初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法復(fù)習(xí)企業(yè)所得稅法律制度習(xí)題02

第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度（二）第一單元企業(yè)所得稅法律制度【經(jīng)典考題及例題】二、多選題【例題1?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.企業(yè)所得稅D.房產(chǎn)稅\t"/2015cj/jjf/lzb/xt/flash/15cjjjf_lzbxt_012_0502_sfp_g_f_1/_blank"【答案】AC

【解析】本題考核不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的項(xiàng)目。增值稅為價(jià)外稅，不包含在營(yíng)業(yè)稅金及附加中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。企業(yè)所得稅屬于計(jì)算應(yīng)納稅所得額后得到的，不得從企業(yè)所得稅稅前扣除。但可以扣除已繳納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費(fèi)附加?！纠}2?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)中，準(zhǔn)予全額據(jù)實(shí)扣除的有（）。A.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)B.職工福利費(fèi)C.向法院支付的訴訟費(fèi)D.企業(yè)按規(guī)定為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金\t"/2015cj/jjf/lzb/xt/flash/15cjjjf_lzbxt_012_0502_sfp_g_f_1/_blank"【答案】CD

【解析】本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除事項(xiàng)。（1）選項(xiàng)A：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)不得扣除；（2）選項(xiàng)B：職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額的14%的部分，準(zhǔn)予扣除；（3）選項(xiàng)CD準(zhǔn)予全額扣除?！纠}3?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).被沒(méi)收財(cái)物的損失C.向投資者支付的股息D.繳納的教育費(fèi)附加\t"/2015cj/jjf/lzb/xt/flash/15cjjjf_lzbxt_012_0502_sfp_g_f_1/_blank"【答案】ABC

【解析】本題考核點(diǎn)是稅前扣除項(xiàng)目。在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；（5）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（8）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出?！纠}4?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.向投資者支付的紅利B.企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金C.企業(yè)內(nèi)部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出\t"/2015cj/jjf/lzb/xt/flash/15cjjjf_lzbxt_012_0502_sfp_g_f_1/_blank"【答案】ABCD

【解析】本題考核點(diǎn)是企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目。下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（3）企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，均不得在稅前扣除?！纠}5?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，可以計(jì)提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)\t"/2015cj/jjf/lzb/xt/flash/15cjjjf_lzbxt_012_0502_sfp_g_f_1/_blank"【答案】AB

【解析】本題考核資產(chǎn)的稅務(wù)處理。根據(jù)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地?！纠}6?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列資產(chǎn)或支出項(xiàng)目中，不得計(jì)算折舊或攤銷(xiāo)費(fèi)用在稅前扣除的有（）。A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出B.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.未投入使用的機(jī)器設(shè)備\t"/2015cj/jjf/lzb/xt/flash/15cjjjf_lzbxt_012_0502_sfp_g_f_1/_blank"【答案】BD

【解析】本題考核不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。根據(jù)規(guī)定，已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除，但是其依法改建的支出增加了計(jì)稅基礎(chǔ)，此時(shí)改建支出可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行攤銷(xiāo)扣除，因此選項(xiàng)A不選；單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計(jì)算折舊扣除，因此選項(xiàng)B當(dāng)選；以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)需要計(jì)算折舊，租出的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除，因此選項(xiàng)C不選；“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除，因此選項(xiàng)D當(dāng)選。【例題7?多選題】企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的有（）。A.蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)的種植B.花卉、茶的種植C.林木的培育和種植D.農(nóng)產(chǎn)品初加工\t"/2015cj/jjf/lzb/xt/flash/15cjjjf_lzbxt_012_0502_sfp_g_f_1/_blank"【答案】ACD

【解析】本題考核企業(yè)所得稅中從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目所得減免稅。根據(jù)規(guī)定，花卉、茶的種植，以及海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖，一般盈利水平較高，也不是人們的基本生活必需品，因此，減半征收企業(yè)所得稅。【例題8?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需要加速折舊的，可以采用加速折舊的方法的有（）。A.年數(shù)總和法B.當(dāng)年一次折舊法C.雙倍余額遞減法D.縮短折舊年限法，但最低折舊年限不得低于法定折舊年限的50%\t"/2015cj/jjf/lzb/xt/flash/15cjjjf_lzbxt_012_0502_sfp_g_f_1/_blank"【答案】AC

