涉稅基礎(chǔ)與實務(wù)（第4版）綜合練習(xí)卷一

PAGEPAGE2練習(xí)卷一（稅收基礎(chǔ)知識、增值稅）一、單選題（共15題，每題1分，共15分）1．稅收是國家憑借（）對社會產(chǎn)品或國民收入進行分配和再分配。A、經(jīng)濟條件B、生產(chǎn)資料所有權(quán)C、股份D、政治權(quán)力2、土地增值稅使用的稅率是（）A、超額累進稅率B、超率累進稅率C、比例稅率D、固定稅額3、以下屬于流轉(zhuǎn)稅的稅種是（）A、個人所得稅B、消費稅C、資源稅D、契稅4、對于未按規(guī)定繳納稅款的，從稅款滯納之日起，每日加收滯納稅款的（）的滯納金A、0.05%B、0.1%C、0.3%D、0.5%5、銷售或進口以下貨物，稅率為9%的是（）A、天然氣B、衣服C、鞋子D、電飯煲6、以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間說法錯誤的是（）A、預(yù)收貨款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物的當(dāng)天B、委托代銷貨物，為收到代銷清單的當(dāng)天C、視同銷售，為貨物移送的次日D、進口貨物為報關(guān)進口的當(dāng)天7、下列（）不屬于增值稅的納稅人A、為其所在單位修理發(fā)生故障的機器的職工B、加工金銀首飾的某個人獨資企業(yè)C、為出口的機械產(chǎn)品到銷售地進行安裝的機械安裝公司D、進口貨物的企業(yè)8、某家電賣場采用以舊換新方式銷售電視一臺，舊電視折價300元，向顧客采取現(xiàn)金700元，該筆業(yè)務(wù)的銷項稅額為（）A、115.04B、43.59C、137.93D、101.719、2018年6月，宏大公司銷售給增值稅一般納稅人商品500件，開出專用發(fā)票為每件價款1000元，增值稅稅率為13%，由于購買數(shù)量較多，宏大公司給予對方5%的商業(yè)折扣，折扣額開在同一張發(fā)票的金額欄內(nèi)，款項尚未收到。其應(yīng)稅銷售額為（）元A、500000B、475000C、555750D、47500010、下列項目應(yīng)視同銷售，征收增值稅的是（）A、某公司用外購鋼材建設(shè)廠房B、某商店為廠家代銷服裝C、某運輸公司外購棉大衣用于職工福利D、某歌廳購進一批酒水飲料用于銷售11、以下免征增值稅的是（）A、銷售鋼錠B、銷售化肥C、古舊圖書D、出口貨物12、納稅人取得的2018年5月31日以后開具的運輸發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自開票之日起（）日內(nèi)向主管國家稅務(wù)局申報抵扣，超過時間的不得予以抵扣。A、30B、180C、360D、12013、一般納稅人發(fā)生以下項目，不允許抵扣進項稅額的是（）A、支付設(shè)備修理費，取得增值稅專用發(fā)票B、購進用于職工福利的貨物，取得增值稅專用發(fā)票C、企業(yè)銷售貨物時支付運費，取得增值稅專用發(fā)票D、企業(yè)購進用于對外投資的貨物，取得增值稅專用發(fā)票14、某商店（小規(guī)模納稅人）2018年5月采取“以舊換新”方式銷售彩電，開出普通發(fā)票96張，收到貨款160000元，并注明已扣除的舊貨折價60000元，則該商店當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）元A、6407.77B、6600C、6153.84D、480015、企業(yè)收取的酒類商品的包裝物押金，在逾期時應(yīng)并入銷售額征收增值稅的是（）A、白酒B、果酒C、黃酒D、米酒二、多選題（共10題，每題2分，共20分）1、以下屬于稅收特征的是（）A、強制性B、有償性C、無償性D、固定性2、稅收按歸屬與管理權(quán)限不同可分為（）A、中央稅B、價外稅C、地方稅D、中央與地方共享稅3、在我國現(xiàn)行稅法體系中，采用累進稅率征收的稅種有（）A、土地增值稅B、個人所得稅C、企業(yè)所得稅D、增值稅4、下列稅種中，屬于中央政府固定收入的有（）A、消費稅B、增值稅C、車輛購置稅D、房產(chǎn)稅5、增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別有（）A、小規(guī)模納稅人一般不得領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票B、小規(guī)模納稅人采用簡易計算方法C、小規(guī)模納稅人進項稅額不可以抵扣D、小規(guī)模納稅人的年應(yīng)征稅銷售額在500萬元以下6、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的認定正確的有（）A、采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天B、委托賣場銷售貨物的，為賣場售出貨物的當(dāng)天C、進口貨物，為報關(guān)進口的當(dāng)天D、將委托加工貨物無償贈送他人的，為貨物移送的當(dāng)天7、以下不屬于免征增值稅的為（）A、報紙B、轎車C、避孕藥品D、高爾夫球具8、銷售方在銷售價格之外，向購貨方收取的下列費用應(yīng)并入銷售額計征增值稅的項目有（）A、收取的違約金B(yǎng)、收取的單獨核算的未過期且1年以內(nèi)的包裝物押金C、收取的手續(xù)費D、收取的包裝物租金9、下列說法正確的有（）A、采用還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出B、采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減回收的舊貨物的收購價格C、采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新舊貨物的同期銷售價格的差額確定銷售額D、銷售折扣均可以從銷售額中減除10、按照增值稅條例的規(guī)定，銷售有形動產(chǎn)（）應(yīng)當(dāng)征收增值稅A、大型機器設(shè)備B、電力C、熱力D、房屋三、判斷題（共15題，每題1分，共15分）（）1．