(2011秋更新)基礎(chǔ)會計(jì)實(shí)務(wù)考核指南

《基礎(chǔ)會計(jì)》實(shí)務(wù)考核指南（高永剛.2011秋更新）一、編制會計(jì)分錄或者要求填制分錄簿（≥30分）說明：如果題目給出了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要求編制會計(jì)分錄簿1、籌資業(yè)務(wù)核算（1）收到投資人投入的庫存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、機(jī)器設(shè)備、商標(biāo)權(quán)等借：庫存現(xiàn)金銀行存款原材料固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)等貸：實(shí)收資本（2）取得銀行借款借：銀行存款貸：長期借款或者短期借款說明：償還期限一年以上的各種借款為“長期借款”；期限為一年或者一年以內(nèi)的為“短期借款”，如果考試時(shí)未特別說明借款期限，列入“短期借款”。（3）借款的償還借：長期借款或者短期借款貸：銀行存款2、物資采購業(yè)務(wù)核算（1）采購材料物資借：在途物資在途或者尚未入庫或原材料已入庫

貸：銀行存款適用于現(xiàn)購業(yè)務(wù)或者應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)適用于賒購業(yè)務(wù)（2）賒購業(yè)務(wù)支付貨款借：應(yīng)付賬款或應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款（3）預(yù)購業(yè)務(wù)①支付預(yù)付款時(shí)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款②發(fā)生材料購入業(yè)務(wù)預(yù)付款多于實(shí)際交易款，應(yīng)收回相多付的款項(xiàng)借：原材料貸：預(yù)付賬款收回對方退回的款項(xiàng)借：銀行存款貸：預(yù)付賬款②發(fā)生材料購入業(yè)務(wù)預(yù)付款小于實(shí)際交易款，應(yīng)補(bǔ)付對方款項(xiàng)借：原材料貸：預(yù)付賬款銀行存款（支付差額）或者應(yīng)付賬款暫欠應(yīng)付差額款（4）材料入庫，結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本（包括：買家、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中合理損耗、入庫前挑選整理費(fèi)）借：原材料貸：在途物資說明：關(guān)于間接采購費(fèi)用的分配及核算由于計(jì)算量比較大，不屬于高頻考點(diǎn)，但同學(xué)們也應(yīng)該掌握該知識點(diǎn)。要求：掌握教材P77【例4-13】（5）固定資產(chǎn)采購業(yè)務(wù)借：固定資產(chǎn)（包括買價(jià)、裝卸搬運(yùn)費(fèi)等）貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金3、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算（1）領(lǐng)料核算（按照領(lǐng)用部門或受益對象劃分有不同的歸屬）借：

生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用材料）

制造費(fèi)用（車間一般耗用材料）管理費(fèi)用（企業(yè)行政管理部門或廠部耗用材料）銷售費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)耗用材料）貸：原材料（2）工資的計(jì)提和分配（按照部門或者受益對象劃分有不同的歸屬）①工資計(jì)提業(yè)務(wù)借：

生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品工人的工資）

制造費(fèi)用（車間管理人員的工資）管理費(fèi)用（行政管理部門或廠部人員的工資）銷售費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資）貸：應(yīng)付職工薪酬②工資支付業(yè)務(wù)借：

應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款（3）計(jì)提福利費(fèi)的核算等（按照受益對象*比例）借：

生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品工人應(yīng)計(jì)提福利費(fèi)）制造費(fèi)用（車間管理人員應(yīng)計(jì)提福利費(fèi)）管理費(fèi)用（行政管理部門或廠部人員應(yīng)計(jì)提福利費(fèi)）銷售費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員應(yīng)計(jì)提福利費(fèi)）貸：應(yīng)付職工薪酬（4）水電費(fèi)的分配（按照部門或者受益對象劃分有不同的歸屬）借：

生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用）

制造費(fèi)用（車間一般耗用）管理費(fèi)用（行政管理部門耗用）銷售費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)耗用）貸：銀行存款或應(yīng)付賬款（款項(xiàng)未付）（5）計(jì)提折舊（按照部門或者受益對象劃分有不同的歸屬）借：制造費(fèi)用（車間設(shè)備）管理費(fèi)用（行政管理部門或廠部設(shè)備）銷售費(fèi)用（專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)設(shè)備）貸：累計(jì)折舊（6）分配結(jié)轉(zhuǎn)“制造費(fèi)用”借：

生產(chǎn)成本

貸：制造費(fèi)用（7）生產(chǎn)完工入庫借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本（8）差旅費(fèi)的借款和報(bào)銷①差旅費(fèi)借款借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款②實(shí)報(bào)差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用庫存現(xiàn)金（借款金額大于實(shí)際報(bào)銷金額，借款人退現(xiàn)金給企業(yè)）貸：其他應(yīng)收款庫存現(xiàn)金（借款金額小于實(shí)際報(bào)銷金額，企業(yè)補(bǔ)現(xiàn)金給借款人）5、銷售業(yè)務(wù)（1）確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入

