私立學(xué)校會(huì)計(jì)制度之一致規(guī)定

私立學(xué)校會(huì)計(jì)制度之一致規(guī)定中華民國(guó)84年7月25日會(huì)字第036212號(hào)函公布中華民國(guó)97年2月18日會(huì)(二)字第0970019537號(hào)令修正第四章會(huì)計(jì)科目第一章總則１．１訂定之依據(jù)1.1.01私立學(xué)校會(huì)計(jì)制度之一致規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱本制度）,係依據(jù)私立學(xué)校建立會(huì)計(jì)制度實(shí)施辦法（以下簡(jiǎn)稱實(shí)施辦法）第三條規(guī)定訂定，以為私立學(xué)校建立會(huì)計(jì)制度之共同規(guī)範(fàn)。１．２適用範(fàn)圍及特性1.2.01本制度係私立學(xué)校處理會(huì)計(jì)事務(wù)有關(guān)共同事項(xiàng)之一致規(guī)定，適用於各級(jí)私立學(xué)校，惟各私立學(xué)校得視規(guī)模大小，會(huì)計(jì)事項(xiàng)繁簡(jiǎn)，予以彈性調(diào)整，以符實(shí)際。1.2.02各私立學(xué)校應(yīng)依實(shí)施辦法第二條規(guī)定建立會(huì)計(jì)制度，於報(bào)經(jīng)主管教育行政機(jī)關(guān)核定後實(shí)施，修正時(shí)亦同。1.2.03私立學(xué)校會(huì)計(jì)制度之內(nèi)容不得與私立學(xué)校法、實(shí)施辦法及本制度砥觸。1.2.04私立學(xué)校會(huì)計(jì)事務(wù)簡(jiǎn)單者，於報(bào)經(jīng)主管教育行政機(jī)關(guān)同意後，得逕依本制度辦理，不另建立會(huì)計(jì)制度。1.2.05本制度之特性如下：（１）符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)思潮：

有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表之編製、揭露及會(huì)計(jì)處理，原則上與我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)之規(guī)定相同，若有不同時(shí)，則於本制度中明確規(guī)範(fàn)。（２）注重預(yù)算功能：除訂定預(yù)算表報(bào)格式供學(xué)校編製外，同時(shí)也規(guī)定學(xué)校於執(zhí)行有重大差異時(shí)，得依一定程序修正預(yù)算，函報(bào)主管教育行政機(jī)關(guān)備案。

（３）會(huì)計(jì)科目分類統(tǒng)一：

以使各私立學(xué)校財(cái)務(wù)報(bào)表之內(nèi)容與形式劃一，並允當(dāng)表達(dá)其財(cái)務(wù)狀況及營(yíng)運(yùn)結(jié)果，俾主管機(jī)關(guān)及其他報(bào)表使用者得利用財(cái)務(wù)報(bào)表作比較、分析而制定決策。

（４）適應(yīng)電腦化作業(yè)之需要：

制度設(shè)計(jì)及會(huì)計(jì)科目編號(hào)，適合電腦作業(yè)，並便於彙總、比較與分析，以達(dá)到資訊化之目的。１．３內(nèi)容要點(diǎn)1.3.01本制度共分八章，分別規(guī)範(fàn)簿記組織系統(tǒng)圖、會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)簿籍、會(huì)計(jì)憑證及會(huì)計(jì)事務(wù)處理原則等相關(guān)事項(xiàng)。第二章簿記組織系統(tǒng)圖┌───────┐│會(huì)計(jì)事項(xiàng)│└───────┘↓┌───────┐│原始憑證├───────┐└───────┘│↓│┌───────┐││記帳憑證││├───────┤││收入傳票│││支出傳票│││轉(zhuǎn)帳傳票││└───────┘│┌─────────────┤││↓││┌───────┐│││序時(shí)帳簿│││├───────┤│││現(xiàn)金簿││││普通日記簿│││└───────┘│↓↓↓┌──────┐┌───────┐┌─────┐│明細(xì)分類帳││總分類帳││備查簿│└──────┘└───────┘└─────┘↓↓│┌───┬──┐┌───┬──┬───┐│↓↓↓↓↓↓↓↓┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐┌─┐│收││負(fù)││資││現(xiàn)││收││平││總││其││支││債││產(chǎn)││││││││分││││類││類││類││金││支││││類││││科││科││科││││││││帳││他││目││目││目││流││餘││衡││各││││明││明││明││││││││科││││細(xì)││細(xì)││細(xì)││量││絀││││目││報(bào)││表││表││表││││││││彙││││││││││表││表││表││總││││││││││││││││表││表│└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘└─┘第三章會(huì)計(jì)報(bào)告３．１會(huì)計(jì)報(bào)告之分類3.1.01會(huì)計(jì)報(bào)告依報(bào)告之對(duì)象，分為對(duì)內(nèi)報(bào)告及對(duì)外報(bào)告：（１）對(duì)內(nèi)報(bào)告得依管理及統(tǒng)計(jì)分析之需要，定期或不定期編製。（２）對(duì)外報(bào)告應(yīng)依有關(guān)機(jī)關(guān)需要之會(huì)計(jì)事項(xiàng)編製。3.1.02會(huì)計(jì)報(bào)告依編報(bào)之時(shí)程，分為月報(bào)、決算表及預(yù)算表。３．２各類會(huì)計(jì)報(bào)告之編報(bào)期限及份數(shù)區(qū)分編號(hào)名稱編報(bào)期限編送份數(shù)遞送方式附註留存董事會(huì)主管教育行政機(jī)關(guān)合計(jì)月報(bào)101總分類帳科目彙總表各次月十五日以前1124遞送單102現(xiàn)金及銀行存款月報(bào)表次月十五日以前213遞送單主管教育行政機(jī)關(guān)於必要時(shí)，得通知學(xué)校編送103銀行存款調(diào)節(jié)表次月十五日以前213遞送單主管教育行政機(jī)關(guān)於必要時(shí)，得通知學(xué)校編送104財(cái)產(chǎn)增減表次月十五日以前213遞送單主管教育行政機(jī)關(guān)於必要時(shí)，得通知學(xué)校編送105借入款變動(dòng)表次月十五日以前213遞送單主管教育行政機(jī)關(guān)於必要時(shí)，得通知學(xué)校編送106應(yīng)付款明細(xì)表次月十五日以前213遞送單主管教育行政機(jī)關(guān)於必要時(shí)，得通知學(xué)校編送決算表201平衡表十一月底以前1135備文202收支餘絀表十一月底以前1135備文203現(xiàn)金流量表十一月底以前1135備文204固定資產(chǎn)變動(dòng)表十一月底以前1135備文204固定資產(chǎn)變動(dòng)表十一月底以前1135備文205借入款變動(dòng)表十一月底以前1135備文206應(yīng)付款明細(xì)表十一月底以前1135備文207收入明細(xì)表十一月底以前1135備文208支出明細(xì)表十一月底以前1135備文209xx(科目)明細(xì)表十一月底以前1135備文區(qū)分編號(hào)名稱編報(bào)期限編送份數(shù)遞送方式附註留存董事會(huì)主管教育行政機(jī)關(guān)合計(jì)預(yù)算表301預(yù)算說(shuō)明書七月底以前1135備文302收支餘絀預(yù)計(jì)表七月底以前1135備文303固定資產(chǎn)變動(dòng)表七月底以前1135備文304增置重要固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)表七月底以前1135備文305借入款預(yù)計(jì)表七月底以前1135備文306收入預(yù)算明細(xì)表七月底以前1135備文307支出預(yù)算明細(xì)表七月底以前1135備文３．３各類會(huì)計(jì)報(bào)告之格式及說(shuō)明3.3.01各類會(huì)計(jì)報(bào)告紙張之規(guī)格為：長(zhǎng)２９７公厘，寬２１０公厘。3.3.02月報(bào)表之格式內(nèi)容及說(shuō)明列示如下：編號(hào)：101

（學(xué)校名稱）總分類帳各科目彙總表中華民國(guó)年月日全頁(yè)第頁(yè)借方科目貸方截至本月底止累計(jì)數(shù)本月數(shù)本月數(shù)截至本月底止累計(jì)數(shù)資產(chǎn)xxxx小計(jì)負(fù)債xxxx小計(jì)權(quán)益基金及餘絀xxxx小計(jì)收入xxxx小計(jì)支出xxxx小計(jì)合計(jì)校長(zhǎng)主辦製表會(huì)計(jì)人員說(shuō)明：1、本表根據(jù)總分類帳各科目本月份借貸方金額及其餘類編製之。2、本表會(huì)計(jì)科目依分類及編號(hào)順序排列。3、本表按月編製四份，除自存一份外，並分送董事會(huì)一份及主管教育行政機(jī)關(guān)二份。編號(hào)：102（學(xué)校名稱）現(xiàn)金及銀行存款月報(bào)表中華民國(guó)年度月摘要上月結(jié)存本月共收本月共付本月結(jié)存現(xiàn)金銀行存款(1)銀行戶(2)銀行戶總計(jì)校長(zhǎng)主辦會(huì)計(jì)人員主辦出納人員複核製表