納稅義務(wù)人是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位。（）2．我國的稅收全部由稅務(wù)或財政部門負責(zé)征收。（）3．目前我國車船稅采用比例稅率。（）4．增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅和資源稅都是共享稅。（）5．我國從1994年開始全面征收增值稅。（）6．納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。（）7．從2018年5月1日開始，小規(guī)模納稅人的年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一上調(diào)至500萬元。（）8．銷售折讓，是指銷貨方在銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)后為了鼓勵購買方及早償還貨款，而協(xié)議許諾給以購買方的一種折扣優(yōu)惠。（）9．采用以舊換新方式銷售貨物時，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，舊貨物的收購價格不允許扣除。（）10．一般納稅人在經(jīng)營過程中發(fā)生應(yīng)納稅額不足抵扣的，不足抵扣部分下期不得繼續(xù)抵扣。（）11.進口貨物增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進口的次日。（）12.商場將購進食品作為福利發(fā)給職工，應(yīng)視同銷售計征增值稅。（）13．酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。（）14．對增值稅一般納稅人向購買方收取的價外費用和逾期包裝物押金，在征稅時直接并入銷售額征稅。（）15．進口貨物計算應(yīng)納增值稅時，應(yīng)按組成計稅價格和適用的稅率計算。四、計算題（共8題，每題5分，共40分）1．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2010年8月取得零售收入總額51.5萬元，并于當(dāng)月購進貨物，取得的普通發(fā)票上注明的價款為5.85萬元。計算該商店8月份應(yīng)繳納的增值稅稅額。2、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅的一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，5月份銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29萬元。當(dāng)月可抵扣的進項稅額為2萬元。計算應(yīng)納稅額。3、某商場10月進口貨物一批。該批貨物在國外的買價為50萬元，另該批貨物運抵我國海關(guān)前發(fā)生的包裝費、運輸費、保險費等共計10萬元。計算進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅額（貨物進口關(guān)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%）4、某商場（中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位）為增值稅一般納稅人，2018年6月采取“以舊換新”方式向某集團客戶銷售寶石金戒指20只，每只新金戒指的零售價格為12500元，每只舊金戒指作價6800元，每只金戒指取得差價款5700元。計算該商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額。5、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，5月份將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于對外投資，成本價為20萬元，成本利潤率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。當(dāng)月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明稅額為1.7萬元。計算該項業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額。