2021年注冊會計(jì)師《審計(jì)》考試真題（含答案）

2021年注冊會計(jì)師《審計(jì)》考試真題（含答案）

單選題（總共25題）

1.下列有關(guān)注冊會計(jì)師在利用專家工作的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A、專家既可能是會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部專家，也可能是會計(jì)師事務(wù)所外部專家

B、外部專家需要遵守適用于注冊會計(jì)師相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款

C、外部專家同樣應(yīng)當(dāng)遵守會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則規(guī)定的政策和程序

D、在審計(jì)報(bào)告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)

任

答案：C

解析:外部專家不是項(xiàng)目組成員,不受會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

2.下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則的提法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對擬接受的客戶向其披露的涉密信息保密

B、注冊會計(jì)師只要執(zhí)行業(yè)務(wù)就必須遵守獨(dú)立性的要求

C、客觀公正原則要求會員不應(yīng)因偏見、利益沖突以及他人的不當(dāng)影響而損害職

業(yè)判斷；獨(dú)立于鑒證客戶是遵循客觀公正基本原則的內(nèi)在要求

D、在推介自身和工作時(shí)，注冊會計(jì)師不應(yīng)對其能夠提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)及

積累的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行夸大宣傳

答案：B

解析：在鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊會計(jì)師必須保持獨(dú)立性。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

3.下列關(guān)于信息系統(tǒng)對財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生影響的說法中，不正確的是（）。

A、衡量和審查企業(yè)資產(chǎn)的財(cái)務(wù)業(yè)績

B、創(chuàng)建、記錄、處理和報(bào)告各項(xiàng)交易

C、持續(xù)記錄費(fèi)產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益

D、使財(cái)務(wù)報(bào)告的整個(gè)編制過程完全實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化

答案：D

解析：無論信息技術(shù)多么發(fā)達(dá)，信息系統(tǒng)不能完全替代人工的作用，因此選項(xiàng)D

不正確。

4.針對下列被審計(jì)單位與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，注冊會計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議

的是（）。

A、每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單

B、擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金總賬

C、個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管

D、每日盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金并與賬面余額核對

答案：B

解析：選項(xiàng)B中擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬的人員不能同時(shí)登記總賬，所以注冊會計(jì)師

應(yīng)提出改進(jìn)建議。

5.下列有關(guān)注冊會計(jì)師記錄與治理層溝通的重大事項(xiàng)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、對以口頭形式溝通的事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)形成審計(jì)工作底稿

B、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保存溝通文件的副本，作為審計(jì)工作底稿的一部分

C、如果根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境不容易識別出適當(dāng)?shù)臏贤ㄈ藛T，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄識別

治理結(jié)構(gòu)中適當(dāng)溝通人員的過程

D、如果被審計(jì)單位編制了會議紀(jì)要，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其副本作為對口頭溝通

的記錄

答案：D

解析：如果以被審計(jì)單位編制的紀(jì)要作為溝通的記錄，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定這些

紀(jì)要恰當(dāng)?shù)赜涗浟藴贤ǖ膬?nèi)容，并將其副本形成審計(jì)工作底稿。如果審計(jì)準(zhǔn)則要

求溝通的事項(xiàng)是以口頭形式溝通的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其包括在審計(jì)工作底稿中,

并記錄溝通的時(shí)間和對象，而不是以紀(jì)要副本做為口頭溝通的記錄。

6.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在多項(xiàng)重大不確定性因素，影響企

業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，注冊會計(jì)師難以判斷報(bào)表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營

假設(shè)，但是被審計(jì)單位已經(jīng)同意在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以披露，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮

發(fā)表的審計(jì)報(bào)告意見類型是（）。

A、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見

B、無法表示意見

C、保留意見

D、否定意見

答案：B

解析：在極少數(shù)情況下，如果同時(shí)存在多項(xiàng)重大不確定性，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營

能力，則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)表無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)楫?dāng)被審計(jì)單位

存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定

性時(shí)，如果注冊會計(jì)師難以判斷報(bào)表的編制基礎(chǔ)是否適合繼續(xù)采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè),

應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到了重大限制，所以如果財(cái)務(wù)報(bào)表已作出充分披露，注冊

會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

7.下列有關(guān)注冊會計(jì)師與治理層溝通的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、如果以口頭形式溝通涉及治理層責(zé)任的事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確信溝通的事

