八-財務(wù)會計報告

第八章財務(wù)會計報告第一節(jié)財務(wù)會計報告概述1第二節(jié)資產(chǎn)負債表2第三節(jié)利潤表3現(xiàn)金流量表4財務(wù)報表附注6所有者權(quán)益變動表5

財務(wù)會計報告也稱財務(wù)報告，是指企業(yè)定期提供的反映某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件，是企業(yè)經(jīng)濟活動的定期總結(jié)．第一節(jié)財務(wù)會計報告概述一、企業(yè)財務(wù)會計報告的目的和作用第一節(jié)財務(wù)會計報告概述目的真實、完整地反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量提供經(jīng)濟決策所需的相關(guān)信息1有助于投資者和債權(quán)人作出投資和信貸決策2有助于了解和評價受托責任的履行情況4有助于國家進行宏觀調(diào)控和優(yōu)化資源配置3有助于企業(yè)改善經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益5有助于企業(yè)在經(jīng)濟活動中訂立與執(zhí)行合同作用第一節(jié)財務(wù)會計報告概述

財務(wù)會計報告一般由會計報表、附表和附注組成。附表是針對會計報表有關(guān)列示項目披露更為詳細的明細資料的表格，主要采用表格的披露形式。會計報表是指具有專門格式、由會計人員按會計期間定期編制、披露會計信息的表格。附注是對會計報表所作的文字說明或明細資料，是會計報表的組成部分，主要采用文字的披露形式。會計報表附表附注二、企業(yè)財務(wù)會計報告的組成第一節(jié)財務(wù)會計報告概述對財務(wù)會計報告的定義的理解②會計報表附注③相關(guān)信息或資料資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出①會計報表所有者權(quán)益變動表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況反映企業(yè)某一會計期間的經(jīng)營成果反映企業(yè)某一會計期間的現(xiàn)金流量

★財務(wù)會計報告的定義是根據(jù)財務(wù)報告文件所反映的主要內(nèi)容所給出的2.財務(wù)會計報告按其編制時間分類①月度財務(wù)會計報告簡稱月報。②季度財務(wù)會計報告簡稱季報。③半年度財務(wù)會計報告簡稱半年報。④年度財務(wù)會計報告簡稱年報。

●目前，我國要求上市公司編制半年報、季報。

●月度、季度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，半年度、年度財務(wù)會計報告則應(yīng)當包括會計報表、會計報表附注、財務(wù)情況說明書；●月度、季度、半年度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱中期財務(wù)會計報告。

第一節(jié)財務(wù)會計報告概述

二、財務(wù)會計報告的編制要求

1.內(nèi)容完整

①表首清晰明了；②全面反映。2.數(shù)字真實3.便于理解4.編報及時財務(wù)報告種類報出時間月度報表月終后6天內(nèi)（節(jié)假日順延，下同）季度報表季終后15天內(nèi)半年度報表中期結(jié)束后60天內(nèi)年度報表年終后4個月內(nèi)三、注意幾點

1.不同的企業(yè)和機關(guān)、事業(yè)單位，財務(wù)會計報告的種類和內(nèi)容是不一樣的。2.各單位在不同的會計期間應(yīng)編哪些報表也是不同的。3.各種報表應(yīng)包括哪些會計指標取決于各單位會計對象的具體內(nèi)容和經(jīng)濟管理的要求。另一方面取決于國家宏觀經(jīng)濟管理工作的需要。4.各單位定期編制的財務(wù)會計報告的種類和內(nèi)容，都是由會計制度所規(guī)定的。5.上述各種財務(wù)會計報告均是外部報告，另外還有企業(yè)內(nèi)部報告，

例如：成本費用類報表是企業(yè)經(jīng)營機密，以前是外部報告，而現(xiàn)在均改作為內(nèi)部報告。

第二節(jié)財務(wù)會計報告的種類及編制要求資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。屬于典型的靜態(tài)會計報表。第二節(jié)資產(chǎn)負債表流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)流動負債非流動負債實收資本、資本公積盈余公積、未分配利潤（一）資產(chǎn)負債表的內(nèi)容二、資產(chǎn)負債表的內(nèi)容與格式負債資產(chǎn)所有者權(quán)益第二節(jié)資產(chǎn)負債表

