【中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策研究-以S信息科技公司為例7000字（論文）】

中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策研究—以S信息科技公司為例TOC\o"1-3"\h\u7173一、前言 113363二、內(nèi)部控制理論概述 114954三、我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制分析 225269（一）中小企業(yè)的界定及特點 2884（二）中小企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀 213574（三）盟銳公司的概況 5723四、盟銳公司內(nèi)部控制存在的問題 522545（一）風險評估機制欠缺 510712（二）內(nèi)外監(jiān)管監(jiān)督不足 622444（三）內(nèi)部控制意識淡薄 623973五、優(yōu)化盟銳公司內(nèi)部控制策略 629326（一）加強風險評估 632708（二）加大內(nèi)外監(jiān)管 7294411.加大外部監(jiān)督力度 732252.加強內(nèi)部審計監(jiān)督 723059（三）提高內(nèi)控意識 81615六、結(jié)論 822862參考文獻 9一、前言最近幾年來，隨著全球經(jīng)濟化戰(zhàn)略的持續(xù)深入和國家經(jīng)濟的迅速崛起，人們越來越意識到內(nèi)部控制在公司的未來發(fā)展中變得不可缺少，這得到了我國經(jīng)濟學家和企業(yè)家普遍關注。人們深切認識到，良好的內(nèi)部控制越來越成為企業(yè)在激烈的市場競爭中取得勝利并得以長遠發(fā)展的關鍵。本文通過剖析盟銳公司的內(nèi)部控體系，找尋出其存在的缺點并糾正，促使企業(yè)在經(jīng)營活動中優(yōu)化激勵與約束機制、健全風險管理機制，為了更快更好地達到企業(yè)會計信息安全完整、資金安全、提高生產(chǎn)經(jīng)營的目的。早期的內(nèi)部控制理論從西方傳入中國的，由于中西方企業(yè)的發(fā)展歷程與階段存在的差異，對于以西方企業(yè)的歷程為藍本發(fā)展而建立的內(nèi)部控制體系，必然會導致我國企業(yè)對其存在不適應性。當前，我國中小企業(yè)在公司運營方面存在很多的缺陷，沒有較全面的理論指導，反過來又使得企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)更多的問題。本文以盟銳公司的內(nèi)部控制為例來學習研究內(nèi)部控制體系，在案例研究的過程分中析盟銳公司存在的內(nèi)部控制缺陷，運用有關的內(nèi)部控制理論知識來剖析盟銳公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，找出其中的不足與缺陷，并提出改善方案。鼓勵企業(yè)改善內(nèi)部控制制度，確保財務信息的真實可信，有效提升企業(yè)的管理效率，將潛在的經(jīng)營風險控制在安全范圍內(nèi)。二、內(nèi)部控制理論概述由美國頒布的COSO架構(gòu)(1992年)對內(nèi)部控制的含義作出了定義：“內(nèi)部控制表示組織通過董事會領導層以及其他企業(yè)職員的影響，為保護財務報表精確性、運營的效率和成效、相關法律制度遵守等指標達成提供保障的過程?！?008年6月底，我國財政部、銀監(jiān)會聯(lián)合頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對內(nèi)控的含義做出了以下的具體解釋：“公司董事會、領導層、監(jiān)事會、內(nèi)部職員實行的，目的在于達到制約目標的過程”。