會(huì)計(jì)循環(huán)理論依據(jù)基本方法

第二章會(huì)計(jì)循環(huán)——理論依據(jù)、基本方法第一節(jié)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)恒等式第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶第三節(jié)復(fù)式記賬第四節(jié)從簿記信息到會(huì)計(jì)報(bào)表第2頁(yè)/共76頁(yè)第一節(jié)會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)恒等式一、從會(huì)計(jì)對(duì)象到會(huì)計(jì)要素二、會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容三、會(huì)計(jì)恒等式：會(huì)計(jì)要素之間的數(shù)量關(guān)系第3頁(yè)/共76頁(yè)一、從會(huì)計(jì)對(duì)象到會(huì)計(jì)要素什么是會(huì)計(jì)要素？

會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，其自身則構(gòu)成對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行進(jìn)一步詳細(xì)分類以便于更好地確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)對(duì)象到底要分成多少個(gè)要素才是適當(dāng)?shù)哪兀?/p>

在“提供于決策有用的信息”這一會(huì)計(jì)目標(biāo)之下，由于會(huì)計(jì)信息使用者至少需要兩類會(huì)計(jì)信息，一是關(guān)于會(huì)計(jì)主體某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)信息，二是關(guān)于會(huì)計(jì)主體某一期間的經(jīng)營(yíng)成果的動(dòng)態(tài)信息，由此，會(huì)計(jì)對(duì)象被分為六類會(huì)計(jì)要素，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。第4頁(yè)/共76頁(yè)二、會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債財(cái)務(wù)狀況—一定時(shí)點(diǎn)(靜)所有者權(quán)益收入費(fèi)用經(jīng)營(yíng)成果---一段時(shí)期(動(dòng))利潤(rùn)第5頁(yè)/共76頁(yè)1、資產(chǎn)資產(chǎn)的定義與特征資產(chǎn)的分類第6頁(yè)/共76頁(yè)資產(chǎn)的定義

資產(chǎn)，是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。資產(chǎn)的特征第一，資產(chǎn)能夠直接或間接地給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。第二，資產(chǎn)是為企業(yè)所擁有的，或者即使不為企業(yè)所擁有，也是企業(yè)所控制的。第三，資產(chǎn)是由過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。第7頁(yè)/共76頁(yè)資產(chǎn)的分類第8頁(yè)/共76頁(yè)流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或被耗用的資產(chǎn)，主要包括各種現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。這里所講的“營(yíng)業(yè)周期”，是指企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中從取得存貨、購(gòu)買勞務(wù)一直到銷售商品和勞務(wù)，最后收取貨款和勞務(wù)款這一時(shí)間跨度。通常，商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)周期較短，制造業(yè)的經(jīng)營(yíng)周期較長(zhǎng)，有的超過(guò)1年。第9頁(yè)/共76頁(yè)長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)1年（不含1年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長(zhǎng)期投資。第10頁(yè)/共76頁(yè)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。第11頁(yè)/共76頁(yè)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長(zhǎng)期資產(chǎn)。第12頁(yè)/共76頁(yè)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)是指除流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。第13頁(yè)/共76頁(yè)2、負(fù)債負(fù)債是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。負(fù)債的特征負(fù)債的分類第14頁(yè)/共76頁(yè)負(fù)債的特征第一，負(fù)債是基于過(guò)去的交易或事項(xiàng)而產(chǎn)生的。第二，負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。第三，負(fù)債在將來(lái)必須以債權(quán)人能接受的經(jīng)濟(jì)資源來(lái)清償。第15頁(yè)/共76頁(yè)負(fù)債的分類第16頁(yè)/共76頁(yè)3、所有者權(quán)益

所有者權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。所有者權(quán)益的特征所有者權(quán)益的分類第17頁(yè)/共76頁(yè)所有者權(quán)益的特征

第一，除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益。第二，企業(yè)清算時(shí)，只有在清償所有的負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者。第三，所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與利潤(rùn)的分配。第18頁(yè)/共76頁(yè)所有者權(quán)益的分類實(shí)收資本：是指投資者作為資本金實(shí)際投入到企業(yè)中的各種資產(chǎn)的價(jià)值。

