會計手工模擬帳實驗報告

PAGE 西華大學(xué)實驗報告第49組第49組本實驗以模擬企業(yè)的實際會計工作為基礎(chǔ)，按照企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準則的要求，進行操作訓(xùn)練，有目的地檢驗和復(fù)習(xí)學(xué)生所學(xué)的會計理論、方法、技能和技巧。通過實際的操作，使學(xué)生比較系統(tǒng)、全面地掌握工業(yè)企業(yè)會計核算的基本程序和具體方法，加強學(xué)生對會計基本理論的理解和對會計基本技能的掌握，把枯燥、抽象的書本知識轉(zhuǎn)化為實際、具體的操作，使學(xué)生形象地掌握各種業(yè)務(wù)的處理及記賬憑證的填寫方法，掌握賬簿的處理及登記方法，掌握成本核算方法，掌握各種報表的編制方法，掌握會計資料的整理歸檔方法，同時，學(xué)生在不同崗位進行不同操作，使之在實驗中，培養(yǎng)職業(yè)道德和職業(yè)判斷能力，提高職業(yè)工作能力，為學(xué)生今后從事會計實務(wù)工作打下扎實的基礎(chǔ)。二、使用工具、材料1．賬、證、表（以組為單位）表1賬證表領(lǐng)用表名稱數(shù)量記賬憑證163頁現(xiàn)金日記賬賬頁1頁銀行存款日記賬賬頁3頁總賬賬頁45頁數(shù)量金額式賬頁14頁多欄式賬頁8頁三欄式賬頁100頁增值稅明細賬頁3頁賬簿啟用及交接紀錄表9頁資產(chǎn)負債表2頁利潤表1頁2．其他用具表2實驗用具表名稱數(shù)量賬夾5對（1大4?。┛趩⒓?張算盤6把（自備）直尺1個（自備）工業(yè)企業(yè)會計科目章6套復(fù)寫紙藍、紅各1盒雙色印臺2盒大頭針或回形針2盒紅色鋼筆或簽字筆6只（自備）黑色鋼筆或簽字筆6只（自備）鉛筆6只（自備）美工刀2把（自備）3．輔助工具書（可選）企業(yè)會計制度和企業(yè)會計準則各一套?！稌嫽A(chǔ)》《財務(wù)會計》《高級會計學(xué)》《成本會計學(xué)》。三、實驗過程記錄在實訓(xùn)過程中的主要操作如下：進行開賬，即建賬，根據(jù)模擬企業(yè)賬戶的期初余額及有關(guān)資料開設(shè)總分類賬，明細分類賬及日記賬。進行根據(jù)審核無誤的原始憑證編制會計分錄，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。在編制收、付、轉(zhuǎn)賬憑證的同時也對記賬憑證進行編號。已弄好的原始憑證附在所屬收、付、轉(zhuǎn)賬憑證與原始憑證后面并粘好。此同時，對已填制好的收、付、轉(zhuǎn)賬憑證與原始憑證進行核對，查看金額是否有誤，內(nèi)容是否不符。登賬，根據(jù)審核無誤的收、付憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。要做到日清月結(jié)。根據(jù)審核無誤的收、付、轉(zhuǎn)賬憑證上做好已記賬的標志。編制科目匯總表（10日一次匯總）并據(jù)以登記總賬。結(jié)賬與對賬。月終結(jié)出現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、各種明細賬和總分類賬的發(fā)生額編制利潤表。編制報表。月終，根據(jù)總分類賬和明細分類賬的余額編制資產(chǎn)負債表，根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額編制利潤表。最后將有關(guān)憑證裝訂成冊。具體來說，本次會計模擬實習(xí)，我們組一共有六個人，進行輪崗做賬。我們這組是分為以下六個責(zé)任分別輪流進行的：會計主管：審核業(yè)務(wù)；填寫各項稅金及納稅申報表；編制科目匯總表；登記總賬；編制會計報表。出納：辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)；登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬。會計甲：主要負責(zé)登記財產(chǎn)物資明細賬和所有者權(quán)益明細賬。會計乙：主要負責(zé)填制記賬憑證、成本計算及登記成本費用明細賬。會計丙：主要負責(zé)填制記賬憑證及登記往來賬；會計?。褐饕撠?zé)填制記賬憑證及登記其他賬。