會(huì)計(jì)控制和組織系統(tǒng)的設(shè)計(jì)

會(huì)計(jì)控制和組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)1第1頁第一節(jié)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)

意義和內(nèi)容一會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)相關(guān)概念會(huì)計(jì)控制、會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)page309意義有利于開展目標(biāo)管理和推行計(jì)劃管理有利于強(qiáng)化企業(yè)指揮系統(tǒng)有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益2第2頁三基本內(nèi)容資金控制設(shè)計(jì)：資金總量、資金組成、資金分布、資金流速與流量控制設(shè)計(jì)成本控制設(shè)計(jì)：前饋控制、成本反饋及成本考評(píng)與分析設(shè)計(jì)利潤(rùn)控制設(shè)計(jì)：依據(jù)詳細(xì)情況提出利潤(rùn)預(yù)測(cè)模式3第3頁第二節(jié)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)內(nèi)控概念及意義內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)概念：為確保單位各項(xiàng)活動(dòng)有效進(jìn)行，確保資產(chǎn)安全完整，預(yù)防欺詐和舞弊行為，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)而制訂和實(shí)施一系列含有控制職能方法、辦法和程序4第4頁意義確保會(huì)計(jì)資料正確可靠，預(yù)防差錯(cuò)預(yù)防個(gè)他人貪污偷竊、挪用公款營私舞弊行為發(fā)生便于日后審計(jì)工作，降低審計(jì)費(fèi)用實(shí)施內(nèi)部控制制度后，因?yàn)楦黜?xiàng)工作明確分工，因而可提升工作效率，加強(qiáng)責(zé)任心，而且有利于維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律5第5頁二內(nèi)控制度設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)合理分工標(biāo)準(zhǔn)

權(quán)力分割賬務(wù)與事務(wù)分離標(biāo)準(zhǔn)

賬錢分管、賬物分管檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)

下一程序?qū)ι弦怀绦驒z驗(yàn)獨(dú)立審計(jì)獨(dú)立檢驗(yàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)要求相關(guān)責(zé)任人職權(quán)和責(zé)任、獎(jiǎng)勵(lì)合懲處方法