資本公積：資本公積是指投資者繳付的出資額超過(guò)資本金所占份額的差額，以及其他單位和個(gè)人投入企業(yè)的、可供企業(yè)無(wú)償且無(wú)限期地運(yùn)用的資本。盈余公積：指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金。未分配利潤(rùn)：是企業(yè)留于以后年度分配的利潤(rùn)或待分配利潤(rùn)。第19頁(yè)/共76頁(yè)4、收入收入，是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入的特征收入的分類第20頁(yè)/共76頁(yè)收入的特征第一，收入是從企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。第二，收入可能表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加，或負(fù)債的減少，或二者兼而有之。第三，收入能引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加。第21頁(yè)/共76頁(yè)收入的分類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：來(lái)自企業(yè)為完成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而從事的日?；顒?dòng)中的主要項(xiàng)目，如工商企業(yè)的銷售商品、銀行的貸款和辦理結(jié)算等。其他業(yè)務(wù)收入：來(lái)自主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他日?；顒?dòng)，如工業(yè)企業(yè)銷售材料，提供非工業(yè)性勞務(wù)等。第22頁(yè)/共76頁(yè)5、費(fèi)用費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。費(fèi)用的特征費(fèi)用的分類第23頁(yè)/共76頁(yè)費(fèi)用的特征第一，費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。第二，費(fèi)用可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少，或負(fù)債的增加，或二者兼而有之。第三，費(fèi)用將引起所有者權(quán)益的減少。第24頁(yè)/共76頁(yè)費(fèi)用的分類

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)成本（費(fèi)用）對(duì)象化的費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本費(fèi)用管理費(fèi)用期間費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用按時(shí)間歸集財(cái)務(wù)費(fèi)用第25頁(yè)/共76頁(yè)6、利潤(rùn)利潤(rùn)，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。第26頁(yè)/共76頁(yè)三、會(huì)計(jì)恒等式：會(huì)計(jì)要素之間的數(shù)量關(guān)系資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

利潤(rùn)=收入-費(fèi)用資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）資產(chǎn)=負(fù)債(債權(quán)人權(quán)益)+所有者權(quán)益第27頁(yè)/共76頁(yè)資產(chǎn)、權(quán)益對(duì)立統(tǒng)一關(guān)系分析對(duì)立：看問(wèn)題的角度不同，一個(gè)事物的兩個(gè)不同側(cè)面。

資產(chǎn)＝權(quán)益資源分布、存在的具體形態(tài)資源取得、形成的具體來(lái)源同一單位、同一時(shí)點(diǎn)的同一資源統(tǒng)一：不同側(cè)面反映的是同一事物。第28頁(yè)/共76頁(yè)會(huì)計(jì)要素平衡關(guān)系的靜態(tài)分析例：萬(wàn)達(dá)公司某期期初擁有資產(chǎn)總額55000元，具體分布、存在于：現(xiàn)金300元，銀行存款6700元，原材料8000元，固定資產(chǎn)40000元；具體取得、形成來(lái)源為：收到所有者投入的資本50000元，從銀行取得短期借款2000元，購(gòu)買材料形成應(yīng)付帳款3000元。在期初這一時(shí)點(diǎn)上，萬(wàn)達(dá)公司的財(cái)務(wù)狀況如下：第29頁(yè)/共76頁(yè)會(huì)計(jì)要素的平衡關(guān)系（資產(chǎn)負(fù)債表雛形）

資產(chǎn)金額現(xiàn)金300銀行存款6700原材料8000固定資產(chǎn)40000資產(chǎn)總額55000

權(quán)益金額短期借款2000應(yīng)付帳款3000實(shí)收資本50000權(quán)益總額55000第30頁(yè)/共76頁(yè)會(huì)計(jì)要素平衡關(guān)系的動(dòng)態(tài)分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多種多樣，但對(duì)資產(chǎn)與權(quán)益的影響不外乎以下四類情況：（1）資產(chǎn)內(nèi)部此增彼減例：將現(xiàn)金200元存入銀行。（增加）銀行存款200

（減少）現(xiàn)金200（2）權(quán)益內(nèi)部此增彼減例：向銀行短期借款2000元，直接償還應(yīng)付帳款。（減少）應(yīng)付帳款2000

（增加）短期借款2000第31頁(yè)/共76頁(yè)（3）資產(chǎn)、權(quán)益同時(shí)增加例：通過(guò)銀行收到某投資者追加投入的資本10000元。（增加）銀行存款10000

