2022年初級會計職稱考試《會計實務(wù)》押題卷一

參考答案：參考答案：D參考答案：參考答案：D2022年初級會計職稱考試《會計實務(wù)》押題卷一單選題第1題下列賬簿中，通常不采用三欄式或多欄式賬頁格式的是（）。應(yīng)付賬款明細賬銀行存款日記賬銷售費用明細賬庫存商品明細分類賬參考答案：D參考解析：庫存商品明細分類賬應(yīng)采用數(shù)量金額式賬簿；選項AB應(yīng)采用三欄式賬簿；選項C應(yīng)采用多欄式賬簿。第2題2021年11月30日，某企業(yè)"壞賬準備-應(yīng)收賬款"科目貸方余額為30萬元；12月31日，相關(guān)應(yīng)收賬款所屬明細科目借方余額合計為500萬元。經(jīng)減值測試，該應(yīng)收賬款預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為410萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)2021年12月31日應(yīng)確認的信用減值損失為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\z901203060參考答案：參考答案：C參考解析：該企業(yè)2021年12月31日應(yīng)計提的壞賬準備=500-410-30=60（萬元）;計提壞賬準備時，同時增加信用減值損失，因此確認的信用減值損失為60萬元。第3題某企業(yè)銷售商品領(lǐng)用一批隨同銷售而不單獨計價的包裝物。不考慮其他因素，該企業(yè)領(lǐng)用包裝物應(yīng)記入的會計科目是（）A.管理費用B.銷售費用C.其他業(yè)務(wù)成本D.主營業(yè)務(wù)成本參考答案：B參考解析：隨同商品出售但不單獨計價的包裝物的實際成本應(yīng)記入"銷售費用"科目。第4題甲企業(yè)對一項原值為100萬元、已提折舊50萬元的固定資產(chǎn)進行改建，發(fā)生改建支出65萬元，被替換部分的賬面價值為10萬元，被替換部分取得變價收入12萬元。則改建后該項固定資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元。2011510593參考答案：C參考解析：改擴建是在原固定資產(chǎn)賬面價值基礎(chǔ)上來進行計算的發(fā)生的改建支出增加固定資產(chǎn)的入賬價值，被替換部分的賬面價值要沖減固定資產(chǎn)的入賬價值，所以本題中改擴建后固定資產(chǎn)的入賬價值為100-50+65-10=105（萬元）。注意:題目中給出的是被替換部分的賬面價值還是被替換部分的賬面余額，如果是賬面余額，則要先計算出賬面價值，再進行計算。第5題2021年年初遠通公司自行研發(fā)一項非專利技術(shù)，截至2021年7月31日，發(fā)生的各項研究支出合計為350萬元，經(jīng)測試，該項研發(fā)活動完成了研究階段，從2021年8月1日起進入開發(fā)階段。2021年11月5日開發(fā)完成，遠通公司形成一項非專利技術(shù)，共計發(fā)生開發(fā)支出180萬元（符合資本化條件），遠通公司無法可靠預(yù)計該項非專利技術(shù)的使用壽命。則下列說法中不正確的是（發(fā)生的研究階段支出350萬元應(yīng)計入管理費用中發(fā)生的開發(fā)階段支出180萬元應(yīng)計入無形資產(chǎn)中該非專利技術(shù)當年需按2個月進行攤銷遠通公司在12月31日應(yīng)當對該非專利技術(shù)進行減值測試參考解析：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無需攤銷，但至少應(yīng)于每年年末對其進行減值測試。第6題企業(yè)將自有的汽車無償提供給高級管理人員使用，在計提折舊時相關(guān)的會計處理是（）。借方登記"管理費用"科目，貸方登記"累計折舊"科目借方登記"管理費用"科目，貸方登記"固定資產(chǎn)"科目借方登記"管理費用"科目，貸方登記"應(yīng)付職工薪酬"科目，同時借方登記"應(yīng)付職工薪酬"科目，貸方登記"累計折舊"科目借方登記"管理費用"科目，貸方登記"其他應(yīng)付款"科目，同時借方登記"其他應(yīng)付款"科目，貸方登記"累計折舊"科目參考答案：C參考解析：企業(yè)將自有的汽車供高級管理人員使用，應(yīng)該通過"應(yīng)付職工薪酬"科目核算，同時計入"管理費用"，所以選項C正確。第7題某公司2021年年初所有者權(quán)益總額為1360萬元，當年實現(xiàn)凈利潤450萬元，提取盈余公積45萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利200萬元，本年內(nèi)以資本公積轉(zhuǎn)增資本50萬元，投資者追加現(xiàn)金投資30萬元。該公司年末所有者權(quán)益總額為（）萬元。1565參考答案：參考答案：C參考答案：參考答案：C159516401795參考答案：C參考解析：以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取盈余公積是所有者權(quán)益內(nèi)部項目的變化，并不影響所有者權(quán)益總額，向投資者分配利潤減少所有者權(quán)益總額，實現(xiàn)凈利潤、接受現(xiàn)金投資增加所有者權(quán)益，因此該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為1360+450-200+30=1640（萬元）。第8題甲公司經(jīng)營一家健身俱樂部。2021年12月1日，某客戶與甲公司簽訂合同，成為甲公司的會員，并向甲公司支付會員費7632元（含稅價），可在未來的12個月內(nèi)在該俱樂部健身，且沒有次數(shù)的限制。