6第6頁三內(nèi)控制度內(nèi)容和方法內(nèi)容：貨幣資金及有價(jià)證券內(nèi)控實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制其它主要事項(xiàng)控制7第7頁方法：原始憑證和記賬憑證必須經(jīng)過認(rèn)證審核供、銷計(jì)劃和供、銷協(xié)議必須經(jīng)過專員核準(zhǔn)實(shí)物財(cái)產(chǎn)應(yīng)定時(shí)組織包含經(jīng)管人在內(nèi)盤點(diǎn)小組進(jìn)行盤點(diǎn)應(yīng)收應(yīng)付等結(jié)算款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)與對(duì)方查對(duì)會(huì)計(jì)資料計(jì)算結(jié)果應(yīng)由另一人驗(yàn)證，或由下一程序復(fù)核安排合理辦事程序，使一個(gè)人工作必須有另外人補(bǔ)充完成建立健全內(nèi)部審計(jì)制度8第8頁四會(huì)計(jì)錯(cuò)誤會(huì)計(jì)錯(cuò)誤分為：會(huì)計(jì)原理錯(cuò)誤，對(duì)會(huì)計(jì)原理沒有透徹了解或有意違反造成會(huì)計(jì)技術(shù)錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)人員工作疏忽或技術(shù)不過硬造成9第9頁會(huì)計(jì)原理錯(cuò)誤：會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤混同基本建設(shè)費(fèi)用與產(chǎn)品成本費(fèi)用混同公益金與普通盈余公積金應(yīng)該采取權(quán)益法核實(shí)卻采取成本法核實(shí)實(shí)施提取壞賬準(zhǔn)備企業(yè)，發(fā)生壞賬損失時(shí)任然直接計(jì)入“管理費(fèi)用”將發(fā)生固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤盈盤虧直接增加或降低資本金10第10頁將發(fā)生固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤盈盤虧直接增加或降低資本金7“應(yīng)收票據(jù)”與“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”與“應(yīng)付賬款”兩對(duì)科目混用8隨意攤銷待攤費(fèi)用和遞延資產(chǎn)，隨意沖減材料成本差異，致使成本失真9將廣告費(fèi)、銷售機(jī)構(gòu)費(fèi)用等計(jì)入管理費(fèi)用，將利息收入計(jì)入其它業(yè)務(wù)收入或營業(yè)外收入等11第11頁會(huì)計(jì)技術(shù)錯(cuò)誤技術(shù)錯(cuò)誤總賬與明細(xì)賬不符，匯總表與明細(xì)表不符記賬錯(cuò)誤會(huì)計(jì)方法錯(cuò)誤12第12頁會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第三十一講主講教師：陳吉鳳東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育13第13頁五常見舞弊手法目標(biāo)：1為了以虛假會(huì)計(jì)報(bào)表坑騙公眾，尤其是投資人，來掩飾企業(yè)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果2企圖侵吞國家、集體資產(chǎn)方法：偽造會(huì)計(jì)資料編造會(huì)計(jì)資料14第14頁舞弊成立前提條件內(nèi)部控制制度很不嚴(yán)密或存在嚴(yán)重缺點(diǎn)指責(zé)分離不符合內(nèi)控制度沒有必要檢驗(yàn)和審計(jì)合謀作案15第15頁常見舞弊方法：少記或不記收入多記收入或多報(bào)銷費(fèi)用以發(fā)票副聯(lián)重新報(bào)銷無依據(jù)把應(yīng)收賬款列作壞賬損失，將受到款項(xiàng)貪污偽造賬目虛報(bào)冒領(lǐng)，從中貪污移東補(bǔ)西，從中挪用拖延收入款記賬時(shí)間，挪用公款16第16頁9白條抵庫，挪用公款領(lǐng)用備用金長(zhǎng)久不報(bào)，逾期不報(bào)以假憑證充真憑證，行貪污之實(shí)紅字沖賬，貪污公款現(xiàn)銷掛往來賬以付回扣為名，行貪污之實(shí)大頭小尾，貪污差額多報(bào)商品、材料物質(zhì)損耗和盤虧，掩蓋偷竊和貪污行為退回產(chǎn)品不入庫，變賣后獲贓17第17頁第三節(jié)資金和利潤(rùn)控制設(shè)計(jì)資金總量控制設(shè)計(jì)

生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃編制財(cái)務(wù)計(jì)劃、資金計(jì)劃是資金總量控制設(shè)計(jì)主要組成部分內(nèi)部結(jié)算中心工作內(nèi)容：核定廠屬各單位借款指標(biāo)和費(fèi)用定額指標(biāo)，并發(fā)放各種借款管好資金提升資金使用效率，把費(fèi)用支出與要求資金定額費(fèi)用計(jì)劃掛起鉤來，嚴(yán)格按計(jì)劃控制使用18第18頁準(zhǔn)確地反應(yīng)資金使用情況，及時(shí)提供考評(píng)成本和費(fèi)用指標(biāo)完成數(shù)據(jù)辦理本廠內(nèi)部結(jié)算單位經(jīng)濟(jì)往來結(jié)算業(yè)務(wù)，以及收支結(jié)算及時(shí)清理廠屬各單位往來賬，做到上下賬目一致

19第19頁二資金流速與流量控制設(shè)計(jì)

資金流速是指資金在一定時(shí)間內(nèi)周轉(zhuǎn)次數(shù)，或者是指資金周轉(zhuǎn)一次所需要天數(shù)資金流速直接關(guān)系到資金效益高低資金流速控制設(shè)計(jì)，經(jīng)過制訂企業(yè)資金周轉(zhuǎn)計(jì)劃控制其流速；計(jì)劃執(zhí)行情況是經(jīng)過設(shè)計(jì)檢驗(yàn)分析表格來反應(yīng)，并經(jīng)過確定其管理方法、方法來實(shí)施控制平衡供需是控制資金總量基本方法，通常制訂加速資金回籠管理方法和降低資金占用考評(píng)制度與獎(jiǎng)懲制度20第20頁三利潤(rùn)總額控制設(shè)計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)與計(jì)劃利潤(rùn)page336利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)前提條件——對(duì)于企業(yè)來講及良好產(chǎn)銷情況21第21頁第四節(jié)會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)概念page342會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)意義是順利開展會(huì)計(jì)工作基本條件是會(huì)計(jì)工作組織基本方式是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)基礎(chǔ)是當(dāng)代會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)主要內(nèi)容22第22頁三會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)設(shè)計(jì)基本內(nèi)容確立會(huì)計(jì)工作管理體制

