財務分析程序與方法課件

第三章財務分析程序與方法

第一節(jié)財務分析程序與步驟第二節(jié)戰(zhàn)略分析與會計分析第三節(jié)比率分析與因素分析第四節(jié)財務分析報告第三章財務分析程序與方法第一節(jié)財務分析程序與步驟1第一節(jié)財務分析基本程序與步驟財務分析程序與步驟:四個階段、十個步驟

（一）財務分析信息搜集整理階段（二）戰(zhàn)略分析與會計分析階段（三）財務分析實施階段（財務分析）（四）財務分析綜合評價階段（前景判斷）

在搜集整理資料基礎上戰(zhàn)略分析會計分析財務分析前景判斷第一節(jié)財務分析基本程序與步驟財務分析程序與步驟:四個階段、2財務分析信息搜集整理階段1、明確財務分析目的2、制定財務分析計劃3、搜集整理財務分析信息財務分析信息搜集整理階段1、明確財務分析目的3戰(zhàn)略分析與會計分析階段4、企業(yè)戰(zhàn)略分析5、財務報表會計分析戰(zhàn)略分析與會計分析階段4、企業(yè)戰(zhàn)略分析4財務分析實施階段(財務分析階段)6、財務指標分析7、基本因素分析財務分析實施階段(財務分析階段)6、財務指標分析5財務分析綜合評價階段(前景分析階段)8、財務綜合分析與評價9、財務預測與價值評估10、財務分析報告財務分析綜合評價階段(前景分析階段)8、財務綜合分析與評價6第二節(jié)戰(zhàn)略分析與會計分析一、企業(yè)戰(zhàn)略分析基礎：目的：通過對企業(yè)所在行業(yè)或企業(yè)擬進入行業(yè)的分析，明確企業(yè)自身地位及應采取的競爭戰(zhàn)略內容:行業(yè)分析—分析其盈利水平與盈利潛力

企業(yè)競爭策略分析作用：是后續(xù)的會計分析和財務分析的基礎和導向行業(yè)競爭程度市場議價能力低成本競爭策略產品差異競爭策略明確戰(zhàn)略制定程序；明確宏觀經濟環(huán)境第二節(jié)戰(zhàn)略分析與會計分析一、企業(yè)戰(zhàn)略分析行業(yè)競爭程度低成本7二、會計分析技術（一）會計分析的內涵與步驟（二）會計分析的方法二、會計分析技術8會計分析的內涵與步驟

會計分析的目的:評價企業(yè)會計所反映的財務狀況與經營成果的真實程度

會計分析的作用:

◆通過對會計政策、會計方法、會計披露的評價，揭示會計信息的質量；

◆通過調整、修正會計數據，以保證財務分析結論的可靠性。

會計分析的內涵與步驟會計分析的目的:評價企業(yè)會計所反映的9閱讀會計報告比較會計報表解釋會計報表修正會計報表信息會計分析的步驟:水平分析法垂直分析法趨勢分析法會計政策體現在會計報表附注上閱讀會計報告會計分析的步驟:水平分析法會計政策體現在會計報表10會計分析的方法水平分析法垂直分析法趨勢分析法會計分析的方法水平分析法11基本點:將報表資料中不同時期的同項數據進行對比對比的方式:

絕對值增減變動量=分析期某項指標實際數-基期同項指標實際數

增減變動率=變動絕對值/基期實際數值×100%

變動比率值=分析期實際值/基期實際數值水平分析法定義：指將反映企業(yè)報告期財務狀況的信息（特別指會計報表信息資料）與反映企業(yè)前期或歷史某一時期財務狀況的信息進行對比，研究企業(yè)各項經營業(yè)績或財務狀況的發(fā)展變動情況的一種財務分析方法。水平分析法定義：指將反映企業(yè)報告期財務狀況的信息（特別指會計12注意問題:■分析資料的可比性■對比方式的結合運用注意問題:■分析資料的可比性■對比方式的結合運用13垂直分析法基本點:計算報表中各項目占總體的比重或結構，反映報表中的項目與總體關系情況及其變動情況一般步驟:

確定報表中各項目占總額的比重或百分比通過各項目的比重,分析各項目在企業(yè)經營中的重要性將分析期各項目的比重與前期同項目比重對比,研究各項目的比重變動情況資產負債表的共同比報表以資產總額為基數;利潤表的共同比報表以營業(yè)收入總額為基數.垂直分析法基本點:計算報表中各項目占總體的比重或確定報表中各14

基本點:根據企業(yè)連續(xù)幾年或幾個時期的分析資料，運用指數或完成率的計算，確定分析期各有關項目的變動情況和趨勢一般步驟:

