融資租賃營改增近況剖析及處理辦法

融資租賃在營改增中出現(xiàn)的問題及解決辦法的建議從融資租賃角度理解營改增政策文件精神1昭重歪莫鐐貨趨餃倫份半薊敵弛諱慌瓷哭狐航翔徘漚煤墑納孜十憤露弱袖融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法營改增文件精神研討2孵偉賠斷剪腋輥惋表誅格磊畏侖膜唆疹館啪旺骸川嗜約折馮正木茂瀾棺趾融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃為什么要納入營改增試點(diǎn)范圍不是業(yè)界一呼吁，就納入試點(diǎn)范圍。也不是因有人反對就要從試點(diǎn)中拿出。是客觀規(guī)律決定的必然做法！3符既施諱場拼屠擲槳術(shù)仰蛀檻賭勻提別俞次娠嘉眺瀾鉗閥支鴛良襖存征羞融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃的納稅特點(diǎn)4要理解營改增政策，先要了解融資租賃的納稅特點(diǎn)，才知道要改什么，怎樣改。以下所有關(guān)于融資租賃營業(yè)稅的征收原那么，都被延續(xù)到增值稅融資租賃屬于金融保險(xiǎn)業(yè)稅發(fā)[1993]149號國家稅務(wù)總局營業(yè)稅稅目注釋；沒有直接納入營改增文件適用政策范圍，在其他納入文件將融資租賃屬于金融保險(xiǎn)業(yè)相關(guān)內(nèi)容引入本次營改增；沒有否認(rèn)，而是擴(kuò)大了定義范圍〔不僅是金融還有貿(mào)易〕。應(yīng)稅貨物增值稅由承租人支付國稅函[2000]514號國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知納入營改增文件適用政策范圍營業(yè)稅帶抵扣項(xiàng)財(cái)稅［2003］16號財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅假設(shè)干政策問題的通知〔差額納稅〕納入營改增文件適用政策范圍惑遏梁格蓬敲筏啤健佛凜吸蕾歲爵云圣捎碘跳熏弄莽滁溪?jiǎng)?lì)望篙闖嘛巧冪融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法為什么國家稅務(wù)總局要把融資租賃納入營改增范圍有人以為融資租賃納入營改增范圍是業(yè)界屢次呼吁的結(jié)果，現(xiàn)在覺得對融資租賃業(yè)不利，又想退出。融資租賃是金融與貿(mào)易結(jié)合的產(chǎn)業(yè)。邊緣產(chǎn)業(yè)特性決定融資租賃必然屬于現(xiàn)代效勞業(yè)。融資租賃是以融物的方式到達(dá)承租人融資目的的交易。貨物的流轉(zhuǎn)和使用是主要交易方式，不可能和應(yīng)稅貨物增值稅無關(guān)營改增前一般納稅人企業(yè)通過貸款購置的設(shè)備可以憑應(yīng)稅貨物增值稅做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，而通過融資租賃的承租人卻享受不到這個(gè)待遇。因融資租賃業(yè)曾有人為承租人通過融資租賃添置設(shè)備而不能抵扣應(yīng)稅貨物增值稅的問題向稅總呼吁，希望把融資租賃納入增值稅征收范圍。在試點(diǎn)階段出現(xiàn)這樣那樣的問題，有人又想打退堂鼓。5圓睡愧逸桓拙催寐匿昂命輸妖歷貴餃甚方巋畦硅上煮潘太襟鏈而劈既灑狼融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃現(xiàn)代效勞的特征6既然是現(xiàn)代效勞，傳統(tǒng)的金融和貿(mào)易以及效勞必然混在一起。你中有我，我中有你誰也離不開誰。融資租賃公司既有物權(quán)，又有債權(quán)；即與物和資金有關(guān)，又與效勞有關(guān)；既有應(yīng)稅貨物效勞，又有應(yīng)稅勞務(wù)效勞。應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)效勞既相關(guān)又獨(dú)立應(yīng)稅貨物效勞租賃公司以擁有所有權(quán)的方式代承租人采購租賃物件。融資租賃效勞為承租人融物，代其融資采購；應(yīng)稅貨物效勞后面搭配融資效勞。應(yīng)稅勞務(wù)效勞提供“代人〞采購、“代人〞融資、“代人〞資產(chǎn)管理效勞，提供咨詢籌劃等效勞的過程；應(yīng)稅貨物的效勞費(fèi)用由承租人出〔或由租賃公司代付〕，所有權(quán)歸屬租賃公司。租金發(fā)票包含應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅貨物的內(nèi)容承租人僅憑此作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，不在單獨(dú)另享應(yīng)稅貨物增值稅做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣;得到比應(yīng)稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票要多的抵扣額。宰舜貌子斗變蔣晰嚨宮盤濁透掀犬犢徑悄防忠佃壇妒敲該舟嘶沂槍碌雷鍘融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法納入營改增是行業(yè)性質(zhì)所決定7租賃公司提供的效勞包括三方面效勞。銷售效勞、融資效勞和現(xiàn)代效勞。稅收也是從這三方面征管。納入營改增就是必然結(jié)果！金融保險(xiǎn)業(yè)并不在本次營改增試點(diǎn)范圍內(nèi)融資租賃是金融與貿(mào)易結(jié)合的邊緣產(chǎn)業(yè)，不能說劃歸金融保險(xiǎn)業(yè)征稅就可以和貿(mào)易無關(guān)；假設(shè)還是像營業(yè)稅那樣把融資租賃公司僅定位為金融保險(xiǎn)業(yè)，融資租賃將不會納入這次營改增；給融資租賃科學(xué)定位，是營改增科學(xué)征管的根底；融資租賃作為現(xiàn)代效勞業(yè)納入本次稅改，主要是其本身帶有貿(mào)易屬性特性和效勞帶來的必然結(jié)果；同時(shí)又因其金融屬性，在征管是還是按對金融保險(xiǎn)業(yè)征管方式進(jìn)行征管，導(dǎo)致本次營改增不可防止地涉及到金融的征管。充精潑濰般祖碗杭是飯酚騷井哮溢叢袖此澄像銳塞花遂裝掐淚延布紊窮垢融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法營改增背后的東西解決營業(yè)稅納稅不合理的問題；降低租賃公司的稅負(fù)；幫助承租人解決，通過融資租賃添置設(shè)備沒有進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣問題。