說(shuō)明：1、本表為表示每月收付終了後，現(xiàn)金及銀行存款之結(jié)存。2、本表由出納部門，根據(jù)現(xiàn)金出納備查簿，並參照支票存根存摺等編製之。3、本表本月結(jié)存之總計(jì)欄金額，應(yīng)與總分類帳之「現(xiàn)金」「銀行存款」同月止結(jié)存餘額之和相等。4、本表按月編製三份，除自存一份，其餘二份分送會(huì)計(jì)部門及董事會(huì)。編號(hào)：103（學(xué)校名稱）

銀行名稱：銀行存款調(diào)節(jié)表帳號(hào)：中華民國(guó)年月日摘要金額摘要金額銀行對(duì)帳單餘額加：xxxxxxxxxxxx減：xxxxxxxxxxxx調(diào)整後餘額帳載餘額加：xxxxxxxxxxxx減：xxxxxxxxxxxx調(diào)整後餘額校長(zhǎng)主辦會(huì)主辦總複製計(jì)人員務(wù)人員核表說(shuō)明：1、本表為銀行存款與帳面存款數(shù)額不符原因之解釋表。2、凡帳面存款額與銀行對(duì)帳單數(shù)額不同時(shí)編製之。3、未兌現(xiàn)支票之調(diào)節(jié)，應(yīng)列明支票號(hào)碼。4、本表編製三份，除自存一份外，其餘二份分送會(huì)計(jì)部門及董事會(huì)。編號(hào)：104（學(xué)校名稱）財(cái)產(chǎn)增減表中華民國(guó)年度月全頁(yè)第頁(yè)財(cái)產(chǎn)單位本月增加本月減少備註分類編號(hào)名稱數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額校長(zhǎng)主辦會(huì)主辦總複核製表計(jì)人員務(wù)人員說(shuō)明：1、本表為表示一定期間內(nèi)財(cái)產(chǎn)增減情形之動(dòng)態(tài)報(bào)告每月終了時(shí)由經(jīng)管財(cái)產(chǎn)人員根據(jù)財(cái)產(chǎn)增加單及財(cái)產(chǎn)減損單編製之。2、本表編製三份，除以一份自存外，其餘二份分送會(huì)計(jì)部門及董事會(huì)。編號(hào)：105（學(xué)校名稱）借入款變動(dòng)表中華民國(guó)年度月全頁(yè)第頁(yè)貸款機(jī)構(gòu)借款用途借款期間初期金額本期入借金額本期償還金額期末金額利率保證情形及償還方式備註校長(zhǎng)主辦製表會(huì)計(jì)人員說(shuō)明：1、本表係表示銀行借款或其他借款本期增減變動(dòng)之報(bào)告。2、「保證情形及償還方式」欄應(yīng)按各該借款提供擔(dān)保財(cái)產(chǎn)之項(xiàng)目或保證人姓名暨各期還本付息等詳予填明。3、本表於月（年）終時(shí)編製二份，除一份自存外，並分送董事會(huì)，年度決算時(shí)加編三份送主管教育行政機(jī)關(guān)。4、借入款應(yīng)於備註加註主管教育行政機(jī)關(guān)之核準(zhǔn)文號(hào)，及經(jīng)核準(zhǔn)尚未貸借之金額。編號(hào)：106（學(xué)校名稱）應(yīng)付款明細(xì)表中華民國(guó)年月日全頁(yè)第頁(yè)摘要金額備註校長(zhǎng)主辦製表會(huì)計(jì)人員

說(shuō)明：1、本表根據(jù)應(yīng)付款明細(xì)分類帳編製，表示截至本年(月)底止應(yīng)付款項(xiàng)之情形。2、本表編製二份，除一份自存外，並分送董事會(huì)。年度決算時(shí)加編三份送主管教育行政機(jī)關(guān)。

3.3.03決算表之格式內(nèi)容及說(shuō)明列示如下：編號(hào)：201（學(xué)校名稱）平衡表中華民國(guó)年及年月日全頁(yè)第頁(yè)資產(chǎn)金額負(fù)債基金及餘絀金額年月日年月日增(減)金額年月日年月日增(減)金額董事長(zhǎng)主辦製表校長(zhǎng)會(huì)計(jì)人員說(shuō)明：1、本表為表示本校在本學(xué)年度及上學(xué)年度期末所有資產(chǎn)、負(fù)債、基金及餘絀狀況之靜態(tài)報(bào)告。2、本表根據(jù)總分類帳各科目餘額編製之。3、本表會(huì)計(jì)科目依分類及編號(hào)次序分別排列。4、本表按年編製五份，除自存一份外，並分送董事會(huì)一份及主管教育行政機(jī)關(guān)三份。5、送主管教育行政機(jī)關(guān)之報(bào)表應(yīng)加蓋董事長(zhǎng)之印章。編號(hào)：202（學(xué)校名稱）收支餘絀表中華民國(guó)及學(xué)年度全頁(yè)第頁(yè)科目本年度預(yù)算數(shù)本年度決算數(shù)上年度決算數(shù)本年度決算與本年度預(yù)算比較本年度決算與上年度決算比較差異％差異％各項(xiàng)收入xxx各項(xiàng)支出xxx本年度純餘（絀）董事長(zhǎng)主辦製表校長(zhǎng)會(huì)計(jì)人員說(shuō)明：1、本表為表示本年度及上年度經(jīng)常門收支及餘絀之報(bào)告。2、本表根據(jù)總分類帳收入及支出各科目編製之。3、收入超過支出之?dāng)?shù)為純餘數(shù)，支出超過收入之?dāng)?shù)為純絀數(shù)，均填入最後一行之「本年度純餘（絀）」科目。4、本表編製五份，除一份自存外，並分送董事會(huì)一份及主管教育行政機(jī)關(guān)三份。5、送主管教育行政機(jī)關(guān)之報(bào)表應(yīng)加蓋董事長(zhǎng)之印章。編號(hào)：203（學(xué)校名稱）現(xiàn)金流量表中華民國(guó)及年度全頁(yè)第頁(yè)項(xiàng)目(本)學(xué)年度(上)學(xué)年度學(xué)校營(yíng)運(yùn)活動(dòng)之現(xiàn)金流量：學(xué)校投資活動(dòng)之現(xiàn)金流量：學(xué)校理財(cái)活動(dòng)之現(xiàn)金流量：本期現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金增（減）數(shù)期初現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金餘額期末現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金餘額校長(zhǎng)主辦會(huì)計(jì)人員製表

說(shuō)明：1、本表為表示本年度及上年度現(xiàn)金之來(lái)源與用途之報(bào)表。2、現(xiàn)金及約當(dāng)現(xiàn)金係指現(xiàn)金及銀行存款。3、學(xué)校投資活動(dòng)係指學(xué)校從事長(zhǎng)、短期投資、出售長(zhǎng)、短期投資、購(gòu)置固定資產(chǎn)或處分固定資產(chǎn)...等。4、學(xué)校理財(cái)活動(dòng)係指學(xué)校舉借長(zhǎng)、短期借款、償還長(zhǎng)、短期借款或增加權(quán)益基金…等。5、本表按年編製五份，除自存一份外，並分送董事會(huì)一份及主管教育行政機(jī)關(guān)三份。編號(hào)：204（學(xué)校名稱）固定資產(chǎn)變動(dòng)表中華民國(guó)年度全頁(yè)第頁(yè)科目名稱上年底止結(jié)存金額本年度增加金額本年度減少金額截至本年底止結(jié)存金額備註校長(zhǎng)主辦會(huì)主辦總複核製表計(jì)人員務(wù)人員說(shuō)明：1、本表為表示本年度內(nèi)，財(cái)產(chǎn)增減及其結(jié)存情形之報(bào)告。2、本表於年終決算時(shí)編製六份除一份自存外，其餘五份分送會(huì)計(jì)部門、董事會(huì)各一份及主管教育行政機(jī)關(guān)三份。

