2022年初級會計實務(wù)章節(jié)考點練習(xí)題：利潤

2022初級會計實務(wù)章節(jié)考點練習(xí)題：利潤

2022年初級會計師考試教材變動較多，考生在根底復(fù)習(xí)階段，千萬不能忽略習(xí)題的重要性。整理了

《初級會計實務(wù)》各章節(jié)考點練習(xí)題，希望考生在學(xué)完章節(jié)重點內(nèi)容后完成穩(wěn)固練習(xí)。

知識點：營業(yè)外收入

1.以下各項中，不應(yīng)列入利潤表”營業(yè)外收入"工程的是（）。

A.收到的捐贈收入

B.處置固定資產(chǎn)利得C.

處置無形資產(chǎn)利得D.

出售材料取得的收入

【答案】D

【解析】營業(yè)外收入主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利

得、債務(wù)重組利得等。出售材料的收入計入“其他業(yè)務(wù)收入"科目。

2.以下各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（）。

A.固定資產(chǎn)盤盈

B.出售投資性房地產(chǎn)的價款

C.出售長期股權(quán)投資取得的凈損益D.

出售無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的凈收益

【答案】D

【解析】此題考核營業(yè)外收入核算范圍。選項A,通過“以前年度損益調(diào)整"科目處理;選項B,按實際

收到的金額，記入“其他業(yè)務(wù)收入〃科目，按其賬面余額或本錢，記入”其他業(yè)務(wù)本錢"科目；選項C,通過

“投資收益”科目處理。

3.以下各項中，屬于利得的是（）?

A.出租固定資產(chǎn)取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.

出租專利權(quán)取得的收入

D.出售無形資產(chǎn)取得的收益

【答案】D

【解析】出租固定資產(chǎn)、專利權(quán)取得的收益屬于日?；顒赢a(chǎn)生的收入，計入其他業(yè)務(wù)收入;利得與投資者

投入資本無關(guān)。

4.以下各項中，屬于政府補助的有（）o

A.直接減免的稅款

B.財政撥款

C.稅收返還

D.行政劃撥的土地使用權(quán)

【答案】B,C.D

【解析】此題考核政府補助的定義。直接減免的稅款政府未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不作為政府補助。5.

以下各項中，能夠增加企業(yè)當(dāng)期營業(yè)外收入的有（）。

A.處置固定資產(chǎn)凈收益B.

處置無形資產(chǎn)的凈收益

C.政府補助形成的遞延收益攤銷額

D.盤盈的固定資產(chǎn)

【答案】A,B.C

【解析】盤盈的固定資產(chǎn)作為前期過失處理，不增加當(dāng)期的營業(yè)外收入。6.

企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)該在收到時直接計入營業(yè)外收入。

【答案】B

【解析】此題考核營業(yè)外收入的核算。企業(yè)收到與收益相關(guān)的政府補助可能直接計入營業(yè)外收入，也有可能

先計入遞延收益，再分期攤銷計入當(dāng)期損益。

知識點：營業(yè)外支出

1.企業(yè)獲得用于購置環(huán)保設(shè)備的政府補助，在收到補助款借記"銀行存款”科目的同時，應(yīng)貸記的會計科

目是（）。

A營業(yè)外收入

B遞延收益

C未實現(xiàn)融資收益

D其他業(yè)務(wù)收入

【答案】B

【解析】該企業(yè)獲得的政府補助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，所以在收到時應(yīng)當(dāng)計入遞延收益。

2.以下交易或事項，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是（）。

A.公益性捐贈支出

B.無形資產(chǎn)出售損失

C.固定資產(chǎn)盤虧損失

D.固定資產(chǎn)減值損失

【答案】D

【解析】固定資產(chǎn)減值損失應(yīng)記入“資產(chǎn)減值損失"科目。

3.某國有工業(yè)企業(yè)，2022年5月份發(fā)生一場火災(zāi)，共計損失130萬元，其中：存貨損失75萬元;固定

資產(chǎn)損失45萬元。經(jīng)查明事故原因是由于雷擊所造成。企業(yè)收到保險公司存貨賠款30萬元，固定資產(chǎn)保險

賠款10萬元。企業(yè)由于這次火災(zāi)損失而應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。

