藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書

開元國際江蘇鼎信咨詢有限企業(yè)九月致：康緣藥業(yè)股份企業(yè)-康緣藥業(yè)內(nèi)部控制項目提議書-藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第1頁2目 錄第一章 企業(yè)治理………一、企業(yè)組織架構(gòu)和財務(wù)管理現(xiàn)實狀況分析二、醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)控關(guān)鍵點和普遍問題三、企業(yè)治理基本思緒四、企業(yè)功效架構(gòu)五、子企業(yè)治理藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第2頁3目 錄第二章 風(fēng)險控制………一、發(fā)覺在問題二、風(fēng)控體系設(shè)計思緒三、風(fēng)控體系內(nèi)容組成四、注意事項藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第3頁4目 錄第三章預(yù)算管理………一、普遍問題二、預(yù)算管理體系作用三、全方面預(yù)算架構(gòu)四、預(yù)算編制基礎(chǔ)五、預(yù)算編制組織六、預(yù)算編制程序七、預(yù)算編制應(yīng)注意問題八、預(yù)算管理效果藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第4頁5目 錄第四章 資金管理………一、資金管理體系必要性二、資金管理體系設(shè)計依據(jù)三、資金管理體系設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)四、財務(wù)結(jié)算中心職能五、財務(wù)結(jié)算中心運轉(zhuǎn)方法六、升級關(guān)鍵點——從結(jié)算中心到內(nèi)部銀行藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第5頁6目 錄第五章 基礎(chǔ)制度…….………一、財務(wù)報銷制度二、管理控制制度三、信息制度四、審計制度第六章 流程管理……………一、采購與付款二、銷售與收款三、生產(chǎn)成本控制四、期間費用控制五、存貨管理六、對外投資與擔(dān)保七、利潤與其分配藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第6頁7

此次管理咨詢：立足于康緣藥業(yè)集團，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體

本系和版本母為子與公康司緣管藥理業(yè)模高式層。領(lǐng)導(dǎo)交流稿，經(jīng)康緣藥業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)審閱、修改、確認后，作為康緣藥業(yè)在財務(wù)管理方面綱領(lǐng)性文件；

管理咨詢匯報由企業(yè)治理、風(fēng)險控制、預(yù)算管理、資金管理（內(nèi)部銀行）、基礎(chǔ)制度、流程管理六部分組成。

因未對企業(yè)進行調(diào)研，本版本為與康緣藥業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)交流稿，經(jīng)康緣藥業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審閱、修改、確認后，作為此次制訂詳細實施內(nèi)容指導(dǎo)性文件；

本匯報為咨詢匯報演示版，內(nèi)容實施以咨詢匯報文字版為準(zhǔn)。、匯報使用說明藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第7頁康緣藥業(yè)財務(wù)管理匯報第一部分企業(yè)治理藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第8頁9（一）康緣藥業(yè)管理關(guān)系（二）康緣藥業(yè)財務(wù)管理模式一、現(xiàn)實狀況分析藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第9頁10

激勵機制不明確二、醫(yī)藥行業(yè)內(nèi)控關(guān)鍵點和普遍問題（一）、醫(yī)

藥股行東業(yè)方內(nèi)與經(jīng)控營要者點責(zé)權(quán)不清，越位管理銷售

風(fēng)險控制體系嚴(yán)重缺乏收入確實認和應(yīng)收帳款管理產(chǎn)品

流董通事環(huán)會節(jié)對經(jīng)營者授權(quán)體系未建立

投資重心下移后扁平化管理方式需確立銷售費

用天業(yè)管與理哈慈溝通不暢，文化有待融合下屬企

業(yè)部和分外企地業(yè)分負公責(zé)司人帳市外場資意金識淡管薄理，易于小富即安投資和

經(jīng)部營分重企心業(yè)下缺移少后大股扁東平支化持管理方式確實立藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第10頁11資金安全和風(fēng)險控制體系微弱部分中層管理人員市場意識淡薄，易于小富即安怎么理順與投資企業(yè)管理關(guān)系?現(xiàn)階段財務(wù)管理體系怎樣建立、應(yīng)滿足哪些功效？集權(quán)與分權(quán)問題（領(lǐng)導(dǎo)精力與關(guān)注問題度成正比）贏利模式問題：產(chǎn)品經(jīng)營資本經(jīng)營利潤（二）、普遍問題藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第11頁12決議信息上行信息處理信息下行執(zhí)行三、企業(yè)治理基本思緒藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第12頁13技術(shù)支持中心資本營運中心風(fēng)險控制中心康緣藥業(yè)利潤中心四、企業(yè)功效架構(gòu)藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第13頁14全資企業(yè)康緣藥業(yè)利潤合資企業(yè)中分企業(yè)心利利利潤潤潤中中心中含心義心含：含義以產(chǎn)：義品以經(jīng)：產(chǎn)營認為品核產(chǎn)經(jīng)心，營追品求為經(jīng)利核潤營最心大為，化核追。求心利，潤追最求大化利。潤最大化。