1宏觀國家會(huì)計(jì)工作管理體制2微觀企業(yè)單位會(huì)計(jì)工作管理體制會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與會(huì)計(jì)人員配置分工會(huì)計(jì)工作基本管理制度23第23頁四會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部崗位責(zé)任制應(yīng)明確詳細(xì)機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)滿足會(huì)計(jì)職能發(fā)揮企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心24第24頁五會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)大中型企業(yè)會(huì)計(jì)工作體系總會(huì)計(jì)師是企業(yè)經(jīng)濟(jì)工作責(zé)任人，全方面負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)濟(jì)核實(shí)，直接對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，匯報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營情況總會(huì)計(jì)師職權(quán)：1落實(shí)執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)政策、法令和制度2組織制訂企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理制度，組織和實(shí)施責(zé)任會(huì)計(jì)25第25頁3審批重大開支及對(duì)外投資決議方案4領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，組織經(jīng)濟(jì)核實(shí)5參加確定企業(yè)重大經(jīng)營決議6組織編制財(cái)務(wù)計(jì)劃（資金籌措計(jì)劃、資金使用計(jì)劃、產(chǎn)品成本計(jì)劃、銷售利潤(rùn)計(jì)劃）7主持企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)議，審查生產(chǎn)經(jīng)營經(jīng)濟(jì)效益8組織本企業(yè)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)、考評(píng)26第26頁總會(huì)計(jì)師內(nèi)部銀行計(jì)財(cái)處核實(shí)科責(zé)任會(huì)計(jì)科財(cái)務(wù)管理科主管及稽核組采購及付款組銷售及收款組總賬及報(bào)表組工資核實(shí)組出納組資金管理組利潤(rùn)管理組固定資產(chǎn)成本核實(shí)全部者權(quán)益報(bào)表編制倉庫核實(shí)27第27頁集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)集團(tuán)企業(yè)普通由關(guān)鍵層、緊密層、渙散性三個(gè)層次若干個(gè)企業(yè)組成機(jī)構(gòu)特點(diǎn)：財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)合一28第28頁集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)總會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部銀行財(cái)務(wù)科制度管理科分廠財(cái)務(wù)科分廠財(cái)務(wù)科分廠財(cái)務(wù)科分廠財(cái)務(wù)科分廠財(cái)務(wù)科關(guān)鍵層緊密層29第29頁財(cái)務(wù)科：1負(fù)責(zé)集團(tuán)企業(yè)關(guān)鍵層個(gè)企業(yè)日常會(huì)計(jì)核實(shí)工作2負(fù)責(zé)關(guān)鍵層企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作3負(fù)責(zé)母企業(yè)合并會(huì)計(jì)報(bào)表編制4指導(dǎo)各分廠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作5負(fù)責(zé)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)分解、廠內(nèi)價(jià)格制訂工作30第30頁內(nèi)部銀行1負(fù)責(zé)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部各單位結(jié)算工作2負(fù)責(zé)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部資金調(diào)度、借貸工作3負(fù)責(zé)配合財(cái)務(wù)科進(jìn)行集團(tuán)企業(yè)有價(jià)證券管理4負(fù)責(zé)配合財(cái)務(wù)科辦理集團(tuán)企業(yè)資金籌措31第31頁制度管理科：1設(shè)計(jì)集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)制度2確定集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度3確定企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度4檢驗(yàn)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況分廠財(cái)務(wù)科：1負(fù)責(zé)本分廠財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作2提供本分廠財(cái)務(wù)信息上報(bào)集團(tuán)企業(yè)32第32頁本章小結(jié)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)內(nèi)容內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)概念內(nèi)控制度內(nèi)容會(huì)計(jì)錯(cuò)誤種類資金總量、流速、流量設(shè)計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)和計(jì)劃利潤(rùn)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)兩種經(jīng)典方式33第33頁會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第三十二講主講教師：陳吉鳳東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育34第34頁總復(fù)習(xí)考試題型