6、某農(nóng)業(yè)機械廠（增值稅一般納稅人）既生產(chǎn)銷售稅率為9%的農(nóng)機，又利用本廠設(shè)備從事稅率為13%的加工、修理修配業(yè)務(wù)，2018年5月取得銷售農(nóng)機和加工修理修配業(yè)務(wù)含稅收人共計58萬元，未能分開核算。該廠當(dāng)月無可抵扣的進項稅額。計算該廠當(dāng)月應(yīng)納稅額。7、云龍企業(yè)為增值稅一般納稅人，購進的材料由于管理不善發(fā)生非正常損失，其成本價為85萬元，其中原材料損失70萬元，免稅農(nóng)產(chǎn)品損失15萬元，計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額（農(nóng)產(chǎn)品的扣除率為10%）8、某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年6月取得含稅銷售收入127.6萬元，當(dāng)月銷售白酒發(fā)出包裝物收取押金2.32萬元，當(dāng)月逾期未歸還的白酒包裝物押金為6.96萬元.計算該企業(yè)本月應(yīng)申報的銷項稅額.五、綜合題：（10分）某商場為增值稅一般納稅人，2017年8月發(fā)生以下購銷業(yè)務(wù)。要求：根據(jù)下屬業(yè)務(wù)計算該商場2017年8月應(yīng)繳納的增值稅。

（1）購入服裝兩批，均取得增值稅專用發(fā)票。兩張專用發(fā)票上注明的貨款分別為20萬元和36萬元，進項稅額分別為2.6萬元和4.68萬元。其中第一批貨款20萬元款未付，第二批貨款36萬元當(dāng)月已付清。另外，先后購進這兩批貨物時已分別支付兩筆運費0.26萬元（無發(fā)票）和4萬元（取得承運單位開具的普通發(fā)票）。（2）批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。

（3）零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元，同時將零售價為1.78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客。（4）采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺，每臺零售價6500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款500元。練習(xí)卷一答案一、單項選擇題(下列各題，只有一個正確答案，不選、錯選或多選均不得分。本類題共

計15分，每小題1分)題號12345678910答案DBBAACAABB題號1112131415答案CCBAC二、多項選擇題(下列各題，有兩個或兩個以上正確答案，不選、少選、多選或錯選均不得分。本類題共計20分，每小題2分)題號12345678910答案ACDACDABACABCDCDABDACDABABC三、判斷題(判斷下列各題正誤，每小題判斷正確得1分，判斷錯誤或不判斷不得分也不扣分。本題共計15分，每小題1分)題號12345678910答案××××√√√×√×題號1112131415答案××××√四、計算題（20分，每小題5分）1.解：51.5/1.03*3%=1.5萬元2.解：當(dāng)月應(yīng)納稅額=29/1.13*13%-2=1.34萬元3.解：關(guān)稅完稅價格=50+10=60組成計稅價格=60+60*15%=69進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=69*13%=8.974.解：5700/(1+13%)*13%*20=13115.045.解：20*（1+10%）*13%-1.7=1.166.解：58/(1+13%)*13%=6.677.解：原材料進項稅額轉(zhuǎn)出=70*13%=9.1農(nóng)產(chǎn)品收購價=15/(1-10%)=16.67農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣進項稅額=16.67%10%=1.667應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=9.1+1.667=10.778.解：(127.6+2.32)/(1+13%)*13%=14.9465五、綜合題：（1）進項稅額=2.6+4.68=7.28（萬元）

（2）銷項稅額=18×13%+【（38+1.78）÷（1+13%）】×13%+【（20×0.65）÷（1+13%）】×13%

=2.34+4.58+1.5=8.42(萬元）（3）應(yīng)納稅額=8.42-7.28=1.14（萬元）《納稅申報與會計處理》綜合練習(xí)卷二（消費稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅）一、單項選擇題（20分）1．下列貨物應(yīng)當(dāng)征收消費稅的是（）。A.鋼琴B.涂料C.地毯D.卡丁車2． 下列關(guān)于消費稅計稅銷售額的說法中，正確的是（）。A.含消費稅且含增值稅的銷售額B.含消費稅而不含增值稅的銷售額C.不含消費稅而含增值稅的銷售額D.不含消費稅也不含增值稅的銷售額3．用于換取生產(chǎn)資料的卷煙，應(yīng)該按照（）作為計稅依據(jù)，計征消費稅。A.同類商品的平均價格B.同類商品的最低價格C.同類商品的最高價格D.稅務(wù)機關(guān)估定的價格4．下列情況應(yīng)征消費稅的有（）。A.藥廠外購酒原料配制成藥膏后銷售B.