內(nèi)控的目標在于確保公司運營管理符合法律規(guī)定、財務報表以及有關信息精確、資產(chǎn)安全完整、全方面提高經(jīng)營效率，推進公司達到發(fā)展目標。付瑜（2019）認為關于企業(yè)內(nèi)控環(huán)境上，在組織架構(gòu)方面，首要任務是必須保證組織架構(gòu)設計的合理性和運行的有效性，各部門間應職責分明，其次必須保障治理結(jié)構(gòu)行之有效，最后要針對企業(yè)經(jīng)營活動及時調(diào)整組織架構(gòu)。封峰（2018年）提出了一系列完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境的對策，首先要規(guī)范現(xiàn)代企業(yè)管理制度，制定完善的人力資源政策，建設與企業(yè)發(fā)展相匹配的企業(yè)文化，設計健全的內(nèi)控環(huán)境評價體系，最后還要全面樹立企業(yè)的風險管理理念。付宏恩（2016）認為企業(yè)要想有良好的企業(yè)文化，就必須讓企業(yè)文化與企業(yè)擁有的資源和現(xiàn)今的能力，以及與企業(yè)的計劃和組織架構(gòu)想適應，而目前我國大多企業(yè)一味借鑒別人的經(jīng)驗，只會阻礙企業(yè)的發(fā)展。上述對內(nèi)部控制的界定大體相同，由此可以看出內(nèi)部控制是指在企業(yè)內(nèi)部設立并運行的，對企業(yè)報告的真實可信、資產(chǎn)的安全性與完整性負責，提高業(yè)務運營的有效性和效果，督促企業(yè)遵守相關法規(guī)為目標的體系。三、我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制分析（一）中小企業(yè)的界定及特點目前，關于中小企業(yè)的界定尚未形成固定、統(tǒng)一的區(qū)分標準，每個國家的經(jīng)濟成長不可能同步，故處于不同的時期對如何區(qū)別中小企業(yè)的理解自然也是有所不同的。廣泛上來說，同一行業(yè)的企業(yè)從定性標準和定量標準兩個方面來對企業(yè)進行劃分。產(chǎn)業(yè)地位、企業(yè)的管理模式及產(chǎn)業(yè)的市場定位是影響企業(yè)定性指標劃分的標準。定量指標主要是根據(jù)一些數(shù)量指標對企業(yè)進行劃分。比如說企業(yè)的資本總額、盈利收入、職工人數(shù)等指標。一般在一定范圍內(nèi)的資產(chǎn)總額，銷售總額和職工人數(shù)同時要滿足相應的標準額度的企業(yè)應該確定為中小企業(yè)。在產(chǎn)業(yè)規(guī)模上，中小企業(yè)雖然不能和大公司相提并論，但基于有效的信息表明，目前，我國中小企業(yè)的數(shù)量正變得越來越多，約為4400多萬戶。最近幾年中小企業(yè)實現(xiàn)的收入、生產(chǎn)總值以及出口總額等等指標顯示，中小企業(yè)的增長幅度呈現(xiàn)出了大幅上升的趨勢。目前，依據(jù)我國中小企業(yè)的整體情況來說主要存在以下特點：民營企業(yè)占據(jù)份額較大、公司的管理不夠規(guī)范、抗風險能力較差及資信狀況不良等。（二）中小企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀表3-1控制環(huán)境的狀況項目是否是否清楚企業(yè)內(nèi)部審計等規(guī)范性文件35.3%64.7%企業(yè)是否設立法律糾紛案件備案制度43.1%56.9%企業(yè)是否設立公司章程81.4%18.6%員工的報酬是否與期望相符合45.1%54.9%企業(yè)是否有完善的績效評價和獎懲制度59.8%40.2%資料來源：網(wǎng)易財經(jīng)、新浪財經(jīng)由表3-1可知，有35.3%的企業(yè)對企業(yè)內(nèi)部審計等規(guī)范性文件是非常了解的，64.7%表示對此知道的少或者不清楚。由此看來，有關部門沒有達到企業(yè)內(nèi)部審計的標準，對內(nèi)部審計規(guī)范性相關文件宣講還不到位。