珠海市創(chuàng)新海岸稅法講座

珠海市創(chuàng)新海岸稅法講座稅法一日通?1珠海國(guó)睿?精稅選課務(wù)件師事務(wù)所4．城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅是一種附加稅，它是為了擴(kuò)大城市維護(hù)建設(shè)的資金來(lái)源，依據(jù)企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅、增值稅和消費(fèi)稅稅額計(jì)算征收的一種稅。凡繳納營(yíng)業(yè)稅、增值稅和消費(fèi)稅的企業(yè)，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。?4?精選課件5．城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)使用國(guó)有土地的企業(yè)，就其使用土地的面積征收的一種稅。它是以使用土地的面積為計(jì)稅依據(jù)的。?5?精選課件6．房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為課稅對(duì)象，按照房屋計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)所征收的一種稅。它是以房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人，產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位繳納，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。房產(chǎn)稅的征收范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村。?6?精選課件7．車船使用稅高新技術(shù)企業(yè)的車船使用稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)擁有車船的高新技術(shù)企業(yè)，按其車船使用稅以輛、凈噸位和載重噸位為計(jì)稅依據(jù)，按照差別稅率計(jì)算其應(yīng)納稅額。?7?精選課件8．印花稅印花稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，書立、使用、領(lǐng)受印花稅稅法所列舉的憑

證所征收的一種稅。?8?精選課件第二章：公司成立時(shí)應(yīng)注意哪些稅收問(wèn)題?9?精選課件一、公司注冊(cè)時(shí)應(yīng)交納哪些稅？1、印花稅國(guó)務(wù)院令[1988]11號(hào)：包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào)：土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓書據(jù)(合同)，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。二、自建辦公樓（廠房）時(shí)，要交納哪些稅？?10?精選課件1、取得土地時(shí)涉及到契稅。國(guó)稅函[2005]436號(hào)：對(duì)承受國(guó)有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計(jì)征契稅。不得因減免土地出讓金，而減免契稅。2、取得采購(gòu)建筑材料和施工單位發(fā)票。國(guó)函[1993]174號(hào)：第二十二條

不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。3、繳納房產(chǎn)稅。?11?精選課件國(guó)發(fā)[1986]90號(hào)房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%；依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。國(guó)稅發(fā)[2000]44號(hào)：外籍個(gè)人(包括華僑，港、澳、臺(tái)同胞)購(gòu)置的非營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)，

可比照《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》第五條的有關(guān)規(guī)定，暫免征城市房地產(chǎn)稅。政務(wù)院政財(cái)[1951]133號(hào)：新建房屋自落成之月份起，免納三年房地產(chǎn)稅三、開(kāi)辦期間應(yīng)如何處理？1、試生產(chǎn)的概念：國(guó)稅發(fā)［1997］191號(hào)：對(duì)新辦企業(yè)、單位開(kāi)業(yè)之日的執(zhí)行口徑，統(tǒng)一為納稅人從

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起開(kāi)始計(jì)算。指從納稅人開(kāi)