利潤中心職能：兼具生產(chǎn)

利和銷潤售中心職能職。能：兼具

生產(chǎn)和銷售職能。

利潤中心職責(zé)：是既能控制成本，又能控制收入責(zé)任單位。（一）、利潤中心藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第14頁15資本營運中心融資部投資部融資部在集團融資時合理安排融資主體（包括母企業(yè)與子企業(yè)）、融資方式、融資渠道等等，融資部目標(biāo)使利潤中心、孵化期企業(yè)價值放大，經(jīng)過私募（股權(quán)）轉(zhuǎn)讓、公開（上市）募集、增發(fā)等股權(quán)融資伎倆，使企業(yè)凈資產(chǎn)大幅度增加，擁有和可控資源成倍遞增，使原股東因凈資產(chǎn)增殖獲取豐厚投資收益。投資部負責(zé)集團投資戰(zhàn)略，如產(chǎn)業(yè)投資方向、詳細投資項目和投資業(yè)績評價等等，投資部行使集團經(jīng)營性購并和戰(zhàn)略性購并等職能；使集團產(chǎn)業(yè)鏈進行橫向和縱向整合，利潤中心貢獻顯著提升。（二）、資本營運中心藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第15頁16技術(shù)支持中心孵化期企業(yè)技術(shù)研發(fā)基地關(guān)鍵技術(shù)（三）、技術(shù)支持中心藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第16頁17風(fēng)險控制中心法務(wù)部財務(wù)部人力資源部審計部投資企業(yè)財務(wù)總監(jiān)任免、考評、獎懲預(yù)算目標(biāo)跟蹤現(xiàn)金流入和流出降低投資企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營中法律風(fēng)險投融資運行過程法律風(fēng)險控制企業(yè)實施法人治理對經(jīng)營者授權(quán)執(zhí)行、財務(wù)總監(jiān)推行監(jiān)控職能、預(yù)算管理執(zhí)行、以及經(jīng)營者預(yù)算執(zhí)行情況審計向各投資企業(yè)董事會推薦經(jīng)營者人選定時考評在職經(jīng)營者及經(jīng)營團體外引、內(nèi)培、貯備，建立職業(yè)經(jīng)理人梯隊人力資源評價和培訓(xùn)體系、激勵機制、企業(yè)文化（四）、風(fēng)險控制中心藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第17頁18董事會經(jīng)營者決議體系風(fēng)險控制體系執(zhí)行體系監(jiān)督機制授權(quán)機制激勵機制五、子企業(yè)治理藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第18頁康緣藥業(yè)財務(wù)管理匯報第二部分風(fēng)險控制藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第19頁20

投資者意識、經(jīng)營者認識、內(nèi)部

如天業(yè)氣相、天業(yè)電子、天業(yè)生態(tài)等企業(yè)經(jīng)營者不完全含有些人事權(quán)、財務(wù)權(quán)、經(jīng)營權(quán)，經(jīng)一、發(fā)覺問題

從投資者意識控、制經(jīng)營機者制、認授識權(quán)、內(nèi)執(zhí)部行控、制組織機制保、授權(quán)執(zhí)行、組織證保、證人、員人員安排安等排各等方方面面反發(fā)映現(xiàn)出問風(fēng)題險，控制嚴(yán)重失衡；反應(yīng)風(fēng)險控制是否失衡；

集中管理與監(jiān)

控集不中力管現(xiàn)理象與是監(jiān)否控同不時力并現(xiàn)存象：同經(jīng)時營并者存是：否不完全含有些人事權(quán)、財務(wù)權(quán)、經(jīng)營權(quán)，經(jīng)營者主動性、創(chuàng)造力還未調(diào)動起來營；者主動性、創(chuàng)造力還未調(diào)動起來；