項(xiàng)已記錄于討論紀(jì)要或?qū)徲?jì)工作底稿

B、如果認(rèn)為注冊會計(jì)師與治理層的雙向溝通不充分，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)其對

重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估以及獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的能力的影響，并采取適當(dāng)?shù)?/p>

措施

C、對于自身與審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通

D、與治理層的溝通有助于注冊會計(jì)師了解相關(guān)信息，更好地計(jì)劃審計(jì)范圍和時(shí)

間，所以注冊會計(jì)師可以與治理層溝通共同承擔(dān)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)

劃的責(zé)任

答案：D

解析：盡管與治理層的溝通有助于注冊會計(jì)師了解相關(guān)信息，更好地計(jì)劃審計(jì)范

圍和時(shí)間，但是并不改變注冊會計(jì)師獨(dú)自承擔(dān)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

的責(zé)任。

8.（2016年）下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的是（）。

A、注冊會計(jì)師對認(rèn)定層次的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實(shí)質(zhì)性分析程

序

B、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

C、注冊會計(jì)師實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會計(jì)記錄進(jìn)行

核對或調(diào)節(jié)

D、如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實(shí)施控制測試和

實(shí)質(zhì)性程序

答案：C

解析：選項(xiàng)A,針對特別風(fēng)險(xiǎn)可以僅實(shí)施細(xì)節(jié)測試，也可以細(xì)節(jié)測試與實(shí)質(zhì)性分

析程序結(jié)合實(shí)施，不一定包括實(shí)質(zhì)性分析程序；選項(xiàng)B,無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易'賬戶余額和披露實(shí)施

實(shí)質(zhì)性程序，而不是所有類別的交易'賬戶余額和披露都實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；選項(xiàng)

D,針對剩余期間可以僅實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序，也可以將實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序與控

制測試結(jié)合使用。

9.下列有關(guān)信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)的表述中，不正確的是（）。

A、自動(dòng)化控制下，也會給企業(yè)帶來一些財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B、對信息技術(shù)下內(nèi)部控制的審計(jì)，注冊會計(jì)師需要從公司層面信息技術(shù)、信息

技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制三方面進(jìn)行

C、信息技術(shù)的一般控制通常能對實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告認(rèn)定做出直接貢

獻(xiàn)

D、信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，自動(dòng)系統(tǒng)控制關(guān)注

信息處理目標(biāo)包括：完整性、準(zhǔn)確性、存在和發(fā)生

答案：C

解析：信息系統(tǒng)一般控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個(gè)信息系統(tǒng)以及外

部各種環(huán)境要素實(shí)施的、對所有的應(yīng)用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。信

息技術(shù)一般控制通常會對實(shí)現(xiàn)部分或全部財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出間接貢獻(xiàn)。在有些情

況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實(shí)現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定作出直接貢

獻(xiàn)

10.在選擇確定重要性的基準(zhǔn)時(shí)，注冊會計(jì)師通常無須考慮的因素是（）。

A、財(cái)務(wù)報(bào)表要素

B、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目

C、財(cái)務(wù)報(bào)表個(gè)別使用者對財(cái)務(wù)信息的特殊需求

D、被審計(jì)單位所處行業(yè)和經(jīng)營環(huán)境

答案：C

解析：在確定重要性時(shí)，考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求，而不考

慮錯(cuò)報(bào)對個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的影響，所以選項(xiàng)C不正確。

11.下列有關(guān)期初余額的含義的說法中，不正確的是（）。

A、本期期初余額與上期期末余額相等

B、期初余額與注冊會計(jì)師首次審計(jì)業(yè)務(wù)相聯(lián)系

C、期初余額反映了以前期間的交易和事項(xiàng)以及上期采用的會計(jì)政策的結(jié)果

D、注冊會計(jì)師雖然一般無須專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見，但應(yīng)當(dāng)考慮期初余

額對本期報(bào)表的影響

答案：A

解析：選項(xiàng)A,由于受上期期后事項(xiàng)'會計(jì)政策變更、前期會計(jì)差錯(cuò)更正等因素

的影響，上期期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至本期時(shí)，有時(shí)需經(jīng)過調(diào)整或重新表述，因此本期期

初余額與上期期末余額不一定相等。

12.下列情形中，可能作為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中溝通的是（）。

A、公開披露某事項(xiàng)可能妨礙相關(guān)機(jī)構(gòu)對某項(xiàng)違法行為或疑似違法行為的調(diào)查

B、導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)