始從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的當(dāng)天算起，包括試營(yíng)業(yè)。?12?精選課件2、開(kāi)辦費(fèi)財(cái)稅差異：《實(shí)施細(xì)則》第三十四條：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除?13?精選課件3、新辦企業(yè)開(kāi)業(yè)的時(shí)間國(guó)稅函[2003]1239號(hào)：對(duì)新辦企業(yè)、單位開(kāi)業(yè)之日的執(zhí)行口徑統(tǒng)一為納稅人取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照上標(biāo)明的設(shè)立日期。企業(yè)取得的營(yíng)業(yè)執(zhí)照標(biāo)明的設(shè)立日期在6月30日之前的，應(yīng)以當(dāng)年作為一個(gè)納稅年度，享受定期減免稅優(yōu)惠；在6月30日之后的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)選擇就當(dāng)年所得繳納企業(yè)所得稅，其享受定期減征、免征企業(yè)所得稅的執(zhí)行期限，可推延至下一個(gè)年度起計(jì)算。?14?精選課件五、一般納稅人的認(rèn)定國(guó)稅發(fā)[2005]150號(hào)：1、凡年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定認(rèn)定其一般納稅人資格。對(duì)符合一般納稅人條件而不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用專用發(fā)票。凡違反規(guī)定對(duì)超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)不認(rèn)定為一般納稅人的，要追究經(jīng)辦人和審批人的責(zé)任。2、根據(jù)財(cái)稅（2000）25號(hào)文件規(guī)定：自2000年6月24日起至2010年底以前，對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。3、該文件僅指一般納稅人。?15?精選課件第三章：公司產(chǎn)品開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)、采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)注意哪些稅收問(wèn)題一、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)1、新政策（稅收政策正在制定）國(guó)發(fā)〔2006〕6號(hào)：加大對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新投入的所得稅前抵扣力度。允許企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用當(dāng)年抵扣不足部分，可按稅法規(guī)定在5年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。2、歷史資料財(cái)工字［1996］41號(hào)：企業(yè)研究開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)簽?zāi)暝鲩L(zhǎng)，增長(zhǎng)幅度在10％以上的企業(yè)，可再按實(shí)際發(fā)生額的?1650％抵扣應(yīng)稅所得額。?精選課件二、采購(gòu)設(shè)備、材料應(yīng)交納哪些稅？國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅國(guó)稅發(fā)[1999]171號(hào):對(duì)外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，如該類設(shè)備屬免稅目錄范圍，可全額退還國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅財(cái)稅[2000]49號(hào):其購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40%可從購(gòu)置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。

2、設(shè)備作費(fèi)用列支國(guó)發(fā)〔2006〕6號(hào)：允許企業(yè)加速研究開(kāi)發(fā)儀器設(shè)備折舊。企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價(jià)值在30萬(wàn)元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，但不提取折舊；單位價(jià)值在30萬(wàn)元以上的，可采取適當(dāng)縮短固定資產(chǎn)折舊年限或加速折舊的政策。?17?精選課件3、采購(gòu)使用過(guò)的設(shè)備折舊年限如何確定?18?精選課件國(guó)稅函[2003]1095號(hào)企業(yè)取得已使用過(guò)的固定資產(chǎn)的折舊年限，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)已使用過(guò)固定資產(chǎn)的新舊磨損程度、使用情況以及是否進(jìn)行改良等因素合理估計(jì)新舊程度，然后與該固定資產(chǎn)的法定折舊年限相乘確定。如果有關(guān)固定資產(chǎn)的新舊程度難以準(zhǔn)確估計(jì)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取其他合理方法。三、采購(gòu)設(shè)備、材料要發(fā)票與不要發(fā)票在稅收上有多大區(qū)別、稅收上有哪些優(yōu)惠？國(guó)函[1993]174號(hào)：第二十二條

不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷第三十四條

單位和個(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為計(jì)賬核算的憑證。例題：假設(shè)采購(gòu)100元材料。1、增值稅100÷1.17×17%=14.5元不能抵扣2、無(wú)票不能入成本，變相多繳100×15%=15元企業(yè)所得稅。二者之和29.5元。相比之下打7折才持平。如果配稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，未按規(guī)定取得發(fā)票，處以涉稅金額1倍以下的罰款。?19?精選課件四、滯留發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)采購(gòu)發(fā)票不抵扣進(jìn)項(xiàng)，銷售時(shí)不做收入，不入賬。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2003]17號(hào)文的規(guī)定，由于信息對(duì)比，自動(dòng)查處問(wèn)題。?20?精選課件五、受托加工采購(gòu)材料的風(fēng)險(xiǎn)

1、不得將自己的材料賣委托方2、不得以委托方名義采購(gòu)材料3、自行采購(gòu)材料加工?21?精選課件第四章：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)注意哪些稅收問(wèn)題一、接受業(yè)務(wù)簽合同時(shí)，要交納哪些稅？