商業(yè)外購已稅珠寶石加工成金銀首飾后銷售C.委托加工的糧食白酒收回后用于職工福利D.委托加工的糧食白酒收回后直接銷售5．某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元，該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是（）。A.3000元B.4400元C.5000元D.6000元6．某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月生產(chǎn)并銷售小轎車300輛，每輛含稅銷售價格17.4萬元，適用消費稅稅率9％，經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車已達到減征消費稅的國家標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納消費稅（）。A.395萬元B.405萬元C.283.5萬元D.205.5萬元7．納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的（）。A.應(yīng)納稅B.減半納稅C.先征后退D.不納稅8．在進口貨物正常成交價格中若含（），可以從中扣除。A.包裝費B.運輸費C.賣方付的回扣D.保險費9．《海關(guān)法》規(guī)定，進出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的（）為基礎(chǔ)審查確定。A.類似貨物成交價格B.倒扣價格C.貨價D.成交價格10．進出口關(guān)稅的計稅依據(jù)為（）。A.到岸價B.離岸價C.關(guān)稅完稅價格D.成交價格11．某外貿(mào)進出口公司進口一批小汽車，到岸價格為2000萬元，關(guān)稅稅額為2000萬元，小汽車適用增值稅稅率為13％，消費稅稅率為5％，則該公司應(yīng)繳納的消費稅為（）萬元。A.680B.375.79C.210.53D.547.3712．下列利息收入中，不計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是()。A企業(yè)債券利息B外單位欠款付給的利息收入

C購買國庫券的利息收入D銀行存款利息收入13.納稅人在納稅年度內(nèi)無論盈利或虧損，都應(yīng)當(dāng)在年度終了后（），向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送年度會計報表和所得稅申報表。A．15日B.45日C.5個月D.60日14．納稅人通過國內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)的公益、救濟性捐贈，在年度（）12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。A．收入總額B.利潤總額C.應(yīng)納稅所得額D.應(yīng)納所得稅額15．在中國境內(nèi)有住所，并在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)工作取得工資、薪金的個人，繳納個人所得稅時允許扣除的費用標(biāo)準(zhǔn)是（）。A．每月3

500元 B．每月減除收入的20%C．每月

5000元 D．每月4

800元16．企事業(yè)單位的承包．承租經(jīng)營所得必要費用的扣除是指（）。A．生產(chǎn)、經(jīng)費成本 B．收入總額的20%C．按月扣除5000元 D．從收入總額中扣除800元或20%17．居民個人取得的綜合所得，按（）計算個人所得稅，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。A．月 B．次 C．月或次 D．年18．根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人的下列所得中，不屬于個人所得稅免稅項目的是（）。A．國債利息B．軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費 C．出租廠房取得的租金D．國家發(fā)行的金融債券利息19．下列應(yīng)稅消費品中實行從價定率與從量定額復(fù)合計征方法的有（）。A．白酒B.啤酒C.黃酒 D.其他酒20．個人所得稅扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款都應(yīng)當(dāng)在（）內(nèi)繳入國庫。A．次月30日內(nèi)B．次月20日內(nèi)C．次月15日內(nèi) D．次月10日內(nèi)二、多項選擇題（20分）1．根據(jù)我國現(xiàn)行的消費稅制度，下面各種說法正確的是（）。A.消費稅是價內(nèi)稅B.消費稅選擇部分生活消費品課稅C.消費稅對同一消費品只能課征一次D.消費稅是價外稅2．根據(jù)現(xiàn)行稅法，下列消費品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費稅的有（）。A.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀飾品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)C.珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)D.高檔手表的生產(chǎn)環(huán)節(jié)3．下列各項中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有（）。A.進口貨物的收貨人B.進口貨物的代理人C.出口貨物的發(fā)貨人D.出口貨物的代理人4．下列出口貨物完稅價格確定方法中，符合關(guān)稅規(guī)定的有（）。A.海關(guān)依法估價確定的完稅價格B.以成交價格為基礎(chǔ)確定的完稅價格C.根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)類似貨物的成本、利潤和費用計算出的價格D.以相同或類似的進口貨物在境內(nèi)銷售價格為基礎(chǔ)估定的完稅價格5．下列情況中應(yīng)征消費稅的有（）A.將應(yīng)稅消費品發(fā)給職工使用B.出廠前進行化學(xué)檢驗的化妝品C.作為展銷樣品后收回的化妝品D.用于廣告給客戶試用化妝品6．下列各項中，屬于關(guān)稅征稅對象的是（）。A.貿(mào)易性商品B.個人郵寄物品C.入境旅客隨身攜帶的行李和物品D.饋贈物品或以其他方式進入國境的個人物品7．下列項目中，在會計利潤的基礎(chǔ)上應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的項目有（）A.職工教育經(jīng)費支出超標(biāo)準(zhǔn)B.利息費用支出超標(biāo)準(zhǔn)C.公益救濟性捐款超標(biāo)準(zhǔn)D.查補的印花稅8．以下應(yīng)調(diào)減企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（）A.向金融機構(gòu)借款的利息支出B.國債利息收入C.殘疾人員的工資支出D.彌補前一年度虧損額9．下列屬于應(yīng)繳個人所得稅偶然所得的是（）。A．參加有獎競賽的獎金B(yǎng)．拾到的現(xiàn)鈔C．購買電視機抽獎得到的微波爐D．轉(zhuǎn)讓股票的凈收益10.在中國境內(nèi)有住所的個人，應(yīng)就下列所得在我國繳納個人所得稅（）。A.來源于中國境內(nèi)的所得B.來源于中國境外的所得C.來源于中國境內(nèi)、外的所得D.不需要繳納個人所得稅三、判斷題（15分）1．進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅由海關(guān)代征。（）2．納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。（）3．在從價定率辦法下，應(yīng)稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅。（）4．出口貨物的完稅價格，是由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝卸前的運輸費、保險費，但不包括出口關(guān)稅。（）5．我國對少數(shù)進口商品計征關(guān)稅時所采用的滑準(zhǔn)稅實質(zhì)上是一種特殊的從價稅。（）6．進口貨物離岸價格中不包括貨物從內(nèi)地口岸至最后出境口岸所支付的國內(nèi)段運輸費用。（）7．企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可用以后五個贏利年度的利潤彌補。（）8． 確定應(yīng)納稅所得額時，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間，向以人民銀行批準(zhǔn)從事金融業(yè)務(wù)的非銀行金融機構(gòu)的借款利息支出，可實際發(fā)生額從稅前扣除。（）9． 年度終了，某企業(yè)填報的利潤表反映全年利潤總額為-12萬元，因此，當(dāng)年不需要繳納企業(yè)所得稅。（）10．企業(yè)接受其他單位的捐贈物資，不計入應(yīng)納稅所得額。（）11．企業(yè)發(fā)生的未經(jīng)有關(guān)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的財產(chǎn)損失，不得稅前扣除。（）12．委托加工應(yīng)稅消費品的，銷售數(shù)量為納稅人委托的應(yīng)稅消費品數(shù)量。（）13.我國個人所得稅的征收方式是代扣代繳和個人自行申報兩種。（）14.從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的個人，需選擇并固定在其中一處向稅務(wù)機關(guān)自行申報納稅。（）15.個人取得的應(yīng)稅所得只包括現(xiàn)金和有價證券，而不包括實物。（）四、計算題（45分）1．梁山糧食白酒廠2019年10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售給甲白酒100箱（每箱六瓶，每瓶為一市斤裝，下同），取得不含稅銷售額50000元。（2）銷售給乙白酒200箱，取得不含稅銷售額120000元。（3）將50箱同樣白酒分發(fā)給職工作為福利。（4）將70箱用以換取原材料。（5）將新研制貴賓酒30箱，每箱成本800元，贈給市運動會。要求：計算該酒廠10月份應(yīng)繳納多少消費稅。（12分）2．