抽水蓄能電站建設(shè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)注意的問(wèn)題_第1頁(yè)
抽水蓄能電站建設(shè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)注意的問(wèn)題_第2頁(yè)
抽水蓄能電站建設(shè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)注意的問(wèn)題_第3頁(yè)
抽水蓄能電站建設(shè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)注意的問(wèn)題_第4頁(yè)
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抽水蓄能電站建設(shè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)注意的問(wèn)題馬善忠;陳春曉;黃皖紅【摘要】BailianhePumped-storagePowerStationisoneofkeyprojectsinChina'sEleventhFive-YearPlanwithlongerconstructionperiod,largeamountofinvestmentandvarioustypesofequipments.Bystrengtheningfinancialmanagementandfocusingonthecapitalmanagement,costaccountingandprocesssupervisionduringprojectconstruction,HubeiBailianhePumpedStorageCompanyhaseffectivelyloweredprojectcost,avoidedthecapitalriskandsavedprojectinvestment.%白蓮河抽水蓄能電站工程建設(shè)周期較長(zhǎng)、投資大、設(shè)備種類繁多,是國(guó)家〃十一五”時(shí)期重點(diǎn)工程項(xiàng)目.湖北白蓮河抽水蓄能有限公司在建設(shè)中通過(guò)加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理,注重基建資金管理、會(huì)計(jì)核算和過(guò)程監(jiān)督,有效地降低工程造價(jià),規(guī)避了資金風(fēng)險(xiǎn),節(jié)省了工程投資.【期刊名稱】《水力發(fā)電》【年(卷),期】2012(038)007【總頁(yè)數(shù)】3頁(yè)(P9-11)【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理;建設(shè)項(xiàng)目;白蓮河抽水蓄能【作者】馬善忠;陳春曉;黃皖紅【作者單位】湖北白蓮河抽水蓄能有限公司,湖北羅田438600;湖北白蓮河抽水蓄能有限公司,湖北羅田438600;湖北白蓮河抽水蓄能有限公司,湖北羅田438600【正文語(yǔ)種】中文【中圖分類】F285;TV743(263)湖北白蓮河抽水蓄能電站(以下簡(jiǎn)稱〃白蓮河電站”)于2005年2月7日經(jīng)國(guó)家發(fā)改委以發(fā)改能源[2005]223號(hào)文正式核準(zhǔn),2005年8月主體工程開(kāi)工,至2010年12月27日電站最后一臺(tái)機(jī)組1號(hào)機(jī)完成30天試運(yùn)行,整個(gè)工程完建。電站經(jīng)核定的動(dòng)態(tài)總投資35.33億元,通過(guò)加強(qiáng)工程財(cái)務(wù)管理和資金運(yùn)作,預(yù)計(jì)工程完工實(shí)際總投資33.23億元,較概算節(jié)約2.1億元。1科學(xué)合理運(yùn)作資金,減少基建期財(cái)務(wù)費(fèi)用1.1及早落實(shí)工程建設(shè)資金國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)核準(zhǔn)的白蓮河電站工程總投資為35.33億元。其中,項(xiàng)目資本金7.07億元(占總投資的20%),融資28.26萬(wàn)元。資本金由股東方按照工程進(jìn)度安排到位;融資計(jì)劃采取銀行融資,同時(shí)結(jié)合白蓮河電站主設(shè)備國(guó)際招標(biāo)采購(gòu),合同價(jià)格以美元計(jì)價(jià)和結(jié)算,選擇人民幣與美元(與主設(shè)備合同金額相同)組合貸款方式,在項(xiàng)目開(kāi)工前與多家金融單位簽訂融資總額的貸款協(xié)議。