（增加）實(shí)收資本10000（4）資產(chǎn)、權(quán)益同時(shí)減少例：以銀行存款1000元，償還銀行的短期借款。（減少）短期借款1000

（減少）銀行存款1000在期末這一時(shí)點(diǎn)上，萬(wàn)達(dá)公司的財(cái)務(wù)狀況如下：第32頁(yè)/共76頁(yè)資產(chǎn)期初期末現(xiàn)金300100銀行存款670015900原材料80008000固定資產(chǎn)4000040000資產(chǎn)總額5500064000權(quán)益期初期末短期借款20003000應(yīng)付帳款30001000實(shí)收資本5000060000權(quán)益總額5500064000第33頁(yè)/共76頁(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素影響的歸納

（1）

資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少

（4）（3）

權(quán)益減少（2）權(quán)益增加第34頁(yè)/共76頁(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素影響的歸納（1）同類此增與彼減----總額不變（2）總額恒等（3）異類同增或同減----總額同變（4）第35頁(yè)/共76頁(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響分析

［業(yè)務(wù)1］1日，萬(wàn)達(dá)獲銀行通知，甲的出資款到賬。銀行存款+（資產(chǎn)+）實(shí)收資本+（所有者權(quán)益+）［業(yè)務(wù)2］2日，從銀行存款中提取現(xiàn)金5000元備用?，F(xiàn)金+（資產(chǎn)+）銀行存款-（資產(chǎn)-）第36頁(yè)/共76頁(yè)［業(yè)務(wù)3］5日，從丙公司購(gòu)進(jìn)貨物320000元，所購(gòu)貨物已作為商品入庫(kù)，購(gòu)貨款次月支付。庫(kù)存商品+（資產(chǎn)+）應(yīng)付帳款+

（負(fù)債+）［業(yè)務(wù)4］8日，開(kāi)出一張面額2萬(wàn)元、一個(gè)月后付款的票據(jù)，償付所欠貨款的一部分應(yīng)付帳款-（負(fù)債-）應(yīng)付票據(jù)+

（負(fù)債+）第37頁(yè)/共76頁(yè)［業(yè)務(wù)5］10日，用現(xiàn)金支付各項(xiàng)采購(gòu)費(fèi)用1000元、各項(xiàng)管理費(fèi)用1000元。現(xiàn)金-（資產(chǎn)-）費(fèi)用+

（所有者權(quán)益-）［業(yè)務(wù)6］從利潤(rùn)中提取應(yīng)付股東股利2萬(wàn)元應(yīng)付股利+（負(fù)債+）利潤(rùn)-

（所有者權(quán)益-）第38頁(yè)/共76頁(yè)［業(yè)務(wù)9］31日，從利潤(rùn)中提取盈余公積。盈余公積+（所有者權(quán)益+）未分配利潤(rùn)-（所有者權(quán)益+）［業(yè)務(wù)8］23日，以存款1萬(wàn)元償還前欠部分貨款。應(yīng)付帳款-（負(fù)債-）銀行存款-（資產(chǎn)-）［業(yè)務(wù)7］31日，經(jīng)協(xié)商，丙以其應(yīng)收款2萬(wàn)元轉(zhuǎn)作對(duì)萬(wàn)達(dá)的投資。實(shí)收資本+（所有者權(quán)益+）應(yīng)收帳款-（負(fù)債-）第39頁(yè)/共76頁(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)恒等式的關(guān)系業(yè)務(wù)