編號(hào)：205（學(xué)校名稱）借入款變動(dòng)表中華民國(guó)年度月全頁(yè)第頁(yè)貸款機(jī)構(gòu)借款用途借款期間初期金額本期入借金額本期償還金額期末金額利率保證情形及償還方式備註校長(zhǎng)主辦製表會(huì)計(jì)人員說(shuō)明：1、本表係表示銀行借款或其他借款本期增減變動(dòng)之報(bào)告。2、「保證情形及償還方式」欄應(yīng)按各該借款提供擔(dān)保財(cái)產(chǎn)之項(xiàng)目或保證人姓名暨各期還本付息等詳予填明。3、本表於月（年）終時(shí)編製二份，除一份自存外，並分送董事會(huì)，年度決算時(shí)加編三份送主管教育行政機(jī)關(guān)。4、借入款應(yīng)於備註加註主管教育行政機(jī)關(guān)之核準(zhǔn)文號(hào)，及經(jīng)核準(zhǔn)尚未貸借之金額。編號(hào)：206（學(xué)校名稱）應(yīng)付款明細(xì)表中華民國(guó)年月日全頁(yè)第頁(yè)摘要金額備註校（院）長(zhǎng)主辦會(huì)計(jì)人員製表說(shuō)明：1、本表根據(jù)應(yīng)付款明細(xì)分類帳編製，表示截至本年(月)底止應(yīng)付款項(xiàng)之情形。2、本表編製二份，除一份自存外，並分送董事會(huì)。並於必要或年度決算時(shí)加編三份送主管教育行政機(jī)關(guān)。編號(hào)：207（學(xué)校名稱）收入明細(xì)表中華民國(guó)年度全頁(yè)第頁(yè)收入科目預(yù)算數(shù)實(shí)際數(shù)比較備註差異％校長(zhǎng)主辦會(huì)計(jì)人員製表說(shuō)明：1、本表按年度編列。2、本表為表示在某年度收入各科目之明細(xì)報(bào)告。3、收入科目依預(yù)算所列科目之次序排列，先列總分類帳科目再緊接明細(xì)科目。4、實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)差異超過20％科目，請(qǐng)於備註欄說(shuō)明原因。5、學(xué)雜費(fèi)收入科目請(qǐng)於備註欄說(shuō)明本學(xué)年度實(shí)際註冊(cè)學(xué)生數(shù)。6、學(xué)校得視自身需要，按年或按月編製本表二份，除一份自存外，並分送董事會(huì)，年度決算時(shí)應(yīng)加編三份送主管教育行政機(jī)關(guān)。編號(hào)：208（學(xué)校名稱）支出明細(xì)表中華民國(guó)年度全頁(yè)第頁(yè)支出科目預(yù)算數(shù)實(shí)際數(shù)比較備註差異％校長(zhǎng)主辦會(huì)計(jì)人員製表說(shuō)明：1、本表按年度編列。2、本表為表示在某年度支出各科目之明細(xì)報(bào)告。3、支出科目依預(yù)算所列科目之次序排列，先列總分類帳科目再緊接明細(xì)科目。4、實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)差異超過20％之科目，請(qǐng)於備註欄說(shuō)明原因。5、學(xué)校得視自身需要，按年或按月編製本表二份，除一份自存外，並分送董事會(huì)，年度決算時(shí)應(yīng)加編三份送主管教育行政機(jī)關(guān)。編號(hào)：209（學(xué)校名稱）ｘｘｘ（科目）明細(xì)表中華民國(guó)年月日全頁(yè)第頁(yè)摘要金額小計(jì)合計(jì)校長(zhǎng)主辦製表會(huì)計(jì)人員說(shuō)明:1、本表為資產(chǎn)、負(fù)債各科目之明細(xì)報(bào)告。2、本表各該科目之總數(shù)應(yīng)與總分類帳該科目之餘額相同。3、本表於年終決算時(shí)編製五份，除一份自存外，並分送董事會(huì)一份及主管教育行政機(jī)關(guān)三份。

3.3.04預(yù)算表之格式內(nèi)容及說(shuō)明列示如下：編號(hào)：301(學(xué)校名稱)預(yù)算說(shuō)明書中華民國(guó)年度全頁(yè)第頁(yè)一、學(xué)校組織及職掌：二、重要校務(wù)計(jì)劃：三、收入預(yù)算說(shuō)明：四、支出預(yù)算說(shuō)明：五、重要固定資產(chǎn)增置計(jì)畫說(shuō)明：六、其他必要說(shuō)明事項(xiàng)：編號(hào)：302（學(xué)校名稱）收支餘絀預(yù)計(jì)表中華民國(guó)年度全頁(yè)第頁(yè)前年度決算數(shù)科目本年度預(yù)算數(shù)上年度估計(jì)決算數(shù)本年度預(yù)算與上年度估計(jì)決算比較差異％各項(xiàng)收入xxxxxxxxx各項(xiàng)支出xxxxxxxxx本年度純餘（絀)說(shuō)明：本表為表示預(yù)計(jì)本年度及估計(jì)上年度收支及餘絀之報(bào)告。

編號(hào)：303（學(xué)校名稱）預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)變動(dòng)表中華民國(guó)年度全頁(yè)第頁(yè)科目名稱估計(jì)本年初結(jié)存金額本年度預(yù)計(jì)增加金額本年度預(yù)計(jì)減少金額截至本年底止結(jié)存金額說(shuō)明說(shuō)明：本表為表示本年度內(nèi)，預(yù)計(jì)財(cái)產(chǎn)增減及其結(jié)存情形之報(bào)告。編號(hào)：304（學(xué)校名稱）增置重要固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)表中華民國(guó)年度全頁(yè)第頁(yè)科目及重要固定資產(chǎn)名稱提出單位數(shù)量單價(jià)總價(jià)備註說(shuō)明：本表為本年度預(yù)計(jì)增置重要固定資產(chǎn)之明細(xì)表。編號(hào)：305（學(xué)校名稱）借入款預(yù)計(jì)表中華民國(guó)年度全頁(yè)第頁(yè)借款用途預(yù)計(jì)借款期間期初估計(jì)決算金額本期預(yù)計(jì)入借金額本期預(yù)計(jì)償還金額期末預(yù)計(jì)金額備註說(shuō)明：1、本表係表示預(yù)計(jì)本期銀行借款增減變動(dòng)之報(bào)告。2、預(yù)計(jì)借入款如已奉準(zhǔn)應(yīng)於備註欄加註主管教育行政機(jī)關(guān)之核準(zhǔn)文號(hào)，及經(jīng)核準(zhǔn)尚未貸借之金額。3、預(yù)計(jì)償還金額應(yīng)於備註欄加註主管教育行政機(jī)關(guān)之核準(zhǔn)借款文號(hào)。編號(hào)：306(學(xué)校名稱)

收入預(yù)算明細(xì)表中華民國(guó)年度全頁(yè)第頁(yè)前年度決算數(shù)科目本年度預(yù)算數(shù)上年度估計(jì)決算數(shù)本年度預(yù)算與上年度估計(jì)決算比較說(shuō)明編號(hào)名稱差異％說(shuō)明：1、收入科目依會(huì)計(jì)制度所定之收入科目填列，先列總分類帳科目之編號(hào)及名稱，緊接填列各該明細(xì)科目之編號(hào)及名稱。2、各項(xiàng)收入應(yīng)說(shuō)明估計(jì)之基礎(chǔ)及計(jì)算式。3、本年度預(yù)算與上年度估計(jì)決算之比較，差異重大部分應(yīng)扼要說(shuō)明原因。編號(hào)：307(學(xué)校名稱)

支出預(yù)算明細(xì)表中華民國(guó)年度全頁(yè)第頁(yè)前年度決算數(shù)科目本年度預(yù)算數(shù)上年度估計(jì)決算數(shù)本年度預(yù)算與上年度估計(jì)決算比較說(shuō)明編號(hào)名稱差異％說(shuō)明：1、支出科目依會(huì)計(jì)制度所定之支出科目填列，先列總分類帳科目之編號(hào)及名稱，緊接填列各該明細(xì)科目之編號(hào)及名稱。2、各項(xiàng)支出應(yīng)說(shuō)明估計(jì)之基礎(chǔ)及計(jì)算式。3、本年度預(yù)算與上年度估計(jì)決算之比較，差異重大部分應(yīng)扼要說(shuō)明原因。第四章會(huì)計(jì)科目之分類及定義４．１會(huì)計(jì)科目分類及編號(hào)原則4.1.01會(huì)計(jì)科目之分類，依其涵蓋之範(fàn)圍，分為大類、中類、小類、子目及明細(xì)。4.1.02為適應(yīng)電腦作業(yè)，會(huì)計(jì)科目編號(hào)依下列原則辦理：(1)位數(shù)少，以節(jié)省機(jī)器儲(chǔ)存資料之空間。(2)具擴(kuò)充性，以應(yīng)各學(xué)校發(fā)展之需要。(3)編號(hào)基礎(chǔ)簡(jiǎn)明、易記。(4)便於資料之自由重組，以利列印各種不同目的之報(bào)表。4.1.03會(huì)計(jì)科目編號(hào)方法如下：

