構(gòu)建“財務(wù)共享服務(wù)中心”是集團財資管理的核心環(huán)節(jié)(之七)

構(gòu)建“財務(wù)共享服務(wù)中心”是集團財資管理的核心環(huán)節(jié)之七：案例-財務(wù)共享服務(wù)在中國電信的實踐作者：侯銳趙世峰朱楓濤/中國電信集團公司財務(wù)部隨著國內(nèi)電信行業(yè)的重組，電信企業(yè)的競爭日益加劇，財務(wù)工作壓力也日益加大。中國電信集團公司（以下簡稱中國電信）財務(wù)體系在過去幾年里采用共享服務(wù)理念，成立了SSC（共享服務(wù)中心），從職能、組織、流程、系統(tǒng)等方面進行了積極的探索和實踐，不僅提升了財務(wù)基礎(chǔ)管理水平，更有效支撐了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，并在財務(wù)職能轉(zhuǎn)型上做出了積極的探索。圖中為中國電信總經(jīng)理王曉初一、基于SSC,搭建集中的財務(wù)核算和資金支付體系（一）調(diào)整財務(wù)組織，形成專業(yè)化、扁平化財務(wù)架構(gòu)中國電信按標準化和時效性的不同,將財務(wù)職能重新劃分為標準化要求高的財務(wù)會計與時效性、敏感性要求高的管理會計兩大類。在各省公司層面,成立省級財務(wù)共享服務(wù)中心,集中處理標準化程度高的全省財務(wù)核算和資金支付工作。將省、地市公司財務(wù)組織由原來的“財務(wù)部”演變成“財務(wù)管理部”,主要負責預(yù)算管理、生產(chǎn)經(jīng)營支撐、內(nèi)控管理、資金管理、資產(chǎn)管理等管理型工作,不再負責傳統(tǒng)的財務(wù)會計核算和資金支付工作。這種新型財務(wù)組織體系具有專業(yè)化和扁平化的特點，在公司財務(wù)總監(jiān)（CFO）的統(tǒng)一領(lǐng)導下，相互制約，各有側(cè)重oSSC更多要體現(xiàn)專業(yè)性和獨立性,以統(tǒng)一的標準反映和衡量各單位的運營成果。財務(wù)管理部則更多體現(xiàn)資源配置和支撐決策，要求反應(yīng)敏捷、行動有效。這種新型財務(wù)組織一方面有效避免了國企管理中經(jīng)常出現(xiàn)的“一收就死、一放就亂”的現(xiàn)象

平衡了集權(quán)控制和靈活運營之間的矛盾，另一方面也提高了會計核算工作效率，使更多的人力資源得以從事財務(wù)價值保障和管理支撐型工作。（二）統(tǒng)一財務(wù)規(guī)章制度，形成可持續(xù)優(yōu)化的財務(wù)流程機制中國電信在實施SSC過程中，采用了“收賬不收權(quán)”等務(wù)實做法，制定了較為完善的流程與制度體系（如圖I所示）。SSC新流程體系由崗位職責、流程規(guī)范、管理辦法和考核辦法四大部分組成。崗位職責主要是按照流水線運作后備崗位的具體職責和操作要求；流程規(guī)范主要包括各主要業(yè)務(wù)流程的描述和運作流程規(guī)定、審批要求，并將內(nèi)控相關(guān)要求進行固化；管理辦法主要包括員工報賬管理、銀行賬戶及備用金管理、會計檔案管理、操作現(xiàn)場管理、公務(wù)卡管理等相關(guān)配套制度規(guī)定；考核辦法主要指SSC運作過程中如何評價和內(nèi)部考核的辦法，例如工時評價辦法、內(nèi)部SLA（服務(wù)水平協(xié)議）協(xié)議等。圖1SSC流程及管理制度體系管理辦法考核辦法流蔭規(guī)范圖1SSC流程及管理制度體系管理辦法考核辦法流蔭規(guī)范崗位職責SSC流程及管理制度體系統(tǒng)一工作標準、保證運作質(zhì)量明確55匚部門工作目標統(tǒng)一審批流程及審批路徑胡確部門及崗住界面新體系并不強調(diào)各地流程簡單的一致性，而是依托IT系統(tǒng)按照重要性和內(nèi)控要求進行流程設(shè)置，強調(diào)閉環(huán)和可持續(xù)優(yōu)化機制的建立。