A.130

B.90

C.55

D.45

【答案】B

［解析】應(yīng)計入營業(yè)外支出的金額=130-30-10=90（萬元）。

4.以下工程中屬于營業(yè)外支出的有（）。

A.處置固定資產(chǎn)凈損失

B.出售無形資產(chǎn)凈損失

C.水災(zāi)損失

D.捐贈設(shè)備支出

【答案】A,B,C,D

【解析】營業(yè)外支出是指不屬于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用，與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接的關(guān)系，但應(yīng)從企業(yè)實

現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出。主要包括：固定資產(chǎn)盤虧損失、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)凈損失、非常損失、

罰款支出、債務(wù)重組損失、捐贈支出等。

5.以下原材料損失工程中，不應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）。

A.計量過失引起的原材料盤虧

B.原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗

C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

1）.人為責(zé)任造成的原材料損失

【答案】A,B.D

【解析】此題考核營業(yè)外支出核算的內(nèi)容。計量過失引起的原材料盤虧，應(yīng)計入管理費用;原材料運輸途

中發(fā)生的合理損耗應(yīng)計入材料本錢;人為責(zé)任造成的原材料損失，應(yīng)計入其他應(yīng)收款。

知識點：應(yīng)交所得稅的計算

1.某企業(yè)2022年應(yīng)納稅所得額為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%遞延所得稅資產(chǎn)年初余額為200

萬元，年末余額為210萬元;遞延所得稅負(fù)債年初余額為180萬元，年末余額為210萬元。假定遞延所得稅

的發(fā)生額只影響所得稅費用，該企業(yè)2022年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用的金額為（）萬元。

A.250

B.230

C.1020

D.270

【答案】D

【解析】2022年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用=1000X25%+（210-180）-（210-200）=270（萬元）。

2.某企業(yè)2022年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為25萬元。假定當(dāng)年按稅法核定的全年業(yè)

務(wù)招待費的扣除標(biāo)準(zhǔn)為300萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費為320萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整工程，適

用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)2022年所得稅費用為（）萬元。

A.125

B.118.75

C.123.75

D.126.25

【答案】C

【解析】此題考核所得稅費用的計算。根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息是免征所得稅的，屬于納稅調(diào)減事項，超標(biāo)

的業(yè)務(wù)招待費不能在稅前扣除，屬于納稅調(diào)增事項，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

=500-25+（320-300）=495（萬元）。應(yīng)交所得稅=495X2596=123.75（萬元），因為不存在遞延所得稅，所以所得

稅費用=應(yīng)交所得稅=123.75（萬元）。

3.以下各項中，需調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額的工程有（）。

A.國債利息收入

B.已計入損益的稅收滯納金

C.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費支出

D.合同違約金

【答案】B.C

【解析】此題考核納稅調(diào)增事項。國債利息收入是應(yīng)納稅所得額的調(diào)減事項;合同違約金，會計處理和稅

法要求一致，不需要做納稅調(diào)整。

4.以下各項中，可能引起應(yīng)納稅所得額調(diào)整的有（）。

A.滯納金罰款

B.非公益性捐贈

C.業(yè)務(wù)招待費D.

國債利息收入

【答案】A,B,C,D

【解析】滯納金罰款和非公益性捐贈會增加應(yīng)納稅所得額，超出稅法規(guī)定扣除限額的業(yè)務(wù)招待費會增加應(yīng)納

稅所得額，國債利息收入會減少應(yīng)納稅所得額。

5.企業(yè)的所得稅費用一定等于企業(yè)的利潤總額乘以所得稅稅率。

【答案】錯誤

【解析】此題考核所得稅費用的計算。如果不存在納稅調(diào)整事項以及遞延所得稅，企業(yè)的所得稅費用等于應(yīng)

交所得稅，等于利潤總額乘以所得稅稅率。

知識點：所得稅費用的賬務(wù)處理

1.以下各項中，不需要作納稅調(diào)增的工程是（）。

A.已計入投資收益的國庫券利息收入

B.超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計入當(dāng)期損益的公益性捐贈支出

C.超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計入當(dāng)期損益的業(yè)務(wù)招待費支出