云龍煙廠為增值稅一般納稅人，2019年4月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（已知該廠無期初庫存委托加工的煙絲，期末庫存的委托加工收回的煙絲2萬元，每箱卷煙50000支）：（1）委托加工收回?zé)熃z價值6萬元，由加工單位代收代繳消費稅1.8萬元。（2）銷售甲級卷煙8箱12萬元，煙已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，但貨款尚未收到。（3）為一外貿(mào)單位加工80箱甲級特制煙。由外貿(mào)單位提供原材料，向外貿(mào)單位收取加工費3萬元，輔料費2萬元，原材料成本50萬元（均不含增值稅）。期末外貿(mào)單位將貨物提走。要求：計算該廠本月應(yīng)繳納和代扣代繳的消費稅。（6分）3．某公司進口貨物應(yīng)繳納關(guān)稅RMB8709.63，增值稅RMB16287.00，海關(guān)于2019年9月12日填制“稅款通知書”，該企業(yè)在2019年10月11日繳納稅款。計算海關(guān)應(yīng)征收的滯納金。（4分）4．.上海某進出口公司從美國進口貨物一批，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為2410萬元（包括單獨計價并經(jīng)海關(guān)審查屬實的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費50萬元、向賣方支付的傭金15萬元），另支付貨物運抵我國上海港的運費、保險費等35萬元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20％、增值稅稅率為13％、消費稅稅率為20％。要求：請分別計算該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅。（6分）5．.假如某生產(chǎn)企業(yè)2019年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：產(chǎn)品銷售收入500萬元，產(chǎn)品銷售成本300萬元，產(chǎn)品銷售費用40萬元，發(fā)生管理費用35萬元（其中業(yè)務(wù)招待費5萬元），當(dāng)年出租固定資產(chǎn)取得收入40萬元，購買國家公債取得利息收入10萬元，準(zhǔn)許稅前扣除的有關(guān)稅費30萬元，經(jīng)批準(zhǔn)向企業(yè)職工集資100萬元，支付年息15萬元，同期銀行貸款利率為10%，通過縣級人民政府向南方遭受雪災(zāi)地區(qū)捐贈20萬元。要求：計算該企業(yè)2019年度應(yīng)繳的企業(yè)所得稅稅額。（12分）6．小楊2019年1月—12月每月取得工資薪金收入16000元，無免稅收入；每月繳納三險一金2500元，從1月份開始享受子女教育和贍養(yǎng)老人專項附加扣除共計為3000元，假設(shè)無其他扣除項目。請計算小楊2019年應(yīng)繳納的個人所得稅額。（5分）個人所得稅稅率表如下（部分）級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過36000元的302超過36000元至144000元的部分1025203超過144000元至300000元的部分2016920《納稅申報與會計處理》練習(xí)卷二答案（消費稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅）一、單項選擇題（20分）1．下列貨物應(yīng)當(dāng)征收消費稅的是（B）。A.鋼琴B.涂料C.地毯D.卡丁車2． 下列關(guān)于消費稅計稅銷售額的說法中，正確的是（B）。A.含消費稅且含增值稅的銷售額B.含消費稅而不含增值稅的銷售額C.不含消費稅而含增值稅的銷售額D.不含消費稅也不含增值稅的銷售額3．用于換取生產(chǎn)資料的卷煙，應(yīng)該按照（C）作為計稅依據(jù)，計征消費稅。A.同類商品的平均價格B.同類商品的最低價格C.同類商品的最高價格D.稅務(wù)機關(guān)估定的價格4．下列情況應(yīng)征消費稅的有（B）。A.藥廠外購酒原料配制成藥膏后銷售B.商業(yè)外購已稅珠寶石加工成金銀首飾后銷售C.委托加工的糧食白酒收回后用于職工福利D.委托加工的糧食白酒收回后直接銷售5．某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價款58000元，收取包裝物押金3000元，該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是（C）。A.3000元B.4400元C.5000元D.6000元6．某小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月生產(chǎn)并銷售小轎車300輛，每輛含稅銷售價格17.4萬元，適用消費稅稅率9％，經(jīng)審查該企業(yè)生產(chǎn)的小轎車已達到減征消費稅的國家標(biāo)準(zhǔn)。該企業(yè)12月份應(yīng)繳納消費稅（B）。A.395萬元B.405萬元C.283.5萬元D.205.5萬元7．納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的（D）。A.應(yīng)納稅B.減半納稅C.先征后退D.不納稅8．在進口貨物正常成交價格中若含（C），可以從中扣除。