【解析】本題考核企業(yè)所得稅的加速折舊。根據(jù)規(guī)定，采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法?！纠}9?多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得中，應(yīng)以收入全額為應(yīng)納稅所得額的有（）。A.紅利B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得C.租金D.利息\t"/2015cj/jjf/lzb/xt/flash/15cjjjf_lzbxt_012_0502_sfp_g_f_1/_blank"【答案】ACD

【解析】本題考核非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定。根據(jù)規(guī)定，未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出；取得的轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。三、判斷題【例題1?判斷題】融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為企業(yè)所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)。（）\t"/2015cj/jjf/lzb/xt/flash/15cjjjf_lzbxt_012_0502_sfp_g_f_1/_blank"【答案】√

【解析】本題考核固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)。融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)?！纠}2?判斷題】某有限責(zé)任公司2014年的工資薪金總額為950萬(wàn)元，支出的職工福利費(fèi)為150萬(wàn)元、教育經(jīng)費(fèi)為20萬(wàn)元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元，在計(jì)算該公司2014年的應(yīng)納稅所得額時(shí)，支出的職工福利費(fèi)應(yīng)據(jù)實(shí)扣除。（）\t"/2015cj/jjf/lzb/xt/flash/15cjjjf_lzbxt_012_0502_sfp_g_f_1/_blank"【答案】×

【解析】本題考核職工福利費(fèi)的扣除。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。職工福利費(fèi)的扣除限額=950×14%=133（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生的為150萬(wàn)元，因此不能據(jù)實(shí)扣除，只能稅前扣除133萬(wàn)元?！纠}3?判斷題】國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得免征企業(yè)所得稅。（）\t"/2015cj/jjf/lzb/xt/flash/15cjjjf_lzbxt_012_0502_sfp_g_f_1/_blank"【答案】√

【解析】本題考核非居民企業(yè)的減免稅優(yōu)惠。根據(jù)規(guī)定，以下所得可以免征企業(yè)所得稅：（1）外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得；（2）國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。【例題4?判斷題】居民企業(yè)來(lái)源于境外的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以在抵免限額范圍內(nèi)從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，超過(guò)抵免限額的部分可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額之后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。（）\t"/2015cj/jjf/lzb/xt/flash/15cjjjf_lzbxt_012_0502_sfp_g_f_1/_blank"【答案】√

【解析】根據(jù)規(guī)定，居民企業(yè)來(lái)源于境外的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在以后“5個(gè)年度內(nèi)”進(jìn)行抵補(bǔ)。四、不定項(xiàng)選擇題【例題1?不定項(xiàng)選擇題】某自行車(chē)廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)“和諧”牌自行車(chē)，2014年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元，全年已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款150萬(wàn)元。2015年初，該廠財(cái)務(wù)人員對(duì)2014年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：（1）銷(xiāo)售自行車(chē)取得不含增值稅銷(xiāo)售收入5950萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝費(fèi)58.5萬(wàn)元，與銷(xiāo)售收入對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)成本為3501萬(wàn)元；取得到期國(guó)債利息收入25萬(wàn)元、企業(yè)債券利息收入12萬(wàn)元。（2）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用125萬(wàn)元，其中：支付銀行借款利息54萬(wàn)元，支付因向某商場(chǎng)借款1000萬(wàn)元（借款期限1年）而發(fā)生的利息71萬(wàn)元。（3）發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1400萬(wàn)元，其中：廣告費(fèi)用750萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)186萬(wàn)元。（4）發(fā)生管理費(fèi)用320萬(wàn)元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬(wàn)元。（5）發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出91萬(wàn)元，其中：通過(guò)當(dāng)?shù)厥姓杩?5萬(wàn)元，用于該市所屬某邊遠(yuǎn)山區(qū)飲用水工程建設(shè)。當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬(wàn)元。已知：增值稅稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為25%，同期同類(lèi)銀行貸款年利率為6.1%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。1.根據(jù)本題要點(diǎn)（1）所提示的內(nèi)容，在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列表述中，正確的是（）。A.國(guó)債利息收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額25萬(wàn)元B.國(guó)債利息收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25萬(wàn)元C.企業(yè)債券利息收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額12萬(wàn)元D.企業(yè)債券利息收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額12萬(wàn)元\t"/2015cj/jjf/lzb/xt/flash/15cjjjf_lzbxt_012_0502_sfp_g_f_1/_blank"【答案】A