趨勢分析法計算趨勢比率或指數評價與判斷企業(yè)各項指標的變動趨勢及其合理性預測未來的發(fā)展趨勢定基指數環(huán)比指數

趨勢分析法計算趨勢比率或指數定基指數15第三節(jié)比率分析與因素分析一、比率分析法（一）比率分析法的定義及種類（二）比率分析指標（三）標準比率（四）使用比率分析法應注意的問題二、因素分析法（一）連環(huán)替代法（二）差額計算法第三節(jié)比率分析與因素分析一、比率分析法16比率分析法的定義與形式基本點:將影響財務狀況的兩個相關因素聯系起來，通過計算比率，反映它們之間的關系，借以評價企業(yè)財務狀況和經營狀況形式:百分率比率分數

比率分析法的定義與形式基本點:將影響財務狀況的兩個相關因素聯17相關比率分析----是將兩個性質不同但又相關的指標加以對比計算，求出比率，反映有關經濟活動的相互關系。構成比率分析-----是指通過計算某項經濟指標各個組成部分占總體的比重，反映部分與總體的關系，分析構成內容的變化。效率比率分析------是反映某項經濟活動投入與產出之間關系的財務比率種類:相關比率分析----是將兩個性質不同但又相關的指標加以對比計18財務比率指標體系按分析主體劃分按分析內容劃分按財務報表劃分p61-62財務比率指標體系按分析主體劃分p61-6219標準比率

算術平均數綜合報表法中位數法標準比率

算術平均數20使用比率分析法應注意的問題：對比項目的相關性對比口徑的一致性衡量標準的科學性使用比率分析法應注意的問題：21連環(huán)替代法的程序指標分解--確定分析指標與其影響因素間的關系建立指標體系--確定分析對象連環(huán)順序替代計算替代結果檢驗分析結果

例題見P68連環(huán)替代法的程序指標分解--確定分析指標與其影響因素間的關系22課堂練習1.某企業(yè)2005年、2004年有關指標資料如下。

要求：運用連環(huán)替代法分析各因素對總資產報酬率的影響程度。課堂練習1.某企業(yè)2005年、2004年有關指標資料如下。

23財務分析程序與方法課件24課堂練習1答案課堂練習1答案25應用連環(huán)替代法應注意的問題因素分解的相關性

分析指標與其影響因素之間必須有實際經濟意義分析前提的假定性

分析某一因素對經濟指標差異的影響時，必須假定其他因素不變因素替代的順序性

數量指標在前，質量指標在后主要因素在前,次要因素在后順序替代的連環(huán)性

確定各因素變動對分析對象影響時，都是將某因素替代后的結果與該因素替代前的結果對比，一環(huán)套一環(huán)

應用連環(huán)替代法應注意的問題因素分解的相關性26差額分析法

差額分析法是連環(huán)替代法的一種簡化形式它可直接利用各影響因素的實際數與基期數的差額，在其他因素不變假定條件下，計算各該因素對分析指標的影響程度。差額分析法差額分析法是連環(huán)替代法的一種簡化形式27課堂練習2.運用差額計算法分析各因素對總資產報酬率的影響程度。課堂練習2.運用差額計算法分析各因素對總資產報酬率的影響程度28第四節(jié)財務分析報告財務分析報告的含義與作用財務分析報告的類型及其特點財務分析報告的格式與內容財務分析報告的編寫要求第四節(jié)財務分析報告財務分析報告的含義與作用29財務分析報告的含義財務分析報告是指財務分析主體對企業(yè)財務狀況和財務成果等進行分析和評價所形成的書面文字報告財務分析報告是對財務分析結果的概括和總結財務分析報告的含義財務分析報告是指財務分析主體對企業(yè)財務狀況30

財務分析報告的類型及其特點財務分析報告按其分析的內容范圍分：綜合分析報告專題分析報告簡要分析報告財務分析報告的類型及其特點財務分析報告按其分析的內容范圍31綜合分析報告

定義：綜合分析報告又稱全面分析報告，是對公司整體運營及財務狀況的分析評價而形成的書面報告。特點：具有內容豐富、涉及面廣，對財務報告使用者做出各項決策有深遠影響.一般進行半年度、年度進行財務分析時采用這種類型綜合分析報告

定義：綜合分析報告又稱全面分析報告，是對32專題分析報告含義:專題分析報告又稱單項分析報告，是指針對某一時期企業(yè)經營管理中的某些關鍵問題、重大經濟措施或薄弱環(huán)節(jié)等進行專門分析后形成的書面報告。特點:具有不受時間限制、一事一議、易被經營管理者接受、收效快專題分析報告含義:專題分析報告又稱單項分析報告，是指33

含義:

簡要分析報告是對主要經濟指標在一定時期內，存在的問題或比較突出的問題，進行概要的分析而形成的書面報告。

特點:具有簡明扼要、切中要害主要適用于定期分析，可按月、按季進行編制。簡要分析報告

含義:簡要分析報告是對主要經濟指標在一定時期內，存在的問34財務分析報告的內容一、公司簡介及公司戰(zhàn)略分析二、報表分析三、財務指標分析四、綜合分析五、結論要有目錄！財務分析報告的內容一、公司簡介及公司戰(zhàn)略分析要有目錄！35基本財務情況反映（提要段）主要成績和重大事項說明（說明段）存在問題的分析（分析段）（評價段）提出改進措施意見（建議段）

