關(guān)聯(lián)交易管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制

關(guān)聯(lián)交易管理風(fēng)險(xiǎn)與關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制21.1.1關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，有利于企業(yè)降低成本'優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、提高資金的利用率等，但其中存在的風(fēng)險(xiǎn)損害債權(quán)人與中小股東的利益、降低企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力等。這就需要我們仔細(xì)分析關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)并加強(qiáng)防范，具體風(fēng)險(xiǎn)如圖 21-1所示。風(fēng)險(xiǎn)1 關(guān)聯(lián)交易及其披露違反國(guó)家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)2 關(guān)聯(lián)交易未經(jīng)適當(dāng)審批或超越權(quán)限審批，可能因重大差錯(cuò)、舞弊、欺詐而風(fēng)險(xiǎn)3 關(guān)聯(lián)方界定不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告信息不真實(shí)、不完整風(fēng)險(xiǎn)4 關(guān)聯(lián)交易定價(jià)不合理，可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失或中小股東權(quán)益受損風(fēng)險(xiǎn)5 關(guān)聯(lián)交易之星不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低下或資產(chǎn)遭受損失圖21—1關(guān)聯(lián)交易中存在的風(fēng)險(xiǎn)示意圖21.1.2關(guān)聯(lián)交易關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制關(guān)聯(lián)交易雖然存在著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，但這種風(fēng)險(xiǎn)通過(guò)對(duì)關(guān)聯(lián)交易關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制可以降低到最小，具體的關(guān)鍵環(huán)節(jié)如圖21—2所示關(guān)鍵環(huán)節(jié)1關(guān)鍵環(huán)節(jié)2關(guān)鍵環(huán)節(jié)1關(guān)鍵環(huán)節(jié)2關(guān)鍵環(huán)節(jié)3加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)方的界定，采用有效措施防范關(guān)聯(lián)方占用或轉(zhuǎn)移企業(yè)的資源 規(guī)范關(guān)聯(lián)交易行為，確保會(huì)計(jì)記錄和價(jià)格直線機(jī)制的準(zhǔn)確性和適當(dāng)性加強(qiáng)對(duì)關(guān)聯(lián)交易報(bào)告與披露的控制，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度和其他法律法規(guī)確定關(guān)聯(lián)交易披露內(nèi)容'披露方式及披露流程規(guī)范圖21—2關(guān)聯(lián)交易中關(guān)鍵環(huán)節(jié)示意圖21.2關(guān)聯(lián)交易及其控制21.2.1關(guān)聯(lián)方界定依據(jù)編制流程部門(mén)總裁財(cái)務(wù)總監(jiān)企業(yè)關(guān)聯(lián)方及高管財(cái)務(wù)人員將關(guān)聯(lián)方名單存每季度收集新增編制新關(guān)聯(lián)方名*關(guān)聯(lián)方名單備案*關(guān)聯(lián)方名單備案方名單備案2122關(guān)聯(lián)方界定控制流程部門(mén)董事會(huì)總裁財(cái)務(wù)部交易人員2123關(guān)聯(lián)交易控制流程董事會(huì)及審 總裁 財(cái)務(wù)總監(jiān) 審計(jì)人員 會(huì)計(jì)人員 交易人員董事會(huì)及審 總裁 財(cái)務(wù)總監(jiān) 審計(jì)人員 會(huì)計(jì)人員 交易人員記錄與關(guān)低方陵判定期審核并分析關(guān)聯(lián)交易會(huì)計(jì)報(bào)表和退出完善的意見(jiàn)2124關(guān)聯(lián)交易回避制度審核交易檔案并及時(shí)正確填報(bào)關(guān)每季度根據(jù)上述分析結(jié)果編制美整理、存檔編丐交易意向15與交易關(guān)聯(lián)方進(jìn)擬定交易合同簽訂交易合同嚴(yán)格按交易合同將交易過(guò)程及結(jié)執(zhí)行制度名稱關(guān)聯(lián)交易回避制度執(zhí)行部門(mén)監(jiān)督部門(mén)受控狀態(tài)文件編號(hào)考證部門(mén)第1章總則第1條為了規(guī)范企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易，減少關(guān)聯(lián)交易風(fēng)險(xiǎn)，特制定本制度。第2條本制度中的關(guān)聯(lián)方是指一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊?，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響。?條本制度中的關(guān)聯(lián)交易是指本企業(yè)或控股子公司與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源、 勞務(wù)或義務(wù)的行為,而不論是否收取價(jià)款。具體主要包括但不限于下列 17項(xiàng)交易。?購(gòu)買或出售資產(chǎn)。?對(duì)外投資（含委托理財(cái)、委托貸款等）。?提供財(cái)務(wù)資助。?提供擔(dān)保（反擔(dān)保除外）。?租入或租出資產(chǎn)。?簽訂管理方面的合同（含委托經(jīng)營(yíng)、受托經(jīng)營(yíng)等）。?贈(zèng)與或受贈(zèng)資產(chǎn)。債權(quán)或債務(wù)重組。?研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的轉(zhuǎn)移。.簽訂許可協(xié)議。.購(gòu)買原材料、燃料、動(dòng)力。?銷售產(chǎn)品、商品。?提供或接受勞務(wù)。?委托或受托銷售。?與關(guān)聯(lián)人共同投資。?其他通過(guò)約定可能造成資源或義務(wù)轉(zhuǎn)移的事項(xiàng)。17?法律法規(guī)認(rèn)定的屬于關(guān)聯(lián)交易的其他事項(xiàng)。第2章關(guān)聯(lián)交易回避規(guī)定第4條董事會(huì)審議關(guān)聯(lián)交易時(shí)，關(guān)聯(lián)董事需回避，也不得代替其他董事進(jìn)行表決。第5條有下列情形之一者，視為關(guān)聯(lián)董事。?交易對(duì)方。?在交易對(duì)方任職，或在能控制該交易對(duì)方的企業(yè)任職。?擁有交易對(duì)方直接或間接控制權(quán)的。?與交易對(duì)方及其控制人關(guān)系密切的家庭成員。5?與交易對(duì)方及其控股股東的董事、監(jiān)事和高級(jí)管理人員關(guān)系密切的家庭成員。6?由主管機(jī)構(gòu)認(rèn)定的其他原因使企業(yè)的審議結(jié)果受到影響的人員。第6條董事會(huì)因關(guān)聯(lián)董事的回避無(wú)法形成決議時(shí)，需將關(guān)聯(lián)交易提交股東大會(huì)審議。第7條股東大會(huì)審議關(guān)聯(lián)交易時(shí)，關(guān)聯(lián)股東需回避審議。第8條由下列情形之一者，視為關(guān)聯(lián)股東。?交易對(duì)方。?被交易對(duì)方直接或間接控制的。?擁有交易對(duì)方直接或間接控制權(quán)的。4?與交易對(duì)方同受一法人或自然人直接或間接控制的。5?與交易對(duì)方或其關(guān)聯(lián)人存在尚未履行完畢的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議或其其他協(xié)議導(dǎo)致其表決權(quán)受到限制或影響的。6?主管機(jī)構(gòu)認(rèn)定的可能造成企業(yè)對(duì)其利益傾斜的法人或自然人。第9條企業(yè)中與交易對(duì)象有關(guān)聯(lián)的員工在簽署關(guān)聯(lián)交易合同時(shí)，只能