(1)第一碼代表大類：包括資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益基金及餘絀、收入、支出。

(2)第二碼代表中類：如流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債等。

(3)第三碼代表小類：如現(xiàn)金、銀行存款、短期投資等。

(4)第四碼代表子目：如零用及週轉(zhuǎn)金、庫(kù)存現(xiàn)金等。

(5)第五碼以後代表明細(xì)：學(xué)校得自行增訂。4.1.04各學(xué)校設(shè)定會(huì)計(jì)科目，其大、中、小類會(huì)計(jì)科目之名稱及編號(hào)應(yīng)依本制度之規(guī)定；其子目及明細(xì)會(huì)計(jì)科目，除本制度已規(guī)定者，可由學(xué)校是需要擇用外，各校得自行擴(kuò)充或簡(jiǎn)併，並加以編號(hào)。４．２資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目名稱、編號(hào)及定義1000資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)指現(xiàn)金及其他預(yù)期於一年內(nèi)可變?yōu)楝F(xiàn)金或耗用之資產(chǎn)。1110現(xiàn)金凡零用及週轉(zhuǎn)金、庫(kù)存現(xiàn)金等屬之。零用及週轉(zhuǎn)金凡撥供零星支出或週轉(zhuǎn)用途之定額現(xiàn)金屬之。1112庫(kù)存現(xiàn)金凡庫(kù)存之我國(guó)通用貨幣及外國(guó)貨幣屬之。銀行存款凡存於金融機(jī)構(gòu)中可自由提取、使用之存款皆屬之，包括支票存款、活期存款、綜合存款、定期存款、定期儲(chǔ)蓄存款等；其不包括已指定用途，或有法律、契約上之限制者。1130短期投資凡購(gòu)入有公開市場(chǎng)、隨時(shí)可以出售變現(xiàn)，且不以控制被投資公司或與其建立密切業(yè)務(wù)關(guān)係為目的之有價(jià)證卷。應(yīng)收款項(xiàng)凡所有對(duì)貨幣、財(cái)物及勞務(wù)之請(qǐng)求權(quán)皆屬之，如應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息及應(yīng)收帳款等。1141應(yīng)收票據(jù)凡應(yīng)收之各種票據(jù)屬之。應(yīng)收利息凡本期應(yīng)收而尚未收到之利息收入屬之。1143應(yīng)收帳款凡因業(yè)務(wù)營(yíng)運(yùn)或提供勞務(wù)等而發(fā)生應(yīng)收未收之帳款屬之。其他應(yīng)收款凡不屬於以上之應(yīng)收款項(xiàng)屬之。1150材料凡購(gòu)入供辦公、教學(xué)研究、訓(xùn)輔等用之各種材料屬之。1160預(yù)付款項(xiàng)凡預(yù)為支付之各種款項(xiàng)及費(fèi)用，其效益未超過一年以上者皆屬之，如用品盤存、預(yù)付各種費(fèi)用等屬之。1161用品盤存凡現(xiàn)存?zhèn)涔┤粘＾k公、教學(xué)研究、訓(xùn)輔等用之文具及其他物品屬之。預(yù)付費(fèi)用凡預(yù)付各項(xiàng)費(fèi)用屬之。其他預(yù)付款凡不屬於以上之預(yù)付款項(xiàng)屬之。長(zhǎng)期投資、應(yīng)收款及基金凡為獲取財(cái)物或業(yè)務(wù)上之利益所作之長(zhǎng)期性投資或產(chǎn)生之長(zhǎng)期應(yīng)收款，及因特定用途而累積或提撥之基金屬之。1210長(zhǎng)期投資凡依有關(guān)規(guī)定取得之有價(jià)證卷，無(wú)公開之市場(chǎng)或有公開之市場(chǎng)。1220長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)凡長(zhǎng)期應(yīng)收票據(jù)及各項(xiàng)長(zhǎng)期應(yīng)收款等屬之。1221長(zhǎng)期應(yīng)收票據(jù)凡收現(xiàn)期限在一年以上之各種應(yīng)收票據(jù)屬之。1222長(zhǎng)期應(yīng)收款凡收現(xiàn)期限在一年以上之各種應(yīng)收款項(xiàng)屬之。1230附屬機(jī)構(gòu)投資凡經(jīng)主管教育行政機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，專案撥充為增進(jìn)教學(xué)研究及推廣之附屬機(jī)構(gòu)，如實(shí)習(xí)工廠、醫(yī)院、農(nóng)場(chǎng)等投資皆屬之。1240特種基金凡因契約、法令、外界捐贈(zèng)或?qū)W校經(jīng)一定程序撥充，以供特定目的使用並專戶存儲(chǔ)之基金皆屬之，如設(shè)?；?、學(xué)生就學(xué)獎(jiǎng)補(bǔ)助基金、退休基金、擴(kuò)建校舍基金、外界捐贈(zèng)獎(jiǎng)助學(xué)基金及其他指定用途基金等(不含投資基金)。本科目貸方對(duì)應(yīng)科目為「指定用途權(quán)益基金」。1241設(shè)校基金凡依法令規(guī)定成立之設(shè)?；穑瑧?yīng)專戶存儲(chǔ)，未經(jīng)主管教育行政機(jī)關(guān)同意，不得動(dòng)用者屬之。學(xué)生就學(xué)獎(jiǎng)補(bǔ)助基金學(xué)校依規(guī)定提撥一定比例經(jīng)費(fèi)，作為學(xué)生就學(xué)獎(jiǎng)補(bǔ)助之用者屬之。擴(kuò)建校舍基金凡學(xué)校經(jīng)一定程序撥充作為學(xué)校未來(lái)擴(kuò)建校舍用途者屬之。1244捐贈(zèng)獎(jiǎng)助學(xué)基金凡外界捐贈(zèng)作為學(xué)生獎(jiǎng)助學(xué)金之特定用途者屬之。1250投資基金凡學(xué)校依規(guī)定以賸餘資金進(jìn)行投資，於限額內(nèi)購(gòu)買國(guó)內(nèi)上市、上櫃公司之股票、公司債及國(guó)內(nèi)證劵投資信託公司發(fā)行之受益憑證等屬之。1251投資基金專戶存款凡報(bào)經(jīng)董事會(huì)同意在額度內(nèi)所提撥之投資基金，尚留存在專戶者屬之。1252證券投資凡由「1251投資基金專戶存款」科目提撥，並依規(guī)定所投資之證券等屬之。1253應(yīng)收投資基金收益凡由「1250投資基金」科目所產(chǎn)生之應(yīng)收利息、應(yīng)收現(xiàn)金股息及其他相關(guān)之投資收入屬之。1254應(yīng)收董事補(bǔ)足投資基金損失依規(guī)定應(yīng)收董事對(duì)於學(xué)校投資基金虧損所負(fù)連帶責(zé)任應(yīng)補(bǔ)足之金額屬之。1300固定資產(chǎn)凡長(zhǎng)期供校務(wù)使用且具有未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益之實(shí)體資產(chǎn)，其不因使用而發(fā)生變化或顯著損耗者屬之。1310土地凡學(xué)校持有所有權(quán)並供校務(wù)使用之土地，其用地成本皆屬之。1320土地改良物凡使土地達(dá)到可使用狀態(tài)而使用年限有限之房屋及建築以外之不動(dòng)產(chǎn)屬之。1321土地改良物凡使土地達(dá)到可使用狀態(tài)而使用年限有限之房屋及建築以外之不動(dòng)產(chǎn)屬之，如停車場(chǎng)、運(yùn)動(dòng)場(chǎng)、圍牆、道路之舖設(shè)等。1329累計(jì)折舊－土地改良物凡提列土地改良物之累計(jì)折舊屬之（本科目係「1321土地改良物」之抵銷科目）。1330房屋及建築凡房屋建築及其附屬設(shè)備等屬之。1331房屋及建築凡購(gòu)建自有房屋建築及其附屬之設(shè)備成本屬之，含規(guī)劃、設(shè)計(jì)、建築、裝置、購(gòu)進(jìn)及足以延長(zhǎng)其使用年限，增加其價(jià)值之改良等成本，或受贈(zèng)之?dāng)?shù)。1339累計(jì)折舊－房屋及建築凡提列房屋及建築之累計(jì)折舊屬之（本科目係「1331房屋及建築」之抵銷科目）。1340機(jī)械儀器及設(shè)備凡供學(xué)校使用之各項(xiàng)機(jī)械儀器及設(shè)備等屬之。1341機(jī)械儀器及設(shè)備凡購(gòu)置自有機(jī)械儀器與設(shè)備及其零配件成本屬之，含設(shè)計(jì)、購(gòu)進(jìn)、裝置、試機(jī)及足以延長(zhǎng)其使用年限，或增加其價(jià)值之改良等成本，或受贈(zèng)之?dāng)?shù)。1349累計(jì)折舊－機(jī)械儀器及設(shè)備凡提列機(jī)械儀器及設(shè)備之累計(jì)折舊屬之（本科目係「1341機(jī)械儀器及設(shè)備」之抵銷科目）。1350圖書及博物凡供典藏用之圖書、非書資料及博物等皆屬之。1360其他設(shè)備凡所有交通、事務(wù)、防護(hù)及不屬於上列各固定資產(chǎn)科目之設(shè)備皆屬之。