只注重企業(yè)的經(jīng)濟效益發(fā)展，而忽略了內(nèi)控對公司具有戰(zhàn)略性作用的認識。如若管理層缺少對內(nèi)部控制清晰的認知，必定會成為中小企業(yè)的內(nèi)部控制實施的阻礙。表3-2公司董事會對企業(yè)內(nèi)部控制重視程度公司董事會對企業(yè)內(nèi)部控制重視程度百分比非常重視34.5%一般40.3%不重視25.2%資料來源：網(wǎng)易財經(jīng)、新浪財經(jīng)從表3-2可以看出，34.5%公司的董事會特別注重企業(yè)的內(nèi)部控制的建設，25.2%的管理層其極度不重視，40.3%的企業(yè)不是特別注意內(nèi)部控制，未能一直關注其發(fā)展。由此可見，只有小部分的企業(yè)董事會注重對內(nèi)部控制的管制，認真貫徹內(nèi)部控制制度。這反映出大多數(shù)高管對內(nèi)部控制欠缺足夠的認識，缺乏他們所需要的技能。公司的管理層對內(nèi)控的概念一知半解，一些人表示公司的內(nèi)部控制僅流于形式或停留在思想部分，尚未真正落實管制措施，甚至一些管理者沒有內(nèi)部控制的觀念，使內(nèi)部控制的有效性受到損害，內(nèi)部控制的作用受到限制并未得到真正施展。表3-3風險評估的狀況項目是否企業(yè)是否建立風險評估體系42.2%45.1%企業(yè)是否設置專門的崗位應對外部風險32.4%67.6%資料來源：網(wǎng)易財經(jīng)、新浪財經(jīng)由表3-3可知，42.2％的企業(yè)在風險意識方面擁有敏銳的意識，重視風險評估體系的建設，在經(jīng)營過程中識別業(yè)務流程的風險，分析并制定改進措施。然而45.1%的中小企業(yè)風險意識一般，并沒有建立風險評估體系。高達67.6%的企業(yè)沒有設置專門的崗位面對來自外部的風險，只有42.2%的企業(yè)意識到了風險評估的重要性。顯而易見，中小企業(yè)對風險的認識和掌握不夠。公司之間的競爭追逐演變得愈加激烈，同時，與其相應的公司的運營風險也隨之增加。商業(yè)風險并未得到很好的理解，風險管理機制也未獲得任何科學和系統(tǒng)的理解，難以防范來自內(nèi)外部的潛在風險。這也解釋了大多數(shù)的中小企業(yè)未能長期生存的原因。表3-4內(nèi)部控制實務應用的狀況事項應用較多應用一般不常應用資金活動86.7%8.5%4.8%采購業(yè)務77.1%10.7%12.2%資產(chǎn)管理69.43%17.2%13.37%工程項目26.5%51.4%22.1%業(yè)務外包7.84%92.16%78.43%財務報告52.94%47.06%27.45%全面預算與合同管理68.63%31.37%9.80%資料來源：網(wǎng)易財經(jīng)、新浪財經(jīng)由表3-4可以看出，于大多數(shù)中小企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部控制措施得到了較好的履行。90.2%的企業(yè)實施了資金活動的內(nèi)部控制，超過了70%的企業(yè)實施了采購業(yè)務、資金管理的控制，企業(yè)預算的內(nèi)部控制能夠較為嚴格實施。在機構(gòu)設置方面，由于中小企業(yè)自身的限制不能像大公司那么正規(guī)。但公司沒有減少采取各種措施，故而實施效果未降低。由于大多數(shù)公司的管理方面是直接依賴于管理層的，所以管理者本身的管理效果是非常有用的，因此有時控制效果可以不使用大公司的控制方法來實現(xiàn)。表3-5信息與溝通應用情況項目是否公司有關內(nèi)部控制制度是否傳達明白79.4%20.6%各級部門信息流通與溝通情況是否良好81.4%18.6%資料來源：網(wǎng)易財經(jīng)、新浪財經(jīng)中小企業(yè)由于規(guī)模小、職員少，在信息溝通方面占據(jù)了很大的優(yōu)勢，可以相對輕松地傳輸信息。