【解析】（1）選項(xiàng)AB：國(guó)債利息收入屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額25萬(wàn)元；（2）選項(xiàng)CD：企業(yè)債券利息收入屬于應(yīng)稅收入，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整。2.根據(jù)本題要點(diǎn)（2）所提示的內(nèi)容，在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列表述中，正確的是（）。A.支付銀行借款利息，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額54萬(wàn)元B.支付銀行借款利息54萬(wàn)元，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整C.向某商場(chǎng)借款1000萬(wàn)元而發(fā)生的利息71萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元D.向某商場(chǎng)借款1000萬(wàn)元而發(fā)生的利息71萬(wàn)元，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整\t"/2015cj/jjf/lzb/xt/flash/15cjjjf_lzbxt_012_0502_sfp_g_f_1/_blank"【答案】BC

【解析】（1）選項(xiàng)AB：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，可以據(jù)實(shí)扣除，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整；（2）選項(xiàng)CD：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=71-1000×6.1%=10（萬(wàn)元）。3.根據(jù)本題要點(diǎn)（3）、要點(diǎn)（4）所提示的內(nèi)容，在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列表述中，正確的是（）。A.廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額34.72萬(wàn)元B.廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額36萬(wàn)元C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬(wàn)元D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25萬(wàn)元\t"/2015cj/jjf/lzb/xt/flash/15cjjjf_lzbxt_012_0502_sfp_g_f_1/_blank"【答案】BD

【解析】（1）銷(xiāo)售貨物同時(shí)收取的包裝費(fèi)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額，因此，銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入=5950+58.5÷（1+17%）=6000（萬(wàn)元）；（2）稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額=6000×15%=900（萬(wàn)元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=750+186-900=36（萬(wàn)元）；（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=55×60%=33（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=6000×5‰=30（萬(wàn)元），稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為30萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-30=25（萬(wàn)元）。4.根據(jù)本題要點(diǎn)（5）所提示的內(nèi)容，在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列表述中，不正確的是（）。A.捐贈(zèng)支出85萬(wàn)元，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額B.捐贈(zèng)支出，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額12萬(wàn)元C.稅收滯納金6萬(wàn)元，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額D.稅收滯納金6萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整\t"/2015cj/jjf/lzb/xt/flash/15cjjjf_lzbxt_012_0502_sfp_g_f_1/_blank"【答案】ABD

【解析】（1）選項(xiàng)AB：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)的部分，不得扣除。捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=85-600×12%=13（萬(wàn)元）；（2）稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額?！纠}2?不定項(xiàng)選擇題】甲企業(yè)為居民企業(yè)，2014年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）產(chǎn)品銷(xiāo)售取得不含稅收入800萬(wàn)元，銷(xiāo)售邊角料取得不含稅收入40萬(wàn)元，國(guó)債利息收入5萬(wàn)元。（2）以產(chǎn)品抵償債務(wù)，該批產(chǎn)品不含增值稅售價(jià)60萬(wàn)元。（3）實(shí)發(fā)合理工資、薪金總額100萬(wàn)元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬(wàn)元，職工福利費(fèi)15萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元，并取得相關(guān)憑證。（4）支付人民法院訴訟費(fèi)3萬(wàn)元，稅收滯納金4萬(wàn)元，合同違約金5萬(wàn)元，銀行罰息6萬(wàn)元。（5）因管理不善造成一批材料被盜，原材料成本10萬(wàn)元，已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.7萬(wàn)元，取得保險(xiǎn)公司賠款6萬(wàn)元，原材料損失已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。1.甲企業(yè)取得的下列收入中，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的是（）。A.國(guó)債利息收入5萬(wàn)元B.產(chǎn)品銷(xiāo)售收入800萬(wàn)元C.銷(xiāo)售邊角料收入40萬(wàn)元D.以產(chǎn)品抵償債務(wù)60萬(wàn)元\t"/2015cj/jjf/lzb/xt/flash/15cjjjf_lzbxt_012_0502_sfp_g_f_1/_blank"【答案】ABCD