C、被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，且財(cái)務(wù)報(bào)表對此已

作出充分披露

D、被認(rèn)為具有高度估計(jì)不確定性的會計(jì)估計(jì)

答案：D

解析：選項(xiàng)A是法律法規(guī)禁止公開披露的事項(xiàng)；選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)在形成審計(jì)意見的基

礎(chǔ)部分說明；選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中增加“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”

的部分。

13.下列書面文件中，注冊會計(jì)師認(rèn)為可以作為書面聲明的是（）。

A、明細(xì)賬簿

B、股東會會議記錄

C、財(cái)務(wù)報(bào)表

D、被審計(jì)單位管理層提供的確認(rèn)其責(zé)任的聲明

答案：D

解析：書面聲明，是指管理層向注冊會計(jì)師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項(xiàng)

或支持其他審計(jì)證據(jù)，選項(xiàng)B不符合書面聲明的定義。書面聲明不包括財(cái)務(wù)報(bào)表

（選項(xiàng)C錯(cuò)誤）及其認(rèn)定，以及支持性賬簿（選項(xiàng)A錯(cuò)誤）和相關(guān)記錄。

14.下列有關(guān)在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)違反法律法規(guī)的情況，注冊會計(jì)師需要與治理層

溝通的表述中，正確的是（）。

A、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過程中注意到的所有違反法律法規(guī)的事項(xiàng)

（除非法律法規(guī)禁止）

B、治理層全員參與管理被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師已就發(fā)現(xiàn)的違反法律法規(guī)的事

項(xiàng)與管理層進(jìn)行了溝通，注冊會計(jì)師仍需將此事項(xiàng)與治理層進(jìn)行溝通

C、溝通應(yīng)當(dāng)采用書面形式，將書面文件送至治理層簽收，并將文件副本及簽收

記錄作為審計(jì)工作底稿予以保管

D、如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計(jì)

師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報(bào)

答案：D

解析：選項(xiàng)A,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過程中注意到的有關(guān)違反法律

法規(guī)的事項(xiàng)（除非法律法規(guī)禁止），但不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)；選項(xiàng)B,

如果治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，因而知悉注冊會計(jì)師已溝通的'涉及

識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的事項(xiàng)，此時(shí)就沒有必要與治理層進(jìn)行

溝通；選項(xiàng)C,溝通“通?！辈捎脮嫘问?，將書面文件送至治理層簽收，并將

文件副本及簽收記錄作為審計(jì)工作底稿予以保管。

15.編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，可能源于管理層通過操縱利潤誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對被

審計(jì)單位業(yè)績或盈利能力的判斷。通過編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告以達(dá)到舞弊目的的手段

不包括（）。

A、對交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏

B、對財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會計(jì)記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改

C、對與確認(rèn)'計(jì)量、分類或披露有關(guān)的會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的故意誤用

D、管理層在購貨時(shí)收取回扣

答案：D

解析：選項(xiàng)ABC是管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的通常表現(xiàn)，選項(xiàng)D是侵占資產(chǎn)中的

舞弊手段。

16.注冊會計(jì)師與客戶存在直接競爭關(guān)系，或與客戶的主要競爭者存在合資或類

似關(guān)系，可能對（）原則產(chǎn)生不利影響。

A、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

B、獨(dú)立性

C、誠信

D、客觀和公正

答案：D

解析：注冊會計(jì)師與客戶存在直接競爭關(guān)系，或與客戶的主要競爭者存在合資或

類似關(guān)系，可能對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響。

17.下列有關(guān)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的說法中正確的是（）。

A、金額大的存貨項(xiàng)目一定會存在舞弊

B、應(yīng)收賬款作為重要項(xiàng)目，在審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)直接假定其存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C、注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

D、注冊會計(jì)師在關(guān)聯(lián)方審計(jì)中，應(yīng)當(dāng)直接假定超出正常經(jīng)營過程的關(guān)聯(lián)方交易

存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

答案：C

解析：選項(xiàng)C正確，中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會計(jì)師基于收入確認(rèn)存在

舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。如果注

冊會計(jì)師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將

收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底

稿中記錄得出該結(jié)論的理由。

18.下列選項(xiàng)中屬于面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的是（）。

A、程序編碼審查

B、審計(jì)抽樣

C、快照

D、程序代碼比較和跟蹤

答案：B

解析：ACD選項(xiàng)屬于面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)。

19.關(guān)于控制環(huán)境，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A、控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重

要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施

B、注冊會計(jì)師在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)，如果認(rèn)為被審計(jì)單位控制環(huán)境薄弱，則很難

認(rèn)定某一流程的控制是有效的

C、良好的控制環(huán)境本身就能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)

定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

D、有效的控制環(huán)境能為注冊會計(jì)師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)

有效運(yùn)行提供一定基礎(chǔ)

答案：C

解析：控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層

次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊會計(jì)師在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)

部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

20.當(dāng)懷疑被審計(jì)單位存在違反法律法規(guī)行為時(shí)，下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，通常不

能為注冊會計(jì)師提供額外審計(jì)證據(jù)的是（）。

A、獲取被審計(jì)單位管理層的書面聲明

B、與被審計(jì)單位治理層討論

C、向被審計(jì)單位內(nèi)部法律顧問咨詢

D、向會計(jì)師事務(wù)所的法律顧問咨詢

答案:A

解析：書面聲明可以提供必要的審計(jì)證據(jù)。然而，書面聲明本身并不提供充分、

適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

21.下列有關(guān)審計(jì)過程中修改重要性的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、注冊會計(jì)師可以通過調(diào)高重要性水平以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B、審計(jì)過程中情況發(fā)生重大變化，注冊會計(jì)師可能需要修改重要性

C、審計(jì)過程中獲取新信息，可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師修改重要性

D、注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)，實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重

要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在著很大差異，則需要修改重要性

答案：A

解析：本題考查的是審計(jì)重要性。注冊會計(jì)師不能通過不合理地人為調(diào)整重要性

水平以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

22.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，正確的是（）。

A、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量如果存在缺陷，可以增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量以彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺

陷

B、審計(jì)工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)?，但對可能是偽造的或某些文件記錄條

款發(fā)生變動(dòng)的情況，“職業(yè)懷疑”要求注冊會計(jì)師應(yīng)作出進(jìn)一步調(diào)查

C、不應(yīng)考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系

D、通常分析程序既可以用于實(shí)質(zhì)性程序，也可以用于控制測試

答案：B

解析：選項(xiàng)A,審計(jì)證據(jù)數(shù)量不能彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的缺陷；選項(xiàng)C,注冊會計(jì)

師不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序，但是在保證

審計(jì)質(zhì)量的前提下，可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)

系；選項(xiàng)D,分析程序通常并不用于控制測試。

23.下列各項(xiàng)中，不屬于控制環(huán)境要素的是（）。

A、對誠信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)

B、治理層的參與

C、內(nèi)部審計(jì)的職能范圍

D、人力資源政策與實(shí)務(wù)

答案：C

解析：選項(xiàng)C,內(nèi)部審計(jì)的職能范圍屬于對控制的監(jiān)督的內(nèi)容。

24.下列有關(guān)注冊會計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中，正確的是（）。

A、鑒證業(yè)務(wù)提供高水平保證

B、代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證

C、對財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

D、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證

答案：D

解析：選項(xiàng)A,鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)，審閱業(yè)務(wù)提供的是有限保證；

選項(xiàng)BC不屬于鑒證業(yè)務(wù)，沒有保證程度這一說。

25.ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)D集團(tuán)2019年的集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表。在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估

程序時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組對集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境獲取充分的了解,

其目的不包括（）。

A、確認(rèn)承接業(yè)務(wù)時(shí)識別的重要組成部分

B、修正承接業(yè)務(wù)時(shí)識別的重要組成部分

C、評估員工舞弊的可能性和金額的重大性

D、評估由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

答案：C

解析：選項(xiàng)C不恰當(dāng)。集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的不是為了查出員工舞弊。在實(shí)施

風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)對集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境獲取

充分的了解，以足以：【彩蛋】壓軸卷，考前會在更新哦~軟件（1）確認(rèn)或修

正最初識別的重要組成部分；（2）評估由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生

重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

多選題（總共10題）

1.下列屬于內(nèi)部控制局限性舉例的有（）。

A、控制的設(shè)計(jì)和修改可能存在失誤

B、控制的運(yùn)行可能無效

C、管理層可能與客戶簽訂“背后協(xié)議”，修改標(biāo)準(zhǔn)的銷售合同條款和條件，從

而導(dǎo)致不適當(dāng)?shù)氖杖氪_認(rèn)