借：銀行存款適用于現(xiàn)銷業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)適用于賒銷業(yè)務(wù)

貸：主營業(yè)務(wù)收入收到款項(xiàng)（即客戶償還貨款）的業(yè)務(wù)

借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)（2）結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品（3）預(yù)銷業(yè)務(wù)☆預(yù)收對方公司款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款貸：預(yù)收賬款☆發(fā)生銷售業(yè)務(wù)預(yù)收款多于實(shí)際交易款，應(yīng)退回對方款項(xiàng)借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入退回對方款項(xiàng)借：預(yù)收賬款貸：銀行存款☆發(fā)生銷售業(yè)務(wù)預(yù)收款小于實(shí)際交易款，應(yīng)補(bǔ)收對方款項(xiàng)借：預(yù)收賬款銀行存款（直接收回差額款）或者應(yīng)收賬款（暫時(shí)未收回差額款項(xiàng)）貸：主營業(yè)務(wù)收入（4）材料讓售并結(jié)轉(zhuǎn)成本①確認(rèn)收入借：銀行存款適用于現(xiàn)銷業(yè)務(wù)或應(yīng)收賬款或應(yīng)收票據(jù)適用于賒銷業(yè)務(wù)

貸：其他業(yè)務(wù)收入②結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料（5）銷售費(fèi)用的確認(rèn)銷售費(fèi)用：①核算產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)營費(fèi)用，如：電視報(bào)刊廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)等；②專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的相關(guān)費(fèi)用支出，如：銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊、人員工資、辦公費(fèi)、水電費(fèi)等等借：銷售費(fèi)用貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款（實(shí)際支付的金額）其他應(yīng)收款（先預(yù)付后攤銷費(fèi)用，如報(bào)刊訂閱費(fèi)）累計(jì)折舊（僅限固定資產(chǎn)折舊計(jì)提業(yè)務(wù)）應(yīng)付職工薪酬（僅限銷售機(jī)構(gòu)工資福利計(jì)提業(yè)務(wù)）（6）銷售過程的稅費(fèi)（城建稅和教育費(fèi)附加）的計(jì)提借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅——應(yīng)交教育費(fèi)附加6、利潤形成及利潤分配業(yè)務(wù)核算（1）利潤形成業(yè)務(wù)①以現(xiàn)金支付違約罰款借：營業(yè)外支出貸：庫存現(xiàn)金②取得違約罰款款項(xiàng)借：銀行存款貸：營業(yè)外收入③損益累賬戶中成本類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出④損益累賬戶中收入類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入等貸：本年利潤⑤計(jì)算企業(yè)應(yīng)交所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅所得稅費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用（2）利潤分配業(yè)務(wù)①年終，本年利潤賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)☆利潤總額借：本年利潤貸：利潤分配——未分配利潤☆虧損總額借：利潤分配——未分配利潤貸：本年利潤②提取盈余公積業(yè)務(wù)借：利潤分配——提取盈余公積貸：盈余公積③向投資者分配股利借：利潤分配——應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利④利潤分配其他明細(xì)賬的結(jié)轉(zhuǎn)借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——提取盈余公積利潤分配——應(yīng)付股利7、期末賬項(xiàng)調(diào)整（1）應(yīng)計(jì)收入業(yè)務(wù)以預(yù)估利息收入為例借：其他應(yīng)收款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（2）預(yù)收收入業(yè)務(wù)（以預(yù)收設(shè)備出租租金為例）借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款分期確認(rèn)租金收入：借：其他應(yīng)付款貸：其他業(yè)務(wù)收入（3）應(yīng)計(jì)費(fèi)用業(yè)務(wù)預(yù)估利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息（4）預(yù)付費(fèi)用業(yè)務(wù)舉例：預(yù)付下一年度的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)或者報(bào)刊訂閱費(fèi)等費(fèi)用借：其他應(yīng)收款貸：銀行存款攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)或者報(bào)刊訂閱費(fèi)等等費(fèi)用借：管理費(fèi)用或制造費(fèi)用或銷售費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款（5）其他賬項(xiàng)的調(diào)整業(yè)務(wù)①計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備（按應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)提）或存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（按存貨可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)的差額計(jì)提）或固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