該業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率為6%。甲公司2021年應(yīng)確認的收入為（）元。60007632600636參考解析：客戶在會籍期間可隨時來俱樂部健身，且沒有次數(shù)限制，客戶已健身的次數(shù)不會影響其未來繼續(xù)健身的次數(shù)，甲公司在該合同下的履約義務(wù)是承諾隨時準備在客戶需要時為其提供健身服務(wù)，因此，該履約義務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，并且該履約義務(wù)在會員的會籍期間內(nèi)隨時間的流逝而被履行。因此，甲公司按照直線法確認收入，每月應(yīng)當確認的收入=7632/（1+6%）/12=600（元）。當月是12月，所以這里12月的收入就是當年的收入。第9題下列各項中，超支的業(yè)務(wù)招待費應(yīng)計入（）A.銷售費用其他業(yè)務(wù)成本C.營業(yè)外支出D.管理費用參考答案：D參考解析：本題考核的是管理費用的知識點，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費一律計入管理費用，超支的部分在申報所得稅時，作為永久性差異調(diào)整應(yīng)納稅所得額。第10題一般企業(yè)處置投資或股票取得的凈收益應(yīng)計入（）A.資本公積B.營業(yè)外收入C.投資收益D.公允價值變動損益參考答案：C參考解析：一般企業(yè)處置投資或股票取得的凈收益計入投資收益第11題在表結(jié)法下，年末結(jié)賬后下列會計科目有余額的是（）。主營業(yè)務(wù)收入B.所得稅費用本年利潤利潤分配--未分配利潤參考答案：D參考解析：期末，損益類科目無余額，都結(jié)轉(zhuǎn)至"本年利潤"科目。之后，"本年利潤"科目要結(jié)轉(zhuǎn)至"利潤分配--未分配利潤"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后"本年利潤"科目無余額。第12題企業(yè)年末"本年利潤"未結(jié)轉(zhuǎn)前貸方余額為17萬元，"利潤分配--未分配利潤"賬戶期初貸方余額為18萬元，本期分配現(xiàn)金股利12萬元，則當期資產(chǎn)負債表中"未分配利潤"項目金額應(yīng)為（）萬元。3523517參考答案：B參考解析：此處"利潤分配--未分配利潤"的貸方余額是期初的未分配利潤，"本年利潤"貸方余額是本年實現(xiàn)的凈利潤，期初未分配利潤加上本年實現(xiàn)的凈利潤扣除本期分配的股利就得到年末未分配利潤的余額，即18+17-12=23(萬元)。第13題甲公司2021年12月31日固定資產(chǎn)的科目余額為500萬元，累計折舊科目余額為100萬，固定資產(chǎn)減值準備科目余額為30萬元，該企業(yè)2021年資產(chǎn)負債表中的固定資產(chǎn)項目的金額為()。500萬元470萬元400萬元370萬元參考答案：D參考解析：固定資產(chǎn)項目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額后的金額，以及“固定資產(chǎn)清理”科目余額填列。本題中“固定資產(chǎn)”項目金額=500-100-30=370(萬元)。第14題下列各項中，應(yīng)列入利潤表管理費用項目的是()計提的壞賬準備出租無形資產(chǎn)的攤銷額支付中介機構(gòu)的咨詢費處置固定資產(chǎn)因自然災(zāi)害原因造成的清理凈損失參考答案：C參考解析：選項A列入利潤表信用減值損失項目;選項B列入利潤表營業(yè)成本項目;選項C列入利潤表管理費用項目;選項D列入利潤表營業(yè)外支出項目。第15題為了正確計算自產(chǎn)產(chǎn)品成本，必須正確劃分的費用界限不包括（）。收益性支出和資本性支出成本費用、期間費用和營業(yè)外支出本期完工產(chǎn)品成本和期末在產(chǎn)品成本本期銷售產(chǎn)品的成本和上期銷售產(chǎn)品的成本參考答案：D參考解析：本題考核正確劃分各種費用支出的界限，為正確計算產(chǎn)品成本，必須正確劃分以下五個方面的費用的界限:1正確劃分收益性支出和資本性支出的界限2正確劃分成本費用、期間費用和營業(yè)外收支的界限3正確劃分本期費用與以后期間費用的界限4正確劃分各種產(chǎn)品成本費用的界限5正確劃分本期完工產(chǎn)品與期末在產(chǎn)品的界限選項D自產(chǎn)產(chǎn)品成本的計算與銷售產(chǎn)品的成本沒有直接關(guān)系。第16題下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。支付的借款利息銷售商品收到的現(xiàn)金代扣代繳職工個人所得稅支付行政人員因公出差的差旅費參考答案：A參考解析：本題考查的是經(jīng)濟業(yè)務(wù)對現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項目的影響，本題為否定式選擇題。支付的借款利息，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，選項A應(yīng)選；銷售商品收到的現(xiàn)金，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，選項B不選；代扣代繳職工個人所得稅、支付行政人員因公出差的差旅費屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，選項CD不選。第17題某公司為獲得一項工程合同，擬向工程發(fā)包的有關(guān)人員支付好處費10萬元。