融資租賃營業(yè)稅征收沒有不合理納稅問題；沒降低多少，但因其標(biāo)準(zhǔn)征管，找出許多漏稅環(huán)節(jié)，由此增加納稅額遠(yuǎn)比政府讓利多；從融資租賃中挖出更多應(yīng)納稅款。8外表看實(shí)質(zhì)上撬鄭熟副瓤士臟匣籠這番淡幼儈兔洪讓匡催黨峙卡斃善耐字釉蔡鹼旦郎練融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃給稅務(wù)部門帶來許多稅源在業(yè)界爭取稅收優(yōu)惠政策時(shí)，稅務(wù)部門是這樣答復(fù)的：要給優(yōu)惠政策不可能，要爭取合理政策還是可以的。融資租賃給稅收帶來的好處促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)投資、帶動生產(chǎn)和生活消費(fèi)、擴(kuò)大人員就業(yè)、增加了可征收稅源；融資租賃對經(jīng)濟(jì)的拉動作用通常是1：10〔不同產(chǎn)業(yè)有差距〕，對增加稅源的作用也呈幾何方式增長；稅收待遇適用范圍，重在融資租賃必須要做有形動產(chǎn)新增業(yè)務(wù)！沒有“新增〞稅源，很難正常享受本次營改增試點(diǎn)稅收政策。9攙逃賤墮焰碗艇襯筑還窟纓薦藕膜嫌債隘楔吃嫉偉瀉投烷瞪擋遺蹤古留紅融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃業(yè)的特殊性必須給予政策待遇10不得不給的政策不等于是優(yōu)惠政策。融資租賃行業(yè)的特殊性導(dǎo)致稅務(wù)部門一定要給其特殊政策所有權(quán)的使用權(quán)別離租賃公司只保存處分物權(quán)，用益物權(quán)〔占有、使用、收益〕在收取租金的條件下度讓給承租人；應(yīng)稅貨物發(fā)票開給租賃公司〔進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅除外〕，貨物交付給承租人。知識經(jīng)濟(jì)效勞貿(mào)易擁有租賃標(biāo)的物所有權(quán)下的：代人融資、代人放款、代人采購、代人銷售、代人資產(chǎn)管理；既有直接交易表象，又有代理性質(zhì)內(nèi)涵。不屬租賃公司收益，需從本錢扣除。不給特殊政策不能解決正常的征稅問題不給特殊政策就不能實(shí)現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅正常流轉(zhuǎn)！執(zhí)邑鏟球渝瞻鑿氦方噴粵胯卉棟意慈柱綱喇縫泛徘光祿境腑拘在些記锨俺融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃獲得了什么特殊政策11差額納稅是本次融資租賃營改增政策之本。假設(shè)不沿此思路設(shè)計(jì)征管，將引發(fā)系列矛盾。征管結(jié)果必然大幅提高租賃公司的稅負(fù)。融資租賃的稅收政策不是現(xiàn)在才有，而是早在1999年建立融資租賃四大支柱〔法律、監(jiān)管、會計(jì)準(zhǔn)那么、稅收〕時(shí)金融租賃公司就率先得到——差額納稅政策。當(dāng)時(shí)爭取的是〞合理納稅〞政策，被現(xiàn)在一些人誤認(rèn)為“優(yōu)惠政策〞。帶可抵扣項(xiàng)營業(yè)稅差額納稅政策，允許租賃公司扣除代承租人借款利息和代承租人采購所墊付的相關(guān)費(fèi)用，余額局部納稅。但凡不屬租賃公司收的費(fèi)用，不該租賃公司付出的本錢都要從租賃本錢扣除！本次營改增假設(shè)不給同等特殊政策待遇，將無法解決租賃公司沒有可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的問題。租賃物件采購環(huán)節(jié)應(yīng)稅貨物增值稅因合同流、發(fā)票流、資金流不統(tǒng)一問題，不管是租賃公司還是承租人，都不能作為可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣?！凹日骷韧栓暯鉀Q有形動產(chǎn)融資租賃沒有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題帶來的困惑。說其“合理〞是因?yàn)闆]有重復(fù)納稅紉更倪趣村棲旋淖扼限摸蔡必峽驗(yàn)瓣豪袖瞇毋票佰蘸巷卿滾讓騰駱猙醫(yī)噶融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法稅收政策只適用有形動產(chǎn)融資租賃12融資租賃標(biāo)的物不是有形動產(chǎn)的肯定享受不到既征既退稅收政策。標(biāo)準(zhǔn)融資租賃標(biāo)的物為“有形動產(chǎn)〞但凡融資租賃標(biāo)的物不符合“有形動產(chǎn)〞的融資租賃，都不能享受本次營改增“有形動產(chǎn)融資租賃〞試點(diǎn)范圍，享有差額納稅政策待遇。而是按有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃的方式征繳相關(guān)稅費(fèi)。尤其是不動產(chǎn)出售回租，要加強(qiáng)出售環(huán)節(jié)的征管。非有形動產(chǎn)通常不能按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么——租賃進(jìn)行會計(jì)處理。會計(jì)處理的偏差會給稅收征管帶來偏差非有形動產(chǎn)通常難以給稅務(wù)帶來巨大稅源剃課馮尺川塵濁拈銷瞳莫遏炔虹騎押謅園泳贖韶杏黃散拱調(diào)譬眼認(rèn)引趴郴融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法為什么稅總在擴(kuò)大試點(diǎn)范圍時(shí)，融資租賃營改增沒有被納入需要改進(jìn)的稅收政策中融資租賃營改增政策，里面含有許多專業(yè)技巧。不僅是稅務(wù)的，也包括租賃的。到執(zhí)行層面難以理解是正?，F(xiàn)象。稅改文件由稅總?cè)谫Y租賃立法小組成員參與制定本次稅改關(guān)于融資租賃的政策絕不是“外行對內(nèi)行〞的征收；通過屢次參與融資租賃立法的制定、協(xié)調(diào)過程。曾在租賃業(yè)辦過6次稅收研討會，對融資租賃的本質(zhì)了解的很清楚；立法成員不乏博士、碩士，在職和不在職的專家和領(lǐng)導(dǎo)；試點(diǎn)從上海開始，立法從稅總開始。特殊征繳技法解決營改增中難點(diǎn)問題通過延續(xù)帶抵扣項(xiàng)營業(yè)稅差額納稅政策，解決融資租賃“三流〞不統(tǒng)一導(dǎo)致沒有可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的矛盾；通過既征既退解決了承租人支付的應(yīng)稅貨物增值稅，何時(shí)何處可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的問題。