個別制度雖然建立了，但對系列業(yè)務業(yè)務流程缺乏牽制、制約關系，個別制度存在牽制、制約關系，卻沒有隨著業(yè)務發(fā)展而及時更新，而且，沒有形成一套整體職責權限相互制約、運作有序的內控體系，缺乏有力的整體監(jiān)控。（七）、下步工作打算我們將繼續(xù)按照《通知》的要求和步驟，以這次檢查為契機，針對內部控制的各個方面采取強有力的措施，在認真做好整改工作的同時，做好以下幾個方面的工作，把工作抓出成效，確保我縣醫(yī)療保險事業(yè)的健康平穩(wěn)運行。(一)優(yōu)化隊伍結構，推進機關效能建設。加強干部培養(yǎng)、考核和監(jiān)督，加大輪崗交流和競爭上崗力度。加強思想政治建設，轉變觀念、轉變職能、轉變作風，全面提升經辦隊伍的綜合素質和工作能力，構建學習型、服務型單位。(二)進一步認識內控機制建設的重要性。在醫(yī)療保險事業(yè)不斷改革的形勢下，既要重視業(yè)務發(fā)展，又要重視依法行政，既要重視規(guī)范管理，又要重視責任追究，認真推行醫(yī)療保險經辦機構的內控機制。(三)進一步規(guī)范網絡管理工作制度。執(zhí)行“誰主管誰負責、誰運行誰負責、誰使用誰負責”的管理原則，對上網計算機嚴格把關。(四)實地稽核與專項稽核相結合，確保醫(yī)療保險工作的平穩(wěn)運行，防止基金流失。同時建立和完善內控制度，確保對各項業(yè)務、各個環(huán)節(jié)的全程監(jiān)控。(五)嚴格醫(yī)保定點醫(yī)院、定點藥店的醫(yī)療行為規(guī)范管理，完善結算辦法，不斷加大醫(yī)療核查力度，采取不定期、不定時方式對各定點醫(yī)院、定點藥店實施監(jiān)控，對有違反醫(yī)保政策規(guī)定的定點單位，嚴格按協(xié)議規(guī)定處理。(六)不斷加強醫(yī)保經辦機構內控體系建設，建立內控督查部門，對內控制度執(zhí)行情況進行定期或不定期監(jiān)督檢查。通過優(yōu)化業(yè)務流程，依靠流程之間的相互牽制和加強內部稽核等，對各項業(yè)務、各個環(huán)節(jié)進行全過程監(jiān)督，做到事前有防范、事中有控制、事后有監(jiān)督，進而完善制度體系，達到在制度上確保經辦業(yè)務的真實性和醫(yī)?；鹬Ц兜陌踩?。根據市社保局《關于轉發(fā)省社保中心〈開展社會保險經辦機構內部控制工作檢查評估的通知〉的通知》(X市社險字23號)文件要求，我局高度重視，抽調精干人員組成檢查評估小組，認真自查評估，現(xiàn)就自查有關情況匯報如下：一、自查情況加強社會保險經辦機構內部控制工作，是確保社會保險基金安全的本質要求，也是規(guī)范經辦機構各種行為，實施自動防錯、查錯和糾錯，實現(xiàn)自我約束、自我控制的重要手段，為切實做好這項工作，我局從社會保險工作制度化、規(guī)范化、科學化出發(fā)，形成了一套事事有復核、人人有監(jiān)督，行之有效、科學規(guī)范的社保工作內控制度和業(yè)務流程，建立對社?；鹗虑啊⑹轮?、事后全過程的監(jiān)督機制。1、合理設置崗位，明確責任分工，建立內部制衡機制根據工作需要，按照不相容崗位不能一人兼任的原則，設置了財務、業(yè)務、稽核和待遇審批等部門。在各部門內部再進行崗位細分，財務部門要求會計與出納分設，業(yè)務部門要求設立業(yè)務受理、復核、系統(tǒng)管理員等崗位，待遇審批部門要求設立受理、復核崗位，建立崗位責任制度，形成責任明確，相互制約的內部制衡機制，突出加強對資金結算過程的監(jiān)督。一是靠財務部門內部的監(jiān)督，出納經手的每一筆資金收付業(yè)務必須經另一財務人員復核，每天下班前，另一財務人員對出納當天收繳的社會保險費存入開戶銀行的情況要再次進行復核;