一單項(xiàng)選擇（16=8*2）二多項(xiàng)選擇（24=8*3）三名詞解釋（16=4*4）四問答題（28=4*6+1*4)五核實(shí)題(16)35第35頁為誰提供信息（投資人、債權(quán)人、經(jīng)營管理者、政府和潛在投資人等社會(huì)公眾。）提供何種信息（與過去經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、當(dāng)前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息。）怎樣提供和何時(shí)提供（提供方法和時(shí)間）第一章會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概論會(huì)計(jì)目標(biāo)36第36頁會(huì)計(jì)制度是經(jīng)過正式設(shè)計(jì)確定會(huì)計(jì)工作應(yīng)遵照處理方法、程序和規(guī)程總稱。

會(huì)計(jì)制度概念按會(huì)計(jì)工作內(nèi)容分類：會(huì)計(jì)核實(shí)制度

會(huì)計(jì)分析制度

會(huì)計(jì)監(jiān)督制度37第37頁會(huì)計(jì)核實(shí)制度是指以貨幣為統(tǒng)一計(jì)量單位對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、統(tǒng)計(jì)和匯報(bào)會(huì)計(jì)分析制度是知怎樣利用現(xiàn)有會(huì)計(jì)信息對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)對(duì)象進(jìn)行分析和考評(píng)，以比較不一樣時(shí)期或不同單位之間財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營結(jié)果會(huì)計(jì)規(guī)范特點(diǎn)：

（1）

總結(jié)性

（2）

預(yù)測(cè)性

（3）

建設(shè)性

38第38頁會(huì)計(jì)監(jiān)督制度是指對(duì)會(huì)計(jì)核實(shí)結(jié)果依據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢驗(yàn)和驗(yàn)證會(huì)計(jì)規(guī)范特點(diǎn)：

（1）目標(biāo)性強(qiáng)

（2）監(jiān)督性強(qiáng)

（3）從監(jiān)督客體看，現(xiàn)有會(huì)計(jì)行為客體，又有會(huì)計(jì)行為主體（人）

（4）從效果看，有懲前毖后作用39第39頁企業(yè)會(huì)計(jì)制度共同特點(diǎn)：

（1）反應(yīng)出資金運(yùn)動(dòng)循環(huán)規(guī)律

(2)反應(yīng)出企業(yè)自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展和自我約束經(jīng)濟(jì)行為（3）

企業(yè)會(huì)計(jì)制度使用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)（4）

制度主要能滿足企業(yè)核實(shí)成本和計(jì)算盈虧需要會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概念（page2)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)工作類型

完全設(shè)計(jì)重新設(shè)計(jì)部分修訂設(shè)計(jì)40第40頁2會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)工作會(huì)計(jì)理論會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則詳細(xì)準(zhǔn)則行業(yè)會(huì)計(jì)制度基層會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)工作(會(huì)計(jì)制度)三者之間依次制約,會(huì)計(jì)制度是橋梁41第41頁

1會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)內(nèi)容規(guī)劃會(huì)計(jì)行為組織系統(tǒng)規(guī)劃財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)——會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)主要內(nèi)容規(guī)劃會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)42第42頁3會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)

為投資人等利益關(guān)系人提供決議有用高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息外部目標(biāo)

為經(jīng)營管理者提供加強(qiáng)經(jīng)營管理和內(nèi)部控制會(huì)計(jì)信息內(nèi)部目標(biāo)

營利企業(yè)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化43第43頁二會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)基本程序確定設(shè)計(jì)課題，明確設(shè)計(jì)任務(wù)事前調(diào)查基礎(chǔ)3

總體設(shè)計(jì)