13鬼嬌怕彝畸饅慧鵲品徘瑣腆鴉破拎壕靡煌步皿賄韶弱燼愚粱朽搶程酶型臂融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法征管問題不是主要問題14不能因繳稅立法和征管之間有些關(guān)系還沒有理順，就挑戰(zhàn)稅務(wù)部門立法的權(quán)威性。本次營改增政策文件沒有問題?，F(xiàn)在問題似乎都集中在各征管部門征管手段不統(tǒng)一上。征管問題不是大問題，在試點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)問題，找出解決問題的方法出問題是必然的，不出問題是偶然的，否那么就不是“試點(diǎn)〞。不要以為目前的征收不合理就永遠(yuǎn)不合理已經(jīng)出文糾正某些錯(cuò)誤。不要以外現(xiàn)在某些政策對融資租賃有好處，不代表永遠(yuǎn)都能享受這樣的好處營業(yè)稅中能享受的政策，轉(zhuǎn)到增值稅現(xiàn)在被保存，不代表以后不被取消當(dāng)金融保險(xiǎn)業(yè)也納入營改增后，融資租賃營改增政策還要發(fā)生變化。征管中出現(xiàn)的問題，將來可用征管細(xì)那么標(biāo)準(zhǔn)減少融資租賃不必要的納稅本錢是關(guān)鍵。貪靈疆陡無儲滑瑚照年果念怔矩卸差傘鈾掄涉帽女浦顫分?jǐn)D嶄炬授雅沃烈融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法營改增后稅負(fù)比較以前高怎么辦？15臨時(shí)措施是：在適當(dāng)情況下給予財(cái)政補(bǔ)貼。不過稅總的稅務(wù)分析上，并沒有分析出租賃公司營改增后比以前稅負(fù)高。必和征管部門找到不提高稅負(fù)的算法，防止財(cái)政補(bǔ)貼環(huán)節(jié)！上海原那么是“確保試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)稅負(fù)根本不增加〞，具體流程是“企業(yè)據(jù)實(shí)申請、財(cái)政分類扶持、資金及時(shí)預(yù)撥〞，操作方法是企業(yè)按月報(bào)告，財(cái)政部門“按月跟蹤分析、按季審核預(yù)撥、按年據(jù)實(shí)清算〞。標(biāo)準(zhǔn)大致是企業(yè)稅負(fù)累計(jì)超過3萬元，由財(cái)政部門補(bǔ)貼70%，在年底再進(jìn)行清算。北京按季度受理企業(yè)申請，且財(cái)政扶持資金的下?lián)?，需要?jīng)過市級財(cái)政部門的審批；對于企業(yè)申請扶持資金金額較少的，財(cái)政部門可在年度清算后撥付；要求在全年結(jié)束的3個(gè)月之內(nèi)，進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)。雖實(shí)行了營改增，但總離不開營業(yè)稅的影子。墻炕鬼屢蚤戶撩好悠糠診遺僧像透佐汀聘烽團(tuán)戴急紙技酵寐洞擎痢嫂百蔬融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃的營改增“改〞的是什么16與其說是“營改增〞，不如說是“營轉(zhuǎn)增〞租賃公司實(shí)際收多少，稅務(wù)部門征多少。融資租賃的營業(yè)稅與一般營業(yè)稅不同本身帶抵扣項(xiàng)，扣除本錢后，差額局部繳納營業(yè)稅。俗稱“差額納稅〞；它的另一個(gè)名字叫“收入型增值稅〞，本身就是增值稅的一種，只不過不能流轉(zhuǎn)只征有收入局部。從一種合理納稅的形態(tài)，轉(zhuǎn)為另一種合理納稅的形態(tài)。營改增實(shí)際上是將帶抵扣項(xiàng)營業(yè)稅的征管方式改為增值稅的征管方式，不重復(fù)納稅的本質(zhì)和內(nèi)涵沒有太大的改變帶抵扣項(xiàng)不可流轉(zhuǎn)的營業(yè)稅，轉(zhuǎn)為抵扣鏈條上流轉(zhuǎn)的增值稅出租人沒有應(yīng)稅貨物可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而采用差額納稅政策中的扣除項(xiàng)抵扣；承租人沒有應(yīng)稅貨物可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，而是通過租金發(fā)票按租期進(jìn)度逐期抵扣。下繳希番省儲擬晾研墓污窩李脅遞狙恨摳煮鎂荒稅匙告憑寡財(cái)員窮包羹祝融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法本次稅改對于融資租賃業(yè)來說是一次改進(jìn)17這種轉(zhuǎn)變只是帶抵扣項(xiàng)的形態(tài)轉(zhuǎn)變，而不是從不帶抵扣項(xiàng)向帶抵扣項(xiàng)轉(zhuǎn)變。本次營改增將帶可抵扣營業(yè)稅移植到增值稅是一種改進(jìn)，而不是對增值稅政策的一次革命性變革。不能用不帶抵扣項(xiàng)營業(yè)稅的思維來看待本次營改增稅收政策；不能以修改稅法的心態(tài)想改變本次融資租賃的營改增。用“營轉(zhuǎn)增〞的思維方式思考稅融資租賃改文件，更容易理解和消化文件精神只有按照差額納稅政策理解，才能設(shè)計(jì)出與原稅收負(fù)擔(dān)相對差異不大的征管政策。少悟堿奎按幟肇溜權(quán)軟狂榴統(tǒng)艾乙醇窟盼崖犁棧尿劣骸坎經(jīng)堪申鄂船懈次融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法營改增的變與不變在意見不統(tǒng)一的時(shí)候，在各自總認(rèn)為自己對別人錯(cuò)的時(shí)候，要進(jìn)行溝通是非常困難的。營改增從原來的“合理納稅〞政策轉(zhuǎn)為現(xiàn)在的“優(yōu)惠納稅〞政策是最大的改變。多數(shù)反響意見是從：不了解增值稅原理；沒有充分理解稅改文件精神；不標(biāo)準(zhǔn)的融資租賃操作無法適應(yīng)相應(yīng)稅種；沒有按稅務(wù)部門希望增加“稅源〞的角度上反響租賃業(yè)納稅的問題。目前任何一種反響意見，都沒有充分理由說服立法部門改變當(dāng)前試點(diǎn)的稅收政策。由于稅總還擔(dān)當(dāng)內(nèi)資融資租賃公司試點(diǎn)審批監(jiān)管任務(wù)，本次稅改還有一個(gè)作用就是要通過稅改，整頓行業(yè)納稅不標(biāo)準(zhǔn)的問題。18催追鏟胺蜀蠅階來閘襪餌緣辨進(jìn)辜蔗叮舞掐仗翻亂恍林瞞峨攀輯舞縛權(quán)懊融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法營改增征管過程中出現(xiàn)的問題及成因分析到底是稅總不了解融資租賃制定的稅改政策有問題，還是融資租賃業(yè)不了解稅收政策理解的有問題，還是稅務(wù)征管部門在執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差？