這樣一可簡(jiǎn)化建設(shè)期辦理貸款的手續(xù);二可規(guī)避項(xiàng)目建設(shè)期間金融政策變化的風(fēng)險(xiǎn);三則不受某家銀行資金原因,影響項(xiàng)目融資;從而有力地保證了項(xiàng)目資金的需求。1.2制訂科學(xué)合理的資金籌措計(jì)劃按照工程項(xiàng)目年投資計(jì)劃和〃量出為入”的原則,科學(xué)合理地編制年度資金籌措計(jì)劃,納入年度財(cái)務(wù)預(yù)算管理。根據(jù)年度預(yù)算資金安排,結(jié)合月資金需求,編制月度現(xiàn)金流量預(yù)算和融資預(yù)算,利用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中的預(yù)算管理功能,實(shí)現(xiàn)預(yù)算與會(huì)計(jì)核算的緊密關(guān)聯(lián)和控制,通過(guò)分析月度和年度的預(yù)算執(zhí)行情況,掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度,查明偏差原因,提出改進(jìn)和調(diào)整方案。1.3及時(shí)籌措工程建設(shè)資金一,依據(jù)年度和月度融資預(yù)算和各金融銀行簽訂的貸款協(xié)議,加強(qiáng)溝通聯(lián)系,落實(shí)月度融資計(jì)劃的及時(shí)到位;二,按照公司股東大會(huì)決議,提前謀劃,按季度落實(shí)各股東資本金到位情況;三,加強(qiáng)與多家銀行聯(lián)系,最大限度地組織短期貸款。1.4科學(xué)有效地運(yùn)作建設(shè)資金一,按照工程資金需求,〃量出為入”籌集資金,最大限度減少資金沉淀,減少利息支出,如月資金余額減少5000萬(wàn)元,按年利率6.345%計(jì)算,全年可節(jié)省利息支出317萬(wàn)元。二,優(yōu)化融資結(jié)構(gòu),最大限度地使用電力債券和短期貸款(比例30%~40%),減少建設(shè)期財(cái)務(wù)費(fèi)用支出,如使用5億元低成本資金,每年可節(jié)省貸款利息約665萬(wàn)元。三,根據(jù)國(guó)際和國(guó)內(nèi)貨幣金融政策,結(jié)合項(xiàng)目設(shè)備進(jìn)口采購(gòu)的特點(diǎn),將項(xiàng)目融資籌劃為美元和人民幣組合貸款,可適當(dāng)規(guī)避利率和匯率上漲的風(fēng)險(xiǎn),減少財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出;同時(shí)外幣支付在貸款銀行辦理,不需交付保證金,節(jié)省了開(kāi)辦信用證費(fèi)用和外幣結(jié)算費(fèi)用2600多萬(wàn)元。四,通過(guò)不同的結(jié)算方式(如銀行承兌匯票)和合同的約定,延緩貨款支付,緩解資金緊張。2注重財(cái)務(wù)審核關(guān),規(guī)范財(cái)務(wù)行為2.1把好財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)年初,按照年度工程投資計(jì)劃及時(shí)編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算,報(bào)公司董事會(huì)審核、股東會(huì)批準(zhǔn);并按照批準(zhǔn)的預(yù)算,及時(shí)分解、落實(shí)到各部門(mén)控制執(zhí)行。實(shí)行月資金例會(huì)制度,按照各部門(mén)上報(bào)的資金用量和費(fèi)用開(kāi)支情況,組織召開(kāi)資金(預(yù)算)管理委員會(huì)會(huì)議,總結(jié)上月資金預(yù)算執(zhí)行情況,審議和安排本月資金計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算,提高預(yù)算執(zhí)行的剛性。2.2把好招標(biāo)和經(jīng)濟(jì)合同關(guān)財(cái)務(wù)管理人員,一方面積極參加公司招標(biāo)會(huì),參與招投標(biāo)文件的審查和定標(biāo)工作,客觀、公正地提出意見(jiàn);另一方面,認(rèn)真審核經(jīng)濟(jì)合同的有關(guān)條款,對(duì)立項(xiàng)依據(jù)不足、標(biāo)的內(nèi)容不明確、取費(fèi)(或收費(fèi))不合理、支付條件不充分等問(wèn)題,責(zé)成有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)重新審定或向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告,防止簽訂違規(guī)合同,避免給公司造成經(jīng)濟(jì)損失。