小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的不同之處

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與小企業(yè)會(huì)計(jì)制度的不同之處“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“短期投資”“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”“在途物資”、“庫存商品”、“商品進(jìn)銷差價(jià)”、“委托加工物資”“長期債權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“在建工程”、“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付利潤”、“其他應(yīng)付款”、“長期借款”、“長期應(yīng)付款”“實(shí)收資本”、“盈余公積”、“本年利潤”和“利潤分配”等科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目，也可沿用原賬。值得注意的是“利潤分配”科目，轉(zhuǎn)賬時(shí)，首先，結(jié)轉(zhuǎn)執(zhí)行新準(zhǔn)則前所清查出的各項(xiàng)損益。經(jīng)批準(zhǔn)后，從“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目；將相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目的余額及“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目；將籌建期間內(nèi)發(fā)生的尚未攤銷完畢的開辦費(fèi)沖減“利潤分配——分配利潤”科目；其次，按以下程序彌補(bǔ)虧損，經(jīng)上述調(diào)整后，“利潤分配——未分配利潤”科目如為借方余額，即，虧損的。屬于按規(guī)定提取了盈余公積或“資本公積”科目有貸方余額的小企業(yè)，依次沖減盈余公積和資本公積；最后，轉(zhuǎn)賬。將“利潤分配——未分配利潤”科目的金額在進(jìn)行相關(guān)調(diào)整后的余額轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。核算內(nèi)容被分拆的會(huì)計(jì)科目。新準(zhǔn)則將原制度中的“應(yīng)收股息”科目分開為“應(yīng)收股利”和“應(yīng)收利息”兩個(gè)科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中的應(yīng)收取現(xiàn)金股利或利潤的金額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)收股利”科目，將應(yīng)收取利息的金額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)收利息”科目；新準(zhǔn)則將“無形資產(chǎn)”科目分開為“無形資產(chǎn)”和“累計(jì)攤銷”科目，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對原賬中“無形資產(chǎn)”科目的余額進(jìn)行分析，將無形資產(chǎn)成本的金額轉(zhuǎn)入新賬中“無形資產(chǎn)”科目，將無形資產(chǎn)已計(jì)提的累計(jì)攤銷額轉(zhuǎn)入新賬中“累計(jì)攤銷”科目。核算內(nèi)容合并的會(huì)計(jì)科目。新準(zhǔn)則將原制度中的“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目合并為“應(yīng)付職工薪酬”科目，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“應(yīng)付工資”和“應(yīng)付福利費(fèi)”科目的余額一并轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付職工薪酬”科目；將“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”科目合并為“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款”科目的余額一并轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。核算內(nèi)容變動(dòng)但名稱不變的會(huì)計(jì)科目?！伴L期股權(quán)投資”科目，新準(zhǔn)則與原制度規(guī)定的核算方法有所不同，原制度有兩方法可供選擇，而新準(zhǔn)則只能采用成本法核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“長期股權(quán)投資”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。但原制度下采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因以前期間投資收益確認(rèn)導(dǎo)致長期股權(quán)投資賬面余額大于其投資成本的，在以后期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時(shí)，應(yīng)按照應(yīng)分得的金額沖減長期股權(quán)投資賬面余額，直至該項(xiàng)投資賬面余額沖減至原投資成本；“長期待攤費(fèi)用”科目，新準(zhǔn)則的核算內(nèi)容與原制度不同，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對原賬中“長期待攤費(fèi)用”科目的余額進(jìn)行分析，將尚未攤完的開辦費(fèi)沖減“利潤分配———未分配利潤”科目；其他尚未攤完的長期待攤費(fèi)用直接轉(zhuǎn)入新賬中“長期待攤費(fèi)用”科目，以后期間按原攤銷期限攤銷；“資本公積”科目，其核算內(nèi)容較原制度有所減少，不包括財(cái)產(chǎn)損失的內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“資本公積”科目的金額在沖減有關(guān)損失后的余額轉(zhuǎn)至新賬。新增加的會(huì)計(jì)科目。材料采購、材料成本差異“消耗性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊”、“待處理財(cái)產(chǎn)損益”、“周轉(zhuǎn)材料”、“生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”等科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對原賬中存貨類科目的余額進(jìn)行分析，將其相應(yīng)的金額轉(zhuǎn)入新賬中對應(yīng)會(huì)計(jì)科目。取消的會(huì)計(jì)科目。新準(zhǔn)則取消了“待攤費(fèi)用”科目，但允許小企業(yè)根據(jù)需要自行增設(shè)相應(yīng)科目用于日常核算，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對原賬中“待攤費(fèi)用”科目余額進(jìn)行分析，轉(zhuǎn)入新賬中“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“其他流動(dòng)資產(chǎn)”等科目；取消了“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“壞賬準(zhǔn)備”和“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將上述資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配———未分配利潤”科目；取消了“低值易耗品”科目，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“低值易耗品”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“周轉(zhuǎn)材料”科目。三、做好小企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)字調(diào)整1、資產(chǎn)負(fù)債表的調(diào)整。小企業(yè)在執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年年末時(shí)，“資產(chǎn)負(fù)債表”的“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末“資產(chǎn)負(fù)債表”的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字應(yīng)按照新準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列，調(diào)整方法就是本文前述方法；“年未數(shù)”欄各項(xiàng)目數(shù)字按新準(zhǔn)則的規(guī)定填報(bào)。2、利潤表的調(diào)整。小企業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則當(dāng)年“利潤表”的“上年金額”欄