公司市場部人員持公司董事長的批示到財務(wù)部領(lǐng)取該筆款項時，財務(wù)部經(jīng)理小張認為該項支出不符合有關(guān)規(guī)定，但考慮到公司主要領(lǐng)導(dǎo)已作了同意的批示，遂支付了此款項。對小張做法的下列認定中，正確的是（）。小張違反了愛崗敬業(yè)的會計職業(yè)道德小張違反了參與管理的會計職業(yè)道德小張違反了提高技能的會計職業(yè)道德小張違反了堅持準則的會計職業(yè)道德參考答案：D參考解析：本題考查的是會計職業(yè)道德主要內(nèi)容。“堅持準則”原則要求會計人員在實際工作中，應(yīng)當以準則作為自己的行動指南在發(fā)生道德沖突時應(yīng)堅持準則，維護國家利益、社會公眾利益和正常的經(jīng)濟秩序。本案例中，小張發(fā)現(xiàn)了違法行為，但屈服于主要領(lǐng)導(dǎo)的批示，未能堅持準則對該事項進行處理，因此，小張違背了“堅持準則”的原則要求，選項D正確，選項ABC錯誤。第18題下列各項關(guān)于企業(yè)持有的股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的是（）。企業(yè)持有的同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，初始投資成本為付出對價的公允價值企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)，初始投資成本為當天公允價值與相關(guān)交易費用之和企業(yè)購買聯(lián)營企業(yè)的投資，發(fā)生的相關(guān)交易費用計入當期損益企業(yè)為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用應(yīng)作為當期損益計入管理費用參考答案：D參考解析：本題考查的是股權(quán)投資的會計處理。同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔債務(wù)方式作為合并對價的，應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財務(wù)報表中的賬面價值的份額作為初始投資成本計量，選項A錯誤；企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)，初始投資成本為當天公允價值，相關(guān)交易費用計入投資收益，選項B錯誤；企業(yè)購買聯(lián)營企業(yè)的投資，發(fā)生的相關(guān)交易費用計入長期股權(quán)投資初始投資成本，選項C錯誤；企業(yè)為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費用以及其他相關(guān)管理費用應(yīng)作為當期損益計入管理費用，選項D正確。第19題采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，下列各項中，會導(dǎo)致投資企業(yè)投資收益發(fā)生增減變動的是（）。被投資單位實現(xiàn)凈利潤被投資單位提取盈余公積收到被投資單位分派現(xiàn)金股利收到被投資單位分派股票股利參考答案：A參考解析：本題考查的是權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資對投資收益的影響。權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資方需要按照其持股比例確認被投資單位當年實現(xiàn)的凈利潤，并計入投資收益，選項A正確；被投資單位提取盈余公積，不影響其所有者權(quán)益，投資方無須進行會計處理，選項B錯誤；收到被投資單位分配現(xiàn)金股利時，投資方應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目，不影響投資收益，選項C錯誤；收到被投資單位分派股票股利，投資方無須進行賬務(wù)處理，應(yīng)當在備查簿中登記，對投資收益無影響，選項D錯誤。第20題某制造企業(yè)采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)，下列各項中，其計提的折舊應(yīng)記入的會計科目是（）。其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出投資收益管理費用參考答案：A參考解析：本題考查的是成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提折舊的會計處理。采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的折舊記入“其他業(yè)務(wù)成本“科目，即，借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目，選項A正確；成本模式計量的投資性房地產(chǎn)在計提折舊時，對“營業(yè)外支出”“投資收益”“管理費用”等科目無影響，選項BCD錯誤。多選題第21題下列屬于外來原始憑證的有（）。本單位開具的銷售發(fā)票供貨單位開具的發(fā)票職工出差取得的飛機票和火車票銀行收付款通知單參考答案：BCD參考解析：外來原始憑證指的是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。選項A屬于自制原始憑證。第22題下列各項屬于財產(chǎn)清查對象的是（）。A.庫存現(xiàn)金其他貨幣資金其他應(yīng)收款母公司投資轉(zhuǎn)入的設(shè)備參考答案：ABCD參考解析：財產(chǎn)清查是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。