主要基本財務情況反映（提要段）主要36財務分析報告的編寫要求突出重點、兼顧一般觀點明確、抓住關鍵注重時效、及時編報客觀公正、真實可靠報告清楚、文字簡練注意：采用文字處理與圖表表達相結合的方法財務分析報告的編寫要求突出重點、兼顧一般37第五節(jié)圖解分析法一、圖解分析法的作用與種類二、對比分析圖解法——柱形圖三、結構分析圖解法——餅形圖四、趨勢分析圖解法——折線圖五、因素分解圖解法六、其他圖解分析法：量本利圖解分析法綜合分析雷達圖解法第五節(jié)圖解分析法一、圖解分析法的作用與種類38思考題簡述財務分析的程序。會計分析在財務分析中的地位與作用。運用因素分析法應注意的問題。財務分析報告的形式與內容。會計分析的步驟與方法。思考題簡述財務分析的程序。39作業(yè)題對青島海爾股份有限公司進行戰(zhàn)略分析（公司概況、核心競爭力；家電行業(yè)特點、現狀及發(fā)展前景展望、青島海爾面臨的挑戰(zhàn)與機遇；競爭策略等）作業(yè)題對青島海爾股份有限公司進行戰(zhàn)略分析（公司概況、核心競爭40

1、想要體面生活，又覺得打拼辛苦；想要健康身體，又無法堅持運動。人最失敗的，莫過于對自己不負責任，連答應自己的事都辦不到，又何必抱怨這個世界都和你作對？人生的道理很簡單，你想要什么，就去付出足夠的努力。

2、時間是最公平的，活一天就擁有24小時，差別只是珍惜。你若不相信努力和時光，時光一定第一個辜負你。有夢想就立刻行動，因為現在過的每一天，都是余生中最年輕的一天。

3、無論正在經歷什么，都請不要輕言放棄，因為從來沒有一種堅持會被辜負。誰的人生不是荊棘前行，生活從來不會一蹴而就，也不會永遠安穩(wěn)，只要努力，就能做獨一無二平凡可貴的自己。

4、努力本就是年輕人應有的狀態(tài)，是件充實且美好的事，可一旦有了表演的成分，就會顯得廉價，努力，不該是為了朋友圈多獲得幾個贊，不該是每次長篇贅述后的自我感動，它是一件平凡而自然而然的事，最佳的努力不過是：但行好事，莫問前程。愿努力，成就更好的你！

5、付出努力卻沒能實現的夢想，愛了很久卻沒能在一起的人，活得用力卻平淡寂寞的青春，遺憾是每一次小的挫折，它磨去最初柔軟的心智、讓我們懂得累積時間的力量；那些孤獨沉寂的時光，讓我們學會守候內心的平和與堅定。那些脆弱的不完美，都會在努力和堅持下，改變模樣。

6、人生中總會有一段艱難的路，需要自己獨自走完，沒人幫助，沒人陪伴，不必畏懼，昂頭走過去就是了，經歷所有的挫折與磨難，你會發(fā)現，自己遠比想象中要強大得多。多走彎路，才會找到捷徑，經歷也是人生，修煉一顆強大的內心，做更好的自己！

7、“一定要成功”這種內在的推動力是我們生命中最神奇最有趣的東西。一個人要做成大事，絕不能缺少這種力量，因為這種力量能夠驅動人不停地提高自己的能力。一個人只有先在心里肯定自己，相信自己，才能成就自己！

8、人生的旅途中，最清晰的腳印，往往印在最泥濘的路上，所以，別畏懼暫時的困頓，即使無人鼓掌，也要全情投入，優(yōu)雅堅持。真正改變命運的，并不是等來的機遇，而是我們的態(tài)度。

9、這世上沒有所謂的天才，也沒有不勞而獲的回報，你所看到的每個光鮮人物，其背后都付出了令人震驚的努力。請相信，你的潛力還遠遠沒有爆發(fā)出來，不要給自己的人生設限，你自以為的極限，只是別人的起點。寫給渴望突破瓶頸、實現快速跨越的你。

10、生活中，有人給予幫助，那是幸運，沒人給予幫助，那是命運。我們要學會在幸運青睞自己的時候學會感恩，在命運磨練自己的時候學會堅韌。這既是對自己的尊重，也是對自己的負責。

11、失敗不可怕，可怕的是從來沒有努力過，還怡然自得地安慰自己，連一點點的懊悔都被麻木所掩蓋下去。不能怕，沒什么比自己背叛自己更可怕。

12、跌倒了，一定要爬起來。不爬起來，