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益1++2+-3++4+-5--6+-7-+8--9+-第40頁(yè)/共76頁(yè)第二節(jié)會(huì)計(jì)科目和賬戶一、會(huì)計(jì)科目及其設(shè)置二、賬戶第41頁(yè)/共76頁(yè)一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置什么是會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)科目的一般原則會(huì)計(jì)科目的分類第42頁(yè)/共76頁(yè)1、什么是會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目，是指根據(jù)管理需要和信息使用者的具體要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容所作的再分類。這種再分類的必要性源于會(huì)計(jì)對(duì)象基本分類的局限性。通過(guò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提供的有關(guān)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類信息比資金運(yùn)動(dòng)所發(fā)出的信息的提法具體得多了，具有很大作用。但這種分類仍然比較粗，尚難適應(yīng)編制會(huì)計(jì)報(bào)表和滿足會(huì)計(jì)信息使用者的需要。因此，在會(huì)計(jì)要素的基礎(chǔ)上，還應(yīng)根據(jù)編制報(bào)表或提供信息的要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素預(yù)先進(jìn)行科學(xué)再分類。第43頁(yè)/共76頁(yè)2、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的一般原則(1)保持一致(2)全面完整(3)科學(xué)合理(4)清晰準(zhǔn)確(5)適用具體第44頁(yè)/共76頁(yè)3、會(huì)計(jì)科目的分類第45頁(yè)/共76頁(yè)二、賬戶賬戶的本質(zhì)賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別賬戶的結(jié)構(gòu)第46頁(yè)/共76頁(yè)賬戶的本質(zhì)賬戶，是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)，用以系統(tǒng)且連續(xù)地記錄、整理和匯總會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的重要手段。在本質(zhì)上，賬戶首先是對(duì)會(huì)計(jì)要素的再分類；在這點(diǎn)上，它與會(huì)計(jì)科目是一致的。第47頁(yè)/共76頁(yè)賬戶與會(huì)計(jì)科目的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系：會(huì)計(jì)科目與賬戶都是對(duì)會(huì)計(jì)要素的進(jìn)一步分類，它們所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是相同的。區(qū)別：（1）賬戶有具體的結(jié)構(gòu)；（2）會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱。第48頁(yè)/共76頁(yè)會(huì)計(jì)科目與帳戶的關(guān)系歸納科目名稱(有名無(wú)實(shí))

會(huì)計(jì)要素的科學(xué)分類依據(jù)帳戶結(jié)構(gòu)(有名有實(shí))第49頁(yè)/共76頁(yè)帳戶的結(jié)構(gòu)(增加、減少、結(jié)余)

左方科目名稱右方期初余額本期左方發(fā)生額本期右方發(fā)生額期末余額

期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額第50頁(yè)/共76頁(yè)第三節(jié)復(fù)式記帳一、復(fù)式記賬的基本原理二、借貸記賬法三、總賬與明細(xì)賬的平行登記第51頁(yè)/共76頁(yè)一、復(fù)式記賬的基本原理什么是復(fù)式記賬法？復(fù)式記賬法的理論依據(jù)復(fù)式記賬法的特點(diǎn)第52頁(yè)/共76頁(yè)什么是復(fù)式記賬法？復(fù)式記賬法是相對(duì)于單式記賬法而言的。在會(huì)計(jì)發(fā)展史上，先有單式記賬法，后來(lái)才發(fā)展為復(fù)式記賬法。復(fù)式記賬法的要點(diǎn)是，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要求同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進(jìn)行記錄，相互聯(lián)系地反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈。第53頁(yè)/共76頁(yè)復(fù)式記賬法的理論依據(jù)復(fù)式記賬法的理論依據(jù)，在于會(huì)計(jì)對(duì)象本身的矛盾運(yùn)動(dòng)和信息的本質(zhì)屬性以及這二者的有機(jī)結(jié)合。概況的說(shuō),就是會(huì)計(jì)恒等式,它是會(huì)計(jì)要素的矛盾運(yùn)動(dòng)和信息的本質(zhì)屬性的集中體現(xiàn)。第54頁(yè)/共76頁(yè)復(fù)式記賬法的特點(diǎn)復(fù)式記賬法的特點(diǎn)在于：它不僅可以捕捉每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金運(yùn)動(dòng)的兩個(gè)方面，而且能夠描述它們之間的相互作用和相互聯(lián)系。第55頁(yè)/共76頁(yè)復(fù)式記帳法的種類

借貸記帳法（全面使用）復(fù)式記帳法增減記帳法（中國(guó)發(fā)明）收付記帳法（銀行機(jī)關(guān)）第56頁(yè)/共76頁(yè)二、借貸記賬法記賬符號(hào)記賬規(guī)則會(huì)計(jì)分錄對(duì)應(yīng)賬戶試算平衡第57頁(yè)/共76頁(yè)記賬符號(hào)和帳戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法是以“借”“貸”為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法?！敖琛焙汀百J”作為記賬符號(hào)包含四種用途：

1表示記入賬戶的部位——左借右貸

2表示資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈——貸來(lái)借去

3表明賬戶發(fā)生額的性質(zhì)