被投資企業(yè)經(jīng)營情況和資金流轉(zhuǎn)藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第20頁21財務(wù)控制財務(wù)管理風(fēng)險控制體系二、風(fēng)險體系設(shè)計思緒藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第21頁22預(yù)算管理人力資源三、風(fēng)控體系內(nèi)容組成藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第22頁23財務(wù)管理委員會直接投資企業(yè)財務(wù)責(zé)任人間接投資企業(yè)財務(wù)責(zé)任人董事會CEO職責(zé)集團及各企業(yè)重大財務(wù)決議職責(zé)直接參加企業(yè)集團戰(zhàn)略規(guī)劃審批企業(yè)集團全方面預(yù)算制訂投融資政策直接負責(zé)對外投融資協(xié)調(diào)事業(yè)部或子企業(yè)之間財務(wù)關(guān)系（一）財務(wù)管理委員會藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第23頁24財務(wù)總監(jiān)委派 部專單 門門位按隸屬關(guān)系和管理權(quán)限逐層委派職責(zé)：負責(zé)財務(wù)總監(jiān)人選委派、參評、獎懲等管理職責(zé)。負責(zé)所委派財務(wù)總監(jiān)人事管理、工資待遇。明確所委派財務(wù)總監(jiān)職責(zé)和權(quán)限。配套制度：委派財務(wù)總監(jiān)資格確認制度業(yè)績考評制度獎懲制度匯報制度培訓(xùn)制度述職制度輪換制度等職責(zé)：財務(wù)管理制度建立與實施；財務(wù)分析及其方法；稅務(wù)策劃與合理避稅；企業(yè)融資決議與財務(wù)杠桿作用；內(nèi)部控制與內(nèi)部財務(wù)審計；投資決議與投資管理；綜合成本控制與管理；分企業(yè)（子企業(yè)）財務(wù)監(jiān)控與管理；財務(wù)診療，財務(wù)風(fēng)險控制（二）、財務(wù)總監(jiān)委派制藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第24頁25內(nèi)部審計和外部審計制度是一種輔助方法，內(nèi)通部過審對計分和支外機部構(gòu)審及計子制公度司是財一務(wù)種集輔中助控方制法，結(jié)通果過進對行分審支查機，構(gòu)在及一子定公程司度財上務(wù)保集證中了控其制他控結(jié)制果方進法行審實查施，；在雖一然定不程進度行上直保接證控了制其，他但控對制于方財法務(wù)集實中施控；制雖卻然是無須進不行可直少接控。制，但對于財務(wù)集中控制卻是必不可少。內(nèi)部審計職能：企業(yè)實施法人治理后，其重點在于對經(jīng)營者授權(quán)執(zhí)行、財務(wù)總監(jiān)推行監(jiān)控職能、預(yù)算管理執(zhí)行、以及經(jīng)營者預(yù)算執(zhí)行情況審計。（三）、內(nèi)部與外部審計結(jié)合藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第25頁26

向各投資企業(yè)董事會推薦經(jīng)營者人選，

向各投資企業(yè)董事會推薦經(jīng)營者人選，定時對在職經(jīng)營者及經(jīng)營團體進行綜合考評，外引、內(nèi)培與貯備相結(jié)合，逐步形成完善職業(yè)經(jīng)理人梯隊；定時對在職經(jīng)營者及經(jīng)營團體進行綜合考評，外引、內(nèi)培與貯備相結(jié)合，逐步形成完善職

業(yè)逐經(jīng)步理建人立梯良隊好；人力資源評價體系、培訓(xùn)體系、激勵機制，充分發(fā)揮和挖掘人才潛能，提倡人才與企業(yè)共同發(fā)展。（四）、人力資源藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第26頁27全方面預(yù)算管理經(jīng)營活動事中監(jiān)控事先預(yù)算事后分析（五）、預(yù)算管理藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第27頁28

企業(yè)集團是不一樣于普通企業(yè)企業(yè)外部組織形式，財務(wù)控制主要性和難度同時增強，

客觀企上業(yè)要集團求是在不集同團于整普通體企和業(yè)成員企企業(yè)外業(yè)部之組間織有形一式，個財可務(wù)以控統(tǒng)制籌重全要局性、和協(xié)難調(diào)度分同部時增財強務(wù)，客機觀構(gòu)上。要求在集團整體和組員企業(yè)之間有一個能夠統(tǒng)籌全局、協(xié)調(diào)分部財務(wù)機構(gòu)。

財務(wù)中心、結(jié)算中心、財務(wù)企業(yè)等不一樣集團財務(wù)機構(gòu)特有形式應(yīng)運而生。這幾個企業(yè)集團特有財務(wù)組織形式，是伴隨企業(yè)集團發(fā)展，適應(yīng)集團財務(wù)控制需要而產(chǎn)生和逐漸發(fā)展完善。與普通企業(yè)財務(wù)機構(gòu)相比，它們在企業(yè)集團中發(fā)揮著更主要財務(wù)職能。（六）、資金管理藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第28頁29

企業(yè)財務(wù)管理信息化是企業(yè)管理信息化

核企心業(yè)內(nèi)財容務(wù)，管搭理建信企息業(yè)化財是務(wù)企管業(yè)理管信理息信平息臺化是成核功心實內(nèi)施容企，業(yè)搭管建理企信業(yè)息財化務(wù)管關(guān)理鍵信因息素平之臺一是。成