D.支付并已計入當(dāng)期損失的各種稅收滯納金

【答案】A

【解析】此題考核納稅調(diào)增事項。納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項日中企業(yè)已計入當(dāng)期損益但

超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈支出、業(yè)務(wù)招待費支出），以及企業(yè)已計入當(dāng)期損益

但稅法規(guī)定不允許扣除工程的金額（如稅收滯納金、罰款、罰金）。已計入投資收益的國庫券利息收入按照稅法規(guī)定不

需要交納所得稅，應(yīng)作納稅調(diào)減處理。

2.某企業(yè)全年實現(xiàn)利潤總額105萬元，其中包括國債利息收入35萬元，稅收滯納金20萬元，超標(biāo)的業(yè)

務(wù)招待費10萬元。該企業(yè)的所得稅稅率為25%。假設(shè)不存在遞延所得稅，那么計算的本期所得稅費用為。

萬元。

A.25

B.26.25

C.35

D.31.25

【答案】A

【解析】此題考核所得稅費用的計算。企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=105-35+20+10=100（萬元），應(yīng)交所得稅

=100X25%=25（萬元）。在不存在遞延所得稅的情況下，所得稅費用等于應(yīng)交所得稅25萬元。

3.以下各項中，影響利潤表“所得稅費用"工程金額的有（）o

A.遞延所得稅費用

B.遞延所得稅收益

C.當(dāng)期應(yīng)交所得稅

D.代扣代繳的個人所得稅

【答案】A,B.C

【解析】此題考核所得稅費用的影響因素。所得稅費用=遞延所得稅+當(dāng)期應(yīng)交所得稅，遞延所得稅分為遞延

所得稅收益和遞延所得稅費用，所以選項ABC都會影響所得稅費用工程的金額;選項D會減少應(yīng)付職工薪酬，

對所得稅沒有影響。

4.企業(yè)根據(jù)應(yīng)納稅所得額的一定比例計算上交所得稅金額，即為企業(yè)的所得稅費用。

【答案】錯誤

【解析】此題考核所得稅費用的計算。所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅。知

識點：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法

1.某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計提法定盈余公積，按5%計提

任意盈余公積，宜揭發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為（）萬元。

A.855

B.870

C.867

D.874

【答案】B

【解析】此題考核未分配利潤的計算。企業(yè)期末未分配利潤=期初未分配利潤+本期實現(xiàn)的凈利潤-本期提

取的盈余公積-本期向投資者分配的利潤=100+1000T000X10%-1000X5%-80=870（萬元）。

2.年末結(jié)賬后，“利潤分配”賬戶的借方余額表示（）。

A.累計未分配的利潤

B.本年實現(xiàn)的凈虧損

C.累計未彌補的虧損

D.本年實現(xiàn)的凈利潤

【答案】C

【解析】此題考核利潤分配賬戶的結(jié)構(gòu)。利潤分配賬戶反映企業(yè)利潤分配及結(jié)余情況的賬戶。年末結(jié)賬后，

利潤分配賬戶的借方余額表示累計未彌補的虧損，貸方余額表示累計未分配的利潤。

3.以下工程中，作為當(dāng)期營業(yè)利潤抵減工程的有（）。

A.產(chǎn)品廣告費

B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)凈收益

C.增值稅

D.計提的壞賬準(zhǔn)備

【答案】A.D

【解析】此題考核營業(yè)利潤的抵減工程。產(chǎn)品廣告費應(yīng)記入“銷售費用"科目，抵減營業(yè)利潤;轉(zhuǎn)讓無

形資產(chǎn)所有權(quán)凈收益應(yīng)記入“營業(yè)外收入"科目，不影響營業(yè)利潤;增值稅并不影響當(dāng)期損益;計提的壞賬準(zhǔn)備記

入“資產(chǎn)減值損失"科目，抵減營業(yè)利潤。

4.某工業(yè)企業(yè)本期營業(yè)利潤為200萬元，管理費用為15萬元，投資收益為30萬元，營業(yè)外支出5萬元,

所得稅費用為3