（二）資產(chǎn)負債表的格式資產(chǎn)負債表有賬戶式和報告式兩種格式。1、賬戶式資產(chǎn)負債表賬戶式資產(chǎn)負債表以“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”為平衡原理，采用左右結(jié)構(gòu)，左邊反映資產(chǎn)，右邊反映負債和所有者權(quán)益，左右兩邊的總計數(shù)保持平衡。我國采用賬戶式資產(chǎn)負債表。第二節(jié)資產(chǎn)負債表2、報告式資產(chǎn)負債表報告式資產(chǎn)負債表采用上下結(jié)構(gòu)，具體有以下三種形式。第二節(jié)資產(chǎn)負債表（1）以“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”為平衡原理（2）以“資產(chǎn)－負債＝所有者權(quán)益”為平衡原理（3）根據(jù)“流動資產(chǎn)－流動負債＝營運資金，營運資金＋非流動資產(chǎn)－非流動負債＝所有者權(quán)益”的原理。會計學教程.第九章.財務(wù)會計報告14資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)有賬戶式和報告式兩種1.報告式

資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額流動資產(chǎn)：貨幣資金（略）負債流動負債：短期借款（略）所有者權(quán)益實收資本（略）資產(chǎn)負債表編制單位：XXXXXXX年XX月單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：

流動負債：

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產(chǎn)

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)

……

應(yīng)收賬款

流動負債合計

預(yù)付款項

非流動負債：

……

長期借款

流動資產(chǎn)合計

應(yīng)付債券

非流動資產(chǎn)：

……

可供出售金融資產(chǎn)

非流動負債合計

持有至到期投資

負債合計

長期應(yīng)收款

所有者權(quán)益：

長期股權(quán)投資

實收資本

……

……

非流動資產(chǎn)合計

所有者權(quán)益合計

資產(chǎn)總計

負債和所有者權(quán)益總計

賬戶式4.資產(chǎn)負債表編制方法年初數(shù)——根據(jù)上年末的“期末數(shù)”填列期末數(shù)——編制方法：填列方法報表項目舉例直接根據(jù)總賬科目的余額填列交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、固定資產(chǎn)清理、工程物資、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實收資本、資本公積、盈余公積、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債根據(jù)總賬科目的余額計算填列貨幣資金、存貨、未分配利潤根據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列應(yīng)收及預(yù)收款項、應(yīng)付及預(yù)付款項根據(jù)總帳科目和明細科目的余額分析計算填列長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款根據(jù)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列存貨、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、在建工程、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)會計學教程.第九章.財務(wù)會計報告17

資產(chǎn)負債表

會企01表編制單位：

年月日

單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)84000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息12000應(yīng)交稅費其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略）交易性金融資產(chǎn)

余額84000應(yīng)收利息

余額12000（1）根據(jù)總賬賬戶期末借、貸方余額直接填列會計學教程.第九章.財務(wù)會計報告18

資產(chǎn)負債表

會企01表

編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金短期借款360000交易性金融資產(chǎn)84000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬208200應(yīng)收利息12000應(yīng)交稅費其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略）短期借款

余額360000應(yīng)付職工薪酬

余額208200實收資本

余額1680000盈余公積

余額132480會計學教程.第九章.財務(wù)會計報告19（2）根據(jù)總賬科目余額之和填列

如“貨幣資金”、“存貨”等項目。

資產(chǎn)負債表

會企01表編制單位：年月日

單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金96000短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨330000其他應(yīng)付款（略）（略）

庫存現(xiàn)金

期末余額6000

銀行存款

期末余額90000

原材料期末余額162000

生產(chǎn)成本期末余額48000

庫存商品

期末余額120000

1、明細填列的銷貨往來有以下2個項目。（1）“應(yīng)收賬款”項目。按以下公式計算填列：應(yīng)收賬款所屬明細賬戶期末借方余額之和＋預(yù)收賬款所屬明細賬戶期末借方余額之和－按應(yīng)收賬款計提的壞賬準備＝填列“應(yīng)收賬款”項目第二節(jié)資產(chǎn)負債表（2）“預(yù)收賬款”項目。按以下公式計算填列：預(yù)收賬款所屬明細賬戶期末貸方余額之和＋應(yīng)收賬款所屬明細賬戶期末貸方余額之和＝填列“預(yù)收賬款”項目第二節(jié)資產(chǎn)負債表

2、明細填列的購貨往來有以下2個項目。（1）“應(yīng)付賬款”項目。按以下公式計算填列：應(yīng)付賬款所屬明細賬戶期末貸方余額之和＋預(yù)付賬款所屬明細賬戶期末貸方余額之和＝填列“應(yīng)付賬款”項目第二節(jié)資產(chǎn)負債表預(yù)付賬款所屬明細賬戶期末借方余額之和＋應(yīng)付賬款所屬明細賬戶期末借方余額之和＝填列“預(yù)付賬款”項目