由表3-5分析，有79.4%的企業(yè)表示公司的相關內(nèi)部控制系統(tǒng)得到了明確的溝通和實施，有81.4%的企業(yè)認為各級部門之間的信息流通與通訊情況十分順暢，這表明公司信息沒有被封鎖，溝通也很好。表3-6內(nèi)部控制監(jiān)督狀況項目是否公司是否設立審計機構(gòu)28.4%71.6%公司是否對內(nèi)部控制進行定期評估34.3%65.7%資料來源：網(wǎng)易財經(jīng)、新浪財經(jīng)從表3-6可以看出，有71.6％的公司表明企業(yè)內(nèi)部的專業(yè)審計機構(gòu)普遍存在缺陷。多數(shù)中小企業(yè)考慮到成本效益，在制度方面，沒有聘用能夠獨立的復合型人才和構(gòu)建審計機構(gòu)，作為獨立的監(jiān)督和評價活動，運行內(nèi)部審計能夠為組織創(chuàng)造更多的價值，使組織的業(yè)務活動規(guī)范化。而僅有28.4%的企業(yè)意識到了內(nèi)部審計對企業(yè)長期發(fā)展的重要性。63.7%的企業(yè)沒有定期進行收集和評價業(yè)務結(jié)果的執(zhí)行狀況，充分說明了盲目性和隨意性貫穿于內(nèi)部審計工作當中，這將導致內(nèi)部控制的執(zhí)行過程中存在隱患。（三）盟銳公司的概況上海盟銳信息科技有限公司成立2013年，公司位于上海市松江區(qū)漕河涇科技園內(nèi)，是一家專業(yè)從事顯示設備制造及多媒體信息發(fā)布系統(tǒng)開發(fā)于一體的高科技技術企業(yè)。上海盟銳信息科技有限公司是一家專注于零售行業(yè)數(shù)字化及物聯(lián)網(wǎng)技術應用和推廣的公司，核心技術團隊均擁有十年以上開發(fā)經(jīng)驗，將射頻技術、機器視覺、智能支付、云計算和互動顯示燈技術融合創(chuàng)新,為零售行業(yè)提供智能化系統(tǒng)解決方案四、盟銳公司內(nèi)部控制存在的問題（一）風險評估機制欠缺風險評估是對特定目標中可能發(fā)生的風險的分析和識別。設定目標是風險評估的先決條件。風險的不確定性就像一種無形的威脅，這種存在的不確定性可能給企業(yè)帶來損失，為了避免風險造成的損失和損害，就很有必要對企業(yè)可能要面對的風險進行評估。盟銳公司經(jīng)理的風險意識仍然很弱，他認為，企業(yè)的規(guī)模很小，沒有必要建立風險評估機制。當相關管理者做出相關決策時，他們只依靠經(jīng)驗和自己對企業(yè)和市場變化的把握。風險評估缺乏科學的風險評估方法。此外，企業(yè)只有在遇到風險后才會采取措施應對風險。公司針對風險的預防措施基本沒有，長期的處于風險被動狀態(tài)，一旦風險突發(fā)，將給公司帶來不可估計的損失。（二）內(nèi)外監(jiān)管監(jiān)督不足盟銳公司目前存在的一個非常重要的問題是監(jiān)督檢查，主要表現(xiàn)在外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督上。外部監(jiān)督主要是依靠政府或者相關監(jiān)管部門進行監(jiān)督，目前針對盟銳公司這類公司而言，外部監(jiān)督還不完善，在監(jiān)管的過程中，各方面時機還不成熟，很難通過外部監(jiān)督來對盟銳公司的管理進行監(jiān)督檢查。盟銳公司的監(jiān)管只是形式主義，監(jiān)管不夠。其次，在內(nèi)部監(jiān)督方面，內(nèi)部控制的監(jiān)督通常是通過審計部門進行的，但是，從目前的情況看，公司內(nèi)部審計意識薄弱，尚未建立內(nèi)部審計機構(gòu)或建立但審計功能弱化導致內(nèi)部監(jiān)督薄弱。（三）內(nèi)部控制意識淡薄對于盟銳公司而言，對內(nèi)部控制的理解仍然存在于文本的表面，或者仍然是空白。一些管理人員認為，內(nèi)部控制不會給公司帶來實實在在的利益和市場。