功財實務(wù)施信企息業(yè)是管企理業(yè)信生息產(chǎn)化經(jīng)營關(guān)活鍵動因素集之中一反。

映，財各務(wù)類信信息息是企交業(yè)匯生點產(chǎn)，經(jīng)也營是活支動撐經(jīng)集營中決反策映，基各礎(chǔ)類。信息交匯點，也是支撐經(jīng)營決議

基I礎(chǔ)nt。ernet技術(shù)使得集團集中財務(wù)管理平臺成為可能。（七）、財務(wù)信息化管理藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第29頁30

要做到“集權(quán)有道，分權(quán)有序”。

建立統(tǒng)一會計核實制度。

要注意人原因，以人為紐帶。

注意發(fā)揮分支機構(gòu)及子企業(yè)責(zé)任人主動性。四、注意事項藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第30頁康緣藥業(yè)財務(wù)管理匯報第三部分預(yù)算管理藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第31頁32運缺乏系統(tǒng)管理監(jiān)控模式，經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)隨意

集團對成本費用控制缺乏有效伎倆。一、普遍問題

集團及部分下屬企業(yè)對經(jīng)營目標(biāo)缺乏規(guī)劃，企業(yè)營運缺乏系統(tǒng)

管集理團及監(jiān)部控分模下式屬，企業(yè)經(jīng)對營經(jīng)目營標(biāo)目實標(biāo)缺現(xiàn)少隨規(guī)意劃性，較企業(yè)大營。

集團資源性分較大配。不合理，未表達效率標(biāo)準(zhǔn)。集團對經(jīng)營者集未團建資立源科學(xué)分考配不核合體理系，。未體現(xiàn)效率標(biāo)準(zhǔn)。集團對成本費集用團正確經(jīng)控營制者缺未乏建立有科效學(xué)考手核段體系。。

集團部分企業(yè)還未編制過預(yù)算，對預(yù)算管理缺乏認識。

集團大部分企業(yè)還未編制過預(yù)算，對預(yù)算管理缺乏

部分企業(yè)已開認始識。編制預(yù)算，但對預(yù)算作用認識不足。

部分企業(yè)會

計部核分企算業(yè)體已系開尚始未編制健預(yù)全算，，會但計對預(yù)信算息不作實用。認識不足。

集團總體財

務(wù)部管分企理業(yè)工會作計薄核弱算體，系財尚務(wù)未人健員全，地會位計低信，息不不實參。與決議。藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第32頁33二、預(yù)算管理體系作用（一）、投資層面

更加好地保障投資者利益，更有效地利用資產(chǎn)。

更加好地保障投資者利益，更有效地利用資產(chǎn)。

是對所投資企業(yè)經(jīng)營責(zé)任者業(yè)績評定與考評基

是礎(chǔ)對。所投資企業(yè)經(jīng)營責(zé)任者業(yè)績評定與考評基礎(chǔ)。

是對所投資企業(yè)管理和監(jiān)控根本伎倆，為之提

是供對各所項依投據(jù)資。企業(yè)管理和監(jiān)控根本伎倆，為之提供各項依據(jù)。

有利于推進、鞭策所屬經(jīng)營責(zé)任者提升經(jīng)營能力，提升企業(yè)市場化運作水平和提升營運資本效率。深入優(yōu)化天業(yè)系統(tǒng)內(nèi)資源配置。藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第33頁34（二）、經(jīng)營層面