4詳細(xì)設(shè)計(jì)中心步驟

5制度試用和修改檢驗(yàn)階段44第44頁

三會(huì)計(jì)總則設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)總則設(shè)計(jì)與總體設(shè)計(jì)區(qū)分會(huì)計(jì)總則是設(shè)計(jì)某項(xiàng)會(huì)計(jì)制度基本指導(dǎo)思想和基本要求，各項(xiàng)局部性會(huì)計(jì)制度都是在他指導(dǎo)下設(shè)計(jì)總體設(shè)計(jì)是依據(jù)調(diào)研后取得資料，對(duì)設(shè)計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行總體分析，對(duì)將進(jìn)行詳細(xì)設(shè)計(jì)進(jìn)行粗線條構(gòu)思45第45頁區(qū)分：（1）

內(nèi)容上總體設(shè)計(jì)提供各局部制度設(shè)計(jì)所采取基本方法會(huì)計(jì)總則是說明所設(shè)計(jì)制度依據(jù)、采取普通標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容（2）設(shè)計(jì)步驟上總體設(shè)計(jì)在前會(huì)計(jì)總則設(shè)計(jì)在后46第46頁（3）組成部分上總體設(shè)計(jì)是構(gòu)思，即詳細(xì)設(shè)計(jì)提要并不加入未來設(shè)計(jì)結(jié)果中去會(huì)計(jì)總則是對(duì)該制度中利用會(huì)計(jì)政策說明，是設(shè)計(jì)結(jié)果主要組成部分，又稱會(huì)計(jì)總說明47第47頁第二章會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)一會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)必須以國家財(cái)經(jīng)政策、法令、制度為依據(jù)，必須適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革和經(jīng)濟(jì)管理要求必須依據(jù)經(jīng)營規(guī)律和資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目體系應(yīng)遵照周延性、互排性

標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)名稱應(yīng)堅(jiān)持通俗易懂、簡(jiǎn)明確切標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目標(biāo)核實(shí)內(nèi)容應(yīng)堅(jiān)持一致性標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目應(yīng)含有“適度彈性”

適度彈性指伸縮性和靈活性

48第48頁會(huì)計(jì)科目編號(hào)設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：簡(jiǎn)單明了、層次分明、便于記憶、留有余地編號(hào)設(shè)計(jì)方法：順序編號(hào)法、兩位數(shù)編號(hào)法、三位數(shù)編號(hào)法、四位數(shù)編號(hào)法、次序編號(hào)與位數(shù)編號(hào)相結(jié)合49第49頁二會(huì)計(jì)科目總體設(shè)計(jì)依據(jù)以企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)規(guī)律作為依據(jù)

資金運(yùn)動(dòng)：靜態(tài)實(shí)賬戶基本依據(jù)動(dòng)態(tài)虛賬戶基本依據(jù)以會(huì)計(jì)要素作為依據(jù)

會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象基本內(nèi)容，也是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)基本分類。以資金分口管理要求作為設(shè)計(jì)依據(jù)

資金管理方式取決于國家經(jīng)濟(jì)體制50第50頁三會(huì)計(jì)科目總體設(shè)計(jì)幾個(gè)

框架以企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)為依據(jù)資產(chǎn)類科目靜態(tài)科目—負(fù)債類科目全部者權(quán)益類科目資金運(yùn)動(dòng)—收入類科目動(dòng)態(tài)科目—費(fèi)用類科目利潤(rùn)類科目51第51頁以會(huì)計(jì)要素為依據(jù)會(huì)計(jì)科目

總體設(shè)計(jì)框架資產(chǎn)要素靜態(tài)三要素負(fù)債要素全部者權(quán)益類要素會(huì)計(jì)要素—收入要素（損益）動(dòng)態(tài)三要素費(fèi)用要素（成本、損益）利潤(rùn)要素（損益）52第52頁四低值易耗品科目設(shè)計(jì)其定義及是否設(shè)一級(jí)科目要求其攤銷方法要求其會(huì)計(jì)處理方法工資科目設(shè)計(jì)兩種方式各自特點(diǎn)資產(chǎn)性質(zhì)、負(fù)債性質(zhì)53第53頁六存貨調(diào)整科目設(shè)計(jì)企業(yè)應(yīng)該定時(shí)或至年末對(duì)存貨全方面清查如因?yàn)榇尕浽馐軞p、全部或部分陳舊過時(shí)或銷售價(jià)格低于成本等原因，存貨成本不可收回部分，應(yīng)該提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借管理費(fèi)用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸存貨跌價(jià)準(zhǔn)備54第54頁七所有者權(quán)益科目設(shè)計(jì)全部者權(quán)益是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)全部權(quán)保留盈余科目標(biāo)設(shè)計(jì)“利潤(rùn)分配”或“保留盈余”利潤(rùn)科目標(biāo)核實(shí)與設(shè)計(jì)必須符合制度對(duì)利潤(rùn)分配次序要求

