新版：七項個稅專項附加扣除要點

新版：七項個稅專項附加扣除要點小陳稅務08

2023-09-0207:59

發(fā)表于北京《國務院關于提高個人所得稅有關專項附加扣除標準的通知》（國發(fā)〔2023〕13號），自2023年1月1日起，3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除標準，由每個嬰幼兒每月1000元提高到2000元。子女教育專項附加扣除標準，由每個子女每月1000元提高到2000元。贍養(yǎng)老人專項附加扣除標準，由每月2000元提高到3000元，其中，獨生子女每月扣除3000元，非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人不超過1500元。今天，為大家梳理了七張表格，分別對應七項個稅專項附加扣除，簡單明了一文講清楚，快來對表了解吧~01、子女教育支出如何扣除扣除范圍學前教育支出

學歷教育支出滿3周歲至小學入學前（不包括0-3歲階段）義務教育（小學、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學?？?、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）扣除方式定額扣除定額扣除扣除標準1000元/月/每個子女（2023年度前）2000元/月/每個子女（2023年度（含）后）扣除主體父母（法定監(jiān)護人）各扣除50%父母（法定監(jiān)護人）選擇一方全額扣除注意事項1.子女在境內(nèi)學?；蚓惩鈱W校接受教育，在公辦學?；蛎褶k學校接受教育均可享受。2.子女已經(jīng)不再接受全日制學歷教育的不可以填報子女教育專項附加扣除。3.具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。4.納稅人子女在中國境外接受教育的，納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等相關教育的證明資料備查。02、繼續(xù)教育支出如何扣除扣除范圍學歷繼續(xù)教育支出技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出境內(nèi)學歷（學位）教育期間取得證書的年度扣除方式定額扣除定額扣除扣除標準400/月最長不超過48個月3600元扣除主體本人扣除本人扣除個人接受本科（含）以下學歷（學位）繼續(xù)教育，可以選擇由其父母扣除。注意事項1.對同時接受多個學歷繼續(xù)教育，或者同時取得多個職業(yè)資格證書的，只需填報其中一個即可。但如果同時存在學歷繼續(xù)教育、職業(yè)資格繼續(xù)教育兩類繼續(xù)教育情形，則每一類都要填寫。2.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應當留存相關證書等資料備查。03、大病醫(yī)療支出如何扣除扣除范圍基本醫(yī)保相關醫(yī)藥費除去醫(yī)保報銷后發(fā)生的支出

個人負擔（醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分扣除方式限額內(nèi)據(jù)實扣除扣除標準每年在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除扣除主體醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。注意事項1.次年匯算清繳時享受扣除。2.納稅人應當留存大病患者醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關票據(jù)原件或復印件，或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費用清單等資料備查。溫馨提示可通過手機下載“國家醫(yī)保服務平臺”APP并注冊、登錄、激活醫(yī)保電子憑證后，通過首頁的“年度費用匯總查詢”模塊查詢大病醫(yī)療相關數(shù)額。04、住房貸款利息支出如何扣除扣除范圍納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出實際發(fā)生貸款利息的年度（不超過240個月）扣除方式定額扣除扣除標準1000元/月扣除主體經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款利息，婚后可選擇其中一套房，由購買方按扣除標準的100%扣除，或對各自購買住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。注意事項1.所稱首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。2.納稅人應當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。05、住房租金支出如何扣除扣除范圍納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定城市市轄區(qū)戶籍人口>100萬

市轄區(qū)戶籍人口≤100萬扣除方式定額扣除扣除標準1500元/月1100元/月800元/月扣除主體簽訂租賃合同的承租人夫妻雙方主要工作城市相同：只能由一方（即承租人）扣除夫妻雙方主要工作城市不同，且各自在其主要工作城市都沒有住房的：分別扣除注意事項1.納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。2.納稅人應當留存住房租賃合同、協(xié)議等有關資料備查。06、贍養(yǎng)老人支出如何扣除扣除范圍納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出被贍養(yǎng)人是指年滿60周歲（含）的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母。獨生子女非獨生子女扣除方式定額扣除定額扣除扣除標準2000元/月（2023年度前）每人不超過1000元/月（分攤每月2000元的扣除額度）3000元/月

（2023年度（含）后）每人不超過1500元/月（分攤每月3000元的扣除額度）扣除主體本人扣除平均分攤：贍養(yǎng)人平均分攤約定分攤：贍養(yǎng)人自行約定分攤比例指定分攤：由被贍養(yǎng)人指定分攤比例注意事項1.指定分攤及約定分攤必須簽訂書面協(xié)議。2.指定分攤優(yōu)先于約定分攤。3.具體分攤方式和額度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。07、嬰幼兒照護支出如何扣除扣除范圍納稅人照護3歲以下嬰幼兒的相關支出從嬰幼兒出生的當月至年滿3周歲的前一個月扣除方式定額扣除扣除標準1000元/月/每孩（2023年度前）2000元/月/每孩（202