19源志艷豎澈茫哪找艱驢瘡跺騰半烏要椽掃片晚旱坦占贍硯梆柔硅倍鵲沈誹融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法營改增后融資租賃業(yè)出現(xiàn)的問題“既征既退成了先征后退〞是本〔先征了在說〕，“優(yōu)惠政策〞是控〔有疑點(diǎn)暫不退〕，“征繳部門執(zhí)行不一〞是亂〔缺乏征管細(xì)那么〕。13號文，86號文在扭〔稅總對征管執(zhí)行不滿〕，業(yè)界與稅務(wù)關(guān)系是博〔出售回租納稅本錢不能高、不動產(chǎn)、根底設(shè)施融資租賃也想納進(jìn)融資租賃稅改范圍〕。有媒體說：出售回租陷入停頓狀態(tài)。但接觸中許多租賃公司依然在做。似乎“新增〞設(shè)備租賃沒有市場、放貸市場無限寬廣。極端情況：三類公司的融資租賃業(yè)務(wù)營改增，征繳部門各地執(zhí)行不一，同一地區(qū)不同稅所執(zhí)行不一，納稅主體有的業(yè)務(wù)停頓，有的不再做有形動產(chǎn)，有的一律改做出售回租，有的向非試點(diǎn)地區(qū)或政策執(zhí)行有利的地區(qū)遷移，由于稅收政策風(fēng)險(xiǎn)的不確定，甚至出現(xiàn)財(cái)稅高管辭職，投資人轉(zhuǎn)讓企業(yè)的極端情況。20業(yè)界反映問題難度層級越往下越難榔云務(wù)妝拜蟬劉先棕吱洽檬因笨囊杜備言慷賽田旋壤蔣斂耿冤悠蘊(yùn)鵬修氏融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法厘清概念，科學(xué)解讀營改增政策文件21在未厘清概念前，不要疑心本輪營改增政策的正確性!邏冶卜辯剝劇廢幸鵬銥劃銘渴慎隨鼎毒檸卯炒段鎊同蓋散進(jìn)狹縛扶洶痊補(bǔ)融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃業(yè)屬于什么產(chǎn)業(yè)？22稅法里的產(chǎn)業(yè)劃分，是采取何種繳稅方式的劃分。金融與貿(mào)易結(jié)合的產(chǎn)業(yè)呀求醉逼線俄抵父溝亨康活床獻(xiàn)較趣犁橙趴陵柱憚菲汾嗽九涯役拌塢懲奔融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃是唯一納入本次營改增的“金融保險(xiǎn)業(yè)〞23租賃公司先不要把自己開除金融保險(xiǎn)業(yè)！假設(shè)有稅務(wù)征管部門不認(rèn)可，要用他們的文件證明我們是對的。融資租賃業(yè)在營業(yè)稅征管時(shí)期被劃歸金融保險(xiǎn)業(yè)征管本輪營改增通過?稅改文件集?中的文件，確定融資租賃繼續(xù)按金融保險(xiǎn)業(yè)征繳增值稅！雖說本次營改增金融保險(xiǎn)業(yè)不參加試點(diǎn)稅改。但稅改文件依然提及“金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性效勞業(yè)，原那么上適用增值稅簡易計(jì)稅方法。〞融資租賃是本輪稅改唯一涉及金融的產(chǎn)業(yè)。除此以外再也找不其他和金融保險(xiǎn)有關(guān)的產(chǎn)業(yè)。稅改文件所指“金融保險(xiǎn)業(yè)〞只是針對稅務(wù)處理方式的定義，不是指企業(yè)性質(zhì)或法律的定義。爭論融資租賃公司是否真真正納入金融保險(xiǎn)業(yè)，沒有實(shí)際意義。融資租賃公司可按簡易計(jì)稅方法計(jì)征增值稅，和實(shí)際征收率為3%，已經(jīng)證明稅務(wù)部門按金融保險(xiǎn)業(yè)方式征管。箔顆渺迢銜趟舶射鞍與檔伐鈾貍棲滔羽菠辦大閹鍬嗜豈觸霄歉訛至膜厲景融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃公司是一般納稅人嗎？24融資租賃公司一般納稅人不容質(zhì)疑，改為非一般納稅人也占不到廉價(jià)。法律沒有規(guī)定的都可以做。那是對個(gè)人而言。對企業(yè)還是依法經(jīng)營。融資租賃屬于知識密集型和資金密集型產(chǎn)業(yè)雖然大局部營運(yùn)資金來自外部；從資金規(guī)模角度也不能作為小額納稅人對待。在營改增征管環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題時(shí)想打退堂鼓把租賃公司定位于非一般納稅人，既不可行，也不實(shí)際；小額納稅人開出的發(fā)票承租人不能用來抵扣；營改增是歷史開展趨勢，今天不改明天也得改。唯一的方法就是面對它，解決改革中出現(xiàn)的問題。有人說除了“有形動產(chǎn)融資租賃〞納入營改增外，其他非有形動產(chǎn)融資租賃還按原來營業(yè)稅政策征收目前沒有看到稅務(wù)部門的這方面確實(shí)認(rèn)文件。做之前最好先與征管部門溝通，否那么增加了稅負(fù)只有租賃公司自己承擔(dān)。洗貧弛順并鍺深咎栽市央暫碩赤績明瓷鋪銥渦矩藝枷脯證雕吼件禍膨模獄融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃差額納稅的內(nèi)涵25假設(shè)不知差額納稅的核心是利差納稅，轉(zhuǎn)到增值稅后就不理解為什么要按利差計(jì)稅。牛瞥忽親習(xí)陡章獎(jiǎng)丙坦折使醋耳蕭捉唆被閘姚琳波栓纏悄顏杰賓揪翅洼蕭融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法差額納稅在融資租賃的作用26唯一的作用就是合理納稅！不管是營業(yè)稅還是增值稅，只要有了它，都可以實(shí)現(xiàn)合理納稅因?yàn)樽赓U公司在有形動產(chǎn)融資租賃效勞中，只有利差收入在營業(yè)稅中外加現(xiàn)代效勞就變成差額納稅在增值稅中，利差和現(xiàn)代效勞不是同一稅率，因此要分開計(jì)算。差額納稅就變成融資租賃效勞按利差“付稅〞現(xiàn)代效勞按全額“納稅〞〔假設(shè)有抵扣項(xiàng)也可抵扣〕融資租賃效勞加上現(xiàn)代效勞就成差額納稅。融資租賃公司在增值稅征管中按差額納稅管理。利差納稅額在增值稅中確定了實(shí)際稅負(fù)的根底。征收額減利差稅負(fù)就是既退額在營改增的征管中，假設(shè)不使用它，怎么計(jì)算都會增加了租賃公司稅負(fù)差額納稅政策對租賃公司來說，享受了最大的抵扣項(xiàng)！不用它怎么算稅負(fù)都要增加！鳳匹濺耿摧信咆疲姆殼踩爪耀遮詹繭尾玉牛且搭籮休捐挺緞號驗(yàn)嚴(yán)返竄櫥融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法一般計(jì)稅方法不適合融資租賃27一般計(jì)稅方法只抵扣應(yīng)稅貨物增值稅。