我在第一論負責(zé)主要是根據(jù)上一個同學(xué)編寫的分錄和原始的會計憑證填制會計憑證，在這次實驗中，根據(jù)當(dāng)天業(yè)務(wù)填制和粘貼的憑證并不是很多，比較多的是轉(zhuǎn)賬憑證，當(dāng)然并不是沒個分錄都有原始憑證，主要是很多的業(yè)務(wù)既有轉(zhuǎn)賬憑證的需要，也有付款憑證或者收款憑證，所以在我們做完憑證以后，發(fā)現(xiàn)原始憑證并不夠，但是還是符合要求的。在第二輪負責(zé)的是出納登帳的工作。具體操作步驟：（1）根據(jù)該企業(yè)12月所發(fā)生的緊急業(yè)務(wù)所編制的現(xiàn)金收、付款憑證及銀行付款憑證逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬；（2）根據(jù)該企業(yè)12月所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所編制的收、付款憑證及現(xiàn)金付款憑證逐日逐筆登記銀行存款日記賬；（3）逐日結(jié)余額，現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金實有數(shù)額核對，銀行存款日記賬定期與銀行對賬單進行核對。（4）月末結(jié)出現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬的本期發(fā)生額與期末余額。在第三輪所負責(zé)的總賬填制和封閉工作主要包括：1、根據(jù)每十天編制的一次的科目匯總表填制總賬的各個科目的金額2、進行賬證核對3、賬賬核對4、賬實核對5、在各種核對進行完畢以后，再根據(jù)科目匯總表編制完畢以后將總賬登記完畢，給編制報表的同學(xué)提供最后的數(shù)據(jù)，進行報表的編制。6對總賬和各種明細賬進行封帳的處理。第四輪所負責(zé)編制報表工作的具體操作步驟如下：根據(jù)最后總賬和科目匯總表的數(shù)據(jù)登記和計算資產(chǎn)負債表和利潤表科目的是數(shù)額，然后進行填制，其中不太容易計算的是應(yīng)收賬款和貨幣資金等科目。四、實驗結(jié)果及分析短期償債能力分析1． 流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債=1.25分析：流動比率較高，這表明該公司每有1元的流動負債，就有1.25元的流動資產(chǎn)做保障，這個比率越很高，說明該企業(yè)的償還流動負債的能力越強。但比率過高，可能是企業(yè)滯留在流動資產(chǎn)上的資金過多，未能有效加以利用，從而有可能影響企業(yè)的營利能力。2． 速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債=0.81分析：這表明該公司每有1元的流動負債，就有0.81元的速動資產(chǎn)做保障。速動比率越高，說明企業(yè)短期償債能力。速動比率過低，說明企業(yè)支付能力不足。此公司中由于庫存商品很是巨大，占據(jù)了很多的資金，所以該比率和流動比率相比降低了許多，但是本公司還是有很強的償債能力。3． 現(xiàn)金比率=（貨幣資金+短期債券）/流動負債=0.31分析：現(xiàn)金比率是短期償債能力要求最高指標，主要適用于那些應(yīng)收賬款和存貨都存在問題的企業(yè)。這一指標越高，說明企業(yè)的短期償債能力越好。這表明該公司每有100元的流動負債，就有31元的現(xiàn)金資產(chǎn)做保障。本公司的該比率比較高，反映出短期償債能力很好，相比較他的存貨還是占據(jù)了比較大的金額，但是并沒有影響企業(yè)的償債能力。長期償債能力分析1． 資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額=0.96分析：該指標反映企業(yè)償債的綜合能力，表明該企業(yè)的資產(chǎn)有96%是來源于舉債，說明償債能力較差。表明企業(yè)負債較重，權(quán)益所占比重小或為零，這時企業(yè)的大部分或全部是由負債形成。企業(yè)是負債經(jīng)營，經(jīng)營風(fēng)險大，對投資者和債權(quán)人不利。當(dāng)企業(yè)資產(chǎn)負債率處于“黃燈區(qū)”，是向企業(yè)發(fā)出警報，加強經(jīng)營管理，改善企業(yè)財務(wù)狀況。一旦企業(yè)經(jīng)營不善你，虧損增加，權(quán)益逐漸受到侵蝕，企業(yè)可能陷入資不抵債的境地。2． 股東權(quán)益比率=股東權(quán)益總額/資產(chǎn)總額=0.03分析：該指標反映企業(yè)資產(chǎn)中有3%是所有者投入的，能從不同的側(cè)面來反映企業(yè)長期財務(wù)狀況，該比率說明股東權(quán)益比率小，財務(wù)風(fēng)險大，償還長期債務(wù)的能力較弱。