預(yù)算管理既表達企業(yè)有限資源分配，更表達企業(yè)資本營

預(yù)算管理有利于企業(yè)各部門建立一套科學(xué)、有效業(yè)績評

預(yù)算是指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動行動綱領(lǐng)。

預(yù)預(yù)算算是管指理導(dǎo)以企業(yè)貨經(jīng)幣營形活式動體行現(xiàn)動了綱企領(lǐng)。業(yè)有限資源分配

預(yù)與算平管衡理。以貨幣形式表達了企業(yè)有限資源分配與平衡。

預(yù)預(yù)算算管管理理確確定定了企了業(yè)企整業(yè)體整與體部門與部工門作目工標(biāo)。作目標(biāo)。

運預(yù)效率算，管是理兩既者體平現(xiàn)衡企。業(yè)有限資源分配，更表達企業(yè)資本營運效率，是二者平衡。

估預(yù)體系算與管標(biāo)理準(zhǔn)有。助于企業(yè)各部門建立一套科學(xué)、有效業(yè)績評定體系與標(biāo)準(zhǔn)。

預(yù)算管理能全方面推進各部門基礎(chǔ)工作改進和管理水平提升。藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第34頁35財務(wù)部/銷售部 各部門生產(chǎn)部銷售部市場部財務(wù)部投資部市場計劃期末成本庫存預(yù)算銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算能力平衡直接人工預(yù)算直接原材料耗用預(yù)算制造費用預(yù)算生產(chǎn)成本預(yù)算資本性支出期末原材料耗用預(yù)算材料采購預(yù)算毛利預(yù)算銷售成本預(yù)算直接費用預(yù)算職能費用預(yù)算投資收益預(yù)算長期投資預(yù)算其它業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收支現(xiàn)金流量預(yù)算資產(chǎn)負債預(yù)算損益預(yù)算擴大生產(chǎn)能力不足已滿足三、全方面預(yù)算架構(gòu)藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第35頁36損 益 預(yù) 算市場調(diào)研資料主要競爭對手資料企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)能力市場計劃作為銷售預(yù)算依據(jù)相關(guān)資料編制依據(jù)：董事會或總經(jīng)理室初步確定預(yù)算總目標(biāo)市場部部門職責(zé)及勾稽關(guān)系 1藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第36頁37不一樣渠道、地域客戶作價政策；票內(nèi)折扣折讓政策等銷售預(yù)算作為損益預(yù)算表依據(jù)相關(guān)資料輔助編制依據(jù)：市場計劃：品種、規(guī)模、地域目標(biāo)等市場部銷售部損 益 預(yù) 算部門職責(zé)及勾稽關(guān)系 2藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第37頁38本年末成品庫存預(yù)測期末成品庫存預(yù)算（實物量）作為生產(chǎn)預(yù)算依據(jù)之一（平衡成品庫存）相關(guān)資料輔助編制依據(jù)：1、企業(yè)存貨政策，不一樣產(chǎn)品庫存周轉(zhuǎn)天數(shù)2、期末存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)目標(biāo)要求財務(wù)部銷售部損 益 預(yù) 算部門職責(zé)及勾稽關(guān)系 3藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第38頁39生產(chǎn)預(yù)算1、用以編制生產(chǎn)成本預(yù)算2、用以編制直接原材料耗用預(yù)算3、用以編制資本性支出計劃（生產(chǎn)能力不足）編制依據(jù)：1、預(yù)算期銷售實物量（銷售預(yù)算）2、平衡期初、期末成品庫存預(yù)測（實物量）生產(chǎn)部損 益 預(yù) 算部門職責(zé)及勾稽關(guān)系 4藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第39頁401、人工費用標(biāo)準(zhǔn)2、工時定額3、定員定編直接人工預(yù)算（按車間編制后匯總）用以編制生產(chǎn)成本預(yù)算相關(guān)資料輔助編制依據(jù)：1、生產(chǎn)預(yù)算（各產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量）2、勞動力需求計劃人事部財務(wù)部生產(chǎn)部(計劃部門/車間)損 益 預(yù) 算部門職責(zé)及勾稽關(guān)系 5藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第40頁411、上年度費用實際支用情況2、預(yù)算期總工時資料制造費用（按車間編制后匯總）用以編制生產(chǎn)成本預(yù)算相關(guān)資料輔助編制依據(jù)：1、生產(chǎn)預(yù)算（各產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量）2、費用壓縮目標(biāo)人事部財務(wù)部生產(chǎn)部(計劃部門/車間)損 益 預(yù) 算部門職責(zé)及勾稽關(guān)系 6藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第41頁42標(biāo)準(zhǔn)成本資料（已含成本降低目標(biāo)）直接耗用原材料預(yù)算1、用以編制生產(chǎn)成本預(yù)算2、作為原材料采購預(yù)算依據(jù)相關(guān)資料輔助編制依據(jù)：1、生產(chǎn)預(yù)算（各產(chǎn)品預(yù)算生產(chǎn)量）2、材料消耗定額（與標(biāo)準(zhǔn)成本一致）工藝/技術(shù)部門生產(chǎn)部（計劃部門）損 益 預(yù) 算部門職責(zé)及勾稽關(guān)系 7藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第42頁43標(biāo)準(zhǔn)成本資料或目標(biāo)成本計算表（附費用分配表等）生產(chǎn)成本預(yù)算用以編制銷售成本預(yù)算相關(guān)資料輔助編制依據(jù)：企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本或企業(yè)目標(biāo)成本財務(wù)部生產(chǎn)部（計劃部門）損 益 預(yù) 算部門職責(zé)及勾稽關(guān)系 8藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第43頁44銷售成本預(yù)算用以編制毛利預(yù)算表編制依據(jù)：1、銷售預(yù)算（各產(chǎn)品銷售實物量與價值量）2、期初成品庫存預(yù)計（實物量與價值量）3、存貨（成品）計價標(biāo)準(zhǔn)（加權(quán)平均、市價孰低…等）財務(wù)部/銷售部損 益 預(yù) 算部門職責(zé)及勾稽關(guān)系 9藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第44頁45產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及毛利分析資料銷售目標(biāo)地域、渠道及毛利測算資料毛利預(yù)算用以編制損益預(yù)算表（扣減各項費用后生成）相關(guān)資料編制依據(jù)：1、銷售成本預(yù)算2、企業(yè)毛利率目標(biāo)要求財務(wù)部/銷售部初步編制毛利率如達不到不一樣企業(yè)目標(biāo)要求，則由市場部、銷售部調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或銷售目標(biāo)損 益 預(yù) 算部門職責(zé)及勾稽關(guān)系 10藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第45頁46直接費用預(yù)算（詳編制