A.包裝費B.運輸費C.賣方付的回扣D.保險費9．《海關(guān)法》規(guī)定，進出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物的（D）為基礎(chǔ)審查確定。A.類似貨物成交價格B.倒扣價格C.貨價D.成交價格10．進出口關(guān)稅的計稅依據(jù)為（C）。A.到岸價B.離岸價C.關(guān)稅完稅價格D.成交價格11．某外貿(mào)進出口公司進口一批小汽車，到岸價格為2000萬元，關(guān)稅稅額為2000萬元，小汽車適用增值稅稅率為13％，消費稅稅率為5％，則該公司應(yīng)繳納的消費稅為（C）萬元。A.680B.375.79C.210.53D.547.3712．下列利息收入中，不計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是(C)。A企業(yè)債券利息B外單位欠款付給的利息收入

C購買國庫券的利息收入D銀行存款利息收入13.納稅人在納稅年度內(nèi)無論盈利或虧損，都應(yīng)當(dāng)在年度終了后（C），向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送年度會計報表和所得稅申報表。A．15日B.45日C.5個月D.60日14．納稅人通過國內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)的公益、救濟性捐贈，在年度（B）12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。A．收入總額B.利潤總額C.應(yīng)納稅所得額D.應(yīng)納所得稅額15．在中國境內(nèi)有住所，并在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)工作取得工資、薪金的個人，繳納個人所得稅時允許扣除的費用標(biāo)準(zhǔn)是（C）。A．每月3

500元 B．每月減除收入的20%C．每月

5000元 D．每月4

800元16．企事業(yè)單位的承包．承租經(jīng)營所得必要費用的扣除是指（C）。A．生產(chǎn)、經(jīng)費成本 B．收入總額的20%C．按月扣除5000元 D．從收入總額中扣除800元或20%17．居民個人取得的綜合所得，按（D）計算個人所得稅，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。A．月 B．次 C．月或次 D．年18．根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人的下列所得中，不屬于個人所得稅免稅項目的是（C）。A．國債利息B．軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費 C．出租廠房取得的租金D．國家發(fā)行的金融債券利息19．下列應(yīng)稅消費品中實行從價定率與從量定額復(fù)合計征方法的有（A）。A．白酒B.啤酒C.黃酒 D.其他酒20．個人所得稅扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款都應(yīng)當(dāng)在（C）內(nèi)繳入國庫。A．次月30日內(nèi)B．次月20日內(nèi)C．次月15日內(nèi) D．次月10日內(nèi)二、多項選擇題（20分）1．根據(jù)我國現(xiàn)行的消費稅制度，下面各種說法正確的是（AB）。A.消費稅是價內(nèi)稅B.消費稅選擇部分生活消費品課稅C.消費稅對同一消費品只能課征一次D.消費稅是價外稅2．根據(jù)現(xiàn)行稅法，下列消費品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，既征收增值稅又征收消費稅的有（AD）。A.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀飾品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)C.珍珠飾品的零售環(huán)節(jié)D.高檔手表的生產(chǎn)環(huán)節(jié)3．下列各項中，屬于關(guān)稅法定納稅義務(wù)人的有（AC）。A.進口貨物的收貨人B.進口貨物的代理人C.出口貨物的發(fā)貨人D.出口貨物的代理人4．下列出口貨物完稅價格確定方法中，符合關(guān)稅規(guī)定的有（ABC）。A.海關(guān)依法估價確定的完稅價格B.以成交價格為基礎(chǔ)確定的完稅價格C.根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)類似貨物的成本、利潤和費用計算出的價格D.以相同或類似的進口貨物在境內(nèi)銷售價格為基礎(chǔ)估定的完稅價格5．下列情況中應(yīng)征消費稅的有（AD）A.將應(yīng)稅消費品發(fā)給職工使用B.出廠前進行化學(xué)檢驗的化妝品C.作為展銷樣品后收回的化妝品D.用于廣告給客戶試用化妝品6．下列各項中，屬于關(guān)稅征稅對象的是（ABCD）。A.貿(mào)易性商品B.個人郵寄物品C.入境旅客隨身攜帶的行李和物品D.饋贈物品或以其他方式進入國境的個人物品7．