3． 產(chǎn)權(quán)比率=負債總額/股東權(quán)益總額=0.03分析：這個指標的評價標準應(yīng)小于1，產(chǎn)權(quán)比率低，是低風(fēng)險，低報酬的財務(wù)結(jié)構(gòu)。說明企業(yè)長期償債能力強，債券人有安全感。營運能力分析1． 存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本/平均存貨=1.26分析：存貨周轉(zhuǎn)速度越快（即存貨周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越大、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越短），存貨占用水平越低，流動性越強，存貨轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金或應(yīng)收帳款的速度就越快，這樣會增強企業(yè)的短期償債能力及獲利能力。通過存貨周轉(zhuǎn)速度分析，有利于找出存貨管理中存在的問題，盡可能降低資金占用水平。該指標過低說明庫存管理不力，銷售狀況不好，造成存貨積壓，應(yīng)采取積極的銷售策略。2． 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/流動資產(chǎn)平均余額=0.77分析：該指標是分析流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的一個綜合指標，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)得快，可以節(jié)約流動資金，提高資產(chǎn)利用效率。而該公司的流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低，周轉(zhuǎn)經(jīng)營不善。3． 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/資產(chǎn)平均總額=0.19分析：該指標較低說明該公司總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為0.19次，表明該公司1年內(nèi)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)了0.19次。低資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率意味著高資本密集度。企業(yè)利用資產(chǎn)進行經(jīng)營的效率較差，會影響企業(yè)的獲利能力，企業(yè)應(yīng)積極采取措施提高銷售收入或處理資產(chǎn)以提高總資產(chǎn)利用率。獲利能力分析1． 資產(chǎn)報酬率=凈資產(chǎn)/資產(chǎn)平均總額=0.08分析：資產(chǎn)報酬率主要來衡量企業(yè)利用資產(chǎn)獲利的能力，它反映了企業(yè)總資產(chǎn)的利用效率，該企業(yè)的資產(chǎn)報酬率為0.08說明每100元的資產(chǎn)可以賺取8元的凈利潤，表明企業(yè)獲利能力一般。2． 股東權(quán)益報酬率=凈利潤/股東權(quán)益平均總額=0.07分析：該指標反映了企業(yè)股東獲取投資報酬的高低，說明企業(yè)的獲利能力一般。綜合以上分析可見，該企業(yè)短期償債能力較低，存貨較多，應(yīng)加強管理，凈利潤雖然增長，但不夠迅速，要努力做好增收節(jié)支工作，尤其加強主營業(yè)務(wù)管理，控制多種期間費用。五、總結(jié)在實驗中我切實經(jīng)歷了企業(yè)會計核算的基本程序和方法，在實踐中加強了對理論知識的理解。在課程實踐中我遇到很多理論學(xué)習(xí)中所沒有遇到過的問題，解決這些問題的過程才是我在這門課程的學(xué)習(xí)中真正得以提高的過程。同時，經(jīng)過這段時間的手工做賬處理使我充分體會到了做好一名合格會計人員的難處，也充分體會到了會計電算化的無比重要性。下面是對這段時間的會計模擬實驗課程進行的總結(jié)：1、實驗?zāi)康娜缯n本所說是為了鞏固專業(yè)知識、強化實踐能力、解決理論與實際相脫節(jié)問題、提升創(chuàng)新能力，不過我覺得老師費這么大勁兒是為了讓我們更好的了解實際賬目處理，提升我們的動手能力，以方便解決我們即將面臨的就業(yè)問題，以讓我們有一個好的未來為父母為學(xué)院爭得爭光。