2022年運(yùn)維高級認(rèn)證-會計(jì)實(shí)務(wù)及稅務(wù)知識介紹

會計(jì)實(shí)務(wù)及稅務(wù)知識介紹——技術(shù)支持部-何少峰前言美國安然不做假賬普通百姓會計(jì)無處不在1目標(biāo)◆會計(jì)的概念◆會計(jì)要素◆會計(jì)科目與賬戶◆借貸記賬法◆會計(jì)憑證◆會計(jì)賬簿與報(bào)告◆稅務(wù)知識介紹2會計(jì)概念資產(chǎn)主數(shù)據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)分類AL辦公設(shè)備建筑物運(yùn)輸設(shè)備機(jī)器設(shè)備總帳會計(jì)科目32、會計(jì)定義3、會計(jì)核算方法1、會計(jì)發(fā)展史4、會計(jì)工作環(huán)節(jié)5、會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置6、會計(jì)人員會計(jì)概念7、會計(jì)法規(guī)41、會計(jì)的發(fā)展史原始社會：結(jié)繩記事、刻木記日西周：會計(jì)一詞開始使用，據(jù)《周禮》記載，“司會主天下之大計(jì)”；“孔子嘗為委吏矣，必曰會計(jì)當(dāng)而已矣”西漢與東漢：賬簿產(chǎn)生，如草流、謄清簿、錢谷賬宋朝：四柱清冊，舊管+新收-開除=實(shí)在明末清初：龍門賬，進(jìn)-繳=存-該，分別相當(dāng)于現(xiàn)代會計(jì)的收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債，期末編制“進(jìn)繳表”：利潤表

“存該表”：資產(chǎn)負(fù)債表會計(jì)發(fā)展史52、會計(jì)的定義

會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門的方法和程序，對社會再生產(chǎn)過程中能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動，進(jìn)行完整、連續(xù)、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督，旨在提供會計(jì)信息和實(shí)現(xiàn)最優(yōu)經(jīng)濟(jì)效益的一種管理活動。會計(jì)的定義63、會計(jì)核算方法會計(jì)是一種通用“商業(yè)語言”，也稱為“會計(jì)語言”；定義：對會計(jì)主體（企業(yè)）的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行會計(jì)確

認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，即記賬、算賬和報(bào)賬的

方法；內(nèi)容：設(shè)置會計(jì)科目、記賬、填制與審核憑證、登記賬簿、

成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、編制會計(jì)報(bào)表；會計(jì)核算方法74、會計(jì)工作環(huán)節(jié)確認(rèn)：原始數(shù)據(jù)的分類與整理；計(jì)量：以貨幣為主計(jì)量單位進(jìn)行登記；報(bào)告：根據(jù)憑證登記賬簿，編制報(bào)表；分析：對已形成的指標(biāo)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)問題，形成決策會計(jì)工作環(huán)節(jié)8例1：企業(yè)擁有下列資產(chǎn)

例如：現(xiàn)金3000元

+

原材料6000Kg

+

卡車6輛

+

辦公樓500平米

毫無意義

3000元

+18000元

+300000元

+1000000元

1321000元會計(jì)工作環(huán)節(jié)95、會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單位一般都需要設(shè)置從事會

計(jì)工作的職能部門。會計(jì)職能部門內(nèi)部一般需要按照會計(jì)工作內(nèi)容的繁簡和會

計(jì)人員配備的多寡進(jìn)行合理的分工，并建立會計(jì)工作崗

位責(zé)任制。會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置10一個(gè)單位是否單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，主要取決于以下幾個(gè)因素：

一是單位規(guī)模大??；

二是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡；

三是經(jīng)營管理的要求。未設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)設(shè)置會計(jì)人員并指定會計(jì)主管人員

會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置11根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定，規(guī)模很小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單、業(yè)務(wù)量相對較少的單位，為了提高經(jīng)濟(jì)效益，可以不單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)，將會計(jì)職能并入其他職能部門，并設(shè)置會計(jì)人員，同時(shí)指定會計(jì)主管人員。

第八條沒有設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)和配備會計(jì)人員的單位，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《代理記帳管理暫行辦法》委托會計(jì)師事務(wù)所或者持有代理記帳許可證書的其他代理記帳機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記帳。會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置126、會計(jì)人員人員配備：遵守職業(yè)道德，具備良好的職業(yè)品質(zhì)，樹立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，保證工作質(zhì)量。會計(jì)角色：財(cái)務(wù)經(jīng)理、主管、成本、出納、往來會計(jì)等會計(jì)稱呼：會計(jì)員----具有會計(jì)從業(yè)資格職稱----助理、中級、高級會計(jì)師執(zhí)業(yè)----注會、注稅、注冊資產(chǎn)評估師會計(jì)人員13會計(jì)的從業(yè)資格概念：《會計(jì)法》規(guī)定：“從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書”

第十條：各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)需要配備持有會計(jì)證的會計(jì)人員。未取得會計(jì)證的人員，不得從事會計(jì)工作。

概念：會計(jì)從業(yè)資格是指進(jìn)入會計(jì)職業(yè)、從事會計(jì)工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會計(jì)職業(yè)的“門檻”。有志從事會計(jì)工作的人員必須首先取得會計(jì)從業(yè)資格證書，才能從事會計(jì)工作。會計(jì)人員14會計(jì)職稱概念：會計(jì)專業(yè)職稱是區(qū)別會計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級。會計(jì)專業(yè)職稱分為高級會計(jì)師、會計(jì)師、助理會計(jì)師和會計(jì)員。

高級會計(jì)師為高級職務(wù)，會計(jì)師為中級職務(wù)，助理會計(jì)師和會計(jì)員為初級職務(wù)。注冊會計(jì)師：

是依法取得注冊會計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì)和會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。

會計(jì)人員15

會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格

1>會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的概念

會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）是指在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。

2>會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的任職資格

除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外,還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。

會計(jì)人員16會計(jì)人員回避制度:

回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的公正性，對可能影響其公正性的執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的人員實(shí)行職務(wù)回避和業(yè)務(wù)回避的一種制度。

第十六條國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。

單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作會計(jì)人員17案例：2006年1月，大通公司張總經(jīng)理，以加強(qiáng)對公司財(cái)務(wù)部管理為由，將自己同學(xué)的侄女李某，調(diào)入該公司財(cái)務(wù)部擔(dān)任出納，并兼管會計(jì)檔案工作。李某到公司財(cái)務(wù)部工作后，經(jīng)過兩年的努力，取得了會計(jì)從業(yè)證書。2008年2月，張總經(jīng)理即任命李某為該公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理，全面主持該公司財(cái)務(wù)部工作。

