非居民企業(yè)稅收管理輔導(dǎo)課件

上海市國(guó)家稅務(wù)局第三稅務(wù)分局上海市地方稅務(wù)局第三分局——關(guān)于非居民企業(yè)涉稅流程調(diào)整及操作要點(diǎn)的納稅輔導(dǎo)非居民企業(yè)稅收管理輔導(dǎo)

——關(guān)于非居民企業(yè)涉稅流程調(diào)整及操作要點(diǎn)的納稅輔導(dǎo)非居民企第一部分

情況介紹第二部分

涉稅流程介紹

第三部分

操作要點(diǎn)提示目錄

第四部分

回顧與總結(jié)第一部分情況介紹第二部分第一部分

情況介紹（一）非居民企業(yè)稅收管理要求（二）相關(guān)稅收政策規(guī)定第一部分情況介紹（一）非居民一、情況介紹（一）、管理要求

按照全市對(duì)非居民稅收管理實(shí)現(xiàn)信息化、系統(tǒng)化管理的統(tǒng)一部署，代扣代繳管理、工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目管理、扣繳企業(yè)所得稅合同備案管理、出具稅務(wù)證明管理等業(yè)務(wù)將全部納入“非居民稅收管理”模塊。該模塊將對(duì)境外非居民來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)所得發(fā)生的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行全面、綜合、系統(tǒng)化的管理，在各環(huán)節(jié)的管理上都較之以往有很多不同。1、被代扣代繳人登記新模塊預(yù)計(jì)于1月31日正式啟用。一、情況介紹（一）、管理要求按照全市對(duì)非居民稅收管理實(shí)現(xiàn)一、情況介紹（二）、相關(guān)稅收政策1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施條例》2）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕3號(hào)）、3）《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令〔2009〕第19號(hào)）4）《國(guó)家外匯管理局國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付提交稅務(wù)證明有關(guān)問(wèn)題的通知》（匯發(fā)〔2008〕64號(hào)）5）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕122號(hào)）分局根據(jù)上述規(guī)定并結(jié)合實(shí)際征管情況，對(duì)非居民稅收管理有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。一、情況介紹（二）、相關(guān)稅收政策1）《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得第二部分

涉稅流程介紹（一）流程簡(jiǎn)介（二）其他注意事項(xiàng)1、被代扣代繳人登記2、項(xiàng)目登記或合同備案3、代扣代繳申報(bào)4、出具稅務(wù)證明第二部分涉稅流程介紹（一）流程二、涉稅流程（一）、流程簡(jiǎn)介被代扣代繳人登記內(nèi)容居民管理第一個(gè)環(huán)節(jié)，主要是對(duì)境外非居民企業(yè)信息采集1、被代扣代繳人登記核定臨時(shí)納稅人代碼、稅種等信息主要采集信息：中英文企業(yè)名稱、中英文境外地址、聯(lián)系人、聯(lián)系電話、郵編等被代扣代繳人登記稅種登記、相關(guān)核定承包工程或勞務(wù)項(xiàng)目登記扣繳所得稅合同備案登記代扣代繳申報(bào)（流轉(zhuǎn)稅、所得稅）出具《稅務(wù)證明》二、涉稅流程（一）、流程簡(jiǎn)介被代扣代繳人登記內(nèi)容居民管理第一二、涉稅流程（一）、流程簡(jiǎn)介項(xiàng)目登記或合同備案范圍

1）取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及實(shí)行源泉扣繳的其他所得；2、項(xiàng)目登記或合同備案2）境內(nèi)機(jī)構(gòu)（或個(gè)人）向非居民企業(yè)（或個(gè)人）發(fā)包建筑、安裝、裝配、修繕、裝飾、勘探及其他工程作業(yè)；3）非居民企業(yè)（或個(gè)人）向境內(nèi)機(jī)構(gòu)（或個(gè)人）提供加工、修理修配、交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)租賃、咨詢經(jīng)紀(jì)、設(shè)計(jì)、文化體育、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、旅游、娛樂(lè)及其他勞務(wù)活動(dòng)。被代扣代繳人登記稅種登記、相關(guān)核定承包工程或勞務(wù)項(xiàng)目登記扣繳所得稅合同備案登記代扣代繳申報(bào)（流轉(zhuǎn)稅、所得稅）出具《稅務(wù)證明》二、涉稅流程（一）、流程簡(jiǎn)介項(xiàng)目登記或合同備案范圍1）取得二、涉稅流程（一）、流程簡(jiǎn)介項(xiàng)目登記或合同備案時(shí)限