【解析】（1）選項(xiàng)ABC：企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入（包括銷(xiāo)售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入以及其他收入）；（2）選項(xiàng)D：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。2.甲企業(yè)下列支出中，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除的是（）。A.工資、薪金總額100萬(wàn)元B.職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬(wàn)元C.職工福利費(fèi)15萬(wàn)元D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)1萬(wàn)元\t"/2015cj/jjf/lzb/xt/flash/15cjjjf_lzbxt_012_0502_sfp_g_f_1/_blank"【答案】ABD

【解析】（1）選項(xiàng)A：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除；（2）選項(xiàng)B：職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=100×2.5%=2.5（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額（1.5萬(wàn)元）未超過(guò)稅前扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；（3）選項(xiàng)C：職工福利費(fèi)稅前扣除限額=100×14%=14（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額（15萬(wàn)元）超過(guò)了稅前扣除限額，稅前只能扣除14萬(wàn)元；（4）選項(xiàng)D：工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=100×2%=2（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額（1萬(wàn)元）未超過(guò)稅前扣除限額，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。3.甲企業(yè)下列支出中，計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，不準(zhǔn)扣除的是（）。A.稅收滯納金4萬(wàn)元B.銀行罰息6萬(wàn)元C.合同違約金5萬(wàn)元D.支付人民法院訴訟費(fèi)3萬(wàn)元\t"/2015cj/jjf/lzb/xt/flash/15cjjjf_lzbxt_012_0502_sfp_g_f_1/_blank"【答案】A

【解析】納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)用，稅前準(zhǔn)予扣除。4.甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除原材料損失金額的是（）萬(wàn)元。A.10-1.7-6=2.3B.10-6=4C.10+1.7=11.7D.10+1.7-6=5.7\t"/2015cj/jjf/lzb/xt/flash/15cjjjf_lzbxt_012_0502_sfp_g_f_1/_blank"【答案】D

【解析】（1）企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款（6萬(wàn)元）后的余額，依照規(guī)定在稅前扣除；（2）企業(yè)因存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（1.7萬(wàn)元），應(yīng)視同企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在稅前按規(guī)定扣除?！纠}3?不定項(xiàng)選擇題】甲公司為居民企業(yè)，2014年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元（不含稅）、國(guó)債利息收入15萬(wàn)元、銀行存款利息收入5萬(wàn)元，逾期未退包裝物押金取得不含增值稅收入0.5萬(wàn)元。（2）支付職工困難補(bǔ)助3萬(wàn)元、職工交通補(bǔ)貼2.5萬(wàn)元、職工食堂人員工資15萬(wàn)元；繳納生產(chǎn)工人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)40萬(wàn)元。（3）新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用30萬(wàn)元，已計(jì)入管理費(fèi)用。（4）支付稅收滯納金2萬(wàn)元，直接向貧困山區(qū)捐款5萬(wàn)元，向街道辦贊助支出6萬(wàn)元。（5）當(dāng)年向投資者分配利潤(rùn)100萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。1.甲公司下列收入中，在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的是（）。A.國(guó)債利息收入15萬(wàn)元B.銀行存款利息收入5萬(wàn)元C.逾期未退包裝物押金收入0.5萬(wàn)元D.產(chǎn)品銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元\t"/2015cj/jjf/lzb/xt/flash/15cjjjf_lzbxt_012_0502_sfp_g_f_1/_blank"【答案】ABCD

【解析】企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。包括：銷(xiāo)售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用