要求：請指出上述情況中，哪些行為不符合國家規(guī)定？并說明理由。會計(jì)人員18問題解析：

張總經(jīng)理將李某調(diào)入該公司擔(dān)任出納并兼管會計(jì)檔案工作的行為不符合規(guī)定。

理由是：①根據(jù)規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。②根據(jù)規(guī)定，從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計(jì)主管人員）的，除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作三年以上的經(jīng)歷。會計(jì)人員197、會計(jì)法規(guī)會計(jì)法----會計(jì)工作最重要的根本法,擬訂其他各項(xiàng)會計(jì)法規(guī)、制訂會計(jì)準(zhǔn)則和制度，均應(yīng)以《會計(jì)法》為依據(jù)；會計(jì)準(zhǔn)則----是指導(dǎo)會計(jì)工作的規(guī)范、評價(jià)會計(jì)工作的準(zhǔn)繩。會計(jì)工作所應(yīng)遵守的一般原則，并對會計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告，作出具體的規(guī)定；會計(jì)制度----是進(jìn)行會計(jì)工作所應(yīng)遵循的規(guī)則、方法和程序總稱。一般包括總說明、會計(jì)科目和報(bào)表，并附有主要會計(jì)事項(xiàng)分錄舉例。

會計(jì)法規(guī)202、資產(chǎn)負(fù)債表要素3、資金運(yùn)動靜態(tài)平衡1、會計(jì)要素4、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益概念5、利潤表要素6、會計(jì)六要素會計(jì)要素7、會計(jì)事項(xiàng)與會計(jì)等式211、會計(jì)要素會計(jì)要素是會計(jì)記錄的主要對象，是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的大類劃分。按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)分為：資產(chǎn)負(fù)債表要素、利潤表要素資產(chǎn)負(fù)債表要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益利潤表要素：收入、費(fèi)用、利潤會計(jì)要素222、資產(chǎn)負(fù)債表要素（時(shí)點(diǎn)、占用＝來源）資產(chǎn)：指一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，企業(yè)所占用的資源;權(quán)益：指各方對這些資產(chǎn)的要求權(quán)，資產(chǎn)的來源方向;負(fù)債：企業(yè)主體來源于債權(quán)人的那部分資產(chǎn)；所有者權(quán)益：企業(yè)主體來源于企業(yè)所有者那部分資產(chǎn)。交易：是指影響主體會計(jì)記錄的事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表要素233、資金運(yùn)動的靜態(tài)平衡一般形式：資產(chǎn)=權(quán)益擴(kuò)展形式：資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資金占用=資金來源反映了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三項(xiàng)會計(jì)要素之間的基本關(guān)系；反映企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的資產(chǎn)、債權(quán)人和投資者對企業(yè)資產(chǎn)要求權(quán)的基本狀況。

資金運(yùn)動靜態(tài)平衡24例2：李女士開辦了一家服飾公司，注冊資金是400,000元，這是她自己多年積蓄，另外，感覺資金不夠，又向銀行貸了100,000元。分析:1、明確這家公司是一個(gè)會計(jì)核算主體，所有業(yè)務(wù)站在這家公司的角度出發(fā)；

2、公司擁有了一項(xiàng)新的資產(chǎn)，現(xiàn)金來源一是李女士的個(gè)人自有資金，二個(gè)是銀行的借款。資產(chǎn)(現(xiàn)金)500,000元=負(fù)債100,000+所有者權(quán)益400,000元資金運(yùn)動靜態(tài)平衡254、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益概念資產(chǎn)：指過去的交易、事項(xiàng)形成的并由企業(yè)所擁有或控制，預(yù)期會

給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源。按其流動性可分為：流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和

其他資產(chǎn)。流動資產(chǎn)：指在１年或者超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的

資產(chǎn)。包括現(xiàn)金和銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、

待攤費(fèi)用、存貨等。長期投資：是指除短期投資以外的投資，包括持有時(shí)間準(zhǔn)備超過１

年（不含１年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準(zhǔn)

備隨時(shí)變現(xiàn)的債券、其他債權(quán)投資和其他長期投資。資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益概念26固定資產(chǎn)：指使用年限在１年以上,單位價(jià)值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上的房屋建

筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和工具器具等。如果不是生產(chǎn)經(jīng)

營設(shè)備的話，單位價(jià)值2000元，使用年限超過2年。無形資產(chǎn)：企業(yè)為生產(chǎn)商品或者提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康?/p>

而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。無形資產(chǎn)分

為：可辨認(rèn)無形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)，前者包括：專利

權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等，后者主

要指商譽(yù)。資產(chǎn)概念27負(fù)債概念：負(fù)債：指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)

期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出。按其流動性可分為：流動負(fù)債與長期負(fù)債。流動負(fù)債：指在１年（含１年）或者超過１年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的

債務(wù)。包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)

付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提

費(fèi)用和１年內(nèi)到期的長期借款等。長期負(fù)債：是指償還期１年或者超過１年的一個(gè)營業(yè)周期以上的負(fù)債，

包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。負(fù)債概念28所有者權(quán)益概念：所有者權(quán)益：指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其

他金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括：投入資本和留存收益

投入資本按取得方式分兩種：實(shí)收資本：指投資者按照企業(yè)章程，或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入

企業(yè)的資本。資本公積：股本溢價(jià)、接受捐贈、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。所有者權(quán)益概念29留存收益：指公司主體從建立至今盈余總額與整個(gè)生命期內(nèi)

向股東支付過的股利總額的差額，分兩種：未分配利潤：留于以后年度再分配的利潤或待分配利潤。盈余公積：指企業(yè)按照國家的有關(guān)規(guī)定從稅后利潤中提取的公積金，

包括法定盈余公積與公益金。

所有者權(quán)益概念30例3：ABC公司在外發(fā)行的普通股有10萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)為5元，即投資者實(shí)際向公司繳入資本50萬，則在資產(chǎn)負(fù)債表上反映為：

投入資本部分

股本(面值)：10萬資本公積：40萬合計(jì)：50萬

ABC公司在05年底凈利潤100萬，提取盈余公積15萬，經(jīng)董事會決定現(xiàn)股東分15萬的現(xiàn)金股利，剩余部分轉(zhuǎn)入下年。留存收益部分盈余公積：15萬未分配利潤：70萬合計(jì)：85萬所有者權(quán)益概念31例4：三要素的綜合體現(xiàn)——資產(chǎn)負(fù)債表樣式所有者權(quán)益概念325、利潤表要素（動態(tài)、時(shí)期）利潤表要素：收入、費(fèi)用、利潤會計(jì)分期：月、季度、半年、年每隔一定時(shí)期，即一個(gè)會計(jì)期間，需要對主體的經(jīng)營情況進(jìn)行會計(jì)度量；一般公司要向股東提供年報(bào)，所得稅的申報(bào)也是以年為一個(gè)會計(jì)期間；我國的會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。利潤表要素33收入：是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。主營業(yè)務(wù)收入：指企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的收入；其他業(yè)務(wù)收入：除主營業(yè)務(wù)以外的收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等收入；營業(yè)外收入：除以上兩項(xiàng)可以增加企業(yè)的留存收益外，盤盈的固定資產(chǎn)、處理固定資產(chǎn)價(jià)格超過其凈值的部分等都可以增加企業(yè)的留存收益。