2、實驗步驟上理論上要求按照設(shè)置賬簿、編制記賬憑證、登記總賬明細賬、編制報表的步驟，我們也基本按照這個步驟進行，不過實驗具體操作中還是靈活的。（1）實驗中我們先寫的會計分錄，我用了三個下午分別抽時間完成的，在實驗中我切實體會到了學(xué)習(xí)理論的重要性，有好幾個分錄出錯，分錄正確率只在百分之八十多，分錄要不就是沒有將其支付運費分為進項稅和銷售費用、要不就是隨意合并分錄（雖然結(jié)果一樣可是不方便登記憑證）、或者可以簡寫為一個的分錄做了兩個等等。（2）登記憑證時有時還會將專用記賬憑證類別寫錯（如將用其他貨幣資金支付記為付款憑證）或者一筆分錄中涉及轉(zhuǎn)、付但少計付款憑證等等，導(dǎo)致最后和人一對憑證號不就是比人家多一張就少一張，還得和別人比對找錯，耽誤了一些時間，此外有些結(jié)尾處忘記了寫貨幣符號導(dǎo)致又重新檢查了一下。（3）登賬簿時由于自己用筆寫上了科目名稱、編號，及數(shù)字書寫沒有按三分之一或二分之一書寫等出錯太多而廢了一本總賬，最后只能換一本，不過這也為我更好書寫總賬提供了一個新的機會，因為錯的基本都改了，照廢掉的那本抄就可以了。日記賬上出錯也不少，因為沒有日結(jié)而廢掉了現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬期初額應(yīng)該按基本存款賬戶余額填寫、發(fā)生業(yè)務(wù)也應(yīng)計入基本存款賬戶可是自己卻沒注意，同時也沒有日結(jié)但是自己懶所以沒改，我安慰改了是表示自己知道錯哪了而現(xiàn)在自己已經(jīng)知道錯在哪了下次不犯就同樣可以達到實驗?zāi)康牧?，呵呵有點自欺欺人的感覺。對于制造費用等明細賬由于出錯怕了所以特別小心，因此出錯相對少了點，只是一些金額填錯了。（4）裝訂記賬憑證時憑證被訂歪了，同時封皮弄得不太好導(dǎo)致重裝了兩次，重裝中由于某些原因造成原始憑證的損壞只能放棄。3、實驗課程體會（1）由于自己的性格是不安分，在實驗中女生多數(shù)都可以安安靜靜的在那做下去，可是可能由于我天生好動的性格坐一會就有點煩，所以出錯多些、進度慢些，不過這也使我明白專心的重要性，專心就是最終的省事，所以在以后學(xué)習(xí)生活中爭取戒驕戒躁、做事保持專心細心精心努力改進自己。（2）在實驗中我基本按照老師進度走，雖然比其他人做的慢些不過平時加加勁兒最后基本可以和老師同步，課程快結(jié)束時看到最后周圍同學(xué)通宵趕作業(yè)而我睡覺時尤其感受到了“凡事預(yù)則立不預(yù)則廢”的切實意義。（3）原始憑證上需要我們填寫的只有三種憑證，卻要重復(fù)寫幾十遍，我覺得是不是可以減少一些，同時增加一些別的原始憑證的填寫，方便我們熟悉更多憑證填寫。（4）實驗中會計這么多的東西，需要很多精力，所以我很佩服沒有開發(fā)會計軟件前做會計的前輩們，一個企業(yè)一個月的會計工作就這么多，多的讓人都覺得煩心，更何況更多企業(yè)更長時間呢！在實際工作中我們可以利用會計軟件分擔(dān)工作所以我切實感受到了熟悉會計軟件應(yīng)用的重要性，同時我覺得會計和計算機結(jié)合開發(fā)出一套更簡便、更適合普通大眾，讓會計成為大眾會計的會計軟件將會是一個很好的發(fā)展前景，大眾會計可以成為未來會計一個發(fā)展分支。謝謝各位老師對我們問題不辭辛勞的解答，老師都很認真負責(zé)，企業(yè)會計模擬實驗會是我們從理論走向會計實際工作崗位中重要的一課，多少年之后回憶起來也將會是甜美的，因為課程中雖然累可是結(jié)報表時看到自己的成果、那一堆賬簿、憑證也是有些喜悅的，特別是當(dāng)我們最后的報表做出來以后心里是特別的激動，就像農(nóng)民收獲了自己的糧食一樣，我們雖然做出的報表問題很多但是這確實是通過我們自己的雙手，通過我們的努力，通過我們一步一步的勞動換來的，盡管最后的答案差距了很多，但是我們還是很高興，我們最后的結(jié)果，這么課，和這次手工帳讓我們這個馬上要畢業(yè)的大四學(xué)生學(xué)到了很多，為我們以后的實習(xí)和工作都打下了良好的基礎(chǔ)，我相信我們一定會好好利用這次學(xué)到的東西為我們以后的工作服務(wù)。這次實驗真的讓我們受益匪淺。實驗成績評定表項目權(quán)重1.00優(yōu)秀(100≥x≥90)良好(90>x≥80)中等(80>x≥70)及格(70>x≥60)不及格(x<60)專業(yè)綜合技能0.