二是靠對賬制度來約束，每天、每月、全年都要進行對賬，業(yè)務部門每天開出的票據與財務部門實際收到的資金核對一致，不一致的查明原因及時解決，月份、年度終了，財務和業(yè)務部門分別由不同的人員核對月份和年度發(fā)生額，確保月發(fā)生額與當期日發(fā)生額累計數(shù)核對一致;

三是靠內部稽核來監(jiān)督，充分發(fā)揮稽核部門職能作用，采取定期檢查和不定期抽查的方式，對社?；鸬倪\行進行稽核，提出稽核意見和改進建議，促進內控制度的不斷完善。形成了對社?；鹑轿?、全過程的監(jiān)督。2、工作程序化、規(guī)范化，建立組織嚴密、可操作性強的工作流程和業(yè)務規(guī)范按照既高效、便捷又安全、嚴密的原則，建立涵蓋社保基金從進口到出口，涉及財務、業(yè)務、待遇、稽核等各部門的。要求加大復核、審核、稽核作用，強化內部控制功能，最終達到一個人不能辦理社保業(yè)務的要求。參保單位到業(yè)務部門辦理繳費基數(shù)調整、社保待遇調整等業(yè)務，受理人審核后，必須經復核人復核，并經稽核部門稽核后，方能辦理;業(yè)務經辦人每月都要對社會保險待遇本月發(fā)放情況與上月發(fā)放情況進行對比分析，并經復核人、業(yè)務負責人、財務負責人復核，稽核部門稽核，局領導審核后轉財務部門辦理支付。財務部門出納收取社會保險費、撥付社保待遇必須經另一財務人員復核;財務專用章和個人名章由兩人分開管理;安排專人從源頭抓好社會保險費專用收款票據的管理;每月與開戶銀行和財政部門對賬，財務負責人對對賬情況進行復核。待遇審批部門應建立檔案聯(lián)合審查制度，審批社保待遇必須經四人審核小組共同審查檔案，經稽核部門稽核后，報局領導召開辦公會審批。3、加強內部稽核，確保各項規(guī)范和流程得到貫徹落實有了好的規(guī)范和流程是做好工作的基礎，但把規(guī)范和流程貫徹落實好則是關鍵所在。根據社會保險政策法規(guī)，對照《內部社會保險業(yè)務規(guī)范和流程》，采取定期檢查和不定期抽查的方法，對財務部門、業(yè)務部門、待遇審批部門執(zhí)行社保政策和工作流程情況進行稽核。稽核完畢后，向單位領導匯報、分析稽核發(fā)現(xiàn)的問題，并提出改進意見，向被稽核部門反饋稽核情況，促進社會保險管理水平的不斷提高。XX單位關鍵崗位責任書

(xxxx年度)姓

名性

別年齡單

位職務層次崗

位名

稱崗

位代

碼崗位職責年度重點工作項目工作項目名稱工作項目內容和年度目標要求完成時間備

注年度日常工作項目工作項目名稱工作項目內容和年度目標要求完成時間備

注本人簽名：

主管領導簽名：

年

月

日

年

月

日（此表一式兩份，一份交本單位組織人事部門存檔，一份本人留存）

輪崗記錄表

三權分配簡表

業(yè)務三權分配決策執(zhí)行監(jiān)督預算控制單位領導（預算委員會）決定預算管理政策、年度預算草案、年度預算追加及調整方案、年度財務決算等重大事項上級對下級的日常監(jiān)督財