國(guó)稅地[1988]25號(hào)：有些技術(shù)合同、租賃合同等，在簽訂時(shí)不能計(jì)算金額的，如何貼花？有些合同在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分成的；財(cái)產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月(天)租金標(biāo)準(zhǔn)而卻無(wú)租賃期限的。對(duì)這類合同，可在簽訂時(shí)先按定額五元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。?22?精選課件國(guó)稅函發(fā)[1990]994號(hào)：外貿(mào)企業(yè)開(kāi)具的各種名稱、各種形式的要貨單據(jù)，均應(yīng)按規(guī)定貼花。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印花稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》（[88]國(guó)稅地字25號(hào)）第七條的規(guī)定：不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條的規(guī)定：凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退各或者抵用。?23?精選課件二、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)相關(guān)規(guī)定1、業(yè)務(wù)招待費(fèi)國(guó)稅發(fā)［2000］84號(hào)：納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：全年銷售（營(yíng)業(yè)）收人凈額在1500萬(wàn)元及其以下的，不超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的5‰；全年銷售（營(yíng)業(yè)）收人凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的3‰。2、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)國(guó)稅發(fā)［2000］84號(hào)：納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入2％的，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。納稅人因行業(yè)特點(diǎn)等特殊原困確實(shí)需要提高廣告費(fèi)扣除比例的，須報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。國(guó)稅發(fā)［2001］89號(hào)：從事軟件開(kāi)發(fā)、集成電路、制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，互聯(lián)網(wǎng)站，從事高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資的的風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)，自登記成立之日起5個(gè)納稅年度內(nèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，廣告支出可據(jù)實(shí)扣除。?24?精選課件業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)?25?精選課件國(guó)稅發(fā)［2000］84號(hào)：納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過(guò)媒體的廣告性支出），在不超過(guò)銷售營(yíng)業(yè)收人5‰。范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除。三、資金不足借款、支付利息時(shí)，應(yīng)交納哪些稅？1、給銀行借款的利息《條例》第六條：納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。給朋友借款的利息國(guó)稅函[2003]1114號(hào)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》規(guī)定，納稅人向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。按照中國(guó)人民銀行規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)貸款利率包括基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利率，因此，金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率包括中國(guó)人民銀行規(guī)定的基準(zhǔn)利率和浮動(dòng)利率。借款太多發(fā)生的利息支出國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)：納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除。?26?精選課件四、資金充足時(shí)，借錢給別人、收取利息時(shí)，應(yīng)交納哪些稅？借出去的錢收不回來(lái)?yè)p失不能作為企業(yè)的費(fèi)用國(guó)稅函［2000］579號(hào)：除金融保險(xiǎn)企業(yè)等國(guó)家規(guī)定允許從事信貸業(yè)務(wù)的企業(yè)外，其他企業(yè)直接借出的款項(xiàng)，由于債務(wù)人破產(chǎn)、關(guān)閉、死亡等原因無(wú)法收回或逾期無(wú)法收回的，一律不得作為財(cái)產(chǎn)損失在稅前進(jìn)行扣除；2、收取的利息收入按5%繳納營(yíng)業(yè)稅；根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》第五條規(guī)定，交納企業(yè)所得稅。?27?精選課件五、兩朋友公司之間相互幫忙加工商品或開(kāi)發(fā)軟件，要交納哪些稅？國(guó)稅發(fā)[1996]155號(hào)：企業(yè)采取以物易物、以貨抵債、以物投資方式交易的，收貨單位可以憑以物易物、以貨抵債、以物投資書面合同以及與之相符的增值稅專用發(fā)票和運(yùn)輸費(fèi)用普通發(fā)票，確定進(jìn)項(xiàng)稅額，報(bào)經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)予以抵扣。對(duì)以貨換貨業(yè)務(wù)簽訂的合同應(yīng)如何計(jì)稅貼花？國(guó)稅發(fā)[1991]155號(hào)：

商品購(gòu)銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同。對(duì)此，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。合同未列明金額的，應(yīng)按合同所載購(gòu)、銷數(shù)量依照國(guó)家牌價(jià)或市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅金額。?28?精選課件六、租用境外的軟件使用權(quán)，是否交納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅國(guó)稅發(fā)［2000］179號(hào)：外國(guó)企業(yè)向中國(guó)境內(nèi)企業(yè)出租郵電、通訊設(shè)備和計(jì)算機(jī)等貨物，所包含的與之相關(guān)的軟件，如軟件單獨(dú)收費(fèi)，應(yīng)視為出租上述貨物的租金收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。國(guó)發(fā)[2000]37號(hào)：自2000年1月1日起，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)沒(méi)有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)，其從我國(guó)取得的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其他所得，或者雖設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但上述各項(xiàng)所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。?29?精選課件七、進(jìn)口軟件漢化后出售是否享受稅收優(yōu)惠財(cái)稅[2000]25號(hào)：本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等工作，單純對(duì)進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi)。?30?精選課件八、租金是否入成本《實(shí)施細(xì)則》第十七條：納稅人根據(jù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)需要租入固定資產(chǎn)所支付租賃費(fèi)的扣