投資收入：公司購買債券的利息收入、對外投資分回的股利等。但為了和銷售收入?yún)^(qū)別，我國會計(jì)準(zhǔn)則將其稱為投資收益。

利潤表要素34例5：ABC公司05年12月銷售產(chǎn)品1000萬，銷售原材料10萬，又轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)10萬元的專利權(quán)。由于本周發(fā)生一次大火得到保險(xiǎn)公司賠償，去除燒掉部分還賺了5萬元。另外因購買DEF公司債券獲得10萬元的收益，列示ABC公司收入項(xiàng)目：主營業(yè)務(wù)收入：1000萬其他業(yè)務(wù)收入：10萬+10萬=20萬

營業(yè)外收入：5萬投資收益:10萬合計(jì)：1035萬利潤表要素35費(fèi)用：是指獲取收入的必要代價(jià)，表現(xiàn)為企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的各種支出或耗費(fèi)。配比概念：收入與費(fèi)用的配比。費(fèi)用包括：主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出、所得稅等。利潤表要素36例6：ABC公司05年12月銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為500萬，銷售的原材料成本價(jià)9萬，本期發(fā)生管理人員工資50萬，財(cái)務(wù)人員工資1萬，銷售人員工資及銷售費(fèi)用200萬。主營業(yè)務(wù)成本：500萬其他業(yè)務(wù)支出：9萬管理費(fèi)用:50萬財(cái)務(wù)費(fèi)用：1萬銷售費(fèi)用：200萬合計(jì):760萬利潤表要素37利潤：是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動最終成果。利潤=收入-費(fèi)用凈利潤=利額總額-所得稅收入：1035萬費(fèi)用：760萬合計(jì)：275萬-所得稅=凈利潤利潤表要素38例7：利潤表樣式利潤表要素396、會計(jì)六要素歸納資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益反映了三要素的基本關(guān)系；也反映了企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的資產(chǎn)及債權(quán)人和投資者對企業(yè)資產(chǎn)要求權(quán)的基本狀況。收入、費(fèi)用、利潤收入-費(fèi)用=利潤(虧損)資產(chǎn)+費(fèi)用＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入-費(fèi)用資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋利潤會計(jì)六要素407、會計(jì)事項(xiàng)與會計(jì)等式會計(jì)事項(xiàng)：使企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。又稱為交易事項(xiàng)或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；分為對外會計(jì)事項(xiàng)與內(nèi)部會計(jì)事項(xiàng)。會計(jì)等式：是指在會計(jì)核算中反映各個(gè)會計(jì)要素?cái)?shù)量關(guān)系的等式，又稱會計(jì)方程式或會計(jì)平衡式。

兩者關(guān)系：每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，必然會引起會計(jì)等式一方某一會計(jì)要素增加的同時(shí)另一要素等額的減少，或者引起會計(jì)等式左右兩方同時(shí)發(fā)生等額的增減變化。無論怎樣變化都不會破壞會計(jì)等式的平衡關(guān)系，會計(jì)等式兩端的金額永遠(yuǎn)保持相等。會計(jì)事項(xiàng)與會計(jì)等式41引起會計(jì)等式變化的九種業(yè)務(wù)類型資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益1++2+-3++4--5+-6-+7+-8--9+-會計(jì)事項(xiàng)與會計(jì)等式421、資產(chǎn)與所有者權(quán)益同時(shí)增加，總額同時(shí)增加，會計(jì)等式仍相等

ABC公司收到某公司投入資本，存入銀行10萬元，一項(xiàng)資產(chǎn)（銀行存款）增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益（實(shí)收資本）增加。2、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額不變，會計(jì)等式左右兩方總額不變

ABC公司購買存貨5000元，貨款用銀行存款支付。一項(xiàng)資產(chǎn)（存貨）增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)（銀行存款）減少。九種業(yè)務(wù)類型的變化會計(jì)事項(xiàng)與會計(jì)等式433、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加，會計(jì)等式左右兩方同時(shí)等額增加：

ABC公司從銀行取得短期借款50000元，存入銀行。一項(xiàng)資產(chǎn)（銀行存款）增加，一項(xiàng)負(fù)債（短期借款）增加。4、一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少，會計(jì)等式左右兩方同時(shí)等額減少：

ABC公司用銀行存款4000元償還所欠部分貨款。一項(xiàng)資產(chǎn)（銀行存款）減少，一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)付賬款）減少。九種業(yè)務(wù)類型的變化會計(jì)事項(xiàng)與會計(jì)等式445、一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少，負(fù)債總額不變，會計(jì)等式左右兩方總額不變：ABC公司開出6000元票據(jù)一張償還所欠貨款。一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)付票據(jù)）增加，另一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)付賬款）減少。6、一項(xiàng)負(fù)債減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，會計(jì)等式左右兩方總額不變：投資者代ABC公司償還40000元銀行借款，作為對企業(yè)的追加投資。一項(xiàng)負(fù)債（短期借款）減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益（實(shí)收資本）增加。九種業(yè)務(wù)類型的變化會計(jì)事項(xiàng)與會計(jì)等式457、一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少，會計(jì)等式左右兩方總額不變：ABC公司代投資者承擔(dān)一筆欠款30000元，作為對企業(yè)的投資減少。一項(xiàng)負(fù)債（應(yīng)付賬款）增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益（實(shí)收資本）減少。8、一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益減少，會計(jì)等式左右兩方同時(shí)等額減少：投資者收回投資10000元，企業(yè)以存款支付。一項(xiàng)資產(chǎn)（銀行存款）減少，一項(xiàng)所有者權(quán)益（實(shí)收資本）減少。九種業(yè)務(wù)類型的變化會計(jì)事項(xiàng)與會計(jì)等式469、一項(xiàng)所有者權(quán)益增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益減少，所有者權(quán)益總額不變，會計(jì)等式左右兩方總額不變：投資者將其投資30000元轉(zhuǎn)讓給另一投資者。一項(xiàng)所有者權(quán)益（實(shí)收資本）增加，另一項(xiàng)所有者權(quán)益（實(shí)收資本）減少。九種業(yè)務(wù)類型的變化會計(jì)衡等式既能反應(yīng)資金運(yùn)動的起點(diǎn)，又能反映資金運(yùn)動的終點(diǎn)；它是設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬及編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論基礎(chǔ)。會計(jì)事項(xiàng)與會計(jì)等式472、會計(jì)科目分類3、會計(jì)賬戶1、會計(jì)科目4、賬戶分類5、會計(jì)科目與賬戶關(guān)系會計(jì)科目與賬戶481、會計(jì)科目會計(jì)科目：對每一會計(jì)要素所包括的具體內(nèi)容再按其一定的特點(diǎn)和管理要求進(jìn)行分類的項(xiàng)目或名稱。

例如:企業(yè)的機(jī)器設(shè)備、房屋和建筑物，作為勞動手段具有使用時(shí)間較長、單位價(jià)值較大、實(shí)物形態(tài)相對不變的特點(diǎn)，將其歸為一類，設(shè)置“固定資產(chǎn)”會計(jì)科目；會計(jì)科目491、會計(jì)科目生產(chǎn)產(chǎn)品用的原材料、輔助材料、燃料和包裝物等，作為勞動對象，具有在生產(chǎn)中一次被消耗，其價(jià)值一次轉(zhuǎn)移的特點(diǎn)，將其歸為一類，設(shè)置“原材料”會計(jì)科目;