第23題下列各項中，應(yīng)通過"其他貨幣資金"科目核算的有（）申請信用卡而轉(zhuǎn)存銀行的款項賒購原材料出具的商業(yè)承兌匯票賒銷商品取得的銀行承兌匯票為取得銀行本票而轉(zhuǎn)存銀行的款項參考答案：AD參考解析：選項A屬于信用卡存款，選項D屬于銀行本票存款，兩者均屬于其他貨幣資金;選項B通過"應(yīng)付票據(jù)"核算;選項C通過"應(yīng)收票據(jù)"核算。第24題下列項目中，應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”核算的有（）。應(yīng)向責任人收取的賠款應(yīng)收的各種罰款收取的各種押金租入包裝物支付的押金參考答案：ABD參考解析：其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款以外的，企業(yè)應(yīng)收、暫付其他單位和個人的各種款項。收取的押金通過“其他應(yīng)付款”科目核算。第25題下列關(guān)于短期借款的表述中，正確的有（）。短期借款利息如果是按月支付的，并且數(shù)額不大，可以不采用預(yù)提方式預(yù)提短期借款利息時，借記“財務(wù)費用”，貸記“短期借款”預(yù)提短期借款利息時，借記“財務(wù)費用”，貸記“應(yīng)付利息”短期借款是向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種款項參考答案：acd參考解析：選項ACD表述正確；選項B表述錯誤，預(yù)提短期借款利息時，借記“財務(wù)費用”，貸記“應(yīng)付利息”。故選AcD。第26題下列各項中，影響當年可供分配利潤的有（）。當年資本公積轉(zhuǎn)增資本年初未彌補虧損c.年初未分配利潤D.當年實現(xiàn)凈利潤參考答案：BCD參考解析：可供分配利潤=當年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤（或減年初未彌補虧損）+其他轉(zhuǎn)入；選項A,借記“資本公積”，貸記“實收資本或（股本）”，不影響當年可供分配利潤；選項BCD，均影響當年可供分配利潤。故選BCD。第27題下列（）項目屬于工業(yè)企業(yè)"其他業(yè)務(wù)成本"核算的內(nèi)容。隨同產(chǎn)品出售不單獨計價的包裝物的成本出租無形資產(chǎn)支付的服務(wù)費銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)的材料成本出售無形資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的無形資產(chǎn)的攤余價值參考答案：BC參考解析：本題考核的是其他業(yè)務(wù)成本的知識點，選項A應(yīng)計入銷售費用;選項D影響資產(chǎn)處置損益。第28題下列各項中，影響利潤表“投資收益”項目有（）。處置交易性金融資產(chǎn)時處置價款與賬面價值的差額購入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用短期租賃方式下出租固定資產(chǎn)的租金發(fā)行股票支付的手續(xù)費參考答案：AB參考解析：選項A，處置交易性金融資產(chǎn)時處置價款與賬面價值的差額計入投資收益；選項B,購入交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用沖減投資收益；選項C，短期租賃方式下出租固定資產(chǎn)的租金計入其他業(yè)務(wù)收入，不影響“投資收益”項目；選項D,發(fā)行股票相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用，如果是溢價發(fā)行股票的，應(yīng)從溢價中抵扣，沖減資本公積——股本溢價；無溢價發(fā)行股票或溢價金額不足以抵扣的，應(yīng)將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤。。故選AB。第29題企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，按其成因可以分為（）。A.重大缺陷B.重要缺陷C.設(shè)計缺陷D.運行缺陷參考答案：CD參考解析：本題考查的是內(nèi)部控制缺陷的分類。企業(yè)內(nèi)部控制缺陷，按其成因可以分為設(shè)計缺陷和運行缺陷，選項CD正確；內(nèi)部控制缺陷按影響程度可以分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷選項AB錯誤。第30題下列各項關(guān)于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計提折舊會計處理的表述中，正確的有（）。A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、產(chǎn)量法等企業(yè)確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命時，無須考慮其實物產(chǎn)量企業(yè)至少應(yīng)當于每年年度終了對生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法一經(jīng)確定，不得變更參考答案：AC參考解析：本題考查的是生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計提折舊的會計處理。