1361其他設(shè)備凡購(gòu)置自有其他設(shè)備成本屬之，包括設(shè)計(jì)、購(gòu)進(jìn)、裝置及足以延長(zhǎng)其使用年限，或增加其價(jià)值之改良等成本，或受贈(zèng)之?dāng)?shù)。1369累計(jì)折舊－其他設(shè)備凡提列其他設(shè)備之累計(jì)折舊屬之（本科目係「1361其他設(shè)備」之抵銷科目）。1370預(yù)付土地、工程及設(shè)備款凡購(gòu)置之土地在未取得所有權(quán)前，或購(gòu)置之設(shè)備未達(dá)可供使用狀態(tài)前，或已動(dòng)工興建未完工之工程等所有支出皆屬之，如預(yù)付土地款、預(yù)付工程款、預(yù)付設(shè)備款及未完工程等。1371預(yù)付土地款凡預(yù)付購(gòu)置土地價(jià)款屬之。1372預(yù)付工程款凡預(yù)付工程價(jià)款屬之。1373未完工程凡正在建造、裝置或改良尚未完竣之各項(xiàng)工程，及專供指定用途之專案工程機(jī)件成本屬之。1374預(yù)付設(shè)備款凡預(yù)付購(gòu)置各種設(shè)備款屬之。1380租賃資產(chǎn)凡承租之資產(chǎn)而其性質(zhì)屬資本租賃者皆屬之。1381租賃資產(chǎn)凡符合一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則資本租賃條件之租賃物屬之。1389累計(jì)折舊－租賃資產(chǎn)凡提列租賃資產(chǎn)之累計(jì)折舊屬之（本科目係「1381租賃資產(chǎn)」之抵銷科目)。1390租賃權(quán)益改良物凡在營(yíng)業(yè)租賃標(biāo)的物上所為資本性改良之成本屬之。1391租賃權(quán)益改良物凡在營(yíng)業(yè)租賃標(biāo)的物上所為資本性改良之成本屬之。1399累計(jì)折舊－租賃權(quán)益改良物凡提列租賃權(quán)益改良物之累計(jì)折舊屬之（本科目係「1391租賃權(quán)益改良物」之抵銷科目）。1400無(wú)形資產(chǎn)凡長(zhǎng)期供校務(wù)使用且具有未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益及無(wú)實(shí)體存在之各種排他專用權(quán)皆屬之。1410專利權(quán)凡價(jià)購(gòu)或自行研發(fā)，供業(yè)務(wù)用專利權(quán)，而向國(guó)內(nèi)外政府機(jī)關(guān)申請(qǐng)登錄所發(fā)生之規(guī)費(fèi)、專利代理費(fèi)、模型、圖標(biāo)製作費(fèi)等必要支出屬之。1411專利權(quán)凡價(jià)購(gòu)或自行研發(fā)，供業(yè)務(wù)用專利權(quán)，而向國(guó)內(nèi)外政府機(jī)關(guān)申請(qǐng)登錄所發(fā)生之規(guī)費(fèi)、專利代理費(fèi)、模型、圖標(biāo)製作費(fèi)等必要支出屬之。1419累計(jì)攤銷-專利權(quán)凡提列專利權(quán)之累計(jì)攤銷屬之（本科目係「1411專利權(quán)」之抵銷科目)。1420電腦軟體凡外購(gòu)、委託外界設(shè)計(jì)或符合資本化條件自行發(fā)展開發(fā)，供自用之電腦軟體屬之。1421電腦軟體凡外購(gòu)、委託外界設(shè)計(jì)或符合資本化條件自行發(fā)展開發(fā)，供自用之電腦軟體屬之。1429累計(jì)攤銷-電腦軟體凡提列電腦軟體之累計(jì)攤銷屬之（本科目係「1421電腦軟體」之抵銷科目)。1430租賃權(quán)益凡依約取得租賃標(biāo)的物所發(fā)生之各項(xiàng)成本屬之。1431租賃權(quán)益凡依約取得租賃標(biāo)的物所發(fā)生之各項(xiàng)成本屬之。1439累計(jì)攤銷-租賃權(quán)益凡提列租賃權(quán)益之累計(jì)攤銷屬之（本科目係「1431租賃權(quán)益」之抵銷科目)。1490其他無(wú)形資產(chǎn)凡不屬於以上無(wú)形資產(chǎn)屬之。1491其他無(wú)形資產(chǎn)凡不屬於以上無(wú)形資產(chǎn)屬之。累計(jì)攤銷-其他無(wú)形資產(chǎn)凡提列其他無(wú)形資產(chǎn)之累計(jì)攤銷屬之（本科目係「1491其他無(wú)形資產(chǎn)」之抵銷科目)。1500其他資產(chǎn)凡不屬於以上之其他資產(chǎn)屬之。1510遞延費(fèi)用凡預(yù)付費(fèi)用其效益超過一年以上不屬於前列各項(xiàng)資產(chǎn)者皆屬之。1520存出保證金凡存出作保證用之現(xiàn)金屬之。1530存出保證品凡存出供保證用之非現(xiàn)金項(xiàng)目屬之。1540代管資產(chǎn)凡代管其他機(jī)構(gòu)之資產(chǎn)屬之。1590什項(xiàng)資產(chǎn)凡不屬於以上之什項(xiàng)資產(chǎn)屬之。４．３負(fù)債類會(huì)計(jì)科目名稱、編號(hào)及定義2000負(fù)債2100流動(dòng)負(fù)債凡將於一年內(nèi)需以流動(dòng)資產(chǎn)或其他流動(dòng)負(fù)債償還者屬之。2110短期債務(wù)凡償還期限在一年內(nèi)之銀行借款及到期長(zhǎng)期負(fù)債等屬之。2111短期銀行借款凡向金融機(jī)構(gòu)借入之款項(xiàng)其償還期限在一年內(nèi)者屬之。2112應(yīng)付到期長(zhǎng)期負(fù)債凡在一年內(nèi)到期之長(zhǎng)期負(fù)債屬之。2120應(yīng)付款項(xiàng)凡在一年內(nèi)到期之應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付利息及應(yīng)付費(fèi)用等屬之。2121應(yīng)付票據(jù)凡付款期限在一年以內(nèi)之票據(jù)屬之。應(yīng)付利息凡本期應(yīng)付而尚未支付之利息屬之。2123應(yīng)付費(fèi)用凡已發(fā)生而尚未支付之各項(xiàng)費(fèi)用屬之。2124應(yīng)付設(shè)備款凡應(yīng)付未付之各項(xiàng)設(shè)備款屬之。應(yīng)付工程款凡應(yīng)付未付之各項(xiàng)工程款屬之。2129其他應(yīng)付款凡不屬於上列各項(xiàng)之其他應(yīng)付款屬之。2130預(yù)收款項(xiàng)凡預(yù)為收納之各種款項(xiàng)皆屬之。預(yù)收款凡預(yù)收應(yīng)屬於後期之收入屬之。2132暫收款凡因用途或金額尚未確定而暫收之款項(xiàng)屬之。2140代收款項(xiàng)凡為其他公私機(jī)構(gòu)或私人代收(扣)代付之各種款項(xiàng)皆屬之，包括代扣稅捐、代辦費(fèi)及行政代轉(zhuǎn)外界給予特定學(xué)生之獎(jiǎng)助學(xué)金等皆屬之。2150其他借款凡向非金融機(jī)構(gòu)借入之款項(xiàng)，其還款期限在一年以內(nèi)者皆屬之。長(zhǎng)期負(fù)債凡償還期限在一年以上或無(wú)需以流動(dòng)資產(chǎn)或流動(dòng)負(fù)債清償之債務(wù)屬之。2210長(zhǎng)期銀行借款凡向金融機(jī)構(gòu)借入之款項(xiàng)，其償還期限在一年以上者皆屬之。2220長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)凡在一年以上到期之應(yīng)付票據(jù)及各種應(yīng)付款皆屬之。2221長(zhǎng)期應(yīng)付票據(jù)凡在一年以上到期之應(yīng)付票據(jù)屬之。2222應(yīng)付長(zhǎng)期工程款凡應(yīng)償還工程款之期限在一年以上者屬之。2223應(yīng)付租賃款凡資本租賃契約應(yīng)付各期租金及優(yōu)惠承購(gòu)價(jià)格或保證價(jià)值之現(xiàn)值屬之。2229其他長(zhǎng)期負(fù)債凡不屬於以上之長(zhǎng)期負(fù)債屬之。其他負(fù)債凡不屬於以上之負(fù)債皆屬之。2310存入保證金凡收到客戶、廠商存入供保證用之款項(xiàng)屬之。2320應(yīng)付退休金凡應(yīng)付教職員工之退休金屬之。2330應(yīng)付代管資產(chǎn)凡代管其他機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)代管資產(chǎn)應(yīng)付之?dāng)?shù)屬之（本科目應(yīng)與「1540代管資產(chǎn)」科目同時(shí)使用）。４．４權(quán)益基金及餘絀類會(huì)計(jì)科目名稱、編號(hào)及定義3000權(quán)益基金及餘絀3100權(quán)益基金凡學(xué)校創(chuàng)辦時(shí)接受董事與外界之各項(xiàng)捐助及學(xué)校營(yíng)運(yùn)賸餘轉(zhuǎn)入數(shù)皆屬之，包括指定用途權(quán)益基金及未指定用途權(quán)益基金。3110指定用途權(quán)益基金凡因契約、法令、外界捐贈(zèng)或?qū)W校經(jīng)一定程序撥充，以供特定目的使用之基金皆屬之，如設(shè)?；?