除，分別按下列規(guī)定處理：第一，以經(jīng)營(yíng)

租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，

可以據(jù)實(shí)扣除；第二，融資租賃發(fā)生的租

賃費(fèi)不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費(fèi)，以及安裝交付使用后支付的利慮、等可在

支付時(shí)直接扣除。?31?精選課件九、轉(zhuǎn)租辦公樓是否交納營(yíng)業(yè)稅?32?精選課件《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：房屋出租收入交納5%的營(yíng)業(yè)稅。轉(zhuǎn)租也按5%繳納營(yíng)業(yè)稅。十、參加同鄉(xiāng)會(huì)的會(huì)費(fèi)內(nèi)否做公司費(fèi)用國(guó)稅發(fā)［1997］

191號(hào)：納稅人按省及省級(jí)以上民政、物價(jià)、財(cái)政部門的標(biāo)準(zhǔn)，向依法成立的協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)等社團(tuán)組織繳納的會(huì)費(fèi)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后允許在所得稅前扣除。?33?精選課件十一、固定資產(chǎn)修理費(fèi)、改良支出何時(shí)入成本?34?精選課件國(guó)稅發(fā)［2000］84號(hào)：納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費(fèi)用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。租賃使用的房屋發(fā)生裝修費(fèi)按租賃期內(nèi)平均攤銷。十二、旅游發(fā)票能否在公司報(bào)銷?35?精選課件國(guó)稅函[2004]329號(hào)：凡屬于個(gè)人（集體）旅游等消費(fèi)性質(zhì)的機(jī)車船票，均不得在其受雇或投資的企業(yè)作為企業(yè)費(fèi)用在稅前扣除。為防止游客用返程機(jī)車船票在所在單位報(bào)銷，出現(xiàn)同一筆費(fèi)用在稅前重復(fù)扣除問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)納稅檢查。發(fā)現(xiàn)重復(fù)報(bào)銷、虛列支出的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。十三、違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)的損失不得稅前扣除《實(shí)施細(xì)則》第二十七條：違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)的損失是指納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)違反國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒(méi)收財(cái)產(chǎn)的損失。?36?精選課件十四、幫別人做擔(dān)保人，發(fā)生的支出不得在稅列支?37?精選課件財(cái)稅字［1995］81號(hào)：納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無(wú)關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息等不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。十五、前年度發(fā)生的費(fèi)用不能在今年作費(fèi)用?38?精選課件財(cái)稅字［1996］79號(hào)：企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。十六、返利、回扣支出不得在稅前列支?39?精選課件國(guó)稅函［1997］472號(hào)：納稅人銷售貨物給購(gòu)貨方的回扣其支出不得在所得稅前扣除十七、預(yù)提費(fèi)用不得在稅前列支?40?精選課件國(guó)稅函〔2003〕804號(hào)：對(duì)納稅人按照會(huì)

計(jì)制度的規(guī)定預(yù)提的費(fèi)用余額，在申報(bào)納

稅時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)整，儂法繳納企業(yè)所得稅。如：魚體廣告費(fèi)、裝修費(fèi)。十八、盤虧、報(bào)廢、火災(zāi)、水災(zāi)、風(fēng)災(zāi)、被盜的財(cái)產(chǎn)可否入成本?41?精選課件國(guó)家稅務(wù)總局2005年第13號(hào)令：有證據(jù)的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后可以稅前列支。第五章：銷售環(huán)節(jié)應(yīng)注意哪些稅務(wù)問(wèn)題？一、簽訂銷售合同收取“訂金”、“定金”、“誠(chéng)意金”、“保證金”，應(yīng)交納哪些稅？?42?精選課件中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則：第三十三條條例第十九條第(一)項(xiàng)規(guī)定的銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為:(一)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；(二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；(三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；(四)采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；(五)委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；(六)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天；(七)納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第(三)項(xiàng)至第(八)項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。?43?精選課件1、免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是如何定義的財(cái)稅[2005]39號(hào)：免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，是指自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)開(kāi)發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。財(cái)稅字[1999]273號(hào))規(guī)定："對(duì)單位和個(gè)人(包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外