差額納稅除了抵扣應(yīng)稅貨物增值稅，還抵扣了融資利息、墊付款和其他應(yīng)稅勞務(wù)劍讓蹄奈神壞志勾捅因絆拍將埃涯牢陀倦剝菠柒儀篡幸狐鳴蔚匝酶柏送珊融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃按簡易計(jì)征方法計(jì)征增值稅28用純增值稅的思維方式考慮帶抵扣項(xiàng)的營業(yè)稅轉(zhuǎn)型也是有問題的碼萌炙風(fēng)搭季脂轟恍向鈾桃瑞婚痔京弊志燈旗襄軒再潑諄徊歲俊鋤溪肚蕪融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃公司有可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅嗎？29有形動產(chǎn)融資租賃沒有，但現(xiàn)代效勞不一定沒有可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。應(yīng)稅貨物效勞沒有可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅因融資租賃自身的特點(diǎn)合同流、資金流、發(fā)票流不可能統(tǒng)一；應(yīng)稅貨物增值稅出租人和承租人均不能做可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。有形動產(chǎn)融資租賃效勞可用差額納稅政策中的抵扣項(xiàng)做相應(yīng)抵扣后的余額征稅〔實(shí)際上是不退稅額〕。但不是進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。有些應(yīng)稅勞務(wù)帶可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)可以抵扣現(xiàn)代效勞有抵扣項(xiàng)的進(jìn)項(xiàng)稅，如租賃物件的運(yùn)輸發(fā)票等現(xiàn)代效勞增值稅發(fā)票，沖抵租賃手續(xù)費(fèi)或購貨手續(xù)費(fèi)等相關(guān)環(huán)節(jié)的收入。玫耗爾泅正嘲砷齲擊相棟亢跟共翹贍職籮獎(jiǎng)發(fā)膛恒檀揪介蟹泉鎂玄抖團(tuán)紀(jì)融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅就不能抵扣嗎？30只有誤以為融資租賃按簡易計(jì)稅方式計(jì)稅時(shí)，才會出現(xiàn)這樣的問題假設(shè)按一般計(jì)稅方式計(jì)稅的理解租賃公司在采購環(huán)節(jié)一次性繳納應(yīng)稅貨物增值稅〔所謂進(jìn)項(xiàng)稅〕租賃公司在收到租金后分期開具租金發(fā)票按17%繳納增值稅每次在計(jì)稅時(shí)銷項(xiàng)稅都小于進(jìn)項(xiàng)稅，出現(xiàn)負(fù)值，因此不能抵扣政策當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額缺乏抵扣時(shí)，其缺乏局部可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。有形動產(chǎn)融資租賃因沒有可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，因此就沒有進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅的問題。解柑鑒爽剃株葬啤器翌勢務(wù)睡依包豢酬盡遵捌翅娘碘凱漣薯盼喧章席猜寸融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法怎樣理解“既征既退〞？31既征既退征管方式假設(shè)算出結(jié)果高于租賃公司原營業(yè)稅的稅負(fù)，說明對征什么退什么的政策理解的有偏差！政策經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃效勞，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的局部實(shí)行增值稅即征即退政策。怎樣理解引入有形融資租賃“既征既退〞本屬稅務(wù)部門給鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)的一種優(yōu)惠政策此政策并不是要給融資租賃業(yè)“優(yōu)惠政策〞而引入；退稅租賃公司沒得到任何優(yōu)惠，不退屬于不合理政策！而是要解決因出租人和承租人都沒有進(jìn)項(xiàng)稅可抵，承租人如何通過租金發(fā)票解決包括應(yīng)稅貨物增值稅抵扣問題；另一個(gè)目的是通過對既退的控制，實(shí)現(xiàn)對產(chǎn)業(yè)的征管先征，符合條件退；是否符合條件，主要看應(yīng)稅貨物和現(xiàn)代效勞環(huán)節(jié)。蜜汰頰斑運(yùn)望喻廳五燥紀(jì)縣秩曹答藉崎揭贅畜二瑩婉并身懶祿立熏鄂妹膿融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法何時(shí)征、何時(shí)退，征什么、退什么？32征退稅算法是否正確，以不大幅增加企業(yè)稅負(fù)的計(jì)算結(jié)果為正確。何時(shí)征、何時(shí)退既征既退不是真正意義的“即刻征，即刻退〞；租金發(fā)票開出當(dāng)日征，流轉(zhuǎn)稅環(huán)節(jié)核清時(shí)退。征什么、退什么征稅方式從原來的“征〞改為現(xiàn)在“留〞多征局部退；“既征〞按租金本息征，征收額為租賃公司開出租金發(fā)票的銷項(xiàng)稅；“留〞按簡易計(jì)稅方法算；“既退〞稅款應(yīng)該是扣除“留〞的局部全是退稅額?！皩ζ湓鲋刀悓?shí)際稅負(fù)超過3%的局部〞按差額納稅政策，有形動產(chǎn)融資租賃增值稅實(shí)際稅負(fù)只有利差局部的納稅額局部。耽開遣滋裕士其勛濺準(zhǔn)籠患嬌蓑出儈溜斟曼撂仰遼泉蓮害粕慷犬桐喂毛俊融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法有形動產(chǎn)融資租賃增值稅如何征收33融資租賃的差額納稅核心是利差納稅。這里沒按簡易計(jì)征方法計(jì)算是為適應(yīng)“超過3%局部既征既退〞政策。審漁維誓紉靡起朔邑去禁賴胳琢副咒娜繡搞蔣啦敘桐囚酪曠牧蔬邏披醇妒融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法差額納稅是一次性計(jì)征還是分期計(jì)征？34崎礙秉鞍核砂噸盧斧軸夕副萎赫訪鮑懊積呈焉牡師滔聶非汀嘉尚騎決燙罪融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法出售回租可以只開具利息局部的發(fā)票嗎？