Warehouse倉庫物料會計(jì)科目502、會計(jì)科目分類總分類科目是指對各會計(jì)要素進(jìn)行較粗的分類提供總括性核算指標(biāo)的會計(jì)科目，一般由財(cái)政部制定的“統(tǒng)一會計(jì)制度”來確定；明細(xì)分類科目是指對各總分類科目所含內(nèi)容進(jìn)行分類提供詳細(xì)、具體核算指標(biāo)的會計(jì)科目，除統(tǒng)一規(guī)定外，可根據(jù)企業(yè)管理需要自行設(shè)置。

Warehouse明細(xì)分類科目Warehouse明細(xì)分類科目WarehouseWarehouseWarehouse應(yīng)交稅金Warehouse總分類科目應(yīng)交增值稅應(yīng)交營業(yè)稅Warehouse進(jìn)項(xiàng)稅Warehouse銷項(xiàng)稅Warehouse。。。Warehouse。。。會計(jì)科目分類513、會計(jì)賬戶會計(jì)賬戶是記錄會計(jì)要素增減變化的工具?；窘Y(jié)構(gòu)：分左右兩方，分別記錄增加額與減少額，一般采用“T”型賬戶格式。

例如：債權(quán)結(jié)算類賬戶借方(應(yīng)收賬款)貸方期初余額：本期應(yīng)收賬款實(shí)有數(shù)本期發(fā)生額：本期應(yīng)收增加數(shù)本期發(fā)生額：本期應(yīng)收收回?cái)?shù)期末余額：期末應(yīng)收未收回?cái)?shù)額期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額會計(jì)賬戶524、賬戶的分類賬戶按會計(jì)要素分類，一般分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、成本費(fèi)用類、利潤類等６大類；資產(chǎn)類賬戶按照資產(chǎn)的流動性可以分為反映流動資產(chǎn)的賬戶和反映長期資產(chǎn)的賬戶。負(fù)債類賬戶分為反映流動負(fù)債的賬戶，如“短期借款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付工資”賬戶等，反映長期負(fù)債的賬戶，如“長期借款”、“應(yīng)付債券”賬戶等。賬戶分類535、會計(jì)科目與賬戶的關(guān)系賬戶是根據(jù)會計(jì)科目開設(shè)的，會計(jì)科目只是賬戶的名稱；賬戶除了名稱以外，還具體表現(xiàn)為具有一定格式的賬頁，是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變化及其結(jié)果，進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)地記錄的手段；由于賬戶按會計(jì)科目命名，所以在實(shí)際工作中，會計(jì)科目和會計(jì)賬戶常被作為同義詞來使用而不加區(qū)別；會計(jì)科目與賬戶是進(jìn)行復(fù)式簿記的基礎(chǔ)

。會計(jì)科目與賬戶關(guān)系542、復(fù)式記賬原理3、復(fù)式記賬法種類1、復(fù)式記賬法4、借貸記賬法5、借貸符號與賬戶結(jié)構(gòu)6、記賬規(guī)則7、會計(jì)分錄與賬戶借貸記賬法8、試算平衡法則551、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法：是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金

額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)

行記錄的記賬方法；優(yōu)點(diǎn)：會計(jì)科目設(shè)置完整、賬戶記錄之間存在著相互聯(lián)系，

可以全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，檢查賬

戶記錄的正確性，因此被廣泛采用。復(fù)式記賬法562、復(fù)式記賬原理：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益復(fù)式記賬原理：能夠體現(xiàn)資金運(yùn)動變化規(guī)律的會計(jì)等式，具體是指對發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額至少要在兩個(gè)相互聯(lián)系的賬戶中記錄；分析：至少兩個(gè)相互聯(lián)系的賬戶：資金運(yùn)動有起點(diǎn)和終點(diǎn)，即資金的來龍與去脈（因和果的關(guān)系）相等的金額：資金來龍=資金去脈如：投資者以材料30000元投資于企業(yè)

權(quán)益增加：資金的來龍材料增加：資金的去脈復(fù)式記賬原理573、復(fù)式記賬法的種類種類：增減記賬法、收付記賬法、借貸記賬法特點(diǎn)：這三種曾經(jīng)用過或正在用的復(fù)式記賬法，都是在基本原理相同的條件下，只是記賬符號、記賬規(guī)則、試算平衡公式不同借貸記賬法產(chǎn)生于13世紀(jì)意大利地中海沿岸，新中國成立以后，開始引進(jìn)過來的；93年會計(jì)制度改革以前，這三種都用，為了與國際接軌，頒布的《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定，94年起全部的企事業(yè)單位統(tǒng)一采用借貸記賬法。復(fù)式記賬種類584、借貸記賬法概念：增以“借”和“貸”作為記賬符號，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起各會計(jì)要素增減變動情況的一種記賬方法。是目前世界各國普遍采用的一種記賬方法。特點(diǎn)：以“借”和“貸”二字作為記賬符號，來表示賬戶的借方與貸方；記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等；試算平衡法則：

全部賬戶的借方發(fā)生額

=

全部賬戶的貸方發(fā)生額

全部賬戶期末借方余額

=

全部賬戶期末貸方余額借貸記賬法595、借貸符號與賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類、費(fèi)用類賬戶增加記借，減少記貸，資產(chǎn)類賬戶的余額在借方，而費(fèi)用類賬戶一般無余額，若有余額一定在借方。負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶增加記貸，減少記借，負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶余額在貸方，而收入類賬戶無余額。通過平衡公式記憶：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

借方貸方借貸符號與賬戶結(jié)構(gòu)606、記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等運(yùn)用借貸記賬法在賬戶上記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所引起的會計(jì)要素增減變化的規(guī)律；運(yùn)用借貸記賬法的分析步驟：一、要確定它所涉及的賬戶并判定其性質(zhì)；二、要分析所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使各有關(guān)賬戶的金額是增加還是減少；三、根據(jù)賬戶基本結(jié)構(gòu)確定其金額應(yīng)記入所涉及賬戶的方向。記賬規(guī)則611、收回CD公司前欠的貨款60000元

首先，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“應(yīng)收賬款”兩個(gè)資產(chǎn)類賬戶

；其次，“銀行存款”賬戶增加60000元，“應(yīng)收賬款”賬戶減少60000元；最后，根據(jù)資產(chǎn)類賬戶的增加記借方，減少記貸方;

(資產(chǎn)類賬戶)

(資產(chǎn)類賬戶)

借方應(yīng)收賬款貸方借方

銀行存款貸方

60,00060,000根據(jù)分析步驟練習(xí)借貸記賬法記賬規(guī)則62

2、向銀行借入短期借款20000元直接償還前欠AB公司的貨款

首先，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“短期借款”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)負(fù)債類賬戶

；其次,“短期借款”賬戶增加20000元，“應(yīng)付賬款”賬戶減少20000元；最后，根據(jù)負(fù)債類賬戶的增加記貸方，減少記借方，

(負(fù)債類賬戶)

(負(fù)債類賬戶)