D、軟件中的編輯控制旨在識別和報(bào)告超過賒銷信用額度的交易，但這一控制可

能被凌駕或不能得到執(zhí)行

答案：ABCD

解析：上述因素均屬于內(nèi)部控制局限性的舉例。

2.（2017年）下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)要素的有（）。

A、財(cái)務(wù)報(bào)表

B、審計(jì)證據(jù)

C、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)

D、審計(jì)報(bào)告

答案：ABCD

解析：對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而言，審計(jì)業(yè)務(wù)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)

表'財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)'審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。

3.下列有關(guān)審計(jì)程序不可預(yù)見性的說法中，正確的有（）。

A、注冊會計(jì)師需要與被審計(jì)單位管理層事先溝通擬實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)

程序的要求，并告知其具體內(nèi)容

B、對某些以前未測試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)

施實(shí)質(zhì)性程序

C、調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期

D、項(xiàng)目合伙人需要安排項(xiàng)目組成員有效地實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但

同時(shí)要避免使項(xiàng)目組成員處于困難境地

答案：BCD

解析：選項(xiàng)A,注冊會計(jì)師需要與被審計(jì)單位管理層事先溝通擬實(shí)施具有不可預(yù)

見性的審計(jì)程序的要求，但不能告知其具體內(nèi)容。

4.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)與治理層溝通的有（）。

A、注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的員工舞弊行為

B、注冊會計(jì)師識別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C、注冊會計(jì)師對會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表披露重大方面的質(zhì)量的看法

D、管理層已更正的重大審計(jì)調(diào)整

答案：ABC

解析：選項(xiàng)D,管理層已經(jīng)更正了，那么就沒有必要與治理層進(jìn)行溝通了。

5.注冊會計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行了審計(jì)工作，取決于（）。

A、注冊會計(jì)師在具體情況下實(shí)施的審計(jì)程序

B、獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

C、根據(jù)總體目標(biāo)和對審計(jì)證據(jù)的評價(jià)結(jié)果而出具審計(jì)報(bào)告的恰當(dāng)性

D、被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中是否不存在重大錯(cuò)報(bào)

答案：ABC

解析：選項(xiàng)D,即使被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，如果注冊會計(jì)師實(shí)施

了適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，獲得了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并且出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告，則

仍屬于注冊會計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)工作的一種表現(xiàn)。

6.（2019年）下列各項(xiàng)中，注會會計(jì)師在利用外部專家工作時(shí)應(yīng)當(dāng)與專家達(dá)成

一致意見的有（）。

A、注會會計(jì)師和專家各自的責(zé)任

B、注會會計(jì)師和專家直接的溝通的時(shí)間安排

C、注會會計(jì)師對專家遵守事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的要求

D、專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

答案：ABD

解析：外部專家不是項(xiàng)目組成員，不受會計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序的約

束

7.下列做法中，違反登記入賬的銷售交易記錄恰當(dāng)原則的有（）。

A、企業(yè)將變賣生產(chǎn)用的固定斐產(chǎn)取得的收入計(jì)入資產(chǎn)處置損益

B、現(xiàn)銷時(shí)，借記應(yīng)收賬款，貸記主營業(yè)務(wù)收入及相關(guān)稅費(fèi)

C、企業(yè)將出租專利技術(shù)取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

D、隨同產(chǎn)品一起出售，單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，借記銷售費(fèi)用，貸記周轉(zhuǎn)材料——

包裝物

答案:BD

解析：選項(xiàng)B,現(xiàn)銷時(shí)借記貨幣資金，貸記收入及費(fèi)用類科目；選項(xiàng)D,單獨(dú)計(jì)

價(jià)的包裝物，隨同商品出售時(shí)借記其他業(yè)務(wù)成本。

8.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的的有（）。

A、有助于審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作

B、便于后任注冊會計(jì)師查閱

C、便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

D、保留對未來審計(jì)工作連續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)的記錄

答案：ACD

解析：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，以實(shí)現(xiàn)下列目的：1.提供充分、

適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ);2.提供證據(jù)，證明注冊會計(jì)師已按照審

計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。除上述目的外，編制審計(jì)