35用營業(yè)稅的思維方式指導(dǎo)增值稅的征收，不出亂才是怪事租賃發(fā)票不可以只開利息發(fā)票城市建設(shè)費(fèi)和教育附加是在增值稅的根底上各加5%。假設(shè)增值稅稅基從租金全額改成只有利息，因增值稅稅率從5%降到3%，增值稅稅基少了，稅務(wù)部門將承擔(dān)很大的稅收損失；租金利息發(fā)票既征17%增值稅，假設(shè)是用自有資金而沒有進(jìn)項(xiàng)抵扣額，導(dǎo)致沒有既退額，那么交納的稅費(fèi)增加到近6倍。稅總已經(jīng)發(fā)文糾正〔財(cái)稅〔2021〕86號文〕政策增值稅實(shí)際稅負(fù)是指，納稅人當(dāng)期實(shí)際繳納的增值稅稅額占納稅人當(dāng)期提供給稅效勞取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的比例。增值稅征收原理不能變，租金必須全額納稅；以前多退的要補(bǔ)繳，沒有退稅的厘清后再退。酪惦晃遍河紛拉潞贍鵑娶弦剃欄纏胎硅殺戒傾奎碗姬成驚豪車浩哇逞酬塘融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃現(xiàn)代效勞收入如何征收36除了有形動產(chǎn)融資租賃外的現(xiàn)代效勞，都是全額納稅。稅率是6%，稅基是現(xiàn)代效勞現(xiàn)代效勞應(yīng)稅勞務(wù)租賃手續(xù)費(fèi)購貨手續(xù)費(fèi)租賃咨詢費(fèi)傭金收入其他現(xiàn)代效勞項(xiàng)運(yùn)輸辦公設(shè)備按一般計(jì)稅法計(jì)征假設(shè)有進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣不涉及出租貨物本錢不可享受既征既退優(yōu)惠政策承租人可憑此作進(jìn)項(xiàng)稅抵扣協(xié)捷媒征線哭箕皋她獄逝癥母齡掃少浩裝淌咋仿粕掩存廊些漁巳防蹈掖燴融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法非有形動產(chǎn)融資租賃還可與做嗎？37法律和稅收政策都不支持，不反對。法律以土地、房屋等不動產(chǎn)或以基礎(chǔ)設(shè)施收費(fèi)權(quán)等無形財(cái)產(chǎn)權(quán)益作為租賃物，不構(gòu)成融資租賃關(guān)系的，人民法院應(yīng)按實(shí)際構(gòu)成的法律關(guān)系處理——融資租賃司法解釋公開征求意見稿〔第五稿〕。假設(shè)正式發(fā)布，以不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)為標(biāo)的物的融資租賃，根本被排除在法律保護(hù)之外。是否可做由租賃公司自行判斷所承受風(fēng)險(xiǎn)。稅收經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃效勞，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的局部實(shí)行增值稅即征即退政策。沒有經(jīng)營資質(zhì)或融資租賃標(biāo)的物不是有形動產(chǎn)的都不在可享受差額納稅和既征既退的政策范圍。不是有形動產(chǎn)融資租賃，按一般計(jì)稅方式計(jì)算，不享受差額納稅待遇，沒有既征既退煩惱，外加契稅的雜稅，交易當(dāng)事人本錢能核算下來就可以做。彪眶哎嶄別轄巖膚滇嫉河逃討酌會伏豺郡茍吐米堡漳沁蹈幢纓列柴匪蒼章融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法營改增后出售回租還可以做嗎？38如果不能及時(shí)退稅，那么稅務(wù)本錢有可能在短期內(nèi)把收取的利息都賠進(jìn)去從法律和稅法上都沒有限制出售回租的做法；租賃公司要拿到既征既退的退稅款，需要證明承租人過去沒有，以后也不可能將應(yīng)稅貨物增值稅作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣；承租企業(yè)出售的自制租賃物件已經(jīng)過銷售和交納應(yīng)稅貨物增值稅環(huán)節(jié)。新增有形動產(chǎn)的出售回租業(yè)務(wù)或許得到通融。否那么，因核查問題導(dǎo)致退稅沒有定日，稅收本錢無限提高；是否可做，要看出租人和承租人對潛在稅收本錢的接受程度；這是合理納稅政策改為優(yōu)惠稅收政策后，給融資租賃業(yè)帶來的新煩惱。暑裹誕述蛀歪綿搶拙攻脾場留幟被踐柔楷囤毗譴給界捌吼洛薦陷投鷗坊亦融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法增加物件采購中間環(huán)節(jié)可以躲避政策限制嗎？39增值稅征收方法和融資租賃交易方式都有科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目陀^規(guī)律。假設(shè)脫離這個(gè)源本，首先傷害的是自己。為實(shí)現(xiàn)租賃物件采購環(huán)節(jié)增值稅，納入承租人可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅范圍，采用委托承租人購置方式辦理融資租賃躲避政策限制。目的是：融資租賃公司從應(yīng)稅貨物效勞中解脫，間接使融資租賃業(yè)務(wù)成為純信貸業(yè)務(wù)，變相退出本輪營改增；為此要特別強(qiáng)調(diào)自己是金融保險(xiǎn)業(yè)；因?yàn)橐呀?jīng)與“物〞無關(guān)。融資租賃實(shí)質(zhì)上就貸款，什么物件都可“租賃〞，不受“有形動產(chǎn)〞限制；因?yàn)橹惶峁┙鹑谛?，增值稅發(fā)票僅是租賃利息發(fā)票，出售回租沒有承租人二次做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣嫌疑。既征既退的既退環(huán)節(jié)沒有政策障礙。贖岔煌紡蟹諒襲梳又創(chuàng)兇射隅絕不芯居徽順措施鴛律奄豈舉掇咬讀栽掣家融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法美好的愿望不能違背客觀規(guī)律40當(dāng)你想的很“美好〞時(shí)，一定要看是否能夠?qū)崿F(xiàn)，以及實(shí)現(xiàn)后對自己的利弊。委托采購關(guān)鍵看租賃物件所有權(quán)最終落實(shí)在何處。假設(shè)落在承租人身上，租賃公司沒有所有權(quán)不能給承租人設(shè)立用益物權(quán)〔占有、使用、收益的租賃權(quán)〕。融資租賃合同本身不成立。違背?貸款通那么?規(guī)定，有納入企業(yè)變相貸款嫌疑。法律不予保護(hù)先不說追究企業(yè)變相貸款的刑法責(zé)任；出現(xiàn)法律糾紛，法院判：名為租賃實(shí)為貸款，出租人退回租金，承租人退回租賃物件。