要求與說明）用以編制損益預(yù)算表編制相關(guān)部門損 益 預(yù) 算部門職責(zé)及勾稽關(guān)系 11藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第46頁47職能費用預(yù)算（詳編制

要求與說明）用以編制損益預(yù)算表編制相關(guān)部門損 益 預(yù) 算部門職責(zé)及勾稽關(guān)系 12藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第47頁481、已投資項目年度經(jīng)營計劃2、擬投資項目有關(guān)測算資料投資收益預(yù)算用以編制損益預(yù)算表相關(guān)資料輔助編制依據(jù)：1、已投資各項目年度經(jīng)營利潤目標(biāo)及利潤分成比例2、擬投資各項目預(yù)計收益期與收益率財務(wù)部投資部損 益 預(yù) 算部門職責(zé)及勾稽關(guān)系 13藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第48頁49其它業(yè)務(wù)收入用以編制損益預(yù)算表編制財務(wù)部損 益 預(yù) 算部門職責(zé)及勾稽關(guān)系 14藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第49頁50營業(yè)外收支用以編制損益預(yù)算表編制財務(wù)部損 益 預(yù) 算部門職責(zé)及勾稽關(guān)系 15藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第50頁51損益預(yù)算用以編制資產(chǎn)負債預(yù)算表及現(xiàn)金流量預(yù)算編制依據(jù)：1、上述各表匯總數(shù)據(jù)2、總經(jīng)理室下達目標(biāo)利潤財務(wù)部損 益 預(yù) 算部門職責(zé)及勾稽關(guān)系 16藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第51頁521、上年相關(guān)資料2、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)計算方法銷售預(yù)算（應(yīng)收帳款預(yù)算）用以編制資產(chǎn)負債預(yù)算表相關(guān)資料輔助編制依據(jù)：1、企業(yè)信用政策2、不一樣貨款回收期客戶銷售比重3、企業(yè)年度應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)壓縮目標(biāo)財務(wù)部財務(wù)部/銷售部資產(chǎn)負債預(yù)算部門職責(zé)及勾稽關(guān)系 17藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第52頁53期初成品存貨資料期末成品庫存預(yù)算（資金占用）用以編制資產(chǎn)負債預(yù)算表相關(guān)資料輔助編制依據(jù)：1、企業(yè)成品存貨政策2、期末存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)目標(biāo)財務(wù)部銷售部資產(chǎn)負債預(yù)算部門職責(zé)及勾稽關(guān)系 18藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第53頁54期初原材料庫存資料期末原材料庫存預(yù)算（資金占用）用以編制資產(chǎn)負債預(yù)算表相關(guān)資料輔助編制依據(jù)：1、企業(yè)原材料存貨政策2、期末原材料存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)目標(biāo)天數(shù)財務(wù)部生產(chǎn)部（采購計劃）資產(chǎn)負債預(yù)算部門職責(zé)及勾稽關(guān)系 19藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第54頁551、各材料采購周期資料2、相關(guān)產(chǎn)品成品生產(chǎn)周期資料3、供給商、生產(chǎn)能力有關(guān)資料等材料采購預(yù)算（應(yīng)付帳款）用以編制資產(chǎn)負債預(yù)算及現(xiàn)金流量預(yù)算相關(guān)資料輔助編制依據(jù)：1、材料標(biāo)準(zhǔn)采購成本2、企業(yè)應(yīng)付帳款政策3、期末應(yīng)付帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)目標(biāo)天數(shù)財務(wù)部生產(chǎn)部（采購計劃）資產(chǎn)負債預(yù)算部門職責(zé)及勾稽關(guān)系 20藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第55頁56項目可行性匯報資本性支出用以編制資產(chǎn)負債預(yù)算及現(xiàn)金流量預(yù)算相關(guān)資料輔助編制依據(jù)：1、同意項目提議書2、企業(yè)同意固定資產(chǎn)計劃財務(wù)部生產(chǎn)部（生產(chǎn)設(shè)備）資產(chǎn)負債預(yù)算部門職責(zé)及勾稽關(guān)系 21藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第56頁57相關(guān)資料長久投資預(yù)算（資金占用）用以編制資產(chǎn)負債預(yù)算及現(xiàn)金流量預(yù)算相關(guān)資料輔助編制依據(jù)：1、各項目規(guī)模及投資百分比2、協(xié)議要求投資投入期限財務(wù)部投資部資產(chǎn)負債預(yù)算部門職責(zé)及勾稽關(guān)系 22藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第57頁58相關(guān)現(xiàn)金流測算資料籌資預(yù)算作為銷售預(yù)算依據(jù)相關(guān)資料編制依據(jù)：1、據(jù)第22項預(yù)算初平衡后資金缺口2、籌資能力3、負債率控制財務(wù)部資產(chǎn)負債預(yù)算部門職責(zé)及勾稽關(guān)系 23藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第58頁59上述各項預(yù)算相關(guān)資料資產(chǎn)負債預(yù)算用以編制現(xiàn)金流量預(yù)算相關(guān)資料編制依據(jù)：上述各項預(yù)算市場部資產(chǎn)負債預(yù)算部門職責(zé)及勾稽關(guān)系 24藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第59頁60現(xiàn)金流量預(yù)算用以分析營運資本使用效率及管理水平編制依據(jù)：企業(yè)下達凈現(xiàn)金流目標(biāo)財務(wù)部按間接法編制，并用直接法驗證現(xiàn)金流量預(yù)算部門職責(zé)及勾稽關(guān)系 25藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第60頁61