工作底稿還可以實(shí)現(xiàn)下列目的：1.有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作;2.有助于

負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項(xiàng)目組成員按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1121號——對財(cái)務(wù)報(bào)

表審計(jì)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，履行指導(dǎo)'監(jiān)督與復(fù)核審計(jì)工作的責(zé)任;3.便

于項(xiàng)目組說明其執(zhí)行審計(jì)工作的情況;4.保留對未來審計(jì)工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響

的事項(xiàng)的記錄;5.便于會計(jì)師事務(wù)所按照《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——會計(jì)師事

務(wù)所對執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱'其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》的

規(guī)定，實(shí)施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查;6.便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會計(jì)師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法

律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

9.在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的有（）。

A、同一規(guī)模的不同企業(yè)，其重要性應(yīng)當(dāng)一致

B、同一企業(yè)如果與上年相比規(guī)模未發(fā)生較大變化，其重要性應(yīng)當(dāng)一致

C、判斷某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者

產(chǎn)生的影響

D、當(dāng)某項(xiàng)未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來低于重要性時(shí)，該錯(cuò)報(bào)應(yīng)當(dāng)被評價(jià)為不重

大

答案：ABCD

解析：同一規(guī)模的不同企業(yè)，其重要性可以一致也可以不一致（選項(xiàng)A）；同

一企業(yè)如果與上年相比規(guī)模未發(fā)生較大變化，其重要性可以一致也可以做出適當(dāng)

調(diào)整（選項(xiàng)B）；判斷某事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表

使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。由于不同財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對財(cái)

務(wù)信息的需求可能差異很大，因此不考慮錯(cuò)報(bào)對個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表使用者可能產(chǎn)生的

影響（選項(xiàng)C）；對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的金額或

性質(zhì)的影響，或受兩者共同作用的影響（選項(xiàng)D）。

10.下列有關(guān)貨幣單元抽樣的說法中，正確的有（）。

A、貨幣單元抽樣更適用于總體的錯(cuò)報(bào)率較低的情況

B、當(dāng)預(yù)計(jì)總體中錯(cuò)報(bào)金額增加時(shí)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模將小于傳統(tǒng)變量抽

樣的樣本規(guī)模

C、對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計(jì)時(shí)予以特別考慮

D、貨幣單元抽樣運(yùn)用的是屬性抽樣的原理

答案：ACD

解析：當(dāng)預(yù)計(jì)總體中錯(cuò)報(bào)金額增加時(shí)，貨幣單元抽樣的樣本規(guī)?？赡軙笥趥鹘y(tǒng)

變量抽樣的樣本規(guī)模。

簡答題（總共6題）

1.（2017年）ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年度財(cái)務(wù)

報(bào)表，與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：要求：針對上述第（1）至（6）

項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。（1）

A注冊會計(jì)師認(rèn)為庫存現(xiàn)金重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，因此，未測試甲公司財(cái)務(wù)主管每

月末盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的控制，于2016年12月31日實(shí)施了現(xiàn)金監(jiān)盤，結(jié)果滿意。

（2）對于賬面余額存在差異的銀行賬戶，A注冊會計(jì)師獲取了銀行存款余額調(diào)

節(jié)表，檢查了調(diào)節(jié)表中的加計(jì)數(shù)是否正確，并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余

額與銀行對賬單余額是否一致，據(jù)此認(rèn)可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(3)因?qū)?/p>

公司管理層提供的銀行對賬單的真實(shí)性存有疑慮，A注冊會計(jì)師在出納陪同下前

往銀行獲取銀行對賬單。在銀行柜臺人員打印對賬單時(shí)，A注冊會計(jì)師前往該銀

行其他部門實(shí)施了銀行函證(4)甲公司有一筆2015年10月存入的期限兩年的

大額定期存款。A注冊會計(jì)師在2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中檢查了開戶證實(shí)書原

件并實(shí)施了函證，結(jié)果滿意，因此，未在2016年度審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序。(5)

為測試銀行賬戶交易入賬的真實(shí)性，A注冊會計(jì)師在驗(yàn)證銀行對賬單的真實(shí)性后,

從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進(jìn)行核對，并檢查了支持性文件，結(jié)

果滿意。(6)乙銀行在銀行詢證函回函中注明：“接收人不能依賴函證中的信

息。”A注冊會計(jì)師認(rèn)為該條款不影響回函的可靠性，認(rèn)可了回函結(jié)果。

答案：(1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。還應(yīng)檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)/關(guān)注長期未達(dá)賬項(xiàng)/關(guān)注