中國電信在財務(wù)共享中心專門設(shè)置流程管理崗位，主要職責就是進行流程管理，分析和優(yōu)化財務(wù)流程。新流程運轉(zhuǎn)一段時間后，通過流程評估與分析，找出流程的主要薄弱環(huán)節(jié)并進行流程優(yōu)化、循環(huán)往復(fù)、持續(xù)改進，從內(nèi)部控制、流程效率、成本節(jié)約、新流程測試等方面保證流程的持續(xù)優(yōu)化和內(nèi)部滿意度不斷提高。中國電信在新的流程管理體系中，還特別突出了流程的測試環(huán)節(jié)。新的流程需求提出后，不僅要詳細在紙面上畫出新的流程設(shè)計，更要在上線前進行內(nèi)控和效率兩方面的測試，確保新流程符合預(yù)期后再正式上線。三）依托信息化手段實施SSC

在日益重視信息化的今天，財務(wù)推行新的管理模式不能脫離信息化手段的支撐。中國電信在推行SSC過程中，除了常規(guī)財務(wù)核算系統(tǒng)外，還特別針對幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)溝通問題實施了相應(yīng)的財務(wù)信息化模塊（如圖2所示）。1、實施財務(wù)網(wǎng)上報銷系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)相互溝通。以報銷表單為載體，增加多維度內(nèi)部管理信息字段，并將財務(wù)語言轉(zhuǎn)化成業(yè)務(wù)人員容易接受的業(yè)務(wù)語言，實現(xiàn)財務(wù)語言的大眾化和簡易化。例如，將過去基于會計科目的預(yù)算控制轉(zhuǎn)換成業(yè)務(wù)人員容易理解的“預(yù)算項目”，將單一成本費用項目的預(yù)算控制轉(zhuǎn)換成多成本項目的“活動預(yù)算”，將會計上的“會計分期”和“權(quán)責發(fā)生制”等要求轉(zhuǎn)換成“年度結(jié)轉(zhuǎn)”和“收發(fā)票和付款”操作等。實施網(wǎng)上報銷關(guān)鍵要做好財務(wù)與業(yè)務(wù)部門的溝通，使各級領(lǐng)導能夠理解電子審批的新做法。通過修訂相關(guān)制度，明確電子簽名的內(nèi)部有效性。中國電信網(wǎng)上報銷系統(tǒng)是基于企業(yè)OA門戶統(tǒng)一體系架構(gòu)下的子模塊，通過門戶統(tǒng)一認證，統(tǒng)一管理使用權(quán)限，審批事項也統(tǒng)一存放到“待辦事項”中，體現(xiàn)了“財務(wù)業(yè)務(wù)的有效銜接原則”。通過接口將處理完成的業(yè)務(wù)事項直接生成財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)會計憑證。特別是國內(nèi)3G移動通信技術(shù)的發(fā)展使無線傳輸能力大幅提高，通過開發(fā)協(xié)同通信模塊，使移動辦公成為可行，更為網(wǎng)上報銷的推進提供了有力的技術(shù)支撐。中國電信在推行網(wǎng)上報銷過程中，特別注意信息化條件下的管理優(yōu)化和創(chuàng)新包括：通過應(yīng)急流程的設(shè)置，確保流程的靈敏性；通過流程監(jiān)控模塊，依托系統(tǒng)對各流程進行監(jiān)督和評價；通過信用管理模塊，支持不同信用的員工采用不同的報銷流程，長期票據(jù)粘貼整齊、無差錯、領(lǐng)導審批通過率高的員工可積累較高信用積分，達到一定標準后就可享受財務(wù)部門先付款后審核的優(yōu)惠；通過郵件和短信通知，及時通知報賬人流程處理狀態(tài)等。