預(yù)算編制要求企業(yè)具備一定管理基礎(chǔ)。

預(yù)算編制要求企業(yè)具備一定管理基礎(chǔ)。

依據(jù)預(yù)算編制依據(jù)及相關(guān)資料,集團制訂相關(guān)應(yīng)用。

政由策預(yù)，算企編業(yè)制應(yīng)制依定據(jù)一及系相列關(guān)指資標(biāo)料。內(nèi)容可知，除集團制訂相關(guān)政策外，企業(yè)還應(yīng)制訂一系列指標(biāo)（

目指錄標(biāo)或系數(shù)列據(jù)庫建）立。，有賴于計算機信息處理系統(tǒng)

指標(biāo)系列建立，有賴于計算機信息處理系統(tǒng)應(yīng)用。

應(yīng)建立較為完善企業(yè)會計核實、報表及財務(wù)分析系統(tǒng)，滿足預(yù)算編制及管理要求。四、預(yù)算編制基礎(chǔ)藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第61頁62

企業(yè)設(shè)置預(yù)算委員會，由總經(jīng)理與各部門主要責(zé)任人組成。預(yù)算委員會是企業(yè)預(yù)算編制與管理

企決業(yè)策設(shè)置和預(yù)領(lǐng)算導(dǎo)委機員會構(gòu)，，由負總責(zé)經(jīng)全理與面各預(yù)部算門主要領(lǐng)負導(dǎo)責(zé)、人組組成織。、預(yù)審算定委與員會修是訂企。業(yè)其預(yù)工算編作制有與效管性理決決定策企和業(yè)領(lǐng)導(dǎo)預(yù)機算構(gòu)編，制負責(zé)及全其面管預(yù)理算領(lǐng)成導(dǎo)敗、。組織、審定與修訂。其工作有效性決定企業(yè)預(yù)算編制及其管理成敗。

預(yù)預(yù)算算委委員會員下會設(shè)下工設(shè)作小工組作，小財組務(wù)負，責(zé)財人務(wù)指負定為責(zé)小人組指召定集人為。小組召集人。

財務(wù)部是預(yù)算編制及預(yù)算管理工作責(zé)任負擔(dān)者，為推進這一工作，并使之規(guī)范化，程序化，除財務(wù)部負負擔(dān)者責(zé)任外，財務(wù)部對應(yīng)設(shè)置預(yù)算經(jīng)理或預(yù)算主任崗位，作為常務(wù)工作人員。五、預(yù)算編制組織藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第62頁63預(yù)算委員會財務(wù)部各部門總經(jīng)理室董事會/總經(jīng)理室董事會/總經(jīng)理室預(yù)算總目標(biāo)目標(biāo)分解預(yù)算編制匯總平衡初審送審預(yù)算草案批準(zhǔn)下達不同意不同意修改修改六、預(yù)算編制程序藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第63頁64