下列項目中，在會計利潤的基礎(chǔ)上應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的項目有（ABCD）A.職工教育經(jīng)費支出超標(biāo)準(zhǔn)B.利息費用支出超標(biāo)準(zhǔn)C.公益救濟性捐款超標(biāo)準(zhǔn)D.查補的印花稅8．以下應(yīng)調(diào)減企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（BCD）A.向金融機構(gòu)借款的利息支出B.國債利息收入C.殘疾人員的工資支出D.彌補前一年度虧損額9．下列屬于應(yīng)繳個人所得稅偶然所得的是（AC）。A．參加有獎競賽的獎金B(yǎng)．拾到的現(xiàn)鈔C．購買電視機抽獎得到的微波爐D．轉(zhuǎn)讓股票的凈收益10.在中國境內(nèi)有住所的個人，應(yīng)就下列所得在我國繳納個人所得稅（ABC）。A.來源于中國境內(nèi)的所得B.來源于中國境外的所得C.來源于中國境內(nèi)、外的所得D.不需要繳納個人所得稅三、判斷題（15分）1．進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅由海關(guān)代征。（對）2．納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。（對）3．在從價定率辦法下，應(yīng)稅消費品連同包裝銷售的，無論包裝是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的銷售額中征收消費稅。（錯）4．出口貨物的完稅價格，是由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝卸前的運輸費、保險費，但不包括出口關(guān)稅。（對）5．我國對少數(shù)進口商品計征關(guān)稅時所采用的滑準(zhǔn)稅實質(zhì)上是一種特殊的從價稅。（對）6．進口貨物離岸價格中不包括貨物從內(nèi)地口岸至最后出境口岸所支付的國內(nèi)段運輸費用。（對）7．企業(yè)發(fā)生的年度虧損，可用以后五個贏利年度的利潤彌補。（錯）8． 確定應(yīng)納稅所得額時，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間，向以人民銀行批準(zhǔn)從事金融業(yè)務(wù)的非銀行金融機構(gòu)的借款利息支出，可實際發(fā)生額從稅前扣除。（錯）9． 年度終了，某企業(yè)填報的利潤表反映全年利潤總額為-12萬元，因此，當(dāng)年不需要繳納企業(yè)所得稅。（錯）10．企業(yè)接受其他單位的捐贈物資，不計入應(yīng)納稅所得額。（錯）11．企業(yè)發(fā)生的未經(jīng)有關(guān)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的財產(chǎn)損失，不得稅前扣除。（對）12．委托加工應(yīng)稅消費品的，銷售數(shù)量為納稅人委托的應(yīng)稅消費品數(shù)量。（錯）13.我國個人所得稅的征收方式是代扣代繳和個人自行申報兩種。（對）14.從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的個人，需選擇并固定在其中一處向稅務(wù)機關(guān)自行申報納稅。（對）15.個人取得的應(yīng)稅所得只包括現(xiàn)金和有價證券，而不包括實物。（錯）四、計算題（45分）1．梁山糧食白酒廠2019年10月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售給甲白酒100箱（每箱六瓶，每瓶為一市斤裝，下同），取得不含稅銷售額50000元。（2）銷售給乙白酒200箱，取得不含稅銷售額120000元。（3）將50箱同樣白酒分發(fā)給職工作為福利。（4）將70箱用以換取原材料。（5）將新研制貴賓酒30箱，每箱成本800元，贈給市運動會。要求：計算該酒廠10月份應(yīng)繳納多少消費稅。（12分）解析：（1）50000×20%+100×6×1×0.5=10000+300=10300（元）（2）120000×20%+200×6×1×0.5=24000+600=24600（元）（3）加權(quán)平均銷售價格=（50000+120000）/（100+200）=566.67（元/箱）應(yīng)繳納消費稅稅額=50×566.67×20%+50×6×1×0.5=5816.7（元）（4）應(yīng)繳納消費稅稅額=70×600×20%+70×6×1×0.5=8610（元）（5）組成計稅價格=［800×30×（1+10%）+30×6×1×0.5］/（1-20%）=33112.5（元）應(yīng)繳納消費稅稅額=33112.5×20%+30×6×1×0.5=6622.5+90=6712.5（元）該酒廠4月份應(yīng)繳納的消費稅稅額=10300+24600+5816.7+8610+6712.5=56039.2（元）2．云龍煙廠為增值稅一般納稅人，2019年4月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)（已知該廠無期初庫存委托加工的煙絲，期末庫存的委托加工收回的煙絲2萬元，每箱卷煙50000支）：（1）委托加工收回?zé)熃z價值6萬元，由加工單位代收代繳消費稅1.8萬元。（2）銷售甲級卷煙8箱12萬元，煙已發(fā)出并辦妥