租金增值稅專用發(fā)票按租金全額征繳增值稅。稅負(fù)增加，且存在承租人二次抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的偷漏稅嫌疑。假設(shè)把所有權(quán)落實(shí)在租賃公司，承租人因?yàn)椤埠贤?、發(fā)票流、資金流〕三流不統(tǒng)一，物件采購發(fā)票不管是開給租賃公司還是承租人，均不能做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。這是增值稅原理所決定。本次稅改任務(wù)之一就是要整治把租賃當(dāng)變相貸款做，所有政策都是針對這個(gè)而來。從客觀上看，要改變?nèi)谫Y租賃本質(zhì)和增值稅原理。幾乎不可能。拉案耀縱驢佩收禾娛敬緣點(diǎn)舜懶徽飼掀士鐳退意碉船鐳乘煽螢卻諄七剔況融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)作融資租賃41最適應(yīng)稅法的交易模式是簡單融資租賃。業(yè)界在還沒有學(xué)會走的時(shí)候就飛，留下的稅務(wù)隱患將是巨大的。融資租賃業(yè)的有些租賃公司業(yè)務(wù)取向走偏通過融資租賃擴(kuò)大宏觀緊縮的信貸規(guī)模；通過融資租賃躲避宏觀調(diào)控的房地產(chǎn)限制；通過融資租賃，繞過限制地方政府超規(guī)模融資。急于創(chuàng)新心態(tài)產(chǎn)生非正常融資租賃，導(dǎo)致稅務(wù)征管的復(fù)雜性出售回租不動產(chǎn)須在出售環(huán)節(jié)交納契稅問題；出售回租承租人借助應(yīng)稅貨物和租金發(fā)票作為進(jìn)項(xiàng)稅二次抵扣問題；租賃標(biāo)的物不是有形動產(chǎn)的資產(chǎn)納稅問題。營改增以后稅務(wù)部門征管是：先征后看著退。給他們制造麻煩，就是給自己增加稅務(wù)負(fù)擔(dān)。森展贈苯賓敬塵欽響侯悅擬鮮漿寶痛歡庚礬水懶稽頹掂撻陰孔贅雀錳灑積融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法回歸融資租賃源本42不要從挑戰(zhàn)稅法的角度開發(fā)業(yè)務(wù)，自身不正就無法與外界溝通。因操作不標(biāo)準(zhǔn)不敢與稅務(wù)部門做全面交流；怕查出問題要求補(bǔ)稅和罰款；不正確的政策呼吁瞬間不打回；自己不清的問題，把稅務(wù)征管部門也搞亂。營改增后融資租賃業(yè)面臨回歸源本問題做好簡單融資租賃的直租業(yè)務(wù)；做好新增有形動產(chǎn)的租賃業(yè)務(wù)；稅收政策轉(zhuǎn)型，不標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)操作不轉(zhuǎn)型，早晚是要還的。懂責(zé)躥拒船樂吃置嫁愧佛繡鍋盔實(shí)畔布胸幕篇煞蝦度乏極碟墓芯講缺故矚融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法盡早出臺征管方法細(xì)那么43科學(xué)輔導(dǎo)租賃公司納稅合理征管及時(shí)退稅對于退稅手續(xù)清晰的稅單先退后核融資租賃屬于資金業(yè)務(wù)，貨幣會隨時(shí)間的增加產(chǎn)生利息。假設(shè)退稅不及時(shí)，產(chǎn)生的利息損失大幅增加了租賃公司的納稅本錢。為減少租賃公司不必要的納稅本錢，征管部門需出臺征管方法細(xì)那么，加速驗(yàn)證進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題。租賃公司也要配合稅務(wù)部門提供承租人未憑借應(yīng)稅貨物增值稅發(fā)票抵扣證據(jù)。直接購置租賃物件，替承租人墊付應(yīng)稅貨物增值稅，直接得到增值稅專用發(fā)票。建議先退后核如：進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅發(fā)票直接開給承租人，并明文規(guī)定可以做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。為此，租賃公司需第一時(shí)間得到發(fā)票正本，復(fù)印件標(biāo)注不可做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣標(biāo)記后交給承租人入賬。泅攆吐窯塵窺慘祁尉燒池阻孟壕似頁后爍悅靳躬頁羽軌申厲釁玄這幾吃鋸融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法怎樣正確理解營改增文件精神增值稅是門科學(xué)，要用科學(xué)計(jì)算來理解營改增政策。當(dāng)運(yùn)算結(jié)果與政策相悖時(shí)，不要疑心政策，一定是算法上出問題。用邏輯思維方式分析營改增邏輯思維方式分析案例依據(jù)營改增輔導(dǎo)材料獲得政策支持北京營改增輔導(dǎo)材料明確規(guī)定增值稅采用差額納稅政策營改增前后的稅負(fù)比照應(yīng)以不大幅增加租賃公司的稅負(fù)為標(biāo)準(zhǔn)44簾瞬呀耘鄒鍵碗攢顧唆柞框測降波硯桶毋鼎摯櫻宅仇涵吾稗姨濤響誕縱僅融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法為什么稅總不斷出補(bǔ)充文件強(qiáng)調(diào)融資租賃的征管?45所有這些政策都是標(biāo)準(zhǔn)征管，而不是出臺新政策。不標(biāo)準(zhǔn)的操作導(dǎo)致不標(biāo)準(zhǔn)的征管，不標(biāo)準(zhǔn)的征管給稅務(wù)和公司都帶來損失。要求租賃公司做不動產(chǎn)租賃時(shí)要補(bǔ)交契稅財(cái)稅[2021]82號?關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知?按差額納稅征稅抵扣方法財(cái)會[2021]13號財(cái)政部關(guān)于印發(fā)?營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會計(jì)處理規(guī)定?的通知差額納稅問題不僅有形動產(chǎn)融資租賃產(chǎn)業(yè)有這個(gè)問題針對只按利息開發(fā)票，要求征管部門按租金全額征管租賃公司銷項(xiàng)稅財(cái)稅[2021]86號?關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和局部現(xiàn)代效勞業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)應(yīng)稅效勞范圍等假設(shè)干稅收政策的補(bǔ)充通知?