55第55頁成本類科目設(shè)計(jì)

制造成本法和完全成本法完全成本法：以產(chǎn)品為成本對(duì)象以全廠工業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用為歸集范圍成本核實(shí)模式制造成本法：以產(chǎn)品為成本對(duì)象以車間工業(yè)生產(chǎn)費(fèi)用為歸集對(duì)象成本核實(shí)模式完全：成本包含費(fèi)用比較全制造：成本包含費(fèi)用可控性與相關(guān)性強(qiáng)，

有利于在更廣范圍內(nèi)進(jìn)行成本比較與研究56第56頁九費(fèi)用類科目設(shè)計(jì)

費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益流出費(fèi)用、成本是兩個(gè)并行概念，有聯(lián)絡(luò)有區(qū)分

聯(lián)絡(luò)：成本是按一定對(duì)象所歸集費(fèi)用，是對(duì)象化了費(fèi)用區(qū)分：費(fèi)用是資產(chǎn)花費(fèi)，它與一定會(huì)計(jì)期間相聯(lián)絡(luò)，而與生產(chǎn)那一個(gè)產(chǎn)品無關(guān)成本與一定種類和數(shù)量產(chǎn)品相聯(lián)絡(luò)，而不論發(fā)生在那一個(gè)會(huì)計(jì)期間57第57頁十收入、收益和利得關(guān)系收益是指會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)濟(jì)利益增加，表現(xiàn)為能造成全部者權(quán)益增加資產(chǎn)流入、資產(chǎn)增值或負(fù)債降低。能造成全部者權(quán)益增加并不說明一定是收益由企業(yè)日?；顒?dòng)形成收益即為收入由企業(yè)日常活動(dòng)以外活動(dòng)所形成收益即利得58第58頁第三章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)

一會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)清楚、全方面反應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)適應(yīng)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和核實(shí)要求發(fā)揮會(huì)計(jì)控制職能統(tǒng)一性二原始憑證設(shè)計(jì)基本工作設(shè)計(jì)原始憑證格式（靈活性）要求原始憑證規(guī)劃原始憑證總類流轉(zhuǎn)程序——中心59第59頁三票據(jù)流轉(zhuǎn)程序設(shè)計(jì)票據(jù)是結(jié)算憑證匯票票據(jù)本票支票企業(yè)在辦理結(jié)算時(shí)應(yīng)遵照以下標(biāo)準(zhǔn)：

恪守信用，履約付款誰錢進(jìn)誰帳，由誰支配銀行不墊款60第60頁票據(jù)貼現(xiàn)商業(yè)匯票到期前，如急需資金持票人可向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)貼現(xiàn)是指票據(jù)持有些人將未到期商業(yè)匯票交給銀行，銀行受理后，從票據(jù)到期值中扣除銀行貼現(xiàn)率計(jì)算貼現(xiàn)息后，將余款付給貼現(xiàn)企業(yè)一個(gè)信貸行為

實(shí)質(zhì)是融通資金信貸形式貼現(xiàn)行為銀行含有追索權(quán)61第61頁四記賬憑證基本要求應(yīng)能正確指示分錄，確保會(huì)計(jì)信息原始數(shù)據(jù)得到正確合理分類存放應(yīng)滿足會(huì)計(jì)檢驗(yàn)和內(nèi)部控制基本要求應(yīng)對(duì)原始憑證起到控制和索引作用五記賬憑證和原始憑證之間關(guān)系62第62頁第四章會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)