圖2：SSC相關(guān)信息系統(tǒng)財務(wù)輔陸系統(tǒng)網(wǎng)上報銷、合同扭行、活新頁亜）應(yīng)絃涼捉信用菅理績敕考按肘務(wù)基礎(chǔ)財務(wù)輔陸系統(tǒng)網(wǎng)上報銷、合同扭行、活新頁亜）應(yīng)絃涼捉信用菅理績敕考按肘務(wù)基礎(chǔ)銀企直連系軌廠krJ押統(tǒng)銀義廠」2、實施銀企直連模塊，實現(xiàn)了企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)與銀行方數(shù)據(jù)庫的直接交互。中國電信在實施過程中，從硬件到軟件，從平臺到傳輸，從開發(fā)到維護，從內(nèi)部到外部，從業(yè)務(wù)人員到IT人員等多個方面擬訂高級別綜合安全解決方案，確保銀企直連系統(tǒng)的安全性。實施銀企直連后，除了資金支付效率得到大幅提升外，通過評估，資金支付的風險管控能力也得到進一步提高，支付各環(huán)節(jié)全部實現(xiàn)不落地處理。另外，實施銀企直連后，實現(xiàn)了過去月底對賬向?qū)崟r對賬新模式轉(zhuǎn)變。中國電信新的資金支付體系中專門增加了“銀企直連支付失敗流程”，對發(fā)出資金支付指令后出現(xiàn)由于通信故障或資金賬戶信息有誤等原因而顯示“支付失敗”的事項，明確專人和專門流程進行處理，當日處理完畢，當日實現(xiàn)資金對賬和銀行余額調(diào)整表。3、實施文檔管理與影像掃描管理系統(tǒng)，解決會計檔案跨域管理問題。中國電信在實施SSC后，建立了文檔管理與影像掃描管理系統(tǒng)，實施“實物流”與“信息流”并行方式。實物票據(jù)由業(yè)務(wù)發(fā)生地直接郵遞到省SSC檔案室歸檔，實現(xiàn)了“點到點”傳遞。票據(jù)在業(yè)務(wù)發(fā)生地直接進行影像掃描，后續(xù)的審批、SSC的處理可同步進行，資料的調(diào)閱和管理更為簡單。同時，在基于影像信息的管理模式下，并行審批成為可能，整體工作效率大幅提高。公司詳細設(shè)計了票據(jù)稽核體系，確保電子信息和實物票據(jù)信息的一致和真實可靠。新的檔案管理體系推行后，中國電信逐步將過去層層匯總模式轉(zhuǎn)變成直管模式，報銷掃描點的設(shè)置實現(xiàn)扁平化。具體來說，傳統(tǒng)上地市公司要負責匯總縣公司的報銷事項，實現(xiàn)SSC后將會逐步實現(xiàn)各基層單位直接對省SSC報賬，減少了中轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高了流程效率。新的體系中，公司還注意做好與外部檢查部門之間的溝通，接受外部檢查時主要通過電子檔案進行，盡量減少實物檔案的查閱和傳遞。當然，這需要外部檢查部門有一個理解、逐步適應(yīng)和接受的過程。（四）推行會計稽核和質(zhì)量控制新方式為應(yīng)對大量自動憑證的出現(xiàn)、銀企直連實施等對傳統(tǒng)會計稽核工作帶來的挑戰(zhàn)，中國電信提出了新的會計稽核要求和質(zhì)量控制體系（如圖3所示）。SSC質(zhì)量稽核和控制體系包括稽核組織和分級控制兩部分內(nèi)容。在SSC內(nèi)設(shè)置專門崗位,負責質(zhì)量稽核管理，設(shè)置質(zhì)量稽核管理辦法、落實流程、定期評估、檢查質(zhì)量稽核情況等。在分級控制方面，基層單位負責初級稽核，共享中心票據(jù)部門、核算部門、結(jié)算部門等進行不同專業(yè)稽核和復(fù)核，SSC業(yè)務(wù)支撐部門進行流程稽核。新的稽核體系強化財務(wù)對業(yè)務(wù)的稽核、全流程的稽核和規(guī)則的稽核，嘗試基于信用和預(yù)算包干的管理模式，按對象進行經(jīng)濟合理性分析，確定稽核重點，進行全