未達(dá)賬項(xiàng)中異常的支付款項(xiàng)。(3)不恰當(dāng)。應(yīng)全程關(guān)注銀行對賬單的打印過程

/未對銀行對賬單獲取過程保持控制。(4)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)對重大賬戶余額實(shí)施

實(shí)質(zhì)性程序。(5)恰當(dāng)。(6)不恰當(dāng)。該條款影響回函可靠性。

2.ABC會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。委派A

注冊會計(jì)師為項(xiàng)目合伙人。審計(jì)項(xiàng)目組在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：(1)

A注冊會計(jì)師以市場價(jià)格購買甲公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性支付房款150萬

元。(2)A注冊會計(jì)師的母親于2017年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值20

00元，即將到期。(3)接受委托后，項(xiàng)目組成員B被甲公司聘為獨(dú)立董事。

為保持獨(dú)立性，在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，ABC會計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離項(xiàng)目組。(4)

ABC會計(jì)師事務(wù)所合伙人C不屬于項(xiàng)目組成員，其妻子繼承父親遺產(chǎn)，其中包括

甲公司內(nèi)部職工股20000股。(5)乙公司是甲公司的全資子公司，從事抵押貸

款業(yè)務(wù),2019年12月，乙公司和ABC會計(jì)師事務(wù)所聯(lián)合對外發(fā)布行業(yè)研究報(bào)告，

對該行業(yè)現(xiàn)狀與前景進(jìn)行分析，并介紹了乙公司現(xiàn)有的業(yè)務(wù)。要求：針對上述(1

)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)

獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

答案：(1)不違反。A注冊會計(jì)師按照市場價(jià)格從甲公司購買商品，交易公平，

且一次性支付，不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。(2)違反。A注冊會計(jì)師與其母

親是主要近親屬關(guān)系，其母親擁有被審計(jì)單位的債券，是屬于注冊會計(jì)師的主要

近親屬在被審計(jì)單位擁有直接經(jīng)濟(jì)利益的情形，影響?yīng)毩⑿浴?3)違反。如果

事務(wù)所的合伙人或員工兼任甲公司的獨(dú)立董事，無論是否是項(xiàng)目組成員，都會對

審計(jì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。(4)違反。如果事務(wù)所合伙人的配偶通過繼承等方

式從甲公司獲得直接經(jīng)濟(jì)利益，會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。(5)違反。ABC會

計(jì)師事務(wù)所通過和乙公司共同發(fā)布行業(yè)研究報(bào)告推廣乙公司的業(yè)務(wù)，屬于禁止的

商業(yè)關(guān)系。

3.(2013年)A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與審計(jì)工作底

稿相關(guān)的(1)至(6)個(gè)事項(xiàng)如下。請逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。

如不恰當(dāng)，簡要說明理由。(1)在歸整審計(jì)檔案時(shí)，A注冊會計(jì)師刪除了固定

資產(chǎn)減值測試審計(jì)工作底稿初稿。(2)A注冊會計(jì)師在具體審計(jì)計(jì)劃中記錄擬

對固定斐產(chǎn)采購與付款循環(huán)采用綜合性方案，因在測試控制時(shí)發(fā)現(xiàn)相關(guān)控制運(yùn)行

無效，將其改為實(shí)質(zhì)性方案，重新編制具體審計(jì)計(jì)劃工作底稿，并替代原具體審

計(jì)計(jì)劃工作底稿。(3)A注冊會計(jì)師擬利用2011年度審計(jì)中獲取的有關(guān)存貨

和成本循環(huán)的控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，將信賴這些控制的理由和結(jié)論記錄于

審計(jì)工作底稿。(4)A注冊會計(jì)師在對銷售發(fā)票進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，將相關(guān)銷售

發(fā)票所載明的發(fā)票日期以及商品的名稱、規(guī)格和數(shù)量作為識別特征記錄于審計(jì)工

作底稿。(5)審計(jì)報(bào)告日后，A注冊會計(jì)師對在審計(jì)報(bào)告日前收到的應(yīng)付賬款

詢證函回函中存在的差異進(jìn)行調(diào)查，確認(rèn)其金額和性質(zhì)均不重大，并記錄于審計(jì)