2.3把好財(cái)務(wù)支出審核關(guān)對(duì)大額財(cái)務(wù)支出,要求簽訂經(jīng)濟(jì)合同并按合同履行。對(duì)工程、設(shè)備款支付,要求結(jié)算資料齊全,并符合合同和招標(biāo)文件規(guī)定。在辦理合同款項(xiàng)結(jié)算時(shí),嚴(yán)格按合同和新源《基建財(cái)務(wù)管理辦法》執(zhí)行,認(rèn)真審核工程結(jié)算的預(yù)付款、進(jìn)度款和完工結(jié)算款;重點(diǎn)對(duì)工程變更結(jié)算和索賠結(jié)算,嚴(yán)格簽證和報(bào)批手續(xù)。為防止財(cái)務(wù)錯(cuò)結(jié)、錯(cuò)付,按照施工標(biāo)段或設(shè)備廠家設(shè)置輔助核算,編制工程、設(shè)備價(jià)款結(jié)算一覽表,以及時(shí)掌握各工程項(xiàng)目、設(shè)備款的結(jié)算情況,及時(shí)足額地扣回工程預(yù)付款、業(yè)主供材款,扣留工程質(zhì)保金等相關(guān)款項(xiàng);從而保證資金安全。對(duì)不按照財(cái)務(wù)制度和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行的業(yè)務(wù),要講清財(cái)務(wù)政策和要求,并指導(dǎo)有關(guān)人員辦理;對(duì)違反有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為,要堅(jiān)決制止。2.4把好過(guò)程審計(jì)關(guān)聘請(qǐng)?jiān)靸r(jià)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)工程管理和工程結(jié)算進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)。由會(huì)計(jì)事務(wù)所派出2~3名造價(jià)師常駐工地現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì),負(fù)責(zé)審核設(shè)計(jì)和施工方案的合理性;復(fù)測(cè)現(xiàn)場(chǎng)的工程量;參與隱蔽工程的驗(yàn)收;對(duì)工程變更進(jìn)行簽證;審核工程進(jìn)度款的結(jié)算;對(duì)10萬(wàn)元及以上完工工程結(jié)算進(jìn)行審計(jì)簽證,等等。財(cái)務(wù)部門(mén)按照審計(jì)的簽證意見(jiàn)辦理財(cái)務(wù)結(jié)算和付款手續(xù),有力地保證了工程結(jié)算的正確性。按季對(duì)財(cái)務(wù)收支、內(nèi)控制度進(jìn)行定期咨詢審計(jì),出具審計(jì)報(bào)告。公司對(duì)報(bào)告中提出的問(wèn)題及時(shí)糾正,可避免重大違紀(jì)行為的發(fā)生,有力地促進(jìn)了公司內(nèi)部管理和財(cái)務(wù)管理水平的提高。3注重會(huì)計(jì)核算科目設(shè)置,為竣工財(cái)務(wù)決算奠定基礎(chǔ)“在建工程一基建工程支出一建筑工程支出”科目明細(xì)按概算中建筑工程和輔助工程項(xiàng)目的單項(xiàng)工程、單位工程設(shè)置科目明細(xì),并與“工程項(xiàng)目”、〃往來(lái)單位”、〃合同”相銜接。這樣能直接反映每項(xiàng)合同執(zhí)行情況,有利于提高合同管理的效率?!霸诮üこ桃换üこ讨С鲆话惭b工程、在安裝設(shè)備”科目明細(xì)按概算中機(jī)電設(shè)備及安裝工程的單元系統(tǒng)、主設(shè)備設(shè)置科目明細(xì),并登記〃在安裝設(shè)備”輔助臺(tái)賬,定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),確保帳、實(shí)相符。