樣本檢驗等。SSC新的稽核體系，大幅提高了稽核的效率和效果，整個風險管控能力得到進一步的提升。圖3：SSC質(zhì)量稽核與控制體系組織中的角色fX二軀量管釀組織中的角色fX二軀量管釀J核算制醬業(yè)務(wù)單兀）二垠茄量管理員辭組）二—”r—輟誌貫菅理員共享朋弟中心員工議關(guān)管旻員井辜服活中心員工（結(jié)算部）」—誠履瑩管理員共孚眾廈中心員工（慕據(jù)組」/\■申1市州分公司稽樓崗(————”質(zhì)晝支撞經(jīng)理Lj業(yè)憊誦j;二、立足SSC,推動財務(wù)職能轉(zhuǎn)型實施SSC后，各分支機構(gòu)的財務(wù)工作重點發(fā)生了變化。按照“財務(wù)服務(wù)戰(zhàn)略，財務(wù)服務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營全過程”這一主線，中國電信提出創(chuàng)新財務(wù)運營管理模式，充實和豐富財務(wù)運營支撐職能，加快財務(wù)職能轉(zhuǎn)型，更好服務(wù)戰(zhàn)略，支撐市場運營需要，提升企業(yè)價值。中國電信將原有財務(wù)部門職責進行充實和擴大，增加了財務(wù)對生產(chǎn)經(jīng)營的服務(wù)、支撐職能。從“財務(wù)服務(wù)戰(zhàn)略”角度，財務(wù)部門要支撐企業(yè)戰(zhàn)略的制定，充分理解企業(yè)戰(zhàn)略對財務(wù)的要求，對企業(yè)主要經(jīng)營活動進行戰(zhàn)略層面的價值評價，財務(wù)資源配置要體現(xiàn)對戰(zhàn)略的策應(yīng)，并主動引導各部門按戰(zhàn)略要求進行生產(chǎn)經(jīng)營活動。從“財務(wù)服務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營全過程”角度，財務(wù)部門參與企業(yè)重要的經(jīng)營策略、營銷活動的制定和決策過程，對重要生產(chǎn)經(jīng)營活動要從價值角度進行事前評估、事中參與、事后評價，確保企業(yè)價值提升。另外，財務(wù)部門還要加強對業(yè)務(wù)部門的支撐和服務(wù)能力建設(shè)，強化財務(wù)部門的服務(wù)意識，由過去簡單說“不”轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃映鲋\劃策，解決問題。重大生產(chǎn)經(jīng)營活動推出前要經(jīng)過財務(wù)環(huán)節(jié)，這些要求已作為企業(yè)基本規(guī)章制度寫入中國電信內(nèi)控手冊。在實施SSC的同時，中國電信圍繞產(chǎn)品、客戶、渠道、地域等維度，以價值管理為核心，搭建用于內(nèi)部管理會計（即內(nèi)部會計）信息的收集、數(shù)據(jù)處理、分析等體系建設(shè)。將財務(wù)核算體系由目前滿足對外披露為主演進到內(nèi)外兼顧，強化財務(wù)對業(yè)務(wù)的核算支撐功能。成立專門的職能部門和研究機構(gòu)，形成基于內(nèi)部管理的財務(wù)智囊團隊；組織研發(fā)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)模型和應(yīng)用模型的體系，形成“模型庫”，如作業(yè)成本法模型、投資回報分析模型、套餐價值評估模型等。建立內(nèi)部管理會計分析報告制度，形成財務(wù)會計報表和管理會計報告“雙規(guī)制”。其中，管理會計報告?zhèn)戎赜诮?jīng)營分析、提供觀點、向管理層提供內(nèi)部管理建議，突出觀點明確、論據(jù)有效，體現(xiàn)財務(wù)的“參謀”角色。通過組織內(nèi)部支撐團隊共同努力，從產(chǎn)品定價、保本點測算、投資回報、套餐價值評估、商業(yè)模式分析、價值鏈評價等方面，加強對市場前端的服務(wù)與支撐，做業(yè)務(wù)部門的“合作伙伴”。三、實施SSC的成效目前，中國電信近半數(shù)的省分公司已經(jīng)推行了SSC，新流程運轉(zhuǎn)流暢，財務(wù)部門對生產(chǎn)經(jīng)營的支撐作用明顯加強。一是規(guī)范了財務(wù)基礎(chǔ)工作。實施SSC的省公司統(tǒng)一了核算標準、會