相對于建立健全的內(nèi)部控制，他們更愿意專注于生產(chǎn)和銷售，無論人力或財力資源，內(nèi)部控制的明顯投入是不夠的。盟銳公司在工作職責方面相對簡單甚至任意規(guī)定。工作描述含糊不清，導致頻繁出現(xiàn)問題，但沒有人可以負責。此外，在專業(yè)職能的配置中，有必要聘請具有專業(yè)技能的專業(yè)人員來勝任職位，但盟銳公司沒有這樣做，甚至沒有達到專業(yè)的對口，以至于崗位與能力不能匹配五、優(yōu)化盟銳公司內(nèi)部控制策略（一）加強風險評估治理結(jié)構(gòu)關系到公司日常的工作運轉(zhuǎn)，因此，公司的內(nèi)部控制制度能夠正常運行，完善治理結(jié)構(gòu)非常重要。由于盟銳公司的所有權形式為有限責任公司，因此有必要依照有關法律設立股東大會，董事會，監(jiān)事會，經(jīng)理等機構(gòu)。各組織應當在法律允許的范圍內(nèi)，依照《公司法》和企業(yè)的有關規(guī)定行使權利，履行義務。與其他公司一樣，盟銳公司也將面臨各種風險。為了避免風險給公司帶來的損失，企業(yè)應加強風險管理，定期對風險進行評估?？梢酝ㄟ^構(gòu)建評估和管理機制，組建專業(yè)的風險評估團隊，定期評估企業(yè)的風險，使盟銳公司能夠正確識別風險，采取風險防范措施。（二）加大內(nèi)外監(jiān)管鑒于盟銳公司監(jiān)管不力，可以從內(nèi)外部監(jiān)督兩個方面入手，加強內(nèi)審計監(jiān)督。1.加大外部監(jiān)督力度目前，企業(yè)外部監(jiān)督主要依靠政府監(jiān)督和社會監(jiān)督，而政府監(jiān)督一般只是對財政，稅務，審計，證券監(jiān)管等部門進行監(jiān)督。社會監(jiān)督主要是對注冊會計師的監(jiān)督以及對債權人和投資者的監(jiān)督。為解決盟銳公司監(jiān)管不力的問題，相關職能部門必須加大對盟銳公司內(nèi)部控制檢查和監(jiān)督的力度，嚴懲被查處腐敗，賄賂，瀆職的行為。同時，有必要定期和突擊檢查注冊會計師的實踐質(zhì)量。注冊會計師嚴禁對企業(yè)發(fā)布虛假審計報告，以便隨意歪曲或與公司管理層勾結(jié)，違反法律法規(guī)和最基本的職業(yè)道德。政府部門還應加強對盟銳公司內(nèi)部控制的監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)盟銳公司內(nèi)部控制存在的問題和不足，督促盟銳公司加快建立健全內(nèi)部控制制度，同時還要監(jiān)督內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。2.加強內(nèi)部審計監(jiān)督目前，由于我國政府審計針對的不是盟銳公司這類公司，政府內(nèi)部審計由內(nèi)部審計部門或內(nèi)部審計機構(gòu)或單位人員進行，獨立于會計部門，審計和監(jiān)督各種經(jīng)濟活動，及時糾正和防范欺詐是內(nèi)部控制和監(jiān)督機制的一部分。因此，解決盟銳公司監(jiān)管不力，加強內(nèi)部審計監(jiān)管的問題至關重要。（1）提高內(nèi)部審計的獨立性。為提高內(nèi)部審計的獨立性，盟銳公司必須首先提高企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的地位。地位越高，獨立性越高，對管理的依賴性越小。在行政方面，內(nèi)部審計機構(gòu)直接負責并報告企業(yè)經(jīng)理的工作；在業(yè)務方面，內(nèi)部審計機構(gòu)直接負責并報告審計委員會的工作。（2）擴大內(nèi)部審計范圍。就目前的情況而言，中國對企業(yè)的內(nèi)部審計主要是審計后審計，可以增加已有的審計和內(nèi)部審計，即審計被審計單位的經(jīng)濟運作。預算，生產(chǎn)和運營計劃是預先存在的。審計的重點是預防，減少錯誤，防止違規(guī)行為，并在問題發(fā)生之前預防。