扣繳義務(wù)人在與非居民企業(yè)和個(gè)人簽訂上述有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議（以下簡(jiǎn)稱合同）時(shí)，應(yīng)當(dāng)自簽訂合同（包括修改、補(bǔ)充、延期合同）之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案登記。2、項(xiàng)目登記或合同備案被代扣代繳人登記稅種登記、相關(guān)核定承包工程或勞務(wù)項(xiàng)目登記扣繳所得稅合同備案登記代扣代繳申報(bào)（流轉(zhuǎn)稅、所得稅）出具《稅務(wù)證明》二、涉稅流程（一）、流程簡(jiǎn)介項(xiàng)目登記或合同備案時(shí)限扣繳義務(wù)二、涉稅流程（一）、流程簡(jiǎn)介項(xiàng)目登記或合同備案附報(bào)資料

1）《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》或《境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表》的客戶端、紙質(zhì)表格（一式兩份）；2、項(xiàng)目登記或合同備案2）合同復(fù)印件，文本為外文的應(yīng)同時(shí)附送中文譯本3）其他相關(guān)資料如稅務(wù)代理委托書(shū)復(fù)印件、非居民企業(yè)對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的書(shū)面說(shuō)明等被代扣代繳人登記稅種登記、相關(guān)核定承包工程或勞務(wù)項(xiàng)目登記扣繳所得稅合同備案登記代扣代繳申報(bào)（流轉(zhuǎn)稅、所得稅）出具《稅務(wù)證明》二、涉稅流程（一）、流程簡(jiǎn)介項(xiàng)目登記或合同備案附報(bào)資料1）二、涉稅流程（一）、流程簡(jiǎn)介項(xiàng)目登記或合同備案編號(hào)

完成項(xiàng)目登記或合同備案后，系統(tǒng)會(huì)生成相應(yīng)的編號(hào)，扣繳義務(wù)人進(jìn)行代扣代繳申報(bào)、申請(qǐng)出證時(shí)都需要提供此編號(hào)用以勾稽備案時(shí)已提供的信息2、項(xiàng)目登記或合同備案被代扣代繳人登記稅種登記、相關(guān)核定承包工程或勞務(wù)項(xiàng)目登記扣繳所得稅合同備案登記代扣代繳申報(bào)（流轉(zhuǎn)稅、所得稅）出具《稅務(wù)證明》二、涉稅流程（一）、流程簡(jiǎn)介項(xiàng)目登記或合同備案編號(hào)完成項(xiàng)目二、涉稅流程（一）、流程簡(jiǎn)介代扣代繳申報(bào)內(nèi)容

1）企業(yè)所得稅（源泉申報(bào)、指定扣繳）2）流轉(zhuǎn)稅3）其他，如個(gè)人所得稅、附加稅費(fèi)等3、代扣代繳申報(bào)注意：申報(bào)時(shí)需提供相應(yīng)的項(xiàng)目登記或合同備案編號(hào)被代扣代繳人登記稅種登記、相關(guān)核定承包工程或勞務(wù)項(xiàng)目登記扣繳所得稅合同備案登記代扣代繳申報(bào)（流轉(zhuǎn)稅、所得稅）出具《稅務(wù)證明》二、涉稅流程（一）、流程簡(jiǎn)介代扣代繳申報(bào)內(nèi)容1）企業(yè)所得稅二、涉稅流程（一）、流程簡(jiǎn)介“出證”適用對(duì)象

1）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值3萬(wàn)美元以上（不含等值3萬(wàn)美元）的服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項(xiàng)目外匯資金，應(yīng)當(dāng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《稅務(wù)證明》。4、出具稅務(wù)證明2）無(wú)須“出證”項(xiàng)目，詳見(jiàn)《匯發(fā)〔2008〕64號(hào)》及《匯發(fā)〔2009〕52號(hào)》的具體規(guī)定被代扣代繳人登記稅種登記、相關(guān)核定承包工程或勞務(wù)項(xiàng)目登記扣繳所得稅合同備案登記代扣代繳申報(bào)（流轉(zhuǎn)稅、所得稅）出具《稅務(wù)證明》3）成功受理后，接收“受理回執(zhí)”二、涉稅流程（一）、流程簡(jiǎn)介“出證”適用對(duì)象1）境內(nèi)機(jī)構(gòu)和二、涉稅流程（一）、流程簡(jiǎn)介“出證”申請(qǐng)主要附報(bào)資料1）《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具〈稅務(wù)證明〉申請(qǐng)表》客戶端及紙質(zhì)表格；2）合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書(shū)面資料（復(fù)印件）；其中，合同、協(xié)議已經(jīng)“非居民合同備案”流程備案的，可不重復(fù)提供；