相關(guān)辦法設(shè)計

相1關(guān)、措推施行設(shè)費計用不可突破法。2

、推增行加費分用廠不、可部突門破自法主。權(quán)。3

、增實加行分定廠期、報部告門制自度主。權(quán)。4

、實以行利定潤期為報主告線制，度建。立嚴(yán)格、科學(xué)業(yè)績評價制度。5

、以超利出潤預(yù)為算主線審，批建。立嚴(yán)格、科學(xué)業(yè)績評價制度。

超出預(yù)算審批。

建立預(yù)算管理實施細則及管理體系

建立預(yù)算管理實施細則及管理體系

好預(yù)算評價標(biāo)準(zhǔn)

財務(wù)經(jīng)理責(zé)任七、預(yù)算編制應(yīng)注意問題藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第64頁65

管理戰(zhàn)略

考評績效

管理戰(zhàn)略

考評績效

分配資源

分

配控資制風(fēng)源險

控

制提風(fēng)升收險入與節(jié)約成本八、預(yù)算管理效果藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第65頁康緣藥業(yè)財務(wù)管理匯報第四部分資金管理藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第66頁67

對于強化執(zhí)行企業(yè)資金計劃，加緊集團整體資金周轉(zhuǎn)，發(fā)揮集團資金聯(lián)合優(yōu)勢，

提升對企于業(yè)強信化用執(zhí)等行級企和業(yè)資資金金運計行劃效，率加，快起集到團了整關(guān)體鍵作資用金。周轉(zhuǎn)，發(fā)揮集團資金聯(lián)合優(yōu)勢，提升企業(yè)信用等級和資金運行效率，起到了關(guān)鍵作用。

有利于集團建立基于信息通暢資金運行風(fēng)險評定機制，強化了內(nèi)部監(jiān)控。一、資金管理體系必要性藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第67頁68企業(yè)管理財務(wù)管理資金管理現(xiàn)金流量管理二、資金管理體系設(shè)計依據(jù)藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第68頁69務(wù)控制體系。適應(yīng)集團內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制需要，實施適當(dāng)集權(quán)

設(shè)置康緣藥業(yè).，按照企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系，自上而下建設(shè)財務(wù)控制體系。適應(yīng)集團內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制需要

，實設(shè)行立康適緣當(dāng)藥集業(yè).權(quán)，按管照理企和業(yè)分產(chǎn)權(quán)權(quán)經(jīng)關(guān)系營，，自合上而理下劃建小設(shè)財核實單位管，理真和分實權(quán)、經(jīng)客營，觀合、理準(zhǔn)劃小確核、算及單位時，地真反實、映客企觀業(yè)、準(zhǔn)內(nèi)確部、單及位生產(chǎn)時經(jīng)地營反映狀企況業(yè)內(nèi)部業(yè)單績位。生產(chǎn)經(jīng)營狀況業(yè)績。 遵恪守守企企業(yè)會業(yè)計會準(zhǔn)則計基準(zhǔn)則本要求基，管理本要會計與求，管核算會理會計緊密計與核融合，充分發(fā)揮會計控制作用，達到對外能滿足財稅、工商、算金會融計部門緊密要融求，合對，內(nèi)充能滿分足發(fā)反揮映、會管計理、控控制制作作用用，雙達重到對外目能滿。足財稅、工商、金融部門要求，對內(nèi)能滿足反映、力管求企理業(yè)、財控務(wù)機制構(gòu)和作核算用方法雙簡化重、目適用。。 力求企業(yè)財務(wù)機構(gòu)和核算方法簡化、適用。 根據(jù)企業(yè)管理現(xiàn)狀，分階段進行。三、資金管理體系設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第69頁70管理和編制現(xiàn)金預(yù)算計劃集中管理各組員單位現(xiàn)金收入，加速實現(xiàn)銷售貨款及時回籠統(tǒng)一劃付各組員單位為業(yè)務(wù)需要所需貨幣資金，監(jiān)控貨幣資金使用方向辦理各組員單位外往來結(jié)算，降低在途資金，提升資金運行效率統(tǒng)一對外籌措或者組織籌措資金，實現(xiàn)業(yè)內(nèi)資金調(diào)度融通財務(wù)結(jié)算中心四、財務(wù)結(jié)算中心職能藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第70頁71日常管理五、財務(wù)結(jié)算中心運轉(zhuǎn)方法藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第71頁72集團賬戶支出賬戶下屬企業(yè)集團賬戶付款方收款方計劃撥付按集團計劃和指令劃帳按授權(quán)協(xié)議自動劃帳超出限額部分收入賬戶計劃撥付（一）、帳戶設(shè)置藥業(yè)公司內(nèi)控項目建議書第72頁73銀 行 賬 戶進入賬戶進入賬戶進入賬戶進入賬戶密權(quán)碼限密