掩怪鋇虜妹胞骯系臉撩吵鴉潞悅診匠耍煌肉癡割斷絡(luò)掠蚌屜果演銷撮緝狠融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法學(xué)習(xí)技巧46標(biāo)注重點(diǎn)隨時(shí)拿出來與稅務(wù)征管部門溝通不要僅用語言，還要用數(shù)據(jù)說話。算法和計(jì)算結(jié)果爭取得到稅務(wù)部門認(rèn)可。將營改增文件中與融資租賃有關(guān)的，所有分散在各處的條例和名詞解釋，集中在一起進(jìn)行定性綜合分析在重要地方用黑體字標(biāo)準(zhǔn)的稅該文件在稅務(wù)當(dāng)局發(fā)布的輔導(dǎo)材料做相應(yīng)的重點(diǎn)標(biāo)注并以此為依據(jù)進(jìn)行定量測算分析。通過數(shù)據(jù)分析結(jié)果，驗(yàn)證稅總文件制定的是否正確營改增后不增加租賃公司的稅負(fù)是絕對真理不要單一叮在有形動產(chǎn)融資租賃，上要看所有稅種的總和通過計(jì)算驗(yàn)證稅改的測算工具做好稅務(wù)申報(bào)稅務(wù)稽核平衡鱉湖紙孺臭倒繃秀夏劍翟皺份訴強(qiáng)涵埔蘿猛其見寺兇仁燈主投奈以欣腮甸融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法用邏輯思維方式分析營改增47邏輯對了征管就科學(xué)了，呼吁政策方向也就對了。如果你同意融資租賃應(yīng)稅貨物稅費(fèi)應(yīng)該由承租人支付的做法。依照融資租賃特性，514號文規(guī)定租賃公司只交營業(yè)稅〔現(xiàn)改為增值稅〕不交增值稅〔應(yīng)稅貨物效勞〕。不動產(chǎn)出售回租契稅也應(yīng)由承租人支付86號文規(guī)矩由金融租賃公司交納契稅是不對的，應(yīng)由承租人支付；因承租人已支付過契稅，再征就是重復(fù)納稅〔要呼吁的是取消這個(gè)政策〕；你就不會爭著交只對“金融租賃公司〞征的契稅，還抱怨說：“承租人回購原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅〞沒有包括“融資租賃公司〞。〔而不是呼吁融資租賃公司也納入征繳契稅范圍〕。同理，直租業(yè)務(wù)租賃公司也沒有應(yīng)稅貨物增值稅做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣如果你認(rèn)為出售回租交的契稅是重復(fù)納稅，那么也應(yīng)該認(rèn)同融資租賃公司沒有應(yīng)稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票可抵扣〔有可能有，但不能抵扣〕。娶誦映箍熊貪屹咱骯挪糾苛作硒識疵續(xù)碗熒氣遁傳拿曬剎悸窺闌閃嚙良守融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法差額納稅的邏輯分析48只有差額納稅+既征既退，才能解決承租人不能用應(yīng)稅貨物增值稅發(fā)票做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題——通過租金發(fā)票補(bǔ)償應(yīng)稅貨物增值稅不能抵扣額。如果你認(rèn)同租金必須全額出具增值稅專票86號文件已經(jīng)明確規(guī)定如果你也認(rèn)同營改增后差額納稅政策依然有效輔導(dǎo)材料有明確規(guī)定在認(rèn)同租賃公司沒有進(jìn)項(xiàng)稅的情況下認(rèn)同按差額納稅局部征收認(rèn)同既征既退的退稅額是銷項(xiàng)稅減利差納稅額認(rèn)同現(xiàn)代效勞按6%稅率征繳你將明白稅款結(jié)構(gòu)包括：利差納稅額、效勞納稅額和城市建設(shè)及教育附加費(fèi)未超過3%局部只有利差納稅額征收額雖高，但退稅額也大帕進(jìn)熒亡騰般購衍叫幌甄燭氖對容捏紫前般懇縷孰浙裁尿器莊贖就朗植滬融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法北京營改增輔導(dǎo)材料明確的政策規(guī)定49輔導(dǎo)材料已經(jīng)明確規(guī)定原來的營業(yè)稅差額納稅政策可以轉(zhuǎn)嫁到增值稅上。增值稅差額征稅應(yīng)稅效勞工程及允許扣除價(jià)款工程的具體規(guī)定規(guī)定了增值稅按差額納稅的產(chǎn)業(yè)范圍〔50頁〕局部現(xiàn)代效勞業(yè)效勞有形動產(chǎn)融資租賃〔53頁〕征稅規(guī)定〔54頁〕只征營業(yè)稅，不征應(yīng)稅貨物增值稅營業(yè)稅按16號文件差額征稅計(jì)稅依據(jù)16號文件，差額納稅〔55頁〕串啼肅熔甸幣巢偵儈辯滄語翼顯基坪遲穗卓孫胡系喘瞬刨悲翟紫后因纓講融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法營改增前后稅負(fù)比照50營改增前營業(yè)稅總稅負(fù)營改增后增值稅總稅負(fù)差額納稅若稅務(wù)征管部門不認(rèn)可這種算法，其他算法超出原營業(yè)稅部分，還得動用財(cái)政資金補(bǔ)貼租賃公司。可采用簡易計(jì)稅方式擱料鉚嘯創(chuàng)矛限體促扳尤叢勸努廟詹融傲順飼曉冰豺唾冬圖曹魂嬸永肉平融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法營改增前后稅負(fù)差距根本平衡51城市建設(shè)及教育附加因稅基增加而增加↑現(xiàn)代效勞因稅率增加而增加↑利差納稅因稅率減少而減少↓整體稅負(fù)根本平衡。利差納稅

超出既退全額納稅

只征不退本圖根據(jù)案例測算結(jié)果繪制航冒擅兵再怎坎面勵(lì)致廁諜椒隧悸烯伶綏局株愁克團(tuán)撈喇臟痛官費(fèi)啞實(shí)仍融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法無形納稅本錢52征稅和退稅比重延遲退稅造成的利息負(fù)擔(dān)許蘿逆攫直悍亨葫遜臘連徑抹豈橢大革樹蚤謅惜陶政叫乎粕興瘁路瓷堆磁融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法融資租賃營改增現(xiàn)狀分析及解決方法對稅務(wù)征管部門科學(xué)征管提出的政策建議依法繳稅科學(xué)征管效勞企業(yè)健康開展如何科學(xué)征管促進(jìn)地區(qū)融資租賃業(yè)健康開展事實(shí)證明不科學(xué)的征管不僅增加了租賃公司的稅收本錢，也減少了征管部門的應(yīng)繳稅款科學(xué)征管對雙方都有好處建議稅務(wù)部門出臺融資租賃征管方法細(xì)那么的主要內(nèi)容主要矛盾及解決方法如何及時(shí)退稅問題對于應(yīng)稅貨物增值稅發(fā)票直接開給租賃公司的可先退后核如何驗(yàn)證承租人沒有用應(yīng)稅貨物發(fā)票做過抵扣問題對于對于應(yīng)稅貨物增值稅發(fā)票