（按可回收金額低于賬面價(jià)值計(jì)提）②計(jì)提應(yīng)交稅費(fèi)（不含增值稅和所得稅）借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)8、資產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的會計(jì)處理（1）資產(chǎn)盤盈業(yè)務(wù)（不包括固定資產(chǎn)）審批前：借：庫存現(xiàn)金或原材料、周轉(zhuǎn)材料、（各項(xiàng)資產(chǎn)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢審批后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（如庫存現(xiàn)金盤盈）、管理費(fèi)用（如材料盤盈）（2）固定資產(chǎn)盤盈業(yè)務(wù)借：固定資產(chǎn)（原值或重置價(jià)值）貸：累計(jì)折舊（估計(jì)磨損價(jià)值）以前年度損益調(diào)整（固定資產(chǎn)凈值）（3）資產(chǎn)盤虧業(yè)務(wù)（固定資產(chǎn)除外）審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金或原材料、周轉(zhuǎn)材料（各項(xiàng)資產(chǎn)）審批后：舉例：貨幣資金盤虧處理借：其他應(yīng)收款——××（個人賠償）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢舉例：實(shí)物資產(chǎn)盤虧借：管理費(fèi)用（定額內(nèi)自然損耗）其他應(yīng)收款——××（責(zé)任人或者保險(xiǎn)公司賠償）營業(yè)外支出（非正常損失）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢說明：實(shí)務(wù)資產(chǎn)的盤虧處理，一般定額內(nèi)自然損耗，列入“管理費(fèi)用”（4）固定資產(chǎn)盤虧業(yè)務(wù)審批前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（固定資產(chǎn)凈值）累計(jì)折舊（沖減已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）審批后：借：營業(yè)外支出（自然災(zāi)害等非正常事故造成的盤虧）其他應(yīng)收款（責(zé)任人或者保險(xiǎn)公司賠償）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（5）債權(quán)和債務(wù)的清查①無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，批準(zhǔn)作為壞賬借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款②無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入9、錯賬更正業(yè)務(wù)的分錄（1）紅字更正法（所記金額大于應(yīng)計(jì)金額）舉例：收回銷貨款5000元存入銀行，記賬憑證及賬簿中均誤記為50000元，請予以更正。借：銀行存款45000（此種格式表示紅字）貸：應(yīng)收賬款45000（此種格式表示紅字）（2）補(bǔ)充登記法（所記金額小于應(yīng)計(jì)金額）舉例：收回銷貨款5000元存入銀行，記賬憑證及賬簿中均誤記為500元，請予以更正。借：銀行存款4500貸：應(yīng)收賬款4500二、填寫憑證：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證（15分左右）要點(diǎn)：一般此類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡單。我們應(yīng)首先判斷該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本類型，是否涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款的收付，不涉及的使用轉(zhuǎn)賬憑證，涉及的進(jìn)一步判斷使用現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證。填寫專用憑證的時(shí)候，注意憑證的各個要素要填寫完整，不要遺漏。特殊說明：現(xiàn)金存入銀行編制“現(xiàn)金付款憑證”；從銀行提現(xiàn)編制“銀行存款付款憑證”。憑證樣例見下圖：三、帳戶計(jì)算、試算平衡表（發(fā)生額或者余額試算表）（10分左右）此題解答步驟：根據(jù)賬戶性質(zhì)及每個賬戶的三個已知數(shù)計(jì)算未知數(shù)（要確保正確）表格未知數(shù)計(jì)算填寫完成后，按照題目要求進(jìn)行發(fā)生額或者余額的試算平衡試算平衡要有計(jì)算過程，不能直接寫結(jié)果，如果試算不平衡則說明賬戶中的未知數(shù)計(jì)算有誤，可以反過來重新檢查未知數(shù)的計(jì)算。參考答案：四、資產(chǎn)清查——銀行存款余額調(diào)節(jié)表（10分左右）要求1：掌握填制方法，并且要能夠?qū)懗觥凹訙p項(xiàng)目的文字內(nèi)容”。假如銀行存款余額調(diào)整后仍不相等，則需做如下說明，內(nèi)容如下：“調(diào)整后余額不相等，說明企業(yè)或銀行的記賬有誤，應(yīng)進(jìn)一步檢查核對后予以更正”。要求2：熟練掌握教材P191【例6-11】（余額法和差額法）五、填寫賬簿、更正、指出錯誤（典型：指出日記賬的填寫錯誤）6分左右）題型1：日記賬登記錯誤的查找常見的錯誤有：（1）未序時(shí)登記賬簿；（2）沒有按日結(jié)出余額；（3）沒有登記對方科目；（4）余額計(jì)算不正確。題型2：日記賬的登記（題目會給出某月的一些收付款憑證，然后要求依據(jù)收付款憑證登記日記賬簿）如右圖所示：六、收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制實(shí)務(wù)題題目：給出相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，然后分別按照收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制來進(jìn)行收入和費(fèi)用的確認(rèn)，計(jì)算本月利潤。要求：掌握《基礎(chǔ)會計(jì)》期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)手冊P54【習(xí)題九】如下圖所示：七、報(bào)表填制（10分左右，考試時(shí)可能會選擇下面的一種