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、產(chǎn)量法等，選項A正確；企業(yè)確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命時，需要考慮其實物產(chǎn)量，選項B錯誤；企業(yè)至少應(yīng)當于每年年度終了對生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核，選項C正確；生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，選項D錯誤。判斷題第31題甲公司存貨發(fā)出計價采用月末一次加權(quán)平均法，因管理需要將其改為移動加權(quán)平均法違背可比性原則（）A.正確B.錯誤參考答案：B參考解析：此變更屬于會計政策變更，變更后的會計政策可以提供更可靠、更相關(guān)的會計信息則不違背可比性原則。第32題企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將其出售時實際收到的款項與其賬面價值之間的差額計入當期投資損益，同時將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動損益計入當期投資收益（）正確B.錯誤參考答案：B參考解析：對于出售交易性金融資產(chǎn)要將出售時實際收到的款項與賬面價值的差額計入投資收益科目，不需要把期間公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益。第33題企業(yè)為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費用應(yīng)記入相關(guān)產(chǎn)品成本。（）A.正確錯誤參考答案：A參考解析：企業(yè)設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計費用通常應(yīng)計入當期損益，但是為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計費用應(yīng)計入相關(guān)存貨的成本。第34題企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，借記"管理費用"等科目，貸記"其他應(yīng)付款"科目（）正確錯誤參考答案：B參考解析：企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅，應(yīng)通過"應(yīng)付職工薪酬"科目核算。第35題實收資本的構(gòu)成比例或股東的股份比例，是確定所有者在企業(yè)所有者權(quán)益中份額的基礎(chǔ)，但不是企業(yè)進行利潤或股利分配的依據(jù)。（）A.正確錯誤參考答案：B參考解析：實收資本的構(gòu)成比例或股東的股份比例，是確定所有者在企業(yè)所有者權(quán)益中份額的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進行利潤或股利分配的主要依據(jù)。第36題公益性捐贈支出應(yīng)當計入營業(yè)外支出科目（）A.正確B.錯誤參考答案：A參考解析：公益性捐贈支出通過營業(yè)外支出科目核算。第37題遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負債。（）正確錯誤參考答案：A參考解析：遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債。遞延所得稅資產(chǎn)是指以未來期間很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額為限確認的一項資產(chǎn)；遞延所得稅負債是指根據(jù)應(yīng)納稅暫時性差異計算的未來期間應(yīng)付所得稅的金額。因此，本題表述正確。第38題通過利潤表，可以考核企業(yè)一定會計期間的經(jīng)營成果，分析企業(yè)的盈利能力及未來發(fā)展趨勢（）正確錯誤參考答案：A參考解析：利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的報表通過利潤表，可以反映企業(yè)在一定會計期間收入、費用、利潤（或虧損）的數(shù)額和構(gòu)成情況，幫助財務(wù)報表使用者全面了解企業(yè)的經(jīng)營成果，分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長趨勢，從而為其做出經(jīng)濟決策提供依據(jù)。第39題所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當期增減變動情況的報表。（）正確錯誤參考答案：A參考解析：本題考查的是所有者權(quán)益變動表的定義。所有者權(quán)益變動表是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當期增減變動情況的報表，題干表述正確。第40題在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，若能合理確定履約進度的，企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按照合同的交易價格總額乘以履約進度扣除以前會計期間累計已確認的收入后的金額，確認當期收入。（）正確B.錯誤參考答案：A參考解析：本題考查的是在某一時段內(nèi)履行履約義務(wù)收入的確認在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，若能合理確定履約進度的，企業(yè)應(yīng)于資產(chǎn)負債表日按照合同的交易價格總額乘以履約進度扣除以前會計期間累計已確認的收入后的金額，確認當期收入，題干表述正確。