借方借方短期借款貸方

應(yīng)付賬款貸方

20,000

20,000記賬規(guī)則63

3、AB公司以材料30000元向本企業(yè)投資首先，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“材料”這一資產(chǎn)類賬和“實(shí)收資本”這一所有者權(quán)益類賬戶

；其次，“材料”賬戶增加30000元，“實(shí)收資本”賬戶增加30000元；最后，根據(jù)資產(chǎn)類賬戶的增加記借方，權(quán)益類增加記貸方。

(所有者權(quán)益類賬戶)

(資產(chǎn)類賬戶)

借方實(shí)收資本貸方借方材料

貸方

30,00030,000記賬規(guī)則644、向AB公司購進(jìn)材料50000元，其中30000元貨款已以銀行存款支付，其余20000元貨款尚未支付

(資產(chǎn)類賬戶)(資產(chǎn)類賬戶)借方銀行存款貸方借方材料貸方

30,00050,000

(負(fù)債類賬戶)

借方應(yīng)付賬款貸方

20,000記賬規(guī)則657、會計(jì)分錄與賬戶概念：標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及金額的一種記錄；兩者關(guān)系：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，先根據(jù)有關(guān)賬戶應(yīng)借應(yīng)貸的金額編制會計(jì)分錄，然后記入有關(guān)賬戶，這樣可以保證賬戶記錄的正確性。

上述三筆業(yè)務(wù)分錄如下：

1、借：銀行存款600002、借：應(yīng)付賬款20000

貸：應(yīng)收賬款60000貸：短期借款200003、借：材料300004、借：材料50000

貸：實(shí)收資本30000貸：銀行存款30000

應(yīng)付賬款20000會計(jì)分錄與賬戶66會計(jì)分錄的編制編制會計(jì)分錄步驟：

1、判斷賬戶性質(zhì)；2、確定賬戶名稱；

3、確定借貸方向；4、檢查借貸金額是否平衡。排列要求：借方科目在上，貸方科目在下，借貸金額錯開，借方靠前，貸方退后。種類：一借一貸、一借多貸、一貸多借、多借多貸會計(jì)分錄與賬戶678、借貸記賬法的試算平衡概念：通過計(jì)算其是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確、完整的一種驗(yàn)證方法。兩個(gè)平衡公式：

全部賬戶的借方發(fā)生額

=

全部賬戶的貸方發(fā)生額

全部賬戶期末借方余額

=

全部賬戶期末貸方余額

上述三筆業(yè)務(wù)試算如下：

全部賬戶的借方發(fā)生額之和=60000+20000+30000+50000

全部賬戶的貸方發(fā)生額之和=60000+20000+30000+30000+2000借貸記賬法的試算平衡68案例帳戶期初余額為：銀行存款80000元，材料物資50000元，短期借款10000元，應(yīng)付賬款12000元。本期發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1.購入材料10噸，價(jià)值3000元，貨款以存款支付。2.以銀行存款5000元，償還所欠銀行的8月期貸款。3.購入材料20噸，價(jià)值6000元，貨款未付。4.借入期限10個(gè)月借款8000元，存入銀行。5.借入期限5個(gè)月借款9000元直接償還供應(yīng)單位購貨款。69上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理（編制分錄）1、借：材料物資3000

貸：銀行存款30002、借：短期借款5000

貸：銀行存款50003、借：材料物資6000

貸：應(yīng)付賬款60004、借：銀行存款8000

貸：短期借款80005、借：應(yīng)付賬款9000

貸：短期借款9000702、原始憑證3、原始憑證填制及更正1、會計(jì)憑證4、記賬憑證5、記賬憑證基本內(nèi)容6、如何選擇記賬憑證會計(jì)憑證7、憑證保管711、會計(jì)憑證概念：用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是

登記賬簿的依據(jù)。分類：會計(jì)憑證按其填制程序和用途，可分為原始憑證和記

賬憑證兩大類

，一般情況下這兩種憑證是合二為一的。作用：記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬依據(jù)；明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化

內(nèi)部控制；監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，控制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

會計(jì)憑證72原始憑證樣張會計(jì)憑證73記賬憑證樣張會計(jì)憑證742、原始憑證概念：是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)所取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的責(zé)任，作為記賬原始依據(jù)的一種會計(jì)憑證。分類：按其來源不同，分為自制和外來原始憑證；按其填制手續(xù)的不同，主要分為一次憑證、累計(jì)憑證及匯總原始憑證三種

原始憑證75自制或一次憑證樣張領(lǐng)料部門：一車間領(lǐng)料單

用途：生產(chǎn)甲產(chǎn)品用200X年5月10日憑證編號：023

材料

編號材料名稱

及規(guī)格計(jì)量

單位數(shù)量價(jià)格第二聯(lián)記賬聯(lián)請領(lǐng)實(shí)發(fā)單價(jià)金額65214A材料千克363620.60741.60

備注：合計(jì)

記賬：（印）審批人：（?。╊I(lǐng)料人：（?。┌l(fā)料人：（?。┰紤{證76累計(jì)憑證樣張領(lǐng)料部門：一車間限額領(lǐng)料單發(fā)料倉庫：2號庫

用途：生產(chǎn)用200X年6月編號：021材料編號材料名稱規(guī)格計(jì)量單位領(lǐng)用限額單價(jià)全月實(shí)用數(shù)量金額1201鋼材20mm圓鋼千克10005元9504750領(lǐng)料日期請領(lǐng)數(shù)量實(shí)發(fā)數(shù)量領(lǐng)料人簽章發(fā)料人簽章限額結(jié)余4200200姚遠(yuǎn)張生8009300300姚遠(yuǎn)張生50015200200姚遠(yuǎn)張生30023100100姚遠(yuǎn)張生20028150150姚遠(yuǎn)張生50合計(jì)950950

供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人：生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)人：倉庫管理員：原始憑證77匯總憑證樣張發(fā)料匯總表

附領(lǐng)料單25份200X年6月30日單位：元會計(jì)科目領(lǐng)料部門原材料燃料合計(jì)基本生產(chǎn)成本一車間50001000015000二車間80001400022000小計(jì)130002400037000輔助生產(chǎn)成本供電車間700020009000鍋爐車間

40004000小計(jì)7000600013000制造費(fèi)用一車間400

400二車間600

600小計(jì)1000

1000管理費(fèi)用

200300500合計(jì)

212003030051500會計(jì)主管：審核：制單：原始憑證783、原始憑證的基本內(nèi)容：（1）憑證的名稱；

（2）填制憑證的日期；

（3）接受憑證的單位名稱或個(gè)人姓名；

（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；

（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的數(shù)量、單價(jià)、金額；

（6）制單人員的簽名或蓋章；

（7）出具憑證的單位名稱或個(gè)人姓名；原始憑證基本內(nèi)容79原始憑證基本內(nèi)容原始憑證名稱填制原始憑證日期接受原始憑證單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容填制單位名稱相關(guān)人員簽章803、原始憑證的填制原始憑證的書寫，包括文字和數(shù)字的書寫，要用蘭黑墨水書寫，支票要用炭素墨水填寫，字跡必須清晰、工整，具體要求包括以下幾個(gè)方面：阿拉伯?dāng)?shù)字不得連筆書寫，阿拉伯金額數(shù)字前應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號，如人民幣“￥”字符號；所有以人民幣元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者“-”；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”，不能用“-”代替；漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貮、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，更不得任意自造簡化字。原始憑證填制813、原始憑證的填制貨幣名稱與大寫金額之間不得留有空白，阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時(shí)，漢字大寫金額應(yīng)寫“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字。如“4005.34元”可以寫成“人民幣肆仟零伍元叁角肆分”。凡是填有大寫和小寫（阿拉伯?dāng)?shù)字）金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須一致。原始憑證填制823、原始憑證的填制要求原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項(xiàng)的原始憑證。必須有收款單位和收款人的收款證明。原始憑證填制83一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件：如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。原始憑證填制84增值稅專用發(fā)票規(guī)定（以北京地區(qū)為例進(jìn)行講解）