一會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)總分結(jié)合、序時(shí)與分類相結(jié)合、層次清楚、便于分工與企業(yè)規(guī)模和會(huì)計(jì)分工相適應(yīng)既滿足管理需要又防止重復(fù)設(shè)賬賬簿設(shè)計(jì)與賬務(wù)處理程序緊密配合賬簿設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)相銜接63第63頁賬簿是由專門格式賬頁組成，

賬頁各式設(shè)計(jì)時(shí)賬簿設(shè)計(jì)

主要內(nèi)容二賬頁設(shè)計(jì)要求賬頁要素

賬戶名稱記帳日期憑證編號(hào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要借、貸方金額及余額余額方向標(biāo)識(shí)賬頁編號(hào)64第64頁三設(shè)計(jì)日志賬簿基本要求必須滿足貨幣資金核實(shí)要求詳細(xì)反應(yīng)貨幣資金改變和結(jié)存，便于對(duì)賬必須滿足資金管理要求貨幣資金在管理上有一些特殊要求，設(shè)計(jì)日志賬是要從分考慮三分類賬簿種類和作用

總分類賬簿、明細(xì)分類賬簿對(duì)記賬憑證中指明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類別集中進(jìn)行反應(yīng)提供各種經(jīng)濟(jì)信息以滿足管理需要65第65頁四總分類賬格式設(shè)計(jì)與比較總分類賬格式設(shè)計(jì)普通與選擇帳務(wù)處理程序相關(guān)格式設(shè)計(jì)按反應(yīng)賬戶多少分：

分戶式總帳——適合用于記賬憑證帳務(wù)處理，也是用于匯總登記方法

非分戶式總帳——只適合用于匯總登記核實(shí)方式按帳頁格式分：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、固定資產(chǎn)卡片式

66第66頁第五章財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)匯報(bào)組成會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書（不要求編制和提供財(cái)務(wù)情況說明書企業(yè)除外）會(huì)計(jì)報(bào)表分為：外部報(bào)表、內(nèi)部報(bào)表外部報(bào)表格式、報(bào)表附注內(nèi)容、種類由財(cái)政部統(tǒng)一要求內(nèi)部報(bào)表由企業(yè)自行要求67第67頁財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)對(duì)以下情況

做出說明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營基本情況利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營結(jié)果和現(xiàn)金流量有重大影響其它事項(xiàng)68第68頁財(cái)務(wù)匯報(bào)寫作說明情況分析原因提出可行性提議寫作時(shí)重點(diǎn)內(nèi)容要突出，原因分析要透徹，提議要切實(shí)可行，文字要簡(jiǎn)練69第69頁二會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和要求會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)充分揭示標(biāo)準(zhǔn)

能反應(yīng)企業(yè)資產(chǎn)、權(quán)益總額及其增減改變情況能反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營結(jié)果及其形成情況能反應(yīng)企業(yè)與利益關(guān)系人關(guān)系有利于信息快速生成標(biāo)準(zhǔn)70第70頁清楚性標(biāo)準(zhǔn)表內(nèi)各項(xiàng)目標(biāo)排列要清楚，項(xiàng)目標(biāo)排列次序要有邏輯性，主要內(nèi)容應(yīng)排在突出位置相關(guān)數(shù)字勾稽關(guān)系要清楚，要用公式標(biāo)明報(bào)表格式要標(biāo)準(zhǔn)簡(jiǎn)明扼要，一張表內(nèi)包含內(nèi)容不宜過多過雜有利于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析

71第71頁三現(xiàn)金流量表概述概念現(xiàn)金流量表示反應(yīng)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息會(huì)計(jì)報(bào)表，是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表72第72頁現(xiàn)金流量表作用現(xiàn)金流量表有利于評(píng)價(jià)企業(yè)支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力現(xiàn)金流量表有利于預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表有利于分析企業(yè)收益質(zhì)量及影響現(xiàn)金凈流量原因73第73頁現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì)主要包含：

表頭、表體和補(bǔ)充資料表頭——表名、編制單位、時(shí)間、貨幣計(jì)量單位表體——經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量——投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量——籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流量——匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金影響額——現(xiàn)金流量表結(jié)果——現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額74第74頁四成本報(bào)表設(shè)計(jì)