為確保在安裝設(shè)備結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí)與固定資產(chǎn)目錄中的分類相對(duì)應(yīng),在登錄臺(tái)賬時(shí)應(yīng)同時(shí)確認(rèn)轉(zhuǎn)資后對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)分類?!霸诮üこ桃换üこ讨С鲆淮龜偦ㄖС觥笨颇堪错?xiàng)目概算內(nèi)容核算建設(shè)單位的管理性費(fèi)用,按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出,應(yīng)盡可能根據(jù)受益對(duì)象進(jìn)行歸集,為竣工決算合理分?jǐn)偺峁┮罁?jù)。3.4利用會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)核算系統(tǒng),設(shè)置《工程價(jià)款結(jié)算一覽表》設(shè)置〃應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款”和〃應(yīng)付賬款-工程質(zhì)保金”科目,并對(duì)這兩個(gè)科目設(shè)置輔助賬戶核算,輔助賬戶按合同項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)置;并設(shè)置與之配套的《工程價(jià)款結(jié)算一覽表》,包含合同編號(hào)、施工單位及合同名稱、合同總價(jià)、結(jié)算工程進(jìn)度款、預(yù)付工程款、實(shí)付工程款、應(yīng)付工程質(zhì)保金、應(yīng)扣材料款、工程已付款與合同價(jià)差等欄目以及運(yùn)算公式從賬務(wù)系統(tǒng)中自動(dòng)取數(shù)。這樣根據(jù)“工程已付款與合同價(jià)差”的結(jié)果就很容易判斷出此單項(xiàng)工程合同工程款是否存在超付。3.5利用會(huì)計(jì)計(jì)算機(jī)核算系統(tǒng),設(shè)置《設(shè)備價(jià)款結(jié)算一覽表》設(shè)置〃應(yīng)付賬款-設(shè)備交貸款”和〃應(yīng)付賬款-設(shè)備質(zhì)保金”科目,并對(duì)這兩個(gè)科目設(shè)置輔助賬戶核算,輔助賬戶按設(shè)備合同項(xiàng)目進(jìn)行設(shè)置。與之配套地設(shè)置《設(shè)備價(jià)款結(jié)算一覽表》,包含合同編號(hào)、設(shè)備廠商及合同名稱、合同總價(jià)、入庫(kù)設(shè)備金額、入庫(kù)設(shè)備已付金額、設(shè)備預(yù)付款、應(yīng)付設(shè)備質(zhì)保金、設(shè)備實(shí)付款與合同價(jià)差等欄目并設(shè)置運(yùn)算公式從賬務(wù)系統(tǒng)中自動(dòng)取數(shù)。這樣根據(jù)〃設(shè)備實(shí)付款與合同價(jià)差”的結(jié)果就很容易判斷出此單項(xiàng)設(shè)備合同設(shè)備款是否存在超付。工程輔助核算能及時(shí)反映工程、設(shè)備的結(jié)算和付款情況,方便財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)付款資料的審核。4準(zhǔn)確核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)4.1正確區(qū)分在安裝設(shè)備、不需安裝設(shè)備〃在安裝設(shè)備”是指必須將其整體或幾個(gè)部位裝配起來(lái),安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。〃不需要安裝設(shè)備”指應(yīng)在工程概算的開(kāi)辦費(fèi)、管理費(fèi)和生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)中列支的管理用固定資產(chǎn)。如建設(shè)管理用電腦、筆記本、汽車、達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的家具器具、購(gòu)置的房屋等,應(yīng)注意按照固定資產(chǎn)管理辦法建卡管理。為了反映固定資產(chǎn)的新舊及損耗程度,不需要安裝設(shè)備應(yīng)按月計(jì)提折舊,歸集在〃待攤基建支出”中,待工程完工結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)再分?jǐn)傆?jì)入相應(yīng)的固定資產(chǎn)價(jià)值中。