3）發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書(shū)（復(fù)印件）；4）完稅證明（原件和復(fù)印件）或批準(zhǔn)免稅文件（復(fù)印件）；5）非居民企業(yè)依據(jù)稅收協(xié)定在中國(guó)境內(nèi)未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)提交《非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報(bào)告表》，并附送居民身份證明及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交的其他證明資料；4、出具稅務(wù)證明被代扣代繳人登記稅種登記、相關(guān)核定承包工程或勞務(wù)項(xiàng)目登記扣繳所得稅合同備案登記代扣代繳申報(bào)（流轉(zhuǎn)稅、所得稅）出具《稅務(wù)證明》二、涉稅流程（一）、流程簡(jiǎn)介“出證”申請(qǐng)主要附報(bào)資料1）《服第三部分

操作要求及提示（一）客戶端樣式（二）填寫(xiě)要求及提示1、扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記》2、《境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告登記》3、《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具〈稅務(wù)證明〉申請(qǐng)表》第三部分操作要求及提示（一）客戶端樣式（第四部分

回顧與總結(jié)（一）流程變化（二）特別事項(xiàng)1、項(xiàng)目登記或合同備案范圍及要求2、提交資料要求3、出具稅務(wù)證明時(shí)間1、對(duì)于連續(xù)出證項(xiàng)目（老合同）的處理2、特殊類項(xiàng)目第四部分回顧與總結(jié)（一）流四、回顧與總結(jié)（一）、流程變化重新強(qiáng)調(diào)并嚴(yán)格執(zhí)行備案管理制度1）《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（第二章、第一節(jié)）“登記備案管理”1、備案范圍2）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》（第二章）“稅源管理”第4、5、6條需要申請(qǐng)出具《稅務(wù)證明》才進(jìn)行“合同備案（登記）四、回顧與總結(jié)（一）、流程變化重新強(qiáng)調(diào)并嚴(yán)格執(zhí)行備案管理制度四、回顧與總結(jié)（一）、流程變化加強(qiáng)對(duì)境外勞務(wù)服務(wù)的管理及監(jiān)控2、提交資料要求1）未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)、需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)提交《非居民享受稅收協(xié)定待遇備案報(bào)告表》，并附送居民身份證明及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交的其他證明資料；2）境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項(xiàng)目的，還應(yīng)同時(shí)附送（1）工程作業(yè)（勞務(wù)）決算（結(jié)算）報(bào)告或其他說(shuō)明材料；（2）參與工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目外籍人員姓名、國(guó)籍、出入境時(shí)間、在華工作時(shí)間、地點(diǎn)、內(nèi)容、報(bào)酬標(biāo)準(zhǔn)、支付方式、相關(guān)費(fèi)用等情況的書(shū)面報(bào)告；（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或財(cái)務(wù)情況說(shuō)明。四、回顧與總結(jié)（一）、流程變化加強(qiáng)對(duì)境外勞務(wù)服務(wù)的管理及監(jiān)控四、回顧與總結(jié)（一）、流程變化出證時(shí)間3、出具稅務(wù)證明市局1）按照模塊管理要求，部分出證類型（免征、不征）將增加審核環(huán)節(jié)；

2）關(guān)注類項(xiàng)目經(jīng)由征管所審核后，出具《稅務(wù)證明》；3）憑“受理回執(zhí)”領(lǐng)取《稅務(wù)證明》。四、回顧與總結(jié)（一）、流程變化出證時(shí)間3、出具稅務(wù)證明市局1四、回顧與總結(jié)（二）、特別事項(xiàng)處理辦法3、對(duì)于老合同的處理1）認(rèn)定。保留一個(gè)臨時(shí)納稅人代碼，補(bǔ)充代征代扣代繳認(rèn)定登記信息；請(qǐng)注意，若該項(xiàng)目中的臨時(shí)納稅人代碼已進(jìn)行協(xié)定待遇申請(qǐng)，請(qǐng)保留此號(hào)碼，補(bǔ)充信息；2）重新備案。根據(jù)以前備案登記表信息，填寫(xiě)客戶端并導(dǎo)入模板，取得項(xiàng)目登記或合同備案編號(hào)；3）出證。憑“編號(hào)”，按照新的規(guī)定申請(qǐng)出具《稅務(wù)證明》。四、回顧與總結(jié)（二）、特別事項(xiàng)處理辦法3、對(duì)于老合同的處理1四、回顧與總結(jié)（一）、流程變化特殊類項(xiàng)目的規(guī)定2、特殊類項(xiàng)目1）利息拆借。對(duì)于此類項(xiàng)目，暫按以境外一家交易對(duì)手全部資金拆借歸集為一個(gè)合同

進(jìn)行認(rèn)定及備案；2）無(wú)相關(guān)合同或協(xié)議。提供情況說(shuō)明及合同編號(hào)，另外提供一份證明該項(xiàng)目確實(shí)發(fā)生的業(yè)務(wù)憑證；四、回顧與總結(jié)（一）、流程