制造業(yè)為例成本報(bào)表包含：主要產(chǎn)品單位成本表產(chǎn)品成本計(jì)算表商品產(chǎn)品成本表制造費(fèi)用分配表輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表等75第75頁第六章賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)

概念賬務(wù)處理程序也稱會(huì)計(jì)核實(shí)程序，它是以復(fù)試記賬和賬簿體系為關(guān)鍵，把會(huì)計(jì)憑證、記賬程序和會(huì)計(jì)報(bào)表有機(jī)結(jié)合起來技術(shù)組織方法按一定賬務(wù)處理程序進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，使會(huì)計(jì)工作以有條不紊按會(huì)計(jì)期間周而復(fù)始地進(jìn)行，就是會(huì)計(jì)循環(huán)76第76頁

原始憑證記賬憑證日志賬分類賬試算平衡表會(huì)計(jì)報(bào)表賬務(wù)處理程序基本模式77第77頁二賬務(wù)處理程序設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)必須堅(jiān)持以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為指導(dǎo)必須結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況必須堅(jiān)持會(huì)計(jì)核實(shí)與經(jīng)濟(jì)管理相結(jié)合堅(jiān)持提升會(huì)計(jì)工作質(zhì)量與合理簡(jiǎn)化手續(xù)相結(jié)合三設(shè)計(jì)要求1憑證、賬簿、報(bào)表三大要素不可任意增減2預(yù)防信息重復(fù)抄錄78第78頁

逐筆過賬：記賬憑證賬務(wù)處理程序

日志總賬賬務(wù)處理程序

憑證匯總：科目匯總表賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序賬戶匯總：多欄式日志賬賬務(wù)處理程序日志總賬賬務(wù)處理程序79第79頁賬務(wù)處理程序結(jié)合利用

多欄式日志賬兼匯總轉(zhuǎn)賬憑證賬務(wù)處理程序其程序圖以下：80第80頁原始憑證原始憑證匯總表收款憑證現(xiàn)金收入日志賬銀行存款收入日志賬現(xiàn)金支出日志賬銀行存款支出日志賬付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證或科目匯總表總分類賬明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表11223546781第81頁科目匯總兼轉(zhuǎn)賬日志賬

賬務(wù)處理程序其程序圖以下：82第82頁原始憑證原始憑證匯總表記賬憑證收款付款轉(zhuǎn)賬序時(shí)賬簿科目匯總表相關(guān)明細(xì)賬轉(zhuǎn)賬日志賬總分類賬會(huì)計(jì)報(bào)表11232

4566783第83頁貨幣資金投資人債權(quán)人投入分利借入償還應(yīng)付賬款原材料固定資產(chǎn)在產(chǎn)品產(chǎn)成品應(yīng)收賬款買入賣出營業(yè)費(fèi)用成本期間費(fèi)用現(xiàn)銷賒銷償還現(xiàn)購賒購企業(yè)貨幣資金循環(huán)84第84頁內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)職務(wù)分離制度2貨物和勞務(wù)請(qǐng)購制度訂貨控制制度購入貨物驗(yàn)收制度退貨與折讓控制付款控制85第85頁購貨單位采購部門審校倉庫驗(yàn)收單明細(xì)賬財(cái)會(huì)部門付款并登記總賬供貨單位1請(qǐng)購單2采購計(jì)劃3協(xié)議2采購計(jì)劃5審發(fā)票4發(fā)貨6付款或拒付7月末對(duì)賬采購業(yè)務(wù)程序圖86第86頁材料存貨業(yè)務(wù)憑證設(shè)計(jì)材料購進(jìn)步驟材料儲(chǔ)存步驟材料領(lǐng)用步驟87第87頁成本費(fèi)用業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理

程序設(shè)計(jì)

成本核實(shí)規(guī)程設(shè)計(jì)概述

成本核實(shí)規(guī)程是指從確定成本計(jì)算對(duì)象、到費(fèi)用規(guī)集與分配、成本計(jì)算方法選擇等成本核實(shí)全過程各種方法總稱成本核實(shí)規(guī)程設(shè)計(jì)意義是加強(qiáng)成本核實(shí)前提和會(huì)計(jì)制