不具備上述條件的工具、器具、儀表等資產(chǎn)作為低值易耗品管理。4.2注意規(guī)避〃甲供材”管理風(fēng)險(xiǎn)為確保工程質(zhì)量,白蓮河電站根據(jù)施工承包工程合同與各施工方簽訂〃甲供材料供應(yīng)協(xié)議”,明確甲供材料的種類和調(diào)撥價(jià)格,由公司提供建筑主要材料,施工方僅提供建筑勞務(wù)及輔助材料。根據(jù)公司、監(jiān)理、施工三方確認(rèn)的領(lǐng)料調(diào)撥單(以調(diào)撥價(jià))掛施工單位的〃其他應(yīng)收款一應(yīng)收業(yè)主供材款”,并于每月在工程進(jìn)度結(jié)算款中扣回。領(lǐng)用的工程物資調(diào)撥價(jià)與實(shí)際價(jià)的差價(jià)根據(jù)超支或節(jié)約計(jì)入〃在建工程一建筑工程支出一建筑材料價(jià)差”。這種核算方式應(yīng)注意:一,施工企業(yè)根據(jù)施工承包工程合同約定,按施工圖紙編制材料需求總計(jì)劃,經(jīng)監(jiān)理公司審核后報(bào)公司物資部門(mén),材料用量為預(yù)估值,存在材料計(jì)劃用量與實(shí)際用量的差異,在工程竣工結(jié)算時(shí)須做好〃甲供材”的核銷工作。二,材料調(diào)撥價(jià)部分包含在施工單位的工程造價(jià)內(nèi),由施工單位繳納營(yíng)業(yè)稅及附加,規(guī)避了納稅風(fēng)險(xiǎn),但必須注意項(xiàng)目公司對(duì)調(diào)撥價(jià)與實(shí)際價(jià)的差價(jià)部分應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅及附加的繳納。三,需編制《材料分項(xiàng)使用情況表》,為材料價(jià)差分?jǐn)偺峁┮罁?jù)。四,要及時(shí)扣回墊付材料款,降低資金風(fēng)險(xiǎn)。4.3正確確定借款資本化和費(fèi)用化的時(shí)點(diǎn)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的借款應(yīng)該資本化;此后生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用,計(jì)入當(dāng)期損益〃財(cái)務(wù)費(fèi)用”。單臺(tái)機(jī)組達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后,根據(jù)單臺(tái)機(jī)組暫估資產(chǎn)價(jià)值占實(shí)際完成投資的比例進(jìn)行分?jǐn)傌?cái)務(wù)費(fèi)用。4.4注意具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算細(xì)節(jié)項(xiàng)目建設(shè)期間以征地方式獲得的土地使用權(quán),按新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)計(jì)入〃無(wú)形資產(chǎn)”;工程建設(shè)期間各項(xiàng)索賠以及違約金等收入,直接沖減對(duì)應(yīng)建設(shè)內(nèi)容的工程成本;對(duì)已領(lǐng)用又因各種原因確實(shí)不需要再進(jìn)行安裝的設(shè)備,應(yīng)辦理退庫(kù)手續(xù),借記“工程物資”科目,貸記〃在建工程一基建工程一在安裝設(shè)備”科目,并注銷〃在安裝設(shè)備臺(tái)賬”相應(yīng)記錄;屬正常單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損的凈損失,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入〃待攤基建支出”科目,同時(shí)沖減〃建筑或安裝工程”科目;如為非正常原因造成的報(bào)廢或毀損,或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損,應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期“營(yíng)業(yè)外支出”。5注重日常積累,做好各項(xiàng)臺(tái)賬記錄除設(shè)置日常核算的會(huì)計(jì)賬簿外,還應(yīng)建立設(shè)備臺(tái)帳、合同

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