工作底稿。(6)在完成審計(jì)檔案歸整工作后，A注冊會計(jì)師收到一份應(yīng)收賬款

詢證函回函，其結(jié)果顯示無差異。A注冊會計(jì)師將其歸入審計(jì)檔案，并刪除了在

審計(jì)過程中實(shí)施的相關(guān)替代程序的審計(jì)工作底稿。

答案：1.恰當(dāng)。2.不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄在審計(jì)過程中對

具體審計(jì)計(jì)劃作出的任何重大修改和理由。3.恰當(dāng)4.不恰當(dāng)。識別特征應(yīng)當(dāng)具

有唯一性，發(fā)票日期以及商品的名稱'規(guī)格和數(shù)量不具有唯一性。注冊會計(jì)師應(yīng)

當(dāng)將銷售發(fā)票的編號作為識別特征記錄于審計(jì)工作底稿。5.不恰當(dāng)。在出具審計(jì)

報(bào)告前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對收到的應(yīng)付賬款詢證函回函中存在的差異進(jìn)行調(diào)查，

并記錄于審計(jì)工作底稿。6.不恰當(dāng)。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會計(jì)師

不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。

4.(2018年)ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度的財(cái)

務(wù)報(bào)表。與會計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：要求：針對下述第(1)至(5)

項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。(1)

2017年末甲公司某項(xiàng)重大未決訴訟的結(jié)果極不確定，管理層無法作出合理估計(jì)，

但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了該事項(xiàng)。因該事項(xiàng)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表的確認(rèn)與計(jì)量，A

注冊會計(jì)師認(rèn)為不存在特別風(fēng)險(xiǎn)(2)A注冊會計(jì)師評估認(rèn)為商譽(yù)減值存在特別

風(fēng)險(xiǎn)，在了解了與商譽(yù)減值測試相關(guān)的內(nèi)部控制后，認(rèn)為其設(shè)計(jì)合理并得到了執(zhí)

行。為提高效率，A注冊會計(jì)師采用了實(shí)質(zhì)性方案。(3)甲公司的會計(jì)政策規(guī)

定，按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A注冊會計(jì)師將2016年末

的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備與相關(guān)存貨在2017年實(shí)際發(fā)生的損失進(jìn)行了比較，未發(fā)現(xiàn)重大

差異，認(rèn)為管理層的估計(jì)合理，據(jù)此認(rèn)可了2017年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額。(4

)甲公司對其產(chǎn)品提供一年的保修義務(wù)，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，保修費(fèi)用占銷售收入

的比例為5%至10%,管理層按5%確認(rèn)了2017年度的保修費(fèi)用。A注冊會計(jì)師認(rèn)

為可能存在管理層偏向，要求管理層調(diào)整計(jì)提比例。(5)管理層在實(shí)施固定資

產(chǎn)減值測試時(shí)編制了未來5年的現(xiàn)金流量預(yù)測，假設(shè)年收入增長率為10%。A注

冊會計(jì)師將其與經(jīng)董事會批準(zhǔn)的未來5年的銷售規(guī)劃及預(yù)算進(jìn)行了核對，結(jié)果滿

意，據(jù)此認(rèn)為年收入增長率假設(shè)合理。

答案：1.不恰當(dāng)。還應(yīng)當(dāng)考慮會計(jì)估計(jì)披露的充分性。2.不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)采用綜合

性方案。3.不恰當(dāng)。復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會計(jì)估計(jì)的結(jié)果不足以得出“認(rèn)可201

7年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額”的結(jié)論。4.不恰當(dāng)。應(yīng)復(fù)核管理層在作出會計(jì)估計(jì)

時(shí)的判斷和決策，以識別是否可能存在管理層偏向的跡象。5.不恰當(dāng)。內(nèi)部資料

核對得出的證據(jù)不可靠。

5.A注冊會計(jì)師是甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)項(xiàng)目合伙人，與了解被審計(jì)

單位及其環(huán)境相關(guān)的事項(xiàng)摘錄如下：(1)在了解甲公司內(nèi)部控制時(shí)，A注冊會

計(jì)師擬運(yùn)用審計(jì)抽樣方法。(2)A注冊會計(jì)師組織了項(xiàng)目組內(nèi)部討論，涉及的

主要內(nèi)容包括甲公司面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)

報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性等。(3)A注