國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)

和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收

入，免征營(yíng)業(yè)稅?！钡耙詷悠?、樣機(jī)、設(shè)備等

貨物為載體提供已有技術(shù)或開(kāi)發(fā)成果的，其免稅

營(yíng)業(yè)額不包括貨物的價(jià)值，對(duì)樣品、樣機(jī)、設(shè)備

等貨物，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定征收增值稅”?44?精選課件2、企業(yè)在委托代銷貨物的過(guò)程中，無(wú)代銷清單納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定財(cái)稅[2005]165號(hào)：納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天。對(duì)于發(fā)出代銷商品超過(guò)180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實(shí)現(xiàn)，一律征收增值稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天。?45?精選課件2、捐贈(zèng)貨物繳納增值稅和企業(yè)所得稅財(cái)會(huì)[2003]29號(hào)：企業(yè)在將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)成品和外購(gòu)的商品、原材料、固定

資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和有價(jià)證券等用于捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)按捐出資產(chǎn)的賬面價(jià)值及涉及的應(yīng)交增

值稅、消費(fèi)稅等相關(guān)稅費(fèi)；企業(yè)在計(jì)算捐

贈(zèng)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)在按照會(huì)計(jì)

制度及相關(guān)準(zhǔn)則計(jì)算的利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，加上按以下公式計(jì)算的因捐贈(zèng)事項(xiàng)產(chǎn)生的

納稅調(diào)整金額。?46?精選課件二、生產(chǎn)第一個(gè)樣品、試用品給客戶、

“買一送一”銷售商品時(shí)，要交納稅?47?精選課件四、折扣銷售的規(guī)定

1、增值稅規(guī)定國(guó)稅發(fā)[1993]154號(hào)：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同

一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的

銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開(kāi)

發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不

得從銷售額中減除折扣額。?48?精選課件2、國(guó)稅函發(fā)[1997]472號(hào)：納稅人銷售貨物給購(gòu)貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算征收所得稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額。?49?精選課件五、銷售使用過(guò)的舊設(shè)備如何納稅財(cái)稅[2002]29號(hào)：納稅人銷售舊貨（包括舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)），無(wú)論其是增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人，也無(wú)論其是否為批準(zhǔn)認(rèn)定的舊貨調(diào)劑試點(diǎn)單位，一律按4％的征收率減半增收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?50?精選課件六、企業(yè)因房屋拆遷獲得的搬遷補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)否征收企業(yè)所得稅？?jī)?nèi)資企業(yè)：按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額中的收入總額是包括其他收入（一切收入），因而企業(yè)從房屋拆遷獲得的搬遷補(bǔ)償費(fèi)收入應(yīng)征收企業(yè)所得稅。外資企業(yè)國(guó)稅函[2003]115號(hào)：?51?精選課件七、轉(zhuǎn)廠間接出口，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出《增值稅暫行條例》：經(jīng)營(yíng)免稅貨物時(shí)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出。?52?精選課件不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算劃分問(wèn)題財(cái)稅[2005]165號(hào)：納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目(不包括固定資產(chǎn)在建工程)無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額部分，按公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：八、一般納稅人注銷時(shí)存貨及留抵稅額處理問(wèn)題?53?精選課件財(cái)稅[2005]165號(hào)：

一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。九、稅務(wù)稽查后果?54?精選課件國(guó)稅發(fā)「1997］

191號(hào)：對(duì)納稅人查增的所得額，應(yīng)先予以補(bǔ)繳稅款，再按稅收征管法的規(guī)定給予處罰。其查增的所得額部分，不得用于彌補(bǔ)以前年度虧損。國(guó)稅發(fā)［1997］191號(hào)：稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的所得額不得作為計(jì)算公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)的基數(shù)。國(guó)稅發(fā)[2003]53號(hào)：享受即征即退稅收優(yōu)惠政策的貨物及勞務(wù)經(jīng)稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)偷稅的，不得填入“即征即退貨物及勞務(wù)”部分，而應(yīng)將本部分銷售額在“一般貨物及勞務(wù)”欄中反映。第六章：年終分紅應(yīng)注意哪些稅問(wèn)題？一、年終利潤(rùn)賬面為虧損，為什么還是會(huì)被罰款和認(rèn)定為偷稅？企業(yè)虛報(bào)虧損適用稅法問(wèn)題國(guó)稅函[2005]190號(hào)：虛報(bào)虧損的界定。企業(yè)虛報(bào)虧損是指企業(yè)在年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表中申報(bào)的虧損數(shù)額大于按稅收規(guī)定計(jì)算出的虧損數(shù)額。企業(yè)故意虛報(bào)虧損，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）第六十三條第一款規(guī)定。企業(yè)依法享受免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠年度或處于虧損年度發(fā)生虛報(bào)虧損行為，在行為當(dāng)年或相關(guān)年度未造成不繳或少繳應(yīng)納稅款的，適用《征管法》第六十四條第一款規(guī)定?！墩鞴芊ā返诹臈l：