（2）“預(yù)付賬款”項目。按以下公式計算填列：第二節(jié)資產(chǎn)負債表24（3）根據(jù)明細科目余額計算填列如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項目。

應(yīng)收賬款－A企業(yè)

期末余額60000（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－B企業(yè)

期末余額90000（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－C企業(yè)

期末余額12000（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－U企業(yè)

期末余額24000（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－V企業(yè)

期末余額18000（應(yīng)收性質(zhì)）

合計168000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款”項目合計36000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“預(yù)收賬款”項目25

應(yīng)付賬款－H企業(yè)期末余額30000（預(yù)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－F企業(yè)

期末余額42000（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－E企業(yè)

期末余額1800（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－D企業(yè)期末余額30000（預(yù)付性質(zhì)）

合計918000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“應(yīng)收賬款”項目合計60000應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“預(yù)收賬款”項目

應(yīng)付賬款－W企業(yè)

期末余額48000（應(yīng)付性質(zhì)）又如“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項目。26（4）根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列

【例】企業(yè)有X、Y兩項長期借款，在編制資產(chǎn)負債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個月（已非真正意義上的長期負債，而是具有了流動負債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負債表的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目欄。長期借款期末余額100000

長期借款－X

期末余額80000

長期借款-Y

期末余額20000

還款期2年還款期6個月應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“長期借款”項目應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的”一年內(nèi)到期的非流動負債“項目27（5）根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵銷后的凈額填列

固定資產(chǎn)累計折舊

固定資產(chǎn)減值準備

應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的”固定資產(chǎn)“項目金額為70000元期末余額100000期末余額20000期末余額10000利潤表也稱損益表或收益表，反映企業(yè)在某一會計期間（通常為一年）經(jīng)營成果的會計報表。經(jīng)營成果一般是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損），也稱財務(wù)成果。利潤表屬于動態(tài)會計報表。第三節(jié)利潤表（一）利潤表的含義它是以貨幣為主要計量單位，以“利潤=收入—費用+利得-損失”會計等式為理論依據(jù)，綜合反映企業(yè)某一特定時期收入、費用、利得、損失的相互關(guān)系，是反映企業(yè)經(jīng)營資金循環(huán)的動態(tài)報表。（二）利潤表的作用有助于分析和預(yù)測企業(yè)的獲利能力；有助于分析與預(yù)測企業(yè)的長期償債能力；有助于考核管理當局的經(jīng)營業(yè)績；有助于合理地分配經(jīng)營成果。

一、利潤表的內(nèi)容與格式

（一）利潤表的內(nèi)容利潤表的內(nèi)容主要是反映財務(wù)成果的形成，包括收入、費用和利潤，應(yīng)當分類分項列示。

（二）利潤表的格式利潤表采用報告式的上下結(jié)構(gòu)，有多步式和單步式兩種格式。第三節(jié)利潤表

1、多步式利潤表第一步，計算營業(yè)利潤營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益第三節(jié)利潤表利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤＝利潤總額－所得稅費用第二步：計算利潤總額第三步，計算凈利潤第三節(jié)利潤表利潤表編制單位：XXXXXXX年XX月單位：元多步式項目行次本年金額上年金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“－”填列）投資收益（損失以“－”填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“－”填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損以“－”填列）減：所得稅費用四、凈利潤（虧損以“－”填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益2、單步式利潤表利潤表（單步式）項目上年數(shù)本年數(shù)一、收入……收入合計二、費用……費用合計三、凈利潤第三節(jié)利潤表36

三、利潤表的編制方法

1.“本月金額”填列方法①根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。如“營業(yè)收入”項目為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)成本”項目為“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。②根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費用和管理費用等?！瘛巴顿Y收益”賬戶為借方余額時用“－”填列會計學教程.第九章.財務(wù)會計報告37

利潤表

會企02表編制單位：2008年8月單位：元項目本月金額本年累計數(shù)一、營業(yè)收入3800000減：營業(yè)成本2120000營業(yè)稅金及附加120000

銷售費用180000管理費用（以下略）財務(wù)費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤855255“本月金額”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列

主營業(yè)務(wù)收入

期末余額3600000

其他業(yè)務(wù)收入

期末余額200000