、學(xué)生就學(xué)獎(jiǎng)補(bǔ)助基金、退休基金、擴(kuò)建校舍基金、外界捐贈(zèng)獎(jiǎng)助學(xué)基金及其他指定用途基金等（不含投資基金）。本科目借方對(duì)應(yīng)科目為「特種基金」。3120未指定用途權(quán)益基金凡於年度決算後依規(guī)定調(diào)整轉(zhuǎn)列之?dāng)?shù)。3200餘絀凡累積餘絀，本期餘絀屬之。3210累積餘絀凡學(xué)校歷年累積之賸餘，未轉(zhuǎn)列權(quán)益基金者，或歷年累積之短絀，未經(jīng)填補(bǔ)者皆屬之。3220本期餘絀凡學(xué)校本期賸餘或短絀者屬之。４．５收入類會(huì)計(jì)科目名稱、編號(hào)及定義4000收入4100收入凡本期交易或其他事項(xiàng)所產(chǎn)生之資產(chǎn)增加或負(fù)債減少等各種收益或利得。4110學(xué)雜費(fèi)收入凡學(xué)校依規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取之學(xué)雜費(fèi)、學(xué)分學(xué)雜費(fèi)、學(xué)分費(fèi)及各類實(shí)習(xí)實(shí)驗(yàn)費(fèi)等屬之。4111學(xué)費(fèi)收入凡學(xué)校依規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取之學(xué)費(fèi)、學(xué)分費(fèi)等屬之。4112雜費(fèi)收入凡學(xué)校依規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取之雜費(fèi)等屬之。4113實(shí)習(xí)實(shí)驗(yàn)費(fèi)收入凡學(xué)校依規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取之各類實(shí)習(xí)實(shí)驗(yàn)費(fèi)等屬之。4120推廣教育收入凡學(xué)校依規(guī)定設(shè)置推廣教育班，向?qū)W員所收取之費(fèi)用屬之。建教合作收入凡學(xué)校為外界提供服務(wù)，如代為訓(xùn)練、研究、設(shè)計(jì)等所收取之費(fèi)用屬之。4140其他教學(xué)活動(dòng)收入凡學(xué)校於一般教學(xué)及推廣教學(xué)活動(dòng)外，所從事之教學(xué)活動(dòng)向?qū)W員收取之費(fèi)用屬之。4150補(bǔ)助及捐贈(zèng)收入凡學(xué)校接受政府機(jī)關(guān)之補(bǔ)助或國(guó)外政府機(jī)構(gòu)、國(guó)內(nèi)民間團(tuán)體及個(gè)人之捐贈(zèng)，得由學(xué)校運(yùn)用者屬之。4151補(bǔ)助收入凡接受政府機(jī)關(guān)等補(bǔ)助款，得由學(xué)校運(yùn)用者屬之。4152捐贈(zèng)收入凡接受國(guó)外政府機(jī)構(gòu)、國(guó)內(nèi)民間團(tuán)體及個(gè)人之捐贈(zèng)，得由學(xué)校運(yùn)用者屬之。4160附屬機(jī)構(gòu)收益凡認(rèn)列學(xué)校附屬實(shí)習(xí)工廠、醫(yī)院、農(nóng)場(chǎng)等機(jī)構(gòu)之賸餘屬之。4170財(cái)務(wù)收入凡學(xué)校運(yùn)用資金所獲取之收益皆屬之，包括利息收入、投資收益及基金收益等。4171利息收入凡學(xué)校於金融機(jī)構(gòu)存款及因財(cái)務(wù)操作所獲取之利息屬之。4172投資收益凡長(zhǎng)、短期投資所獲取之收益屬之。4173基金收益凡特種基金所獲取之利息或收益屬之。4174投資基金收益凡投資基金所獲取之收益屬之。4190其他收入凡不屬於以上各科目之收入皆屬之。4191退休撫卹基金收入凡依主管教育行政機(jī)關(guān)規(guī)定向?qū)W生收取之退休撫卹基金屬之。4192試務(wù)費(fèi)收入凡辦理各類招生業(yè)務(wù)收取之報(bào)名費(fèi)或其他試務(wù)費(fèi)收入等屬之。4193住宿費(fèi)收入凡提供宿舍所獲得之收入屬之。雜項(xiàng)收入凡非屬以上之其他收入屬之。４．６支出類會(huì)計(jì)科目訂定原則與各科目名稱、編號(hào)及定義4.6.01學(xué)校支出應(yīng)按功能別及性質(zhì)別分別歸類。功能別分類包括董事會(huì)支出、行政管理支出、教學(xué)研究及訓(xùn)輔支出、推廣教育支出、建教合作支出及其他教學(xué)活動(dòng)支出等。性質(zhì)別分類包括人事費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、維護(hù)及報(bào)廢、退休撫卹費(fèi)、交通費(fèi)、折舊及攤銷等。4.6.02學(xué)校各項(xiàng)支出如具有共同性，事實(shí)上難以直接歸屬於單一支出科目時(shí)，可採(cǎi)分?jǐn)偡绞椒謩e歸屬相關(guān)科目。4.6.03支出類功能別各會(huì)計(jì)科目名稱、編號(hào)、定義連同附屬之性質(zhì)別支出科目名稱、編號(hào)及定義列示如下：5000支出5100支出凡本期交易或其他事項(xiàng)所產(chǎn)生之資產(chǎn)減少或負(fù)債增加等各種費(fèi)用或短絀。5110董事會(huì)支出凡董事會(huì)所發(fā)生之各項(xiàng)費(fèi)用皆屬之。5111人事費(fèi)凡董事會(huì)職員之薪資，包括薪金、俸給、工資、加班費(fèi)、津貼、學(xué)校負(fù)擔(dān)之保險(xiǎn)費(fèi)、獎(jiǎng)金等屬之。5112業(yè)務(wù)費(fèi)凡董事會(huì)為處理一般事務(wù)所需之各項(xiàng)費(fèi)用，包括文具、紙張、印刷、郵電、水電、運(yùn)費(fèi)、出席費(fèi)、差旅費(fèi)、租金、保險(xiǎn)費(fèi)、燃料、物品及各項(xiàng)雜支等屬之。5113維護(hù)及報(bào)廢凡董事會(huì)使用之建築物與各項(xiàng)設(shè)備之維護(hù)費(fèi)用及報(bào)廢損失，包括經(jīng)常性之維修、養(yǎng)護(hù)、房屋修繕、校園美化、房屋及設(shè)備之保險(xiǎn)等屬之。5114退休撫卹費(fèi)凡董事會(huì)職員之退休及撫卹支出屬之。5115交通費(fèi)凡董事長(zhǎng)及董事酌支之交通費(fèi)屬之。折舊及攤銷凡董事會(huì)使用之固定資產(chǎn)，其折舊費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)之?dāng)備N費(fèi)用等屬之。5120行政管理支出凡學(xué)校行政管理部門用於行政管理之各項(xiàng)費(fèi)用皆屬之。5121人事費(fèi)凡職技員工之薪資，包括薪金、俸給、主管加給、工資、加班費(fèi)、津貼、學(xué)校負(fù)擔(dān)之保險(xiǎn)費(fèi)及獎(jiǎng)金等屬之。5122業(yè)務(wù)費(fèi)凡行政管理部門為處理一般事務(wù)所需之各項(xiàng)費(fèi)用，包括文具、紙張、印刷、郵電、水電、運(yùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、租金、保險(xiǎn)費(fèi)、燃料、物品、公關(guān)、慶典福利、研究訓(xùn)練、進(jìn)修補(bǔ)助及各項(xiàng)雜支等屬之。5123維護(hù)及報(bào)廢凡行政管理部門使用之建築物與各項(xiàng)設(shè)備之維護(hù)費(fèi)用及報(bào)廢損失，包括經(jīng)常性之維修、養(yǎng)護(hù)、房屋之修繕、校園之美化、房屋及設(shè)備之保險(xiǎn)等屬之。5124退休撫卹費(fèi)凡行政管理部門職員之退休及撫卹支出屬之。5125折舊及攤銷凡行政管理部門使用之固定資產(chǎn)，其折舊費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)之?dāng)備N費(fèi)用屬之。5130教學(xué)研究及訓(xùn)輔支出凡學(xué)校用於教學(xué)、研究及訓(xùn)輔之各項(xiàng)費(fèi)用皆屬之。5131人事費(fèi)凡教學(xué)、研究及訓(xùn)輔人員之薪資、鐘點(diǎn)費(fèi)、津貼、學(xué)校負(fù)擔(dān)之保險(xiǎn)費(fèi)、獎(jiǎng)金等屬之。5132業(yè)務(wù)費(fèi)凡處理教學(xué)、研究及訓(xùn)輔所需之各項(xiàng)費(fèi)用，包括文具、紙張、印刷、郵電、水電、運(yùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、租金、保險(xiǎn)費(fèi)、燃料、物品、公關(guān)、慶典福利、研究訓(xùn)練、進(jìn)修補(bǔ)助及各項(xiàng)雜支等屬之。5133維護(hù)及報(bào)廢凡供教學(xué)、研究及訓(xùn)輔使用之建築物與各項(xiàng)設(shè)備之維護(hù)費(fèi)用及報(bào)廢損失，包括經(jīng)常性之維修、養(yǎng)護(hù)、房屋之修繕、校園之美化、房屋及設(shè)備之保險(xiǎn)等屬之。