納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。?55?精選課件二、公司賺錢了，給投資者或公司骨干買房、買車，要交納個(gè)人所得稅1、公司給個(gè)人買車要交納稅款國(guó)稅函[2005]364號(hào)：企業(yè)購(gòu)買車輛并將車輛

所有權(quán)辦到股東個(gè)人名下，其實(shí)質(zhì)為企業(yè)對(duì)股

東進(jìn)行了紅利性質(zhì)的實(shí)物分配，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?？紤]

到該股東個(gè)人名下的車輛同時(shí)也為企業(yè)經(jīng)營(yíng)使

用的實(shí)際情況，允許合理減除部分所得，減除

的具體數(shù)額由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車輛的實(shí)際使

用情況合理確定。企業(yè)為個(gè)人股東購(gòu)買的車輛，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前扣除折舊。?56?精選課件財(cái)稅[2003]158號(hào)：以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)

的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性

支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征

個(gè)人所得稅。?57?精選課件2、公司給員工買車也交納個(gè)人所得稅。國(guó)稅發(fā)[1995]115號(hào)：為符合一定條件的雇員購(gòu)買住房、汽車等個(gè)人消費(fèi)品，所購(gòu)房屋產(chǎn)權(quán)證和車輛發(fā)票均填寫雇員姓名，并

商定該雇員在企業(yè)工作達(dá)到一定年限或滿

足其他條件后，該住房、汽車的所有權(quán)完

全歸雇員個(gè)人所有。個(gè)人取得前述實(shí)物福

利可按企業(yè)規(guī)定取得該財(cái)產(chǎn)所有權(quán)需達(dá)到

的工作年限內(nèi)(高于五年的按五年計(jì)算)平均分月計(jì)入工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅。?58?精選課件三、公司為投資者買保險(xiǎn)交納個(gè)人所得稅?59?精選課件國(guó)稅函[2005]318號(hào)：對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。四、老板給公司借款，為什么要交納高達(dá)20%的個(gè)人所得稅？財(cái)稅[2003]158號(hào)：以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)經(jīng)營(yíng)

無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等

財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的

紅利分配，依照“利息、股息、紅利所

得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。?60?精選課件五、投資人的個(gè)人銀行帳號(hào)會(huì)不會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為公司的收入帳？中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)第五十四條：稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。?61?精選課件六、多繳稅款是否要求退稅中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào)第五十二條因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。?62?精選課件七、用稅后利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本應(yīng)繳納個(gè)人所稅。?63?精選課件國(guó)稅函[1998]333號(hào)文：“對(duì)屬于個(gè)人股東分得并再投入公司（轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本）的部分應(yīng)按照‘利息、股息、紅利所得’項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅收由……公司股東會(huì)決議通過(guò)后代扣代繳?！?/p>

因此，對(duì)你公司將稅后利潤(rùn)按股份比例進(jìn)行分配，雖不發(fā)現(xiàn)金，而是直接轉(zhuǎn)入資本金，應(yīng)按規(guī)定扣

繳個(gè)人所得稅。第七章：投資、合并、分立、重組會(huì)涉及到哪些稅收問(wèn)題？一、對(duì)外投資涉及到的稅收問(wèn)題1、用貨物投資要交納增值稅和企業(yè)所得稅（1）《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條?64?精選課件（2）以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股不征營(yíng)業(yè)稅，不收土地增值稅財(cái)稅[2002]191號(hào)以無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤(rùn)分配，共同承

擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。?65?精選課件2、收回投資收益補(bǔ)稅國(guó)稅發(fā)[2000]118號(hào)：凡投資方企業(yè)適用的所得稅稅率高于被投資企業(yè)適用的所得稅

稅率的，除國(guó)家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠以外，其取得的投資所得應(yīng)按規(guī)

定還原為稅前收益后，并入投資企業(yè)的應(yīng)

納稅所得額，依法補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。?66?精選課件二、增加一個(gè)股東，會(huì)涉及到哪些稅收？?67?精選課件《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]125號(hào)）規(guī)定，科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個(gè)人所得稅三、股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收問(wèn)題？財(cái)稅[2005]107號(hào)：對(duì)證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，按照財(cái)稅

[2005]102號(hào)文規(guī)定，扣繳義務(wù)人在代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)，減按50％計(jì)算應(yīng)納稅所

得額?68?精選課件國(guó)稅函[2005]130號(hào)：股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的，轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對(duì)前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個(gè)人所得稅款不予退回。國(guó)稅函[2004]390號(hào)：企業(yè)進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95%以上的企業(yè)時(shí)，應(yīng)按《國(guó)家稅

務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題的暫行規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕97號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資

方累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對(duì)稅后利潤(rùn)重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動(dòng)，在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所

得時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所

得。?69?精選課件二、企業(yè)合并過(guò)程中相關(guān)稅收政策?70?精選課件三、債務(wù)重組的稅收問(wèn)題四、股份制改造中的資產(chǎn)評(píng)估增值是否交納企業(yè)所得稅財(cái)稅字［1997］77號(hào)：企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶，所發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值可以計(jì)提折舊，但

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得稅前扣除。第八章：個(gè)人所得稅

1、工資薪金扣除標(biāo)準(zhǔn)中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第452號(hào)：工資、薪金性質(zhì)的所得；所說(shuō)的減除必要費(fèi)用，

是指按月減除1600元?！?71?精選課件2、內(nèi)資企業(yè)發(fā)給職工的住房補(bǔ)貼能作為工資薪金支出在所得稅前全額扣除嗎？國(guó)稅發(fā)【2001】39號(hào)規(guī)定：3、外資企業(yè)為員工支付的商業(yè)保險(xiǎn)能否所得稅前扣除？4、單位為職工個(gè)人購(gòu)買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)稅[2005]94號(hào)：?72?精選課件5、企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金國(guó)稅函[2005]318號(hào)：6、公司送股給職工繳納個(gè)人所得稅財(cái)稅[2005]35號(hào)：7、外籍個(gè)人取得港澳地區(qū)住房等補(bǔ)貼征免個(gè)人所得稅財(cái)稅[2004]29號(hào)：?73?精選課件8、企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營(yíng)銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)繳納個(gè)人所得稅財(cái)稅[2004]11號(hào)：9、個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅財(cái)稅[2001]157號(hào)：10、化工廠發(fā)放的“有毒有害”補(bǔ)貼能否免稅國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào)的規(guī)定，只有國(guó)家明文規(guī)定可以免稅的補(bǔ)貼、津貼才可以免稅，

例如：科學(xué)院院士津貼。?74?精選課件11、單位為員工報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)需要繳納個(gè)人所得稅嗎《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第四條規(guī)定12、員工離職后被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)少繳個(gè)人所得稅怎么辦《稅收征收管理法》第六十九條的規(guī)定：?75?精選課件13、公司年末舉辦晚會(huì)并抽獎(jiǎng)，獎(jiǎng)品是其他公司贊助的，是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅。國(guó)稅函[2000]57號(hào)：14、中秋節(jié)發(fā)給員工和客戶代表的月餅如何繳個(gè)人所得稅國(guó)稅函[2002]57號(hào)規(guī)定：?76?精選課件15、企業(yè)發(fā)給員工的餐費(fèi)津貼、電話費(fèi)補(bǔ)助是否要繳個(gè)人所得稅粵地稅函[2004]547號(hào)：16、出差人員的餐費(fèi)補(bǔ)貼如何繳納個(gè)人所得稅粵財(cái)文[1996]10號(hào)，?77?精選課件第九章 其他小稅種1、軟件企業(yè)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不能按3%的增值稅稅負(fù)繳納。財(cái)稅[2005]72號(hào)：對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定