該事件的審計是對被審計單位的財務和財務收入和支出以及經(jīng)濟運作的審計。審計的重點是及時發(fā)現(xiàn)并糾正偏差。（三）提高內(nèi)控意識對于需要專業(yè)技能的盟銳公司的職位，如會計崗位，審計崗位，風險評估職位等，在選人的過程中，必須招聘有專業(yè)技能的人才，并且必須有相應的就業(yè)證書或相關證書。在工作期間，公司要定期對專業(yè)人員進行技能培訓，通過不斷的學習，讓專業(yè)人員能夠獲得相關的專業(yè)知識和能力，從而更好的為企業(yè)服務。專業(yè)人士的專業(yè)性直接決定了盟銳公司的內(nèi)部控制質(zhì)量。他們的文化知識水平，思想道德水平和法律意識是內(nèi)部控制效果的關鍵要素。公司應定期輪換人員職位，增加對某一職位的整體審查。定期輪換相關職位是一項有效的控制措施，已在實踐中得到證實。通過該轉(zhuǎn)換，可以在短時間發(fā)現(xiàn)某個崗位人員的工作錯誤，并且可以及時進行校正。通過督促專業(yè)人員定期接受檢查，養(yǎng)成監(jiān)督的好習慣，從而達到加強內(nèi)部控制的目的。對于不需要專業(yè)技能的盟銳公司的職位，企業(yè)應定期對員工進行日常培訓，使員工明確責任，明白每個人都是建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制的重要成員，是公司發(fā)展和成長不可或缺的部分。六、結(jié)論公司最大的經(jīng)營成果就是要用最低的投入獲得最高的利益，所以需要更為嚴格的內(nèi)部控制制度來促進的企業(yè)發(fā)展壯大。本文首先以國內(nèi)外對企業(yè)內(nèi)部控制問題的探究與摸索為理論依據(jù)，結(jié)合目前我國中小型企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀。從中小型企業(yè)的內(nèi)部控制問題著手展開，對目前中小型企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀進行了概括和分析。接下來，以盟銳公司為例，列舉了盟銳公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，以此來更深入的了解中小型企業(yè)的內(nèi)部控制問題產(chǎn)生的原因。然后從盟銳公司的內(nèi)部環(huán)境、采購環(huán)節(jié)、風險評估及內(nèi)部監(jiān)督等角度分析導致這些問題的原因。為了提高中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，管理層應該正視企業(yè)在運營中出現(xiàn)的管理缺陷，更要樹立科學的風險意識。最后針對中小型企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷的提出具體的改進建議，并希望其他中小型企業(yè)能夠從中獲得啟示，在內(nèi)部控制的建設上能夠有所啟示。參考文獻[1]孫慧.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題及對策探討[J].中小企業(yè)管理與科技(中旬刊），2021（12）:109-111.[2]蘇靚.建筑施工企業(yè)合同業(yè)務內(nèi)部控制問題及對策——以W公司為例[J].中國市場，2021（32）:96-97.[3]楊文穎,梁偉,楊長于.中小企內(nèi)部控制問題及對策[J].當代縣域經(jīng)濟,2021(11):56-58.[4]韓冬梅.建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務,2021(19):74-75.[5]楊志敏,婁自強.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題及對策探討[J].中國