5134退休撫卹費(fèi)凡教學(xué)、研究及訓(xùn)輔人員之退休撫卹支出屬之。5135折舊及攤銷凡供教學(xué)、研究及訓(xùn)輔使用之固定資產(chǎn)，其折舊費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)之?dāng)備N費(fèi)用屬之。5140獎(jiǎng)助學(xué)金支出凡學(xué)校給予成績(jī)優(yōu)良、經(jīng)濟(jì)弱勢(shì)及家境清寒等學(xué)生之獎(jiǎng)助學(xué)金支出皆屬之。5141獎(jiǎng)學(xué)金支出凡學(xué)校給予成績(jī)優(yōu)良學(xué)生之獎(jiǎng)勵(lì)性支出皆屬之，如各系所成績(jī)優(yōu)異獎(jiǎng)學(xué)金。5142助學(xué)金支出凡學(xué)校給予經(jīng)濟(jì)弱勢(shì)、家境清寒學(xué)生之助學(xué)性支出皆屬之，如大專校院弱勢(shì)學(xué)生助學(xué)計(jì)畫之助學(xué)金、生活學(xué)習(xí)獎(jiǎng)助金、緊急紓困金等。5150推廣教育支出凡學(xué)校依規(guī)定設(shè)有推廣教育班所支付之各項(xiàng)費(fèi)用皆屬之。5151人事費(fèi)凡推廣教育班教職員工之薪資、加班費(fèi)、津貼、鐘點(diǎn)費(fèi)、學(xué)校負(fù)擔(dān)之保險(xiǎn)費(fèi)、獎(jiǎng)金等屬之。5152業(yè)務(wù)費(fèi)凡推廣教育班處理一般事務(wù)所需之各項(xiàng)費(fèi)用，包括水電、文具、紙張、印刷等屬之。5153維護(hù)及報(bào)廢凡推廣教育班使用之建築物及各項(xiàng)設(shè)備之維護(hù)費(fèi)用及報(bào)廢損失屬之。5154退休撫卹費(fèi)凡推廣教育班教職員工之退休撫卹支出屬之。5155折舊及攤銷凡推廣教育班使用之固定資產(chǎn)，其折舊費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)之?dāng)備N費(fèi)用屬之。5160建教合作支出凡學(xué)校為外界提供服務(wù)，如代為訓(xùn)練、研究、設(shè)計(jì)等所支付一切必要費(fèi)用等屬之。5161人事費(fèi)凡學(xué)校為外界提供服務(wù)，執(zhí)行相關(guān)計(jì)畫及作業(yè)之人員薪資、加班費(fèi)、獎(jiǎng)金等屬之。5162業(yè)務(wù)費(fèi)凡學(xué)校為外界提供服務(wù)執(zhí)行相關(guān)計(jì)畫及作業(yè)所需一般事務(wù)費(fèi)用皆屬之。維護(hù)及報(bào)廢凡學(xué)校為外界提供服務(wù)，提供各項(xiàng)設(shè)備之維護(hù)費(fèi)用及報(bào)廢損失屬之。5164退休撫卹費(fèi)凡學(xué)校為外界提供服務(wù)，執(zhí)行相關(guān)計(jì)畫及作業(yè)之人員，其退休撫卹支出屬之。5165折舊及攤銷凡學(xué)校為外界提供服務(wù)，所使用之固定資產(chǎn)其折舊費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)之?dāng)備N費(fèi)用等屬之。5170其他教學(xué)活動(dòng)支出凡從事其他教學(xué)活動(dòng)所支付之各項(xiàng)費(fèi)用屬之。5171人事費(fèi)凡從事其他教學(xué)活動(dòng)之人員薪資、加班費(fèi)、獎(jiǎng)金等屬之。5172業(yè)務(wù)費(fèi)凡從事其他教學(xué)活動(dòng)所需一般事務(wù)費(fèi)用皆屬之。5173維護(hù)及報(bào)廢凡從事其他教學(xué)活動(dòng)所使用各項(xiàng)設(shè)備之維護(hù)費(fèi)用及報(bào)廢損失屬之。5174退休撫卹費(fèi)凡從事其他教學(xué)活動(dòng)人員之退休撫卹支出屬之。5175折舊及攤銷凡從事其他教學(xué)活動(dòng)所使用之固定資產(chǎn)，其折舊費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)之?dāng)備N費(fèi)用屬之。5180附屬機(jī)構(gòu)損失凡認(rèn)列學(xué)校附屬實(shí)習(xí)工廠、醫(yī)院、農(nóng)場(chǎng)等機(jī)構(gòu)之短絀屬之。5190財(cái)務(wù)支出凡借款之利息及長(zhǎng)、短期投資之損失皆屬之。5191利息費(fèi)用凡借款之利息屬之。5192投資損失凡長(zhǎng)、短期投資發(fā)生之損失屬之。5193投資基金損失凡投資基金所發(fā)生之損失屬之。51A0其他支出凡不屬於以上各項(xiàng)之支出皆屬之。51A1試務(wù)費(fèi)支出凡辦理各類招生業(yè)務(wù)所發(fā)生之支出屬之。51A9雜項(xiàng)支出凡非屬以上之其他費(fèi)用屬之。第五章會(huì)計(jì)簿籍５．１會(huì)計(jì)簿籍之種類5.1.01會(huì)計(jì)簿籍，分為帳簿及備查簿。（１）帳簿：謂簿籍之記錄為供給編造會(huì)計(jì)報(bào)告事實(shí)所必需者。區(qū)分為序時(shí)帳簿及分類帳簿。（２）備查簿：謂簿籍之記錄，不為編造會(huì)計(jì)報(bào)告事實(shí)所必需，而僅為便利會(huì)計(jì)事項(xiàng)之查考或會(huì)計(jì)事務(wù)之處理者。5.1.02序時(shí)帳簿係帳簿之登錄，按會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間之先後順序予以記載，分為現(xiàn)金出納登記簿及分錄簿。5.1.03分類帳簿係指帳簿之登錄，按會(huì)計(jì)事項(xiàng)歸屬之會(huì)計(jì)科目分別記載，分為總分類帳及各科目明細(xì)分類帳。５．２各類會(huì)計(jì)簿籍之格式及說(shuō)明5.2.01各類會(huì)計(jì)簿籍紙張之規(guī)格為：長(zhǎng)２１０公厘，寬２９７公厘。5.2.02序時(shí)帳簿之格式內(nèi)容及說(shuō)明列示如下：編號(hào)：A01（學(xué)校名稱）現(xiàn)金出納登記簿中華民國(guó)年度第頁(yè)年傳票會(huì)計(jì)科目摘要總帳分頁(yè)類數(shù)金額月日種類號(hào)數(shù)收入支出餘額現(xiàn)金銀行存款現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳合計(jì)現(xiàn)金銀行存款現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳合計(jì)現(xiàn)金銀行存款現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳合計(jì)說(shuō)明：1、本簿根據(jù)現(xiàn)金收支及現(xiàn)金轉(zhuǎn)帳傳票登記，將記帳之月日，記帳憑證之字號(hào)與會(huì)計(jì)科目及摘要，現(xiàn)金收付事項(xiàng)，分別記入各該欄內(nèi)。2、本簿一頁(yè)登記不敷時(shí)，可接續(xù)登記，惟須於該頁(yè)末行將收支各欄金額各結(jié)一總數(shù)摘要欄內(nèi)書「過次頁(yè)」三字，於次頁(yè)首行摘要欄內(nèi)書「承前頁(yè)」三字，並將收支各欄之總數(shù)，填入次頁(yè)之各相當(dāng)欄內(nèi)。3、本簿每日結(jié)帳一次，其餘額應(yīng)與出納單位所編送之現(xiàn)金及銀行存款結(jié)存表相核對(duì)。編號(hào)：A02（學(xué)校名稱）─────────分錄簿中華民國(guó)年度第頁(yè)年傳票會(huì)計(jì)科目摘要總帳分頁(yè)類數(shù)金額月日種類號(hào)數(shù)借方貸方說(shuō)明：1、本簿根據(jù)轉(zhuǎn)帳傳票記入。2、本簿按時(shí)結(jié)總，應(yīng)將借貸方金額各結(jié)一總數(shù)，記入各欄最末一行內(nèi)，並於同行「摘要」欄內(nèi)，書「總計(jì)」二字，此項(xiàng)總計(jì)數(shù)字，借貸兩方應(yīng)相符。5.2.03分類帳簿之格式內(nèi)容及說(shuō)明列示如下：編號(hào)：A11（學(xué)校名稱）編號(hào)____________──────────總分類帳科目____________中華民國(guó)年度第頁(yè)年摘要序時(shí)帳簿金額月日頁(yè)數(shù)總類借方貸方借或貸餘額說(shuō)明：1、本總分類帳按會(huì)計(jì)科目設(shè)戶，凡分錄簿及現(xiàn)金出納登記簿所記之帳目，均應(yīng)過入本總帳之各相當(dāng)帳戶內(nèi)。2、本總分類帳各帳戶之排列，應(yīng)與會(huì)計(jì)科目之編號(hào)次序相同。3、本總分類帳於年終結(jié)帳時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債各科目之餘額，應(yīng)轉(zhuǎn)入下年度總分類帳各相當(dāng)戶內(nèi)，並將收入及支出各科目之帳戶結(jié)平。