項(xiàng)目填寫齊全，全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。字跡清楚，不得涂改。如填寫有誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理。發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章，不得加蓋其他財(cái)務(wù)印章。根據(jù)不同版本的專用發(fā)票,財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章分別加蓋在專用發(fā)票的左下角或右下角，覆蓋“開票單位”一欄。財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章使用紅色印泥。原始憑證填制85納稅人開具專用發(fā)票必須預(yù)先加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記。不得手工填寫“銷貨單位”欄，用手工填寫的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票，購貨方不得作為扣稅憑證。開具專用發(fā)票，必須在“金額”、“稅額”欄合計(jì)（小寫）數(shù)前用“￥”符號封頂.

購銷雙方單位名稱必須詳細(xì)填寫，不得簡寫。如果單位名稱較長，可在“名稱”欄分上下兩行填寫，必要時(shí)可出該欄的上下橫線。發(fā)生退貨，銷售折讓收到購貨方抵扣聯(lián)、發(fā)票的處理方法。稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票，除加蓋納稅人財(cái)務(wù)專用章外，必須同時(shí)加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票章，專用章加蓋在專用發(fā)票底端的中間位置，使用紅色印泥。凡未加蓋上述用章的，購貨方一律不得作為抵扣憑證。不得拆本使用專用發(fā)票。原始憑證填制86原始憑證錯誤更正：原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。隨意涂改的原始憑證即為無效憑證，不能作為填制記賬憑證或登記會計(jì)賬簿的依據(jù)。原始憑證記載內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，并在更正處加蓋出具憑證單位印章。原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的，不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證。對于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。原始憑證更正874、記賬憑證：會計(jì)事項(xiàng)的初步整理與歸類概念：會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類整理，并確定會計(jì)分錄而填制、作為登記帳簿直接依據(jù)的憑證。分類其按照所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨幣資金的收付有關(guān)，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種；有些企事業(yè)單位不分收款、付款、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，統(tǒng)一使用一種記賬憑證，這種憑證稱為通用記賬憑證

。記賬憑證88收款憑證：記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證?？煞?/p>

為現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證兩種。付款憑證：記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證?？煞譃?/p>

現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證兩種。轉(zhuǎn)賬憑證：記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)憑證。

如計(jì)提固定資產(chǎn)折舊、期末結(jié)轉(zhuǎn)成本等。注：對于現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記

賬，只填寫付款憑證而不填寫收款憑證。如將現(xiàn)金存入銀行，只

填寫現(xiàn)金付款憑證，不填寫銀行存款收款憑證。記賬憑證89常用的三種記賬憑證記賬憑證第90頁5、記賬憑證的基本內(nèi)容1、記賬憑證的名稱；2、憑證填制的日期和編號；3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；4、應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額；5、過賬備注；6、所附原始憑證張數(shù)；7、有關(guān)人員的簽名或蓋章。編號注意：順序編號、不能重號、也不能漏號記賬憑證的基本內(nèi)容91⒈名稱⒉日期編號⒊摘要⒋科目、金額⒍簽名蓋章⒌憑證張數(shù)記賬憑證的基本內(nèi)容第92頁收款憑證的填制第93頁付款憑證的填制第94頁轉(zhuǎn)賬憑證的填制第95頁6、如何選擇記賬憑證應(yīng)借科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇收款憑證應(yīng)貸科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇付款憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目兩者都不涉及的選擇轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目同時(shí)涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”應(yīng)選擇

。

付款憑證如何選擇記賬憑證96練習(xí)：

1、從銀行提取現(xiàn)金用___________。

2、把多余現(xiàn)金存入銀行，用______。

3、計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊用_____。

4、企業(yè)購進(jìn)材料一批，當(dāng)即以銀行存款支付用__________。

A銀行存款收款憑證

B現(xiàn)金收款憑證

C銀行存款付款憑證

D現(xiàn)金付款憑證

E轉(zhuǎn)帳憑證CDEC如何選擇記賬憑證971、1月2日，接銀行收款通知，收到投資單位投入資金100,000

元，存入銀行存款戶。銀行存款收到投入資金××21銀收1實(shí)收資本××10000000￥100000001如何選擇記賬憑證982、1月3日，開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金800元。銀行存款××31銀付11提取現(xiàn)金現(xiàn)金××80000￥80000如何選擇記賬憑證993、1月5日，付李丁預(yù)借差旅費(fèi)300元，以現(xiàn)金付訖?，F(xiàn)金××51現(xiàn)付11付預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款李丁××30000￥30000如何選擇記賬憑證1004、1月13日，采購員李峰報(bào)銷差旅費(fèi)270元?！痢?31報(bào)銷差旅費(fèi)管理費(fèi)用其他應(yīng)收款李峰2700027000××￥27000￥2700011如何選擇記賬憑證101５、2月1日，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資58200元，其中，制造A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資32000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資20000元，車間管理人員工資3000元，廠部管理人員工資3200元?！痢?2結(jié)算應(yīng)付工資生產(chǎn)成本管理費(fèi)用32000005820000××A產(chǎn)品B產(chǎn)品2000000制造費(fèi)用300000320000應(yīng)付工資11￥5820000￥5820000如何選擇記賬憑證1027、憑證的傳遞會計(jì)憑證的傳遞主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容，即憑證傳遞的程序和在各個(gè)環(huán)節(jié)停留及傳遞的時(shí)間。憑證的傳遞103思考：那種業(yè)務(wù)流程更利于企業(yè)的管理？每個(gè)企業(yè)都有各自不同的業(yè)務(wù)流程，一般有兩種：1、2、【案例思考】1047、憑證的保管1>會計(jì)憑證應(yīng)定期裝訂成冊，防止散失。會計(jì)部門依據(jù)會計(jì)憑證記賬以后，應(yīng)定期對各種會計(jì)憑證進(jìn)行歸類整理，將各種記賬憑證按照編號順序連同會計(jì)憑證所附的原始憑證一起加具封面、封底，然后裝訂成冊，在裝訂線上加貼封簽，并由裝訂人員在裝訂封簽處簽名或蓋章。憑證的保管105憑證裝訂：原則上以一張記賬憑證匯總表為一冊，也可分訂兩冊以上，用分?jǐn)?shù)號編號；