4可據(jù)余額的部位判定賬戶的類別第58頁(yè)/共76頁(yè)“借”、“貸”的特定含義借既表示資產(chǎn)（費(fèi)用）的增加又表示權(quán)益（收入）的減少貸既表示權(quán)益（收入）的增加又表示資產(chǎn)（費(fèi)用）的減少第59頁(yè)/共76頁(yè)賬戶結(jié)構(gòu)與會(huì)計(jì)要素的增減關(guān)系

借方科目名稱貸方資產(chǎn)+資產(chǎn)-

負(fù)債-負(fù)債+

所有者權(quán)益-所有者權(quán)益+

收入-收入+

費(fèi)用+費(fèi)用-

第60頁(yè)/共76頁(yè)借貸記帳法下帳戶的結(jié)構(gòu)借方資產(chǎn)（費(fèi)用）類貸方借方權(quán)益（收入）類貸方期初余額期初余額本期增加額本期減少額本期減少額本期增加額期末余額期末余額約定俗成：左（方）借、右（方）貸第61頁(yè)/共76頁(yè)記賬規(guī)則——“有借必有貸，借貸必相等”

第一，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)同時(shí)至少在兩個(gè)賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行記錄。第二，所記入的賬戶可以是等式同一方向，也可以是不同方向。第三，所記入兩個(gè)賬戶的金額，借方和貸方必須相等。第62頁(yè)/共76頁(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)要素影響的歸納

（借）

（1）（貸）

資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少

（4）（3）

權(quán)益減少（2）權(quán)益增加第63頁(yè)/共76頁(yè)會(huì)計(jì)分錄概念：預(yù)先指明每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)分別記入帳戶的名稱、方向、金額的記錄。類型：簡(jiǎn)單分錄－通過(guò)兩個(gè)帳戶會(huì)計(jì)分錄復(fù)合分錄－通過(guò)兩個(gè)以上帳戶第64頁(yè)/共76頁(yè)會(huì)計(jì)分錄類型簡(jiǎn)單分錄借：固定資產(chǎn)100000

貸：銀行存款100000

復(fù)合分錄借：生產(chǎn)成本20000

制造費(fèi)用10000

貸：應(yīng)付工資30000

第65頁(yè)/共76頁(yè)編制會(huì)計(jì)分錄的步驟1、對(duì)所要處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，判斷其究竟引起了哪些賬戶發(fā)生了變化；2、判斷這些賬戶的性質(zhì)；3、確定這些賬戶受影響的方向，即是增加還是減少；4、根據(jù)這些賬戶的性質(zhì)和其增減方向，確定究竟是借記還是貸記。第66頁(yè)/共76頁(yè)對(duì)應(yīng)賬戶在復(fù)式記賬法下，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行反映，以說(shuō)明資金的一次運(yùn)動(dòng)。這樣，就在有關(guān)賬戶之間形成了一種“對(duì)應(yīng)關(guān)系”，存在著對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶叫做“對(duì)應(yīng)賬戶”。第67頁(yè)/共76頁(yè)試算平衡發(fā)生額:全部賬戶借方本期發(fā)生額合計(jì)=

全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計(jì)余額:全部賬戶借方余額合計(jì)=全部賬戶貸方余額合計(jì)

第68頁(yè)/共76頁(yè)三、總賬與明細(xì)賬的平行登記平行登記，是指總賬及其明細(xì)賬的登記，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)獨(dú)立地、互不依賴地進(jìn)行。平行登記的要點(diǎn)

（1）時(shí)間相同（2）方向相同（3）金額相等第69頁(yè)/共76頁(yè)第四節(jié)從簿記信息到會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的最終產(chǎn)品簿記信息與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的聯(lián)系第70頁(yè)/共76頁(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的最終產(chǎn)品首先，為了節(jié)省信息使用者的時(shí)間，會(huì)計(jì)信息的數(shù)量不能太多，而簿記信息數(shù)量仍然比較龐大，還需要以適當(dāng)?shù)姆绞郊右詨嚎s和濃縮，這種濃縮的直接結(jié)果就是會(huì)計(jì)報(bào)表。其次，從質(zhì)的方面看，會(huì)計(jì)信息使用者需要的信息，是有用的。為了對(duì)資金運(yùn)動(dòng)能夠有一個(gè)完整、集中和深刻的認(rèn)識(shí)，必須把有關(guān)信息互相聯(lián)系地組合在一起。要把那些偶然的、非本質(zhì)