編號(hào)：A12（學(xué)校名稱）銀行___________銀行存款明細(xì)分類帳帳號(hào)____________中華民國(guó)年度第頁(yè)年傳票支票號(hào)數(shù)摘要金額月日種類號(hào)數(shù)存款提款存或欠餘額核訖元元元說(shuō)明：1、本帳摘要欄除記載「上年度轉(zhuǎn)入」「過次頁(yè)」「承前頁(yè)」「轉(zhuǎn)入下年度」等項(xiàng)外，得不記詳細(xì)事由，惟遇特別重要事項(xiàng)應(yīng)加註明以便查考。2、每屆月終，應(yīng)與銀行存款往來(lái)對(duì)帳單核對(duì)，如帳面數(shù)字與對(duì)帳單數(shù)字不符時(shí)，應(yīng)編送銀行往來(lái)差額解釋表以資解釋。編號(hào)：A13|科目：───────（學(xué)校名稱）|明細(xì)科目：───────固定資產(chǎn)明細(xì)分類帳|編號(hào)：───────第頁(yè)日期傳票憑證摘要購(gòu)置或毀損數(shù)量單價(jià)金額毀損原因殘值處理年月日種類號(hào)數(shù)字號(hào)借方貸方餘額年月日說(shuō)明：1、本帳係就固定資產(chǎn)為明細(xì)之分類登記。2、凡本校所有之土地、房屋建築及設(shè)備、機(jī)械儀器及設(shè)備、圖書及博物、交通運(yùn)輸設(shè)備、暨雜項(xiàng)設(shè)備等均應(yīng)就其個(gè)體財(cái)產(chǎn)之編號(hào)、名稱、規(guī)格，根據(jù)記帳憑證，並參閱有關(guān)資料記入之。3、本帳每月終結(jié)總一次，各戶金額「餘額」列數(shù)之和，應(yīng)與總分類帳固定資產(chǎn)各該相當(dāng)科目同期餘額列數(shù)相等。4、本帳可長(zhǎng)期賡續(xù)記載，在年度決算後，無(wú)庸更換。編號(hào)：A14（學(xué)校名稱）編號(hào)：_____________────────明細(xì)科目：_____________借入款明細(xì)分類帳戶名：_____________中華民國(guó)年度第頁(yè)年傳票借款用途起借日期利率抵押品或保證人原借外幣金額約定償還期限月日種類號(hào)數(shù)年月日金額折合率借方貸方借或貸餘額說(shuō)明：1、本帳係就借入之款項(xiàng)為明細(xì)之登記，依照借款對(duì)象及訂約編號(hào)分戶設(shè)立，根據(jù)記帳憑證並參閱有關(guān)文件表單記入之。2、本帳戶各餘額列數(shù)之和，應(yīng)分別與總分類帳之銀行借款及其他借款科目餘額列數(shù)相符。編號(hào)：A15（學(xué)校名稱）|編號(hào)：___________────────|明細(xì)科目：___________ｘｘｘ明細(xì)分類帳|或戶名：___________中華民國(guó)年度第頁(yè)年傳票摘要金額月日種類號(hào)數(shù)借方貸方借或貸餘額說(shuō)明：1、本明細(xì)分類帳均受各該總分類帳之統(tǒng)馭。2、本帳依據(jù)傳票或代傳票之原始憑證登記之。編號(hào)：A16（學(xué)校名稱）|編號(hào)：____________──────|科目：____________收入明細(xì)分類帳|明細(xì)科目：____________全年預(yù)算數(shù)：中華民國(guó)年度第頁(yè)年傳票摘要分配數(shù)收入數(shù)未收入之分配數(shù)月日種類號(hào)數(shù)實(shí)收數(shù)應(yīng)收數(shù)說(shuō)明：1、本帳係就收入各明細(xì)科目分別設(shè)戶登記。2、「全年預(yù)算數(shù)」及「分配數(shù)」應(yīng)根據(jù)年度預(yù)算及分配預(yù)算分別查填。3、「分配數(shù)」減除「收入數(shù)」後之餘額為未收入之分配數(shù)，超收時(shí)以紅字表示之。4、平時(shí)得不為應(yīng)收未收之紀(jì)錄，年終決算時(shí)應(yīng)查明權(quán)責(zé)發(fā)生事項(xiàng)入帳。5、月終結(jié)總時(shí)，應(yīng)就「本月合計(jì)」及「截至本月底止累計(jì)數(shù)」分別結(jié)總。

編號(hào)：A17

（學(xué)校名稱）|編號(hào)：____________────────|科目：____________支出明細(xì)分類帳|明細(xì)科目：____________全年預(yù)算數(shù)：中華民國(guó)年度第頁(yè)年傳票摘要分配數(shù)支出數(shù)未支出之分配數(shù)月日種類號(hào)數(shù)實(shí)付數(shù)應(yīng)付數(shù)說(shuō)明：1、本帳係就支出各明細(xì)科目分別設(shè)戶登記。2、「全年預(yù)算數(shù)」及「分配數(shù)」應(yīng)根據(jù)年度預(yù)算及分配預(yù)算分別查填。3、「分配數(shù)」減除