如記賬憑證較少，也可將二張或三張記賬憑證匯總表的記賬憑證合并裝訂一冊，但不得跨月裝訂。如原始憑證過大，要折疊成比記賬憑證略小的面積，注意裝訂線處的折留方法，裝訂后仍能展開查閱。原始憑證過小時(shí)，可在記賬憑證面積內(nèi)分開均勻粘平。

憑證裝訂106要摘掉憑證中的大頭針等所有鐵器。裝訂會計(jì)憑證要加封面、封底，封面有關(guān)內(nèi)容都應(yīng)填寫，簽章齊全。會計(jì)憑證裝訂處是憑證的左上角，一般左右寬不超過2厘米，上下長不超過2.5厘米。裝訂后要將裝訂線用紙打個(gè)三角封包，并將裝訂者印章蓋于騎縫處，在脊背處注明年、月、日和冊數(shù)的編號。憑證裝訂107憑證裝訂1082>從外單位取得的原始憑證遺失時(shí)，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。

若確實(shí)無法取得證明的，如火車票丟失，則應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后代作原始憑證。3>會計(jì)憑證應(yīng)加貼封條，防止被抽換。原始憑證不得外借，其他單位如有特殊原因確實(shí)需要使用時(shí)，經(jīng)本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員批準(zhǔn)可以復(fù)印。向外單位提供原始憑證復(fù)印件，應(yīng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章。

憑證裝訂1094>原始憑證較多時(shí)，可單獨(dú)裝訂，但應(yīng)在憑證封面注明所屬記賬憑證

的日期、編號和種類，同時(shí)在所屬的記賬憑證上應(yīng)注明“附件另訂”

及原始憑證的名稱和編號，以便查閱。

5>每年裝訂成冊的會計(jì)憑證，在年度終了時(shí)可暫由單位會計(jì)機(jī)構(gòu)保管

一年，期滿后應(yīng)當(dāng)移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)

的，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會計(jì)檔

案。

6>嚴(yán)格遵守會計(jì)憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。憑證裝訂110原始憑證記帳憑證帳

簿報(bào)表憑證裝訂1112、會計(jì)報(bào)表3、會計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)1、會計(jì)賬簿4、資產(chǎn)負(fù)債表5、利潤表6、現(xiàn)金流量表會計(jì)賬簿與報(bào)表7、錯賬更正法1121、會計(jì)賬簿賬簿：就是由若干張具有一定格式的賬頁聯(lián)結(jié)在一起的、

按照會計(jì)科目開設(shè)戶頭，用來序時(shí)、分類地記錄和

反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。分類賬簿按其用途的不同，可以分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿三種;賬簿按賬頁格式的不同，可以分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿等。

會計(jì)賬簿113（1）序時(shí)賬簿

序時(shí)賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。在我國，大多數(shù)單位都應(yīng)該設(shè)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

（2）分類賬簿

分類賬簿是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照會計(jì)要素的具體類別而設(shè)置的分類賬戶進(jìn)行登記的賬簿。

分類賬簿按照其反映指標(biāo)時(shí)的詳細(xì)程度分為總分類賬和明細(xì)分類賬兩種。

（3）備查賬簿:對一些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中不能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，對序時(shí)賬簿和分類賬簿起補(bǔ)充作用。

會計(jì)賬簿114序時(shí)賬會計(jì)賬簿115（1）三欄式賬簿:

三欄式賬簿設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目。

各種日記賬、總分類賬以及債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿。

會計(jì)賬簿116（2）多欄式賬簿

多欄式賬簿是在賬簿的兩個(gè)基本欄目借方和貸方按需要分設(shè)若干專欄的賬簿。

會計(jì)賬簿117（3）數(shù)量金額式賬簿

數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目內(nèi)，都分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量。

如材料、產(chǎn)成品等明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。會計(jì)賬簿1182、會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表是根據(jù)日常會計(jì)核算資料定期編制的，總括反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果以及成本費(fèi)用情況的書面報(bào)告文件。分類按照所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分為：反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表---資產(chǎn)負(fù)債表反映經(jīng)營成果的報(bào)表---損益表、利潤分配表反映現(xiàn)金流入流出情況----現(xiàn)金流量表按照會計(jì)報(bào)表所報(bào)送的對象不同分為：對外會計(jì)報(bào)表、對內(nèi)會計(jì)報(bào)表

按照會計(jì)報(bào)表所反映的資金運(yùn)動狀態(tài)分為：靜態(tài)會計(jì)報(bào)表、動態(tài)會計(jì)報(bào)表

會計(jì)報(bào)表1193、會計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)一般情況下會計(jì)報(bào)表都由以下四部分組成:1、表頭：主要包括會計(jì)報(bào)表的名稱、會計(jì)報(bào)表反映的時(shí)間（某一特定日期或某一會計(jì)期間）、編表單位名稱和蓋章、報(bào)表編號和金額單位等內(nèi)容。2、主表：即會計(jì)報(bào)表的主要內(nèi)容，用以反映會計(jì)報(bào)表所要提供的主要會計(jì)信息。3、補(bǔ)充資料：也叫會計(jì)報(bào)表附注，是為幫助信息使用者了解會計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目等所作的解釋或說明。主要包括：①所采用的主要會計(jì)處理方法；②會計(jì)處理方法的變更情況、變更原因及其對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；③非經(jīng)常性項(xiàng)目的說明；④會計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；⑤其他有助于理解和分析報(bào)表需要說明的事項(xiàng)。附表：也是一張完整的會計(jì)報(bào)表，如“利潤分配表”為“利潤表”的附表。附表可單獨(dú)編制，也可和主表合并在一起編制。會計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)1204、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表第121頁總體上講是根據(jù)資產(chǎn)類賬戶和權(quán)益類賬戶的期末余額來填列的。具體包括：⑴根據(jù)總賬科目期末余額直接填列，主要以此填列;⑵根據(jù)總賬科目期末余額計(jì)算填列,如貨幣資金、存貨等；⑶根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列，如應(yīng)收賬款項(xiàng)目，需要根據(jù)應(yīng)收賬款，預(yù)收賬款總賬科目所屬明細(xì)科目期末借方余額填列，應(yīng)付賬款也是；⑷根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列，長期借款項(xiàng)目，需要扣除一年內(nèi)到期的長期借款；⑸根據(jù)報(bào)表中各項(xiàng)目數(shù)字抵銷計(jì)算填列，以反映其凈額，如固定資產(chǎn)減去累計(jì)折舊后，得到固定資產(chǎn)凈值。資產(chǎn)負(fù)債表1225、利潤表按是否反映企業(yè)“利潤總額”的構(gòu)成內(nèi)容和層次，其格式分為單步式和多步式兩種。我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定企業(yè)的損益表采用多步式。多步式損益表：按企業(yè)利潤總額的構(gòu)成和主次經(jīng)多步計(jì)算出利潤總額，然后再減去所得稅費(fèi)用，最后得出“凈利潤”的報(bào)表的結(jié)構(gòu)。第123頁利潤表第一步：主營業(yè)務(wù)收入=

主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加-營業(yè)費(fèi)用第二步：主營業(yè)務(wù)利潤=