不定項選擇題甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，因保管車輛的需要，2020年1月該企業(yè)決定采用自營方式建造一棟車庫。相關(guān)資料如下：（1）2020年1月至6月，購入工程物資100萬元，增值稅13萬元；發(fā)生運輸費用5萬元，增值稅0.45萬元；全部款項以銀行存款付訖。施工期間，購入工程物資全部用于工程建設(shè)；確認的工程人員薪酬為30萬元；支付其他直接費用39萬元；領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為20萬元，公允價值為30萬元。（2）2020年6月30日，車庫達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計可使用20年，預(yù)計凈殘值為2萬元，采用年限平均法計提折舊。（3）2022年6月30日，董事會決定將該車庫進行改擴建，當日領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料一批，成本為15萬元，領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50萬元，公允價值為60萬元。（4）2022年12月31日，車庫改擴建完成，支付工程款取得增值稅專用發(fā)票注明的價款30萬元，增值稅稅額為2.7萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題答案中的金額單位用萬元表示）。第41題根據(jù)資料（1），下列各項中，甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本是）萬元。118.45118113105參考答案：D參考解析：購入工程物資增值稅進項稅額可以抵扣，不計入成本。甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本=100+5=105（萬元）,選項D正確。第42題根據(jù)資料（1），下列各項中，甲企業(yè)建造車庫領(lǐng)用自產(chǎn)水泥的會計處理正確的是（）。借：在建工程33.9貸：主營業(yè)務(wù)收入30應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.9借：主營業(yè)務(wù)成本20貸：庫存商品20B.借：在建工程20貸：庫存商品20借：在建工程22.6貸：庫存商品20應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2.6借：在建工程23.9貸：庫存商品20應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3.9參考答案：B參考解析：建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)水泥，按成本計入在建工程，無需視同銷售，不做稅務(wù)處理，分錄如下：借：在建工程20貸：庫存商品20第43題根據(jù)資料（2），下列各項中，關(guān)于該車庫2020年的有關(guān)會計處理結(jié)果正確的是（）。A.入賬價值194萬元當年計提折舊4.85萬元當年計提折舊4.8萬元D.年末賬面價值為189.2萬元參考答案：ACD參考解析：車庫的入賬價值=100+5+30+39+20=194（萬元），選項A正確；預(yù)計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊，所以年折舊=(194-2)/20=9.6(萬元)，車庫6月份完工，所以從7月份開始計提折舊，2020年計提折舊月份是6個月，所以2020年計提折舊=9.6/2=4.8(萬元)，選項B錯誤，選項C正確；車庫年末賬面價值=194-4.8=189.2(萬元)，選項D正確。第44題根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中，甲企業(yè)2022年將該車庫改擴建的會計處理正確的是()。轉(zhuǎn)入在建工程：借：在建工程174.8累計折舊19.2貸：固定資產(chǎn)194領(lǐng)用外購原材料時：借：在建工程15貸：原材料15將原材料進項稅額轉(zhuǎn)出時：借：在建工程1.95貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)1.95領(lǐng)用本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品時：借：在建工程50貸：庫存商品50參考答案：ABD參考解析：領(lǐng)用外購原材料的進項稅額無需轉(zhuǎn)出，選項C錯誤。第45題根據(jù)資料(1)至(4)，2022年12月31日車庫完成改擴建后的入賬金額為()萬元。279.8271.33272.35269.8參考答案：D參考解析：車庫的入賬金額=174.8+15+50+30=269.8（萬元）不定項選擇題甲、乙、丙公司均不在同一集團內(nèi)，2021年至2022年甲公司發(fā)生如下與長期股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項：1）2021年1月，甲公司以11000萬元購入乙公司有表決權(quán)股份的80%，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?，取得投資時，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為15000萬元（與公允價值相等）。