主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用第三步：營業(yè)利潤=

營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出第四步：凈利潤=

利潤總額-所得稅

為了清楚地反映損益表中各項(xiàng)指標(biāo)的報(bào)告期數(shù)及從年初到報(bào)告期為止的累計(jì)數(shù)，在損益表中應(yīng)分別設(shè)置“本期數(shù)”和“累計(jì)數(shù)”兩欄。第124頁利潤表多步式損益表第125頁利潤表6、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表：是反映企業(yè)在一定會計(jì)期間，現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入、流出的報(bào)表?，F(xiàn)金流量：是一定會計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入、流出。

企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物之間的轉(zhuǎn)換不影響現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金是企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。現(xiàn)金等價(jià)物，是企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期，現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。第126頁現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)：現(xiàn)金流量表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。現(xiàn)金流量表127現(xiàn)金流量表128（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項(xiàng)。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅費(fèi)等流入、流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。

【例題·單選題】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2007年度，甲公司現(xiàn)銷主營業(yè)務(wù)收入為1000萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬元；收到前期銷售商品應(yīng)收賬款50萬元；預(yù)收賬款40萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2007年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.1080

B.1160

C.1180D.1260

『答案解析』1000＋170＋50+40=1260（萬元）現(xiàn)金流量表129（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入、流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。現(xiàn)金流量表130（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動：是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和結(jié)構(gòu)發(fā)生變化的活動。

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入、流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等經(jīng)營性應(yīng)付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。

現(xiàn)金流量表131【例題·多選題】

下列項(xiàng)目中不屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出有（）。

A.購買固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金

B.收到股利

C.購買交易性金融資產(chǎn)（股票）所支付的現(xiàn)金

D.購買商品所支付的現(xiàn)金『正確答案』BD現(xiàn)金流量表132【例題·單選題】某企業(yè)2008年度發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會引起投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量發(fā)生變化的是（）。

A.向投資者派發(fā)現(xiàn)金股利60萬元

B.轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利所有權(quán)，取得價(jià)款200萬元

C.購入材料，支付價(jià)款10萬元，增值稅1.7萬元

D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，實(shí)現(xiàn)投資收益500萬元『正確答案』B現(xiàn)金流量表133【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。

A.收回債券投資所收到的現(xiàn)金

B.吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金

C.發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金

D.借入資金所收到的現(xiàn)金『正確答案』A現(xiàn)金流量表134錯賬更正法1、錯賬查找的方法1351>差數(shù)法：適用于漏記的差錯。

根據(jù)錯賬差數(shù)直接查找的方法叫做差數(shù)法。有以下兩種錯賬可用此法：

第一種是漏記或重記，因記賬疏忽而漏記或重記一筆賬，只要直接查找到差數(shù)的賬就查到了，這類錯賬最容易發(fā)生在本期內(nèi)同樣數(shù)字的賬發(fā)生了若干筆，這就容易發(fā)生漏記或重記。

例如錯賬差數(shù)是1000元，本期內(nèi)發(fā)生1000元的賬有五筆，這就可以重復(fù)查找1000元的賬是否漏記或重記就是了。

補(bǔ)充內(nèi)容：錯賬更正法136第二種是串戶：串戶可分為記賬串戶和科目匯總串戶。

記賬串戶：如記賬憑證是借庫存現(xiàn)金500元，而記賬時(shí)誤記入借銀行存款500元，這就造成資產(chǎn)負(fù)債表雙方是平衡的，但總賬與分戶明細(xì)賬核對時(shí)各發(fā)生差數(shù)500元，這就可以運(yùn)用差數(shù)法到賬戶中直接查找500元的賬是否串戶。

科目匯總（合并）：如有應(yīng)收款和應(yīng)付款兩個(gè)賬戶，將借應(yīng)收賬款500元誤作為應(yīng)付賬款借500元匯總了，同樣在總賬與分類明細(xì)賬核對時(shí)這兩科目同時(shí)發(fā)生差數(shù)500元，經(jīng)過查對如記賬沒有發(fā)生串戶那么必定是科目匯總合并時(shí)科目匯總發(fā)生差錯，查明更正就是。

錯賬更正法1372>除2法：適用于借貸方向記反

記賬時(shí)稍有不慎，很容易發(fā)生借貸方記反或紅藍(lán)字記反；簡稱為“反向”。只要將差數(shù)用二除得的商就是錯賬數(shù)。所以稱這種查賬方法為除二法，這是一種最常見而簡便的查錯賬方法。

例如，某月資產(chǎn)負(fù)債表借貸的兩方余額不平衡，其錯賬差數(shù)是3750.64元，這個(gè)差數(shù)是偶數(shù)，它就存在“反向”的可能，那么我們可以以3750.64/2=1875.32元，這樣只要去查找1875.32元這筆賬是否記賬反向就是了。

它有一個(gè)特定的規(guī)律就是錯賬差數(shù)一定是偶數(shù)，如錯誤差數(shù)是奇數(shù)，那就沒有記賬反向的可能，就不適用于“除二法”來查。錯賬更正法1383>除9法適用于數(shù)字錯位和數(shù)字顛倒

在日常記賬中常會發(fā)生前后兩個(gè)數(shù)字顛倒和數(shù)字移位。

如：72記成27，98250記成9825。

它們共同特點(diǎn)是錯賬差數(shù)一定是九的倍數(shù)和差數(shù)每個(gè)數(shù)字之和也是九的倍數(shù)，因此，這類情況均可應(yīng)用“除九法”來查找。錯賬更正法139第一種情況：

兩數(shù)前后顛倒，除以上共同特點(diǎn)外還有其固有的特點(diǎn)，就是錯賬差數(shù)用九除得的商是錯數(shù)前后兩數(shù)之差，舉例如下：

差數(shù)是9那么錯數(shù)前后兩數(shù)之差是1，如10、21、32、43、54、65、76、87、98及其各“倒數(shù)”。差數(shù)是18/9=2，那么錯數(shù)前后兩數(shù)之差是2，如20、31、42、53、64、75、86、97及其各“倒數(shù)”。差數(shù)是27/9=3，那么錯數(shù)前后兩數(shù)之差是3，如30、41、52、63、74、85、96及其各“倒數(shù)”。差數(shù)是36/9=4，那么錯數(shù)前后兩數(shù)之差是4，如40、51、62、73、81、95及其各位“倒數(shù)”。

錯賬更正法140差數(shù)是45/9=5，那么錯數(shù)前后兩數(shù)之差是5，如50、61、72、83、94及其各位“倒數(shù)”。差數(shù)是54/9=6，那么錯數(shù)前后兩數(shù)之差是6，如60、71、82、93及其各“倒數(shù)”。差數(shù)是63/9=7，那么錯數(shù)前后兩數(shù)之差是7，如70、81、92及其各“倒數(shù)”。差數(shù)是72/9=8，那么錯數(shù)前后兩數(shù)之差是8，如80、91及其各“倒數(shù)”差數(shù)是81/9=9，那么錯數(shù)前后兩數(shù)之差是9，如90及其各“倒數(shù)”。（這里的“倒數(shù)”是指個(gè)位與十位前后顛倒的錯數(shù)）如，將81