2）2021年1月，甲公司以9000萬元取得丙公司有表決權(quán)股份的30%，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?，投資時，丙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為25000萬元（與公允價值相等）。3）2021年度乙公司實現(xiàn)凈利潤4000萬元，丙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元。4）2022年3月，乙公司和丙公司分別宣告分派現(xiàn)金股利，甲公司按其持股比例可分得乙公司現(xiàn)金股利200萬元，丙公司現(xiàn)金股利100萬元。5）2022年10月，丙公司其他資本公積增加1000萬元。6）2022年12月，甲公司將其持有的丙公司股份全部出售，取得價款11000萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題（答案中的金額單位用萬元表示）。第46題根據(jù)資料（1）和（2），下列各項中，關(guān)于甲公司長期股權(quán)投資核算方法表述正確的是（）。A.對乙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算對丙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算對乙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算對丙公司的長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算參考答案：BC參考解析：本題考查的是長期股權(quán)投資后續(xù)計量方法。企業(yè)持有的長期股權(quán)投資，按照對被投資單位施加的影響程度，分為成本法后續(xù)計量和權(quán)益法后續(xù)計量，其中對其能夠控制的被投資單位（即對子公司的投資）后續(xù)核算時采用成本法核算，選項C正確，選項A錯誤；對其能夠施加重大影響的被投資單位（即對聯(lián)營企業(yè)的投資）后續(xù)計量時采用權(quán)益法核算，選項B正確，選項D錯、口誤。第47題根據(jù)資料（1）和（2），下列各項中，關(guān)于甲公司取得長期股權(quán)投資時會計處理結(jié)果正確的是（）。對丙公司的投資，“長期股權(quán)投資”科目增加9000萬元對乙公司的投資，“長期股權(quán)投資”科目增加12000萬元對乙公司的投資，“長期股權(quán)投資”科目增加11000萬元對丙公司的投資，“長期股權(quán)投資”科目增加7500萬元參考答案：AC參考解析：本題考查的是長期股權(quán)投資的初始計量。非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資的，取得時，應(yīng)當按實際支付的購買價款作為長期股權(quán)投資成本，甲公司對乙公司的投資，導(dǎo)致“長期股權(quán)投資”科目金額增加11000萬元，選項C正確，選項B錯誤；甲公司取得對丙公司的長期股權(quán)投資的初始投資成本是9000萬元，投資時享有丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額=25000x30%=7500(萬元)，初始投資成本大于應(yīng)享有的份額，無須調(diào)整長期股權(quán)投資初始投資成本，對丙公司的投資成本是9000萬元，選項A正確，選項D錯誤。第48題根據(jù)資料(3)和(4)，下列各項中，關(guān)于甲公司會計處理正確的是()。乙公司宣告分派現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利200貸：投資收益200乙公司實現(xiàn)凈利潤：借：長期股權(quán)投資——乙公司——損益調(diào)整32000貸：投資收益32000丙公司宣告分派現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利100貸：長期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整100丙公司實現(xiàn)凈利潤：借：長期股權(quán)投資——丙公司——損益調(diào)整900貸：投資收益900參考答案：acd參考解析：本題考查的是長期股權(quán)投資的后續(xù)計量。第49題根據(jù)資料(5)，下列各項中，關(guān)于甲公司會計處理結(jié)果正確的是()?！伴L期股權(quán)投資——丙公司——其他權(quán)益變動”科目增加300萬元“其他綜合收益”科目增加300萬元c.“投資收益”科目增加300萬元D.“資本公積——其他資本公積”科目增加300萬元參考答案：AD參考解析：本題考查的是權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的后續(xù)計量丙公司其他資本公積增加1000萬元，則甲公司應(yīng)按持股比例調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，甲公司應(yīng)編制的會計分錄為：借：長期股權(quán)投資一一丙公司一一其他權(quán)益變動(1000x30%)300貸：資本公積一一其他資本公積300選項AD正確，選項BC錯誤。第50題根據(jù)資料(6)，下列各項中，甲公司應(yīng)確認的投資收益是()萬元。A.900B.1200C.800D.2000參考答案：B參考解析：本題考查的是處置權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資對投資收益的影響。不定項選擇題2021年5月3日，甲公司以480萬元購入乙公司股票6